доплата єсв до мін зп у 2021
Рахуємо доплату до МЗП із 01.01.2021
Основні правила, яких потрібно дотримуватися, визначаючи мінімальний гарантований розмір зарплати, не змінилися. Проте розмір місячної мінзарплати з 01.01.2021 зріс до 6000 грн., а мінімальної годинної ─ до 36,11грн.
Тож обов’язок визначати доплату до мінзарплати виникає у разі, коли посадові оклади (ставки) менше 6000 грн., або годинна ставка менше 36,11 грн. при погодинній оплаті праці.
Основні правила, яких потрібно дотримуватися, наведемо нижче.
Правило 1. Роботодавці зобов’язані визначати суму доплати до МЗП, якщо фактична зарплата за виконану норму праці менша за розмір мінімальної (ч.3 ст.3 1 Закону України «Про оплату праці» від 24.03.1995 № 108/95-ВР, далі – Закон про оплату праці).
Правило 2. Якщо норма праці не виконана або працівник трудився на умовах неповної зайнятості, гарантований розмір МЗП обчислюють пропорційно до виконаної норми праці.
Правило 4. Мінімальну зарплату у годинному розмірі використовують виключно у разі застосування погодинної оплати праці, вона становить: з 01.01.2021 – 36,11 грн., з 01.12.2021 – 39,12 грн.
Приклад 5. Під час обчислення розміру зарплати працівника для забезпечення її мінімального розміру не враховують (ч.2 ст.3 1 Закону про оплату праці):
Суму індексації зарплати не враховують під час визначення доплати до МЗП. Індексація є мінімальною державною гарантією, а ненарахування індексації зарплати є порушенням мінімальних державних гарантій в оплаті праці (лист Держпраці від 07.05.2018 № 3570/4.1/4.1-ДП-18).
Не враховують під час обчислення суми доплати до МЗП такі виплати за невідпрацьований час:
Натомість підвищення окладів (ставок) за роботу в гірських населених пунктах і підвищення медикам за шкідливі і важкі умови праці враховуються при забезпеченні мінімального розміру зарплати, так як вони формують підвищений оклад (ставку).
Особливості визначення мінімальної бази ЄСВ
У разі якщо база нарахування єдиного внеску не перевищує розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід, сума єдиного внеску розраховується як добуток розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід (прибуток), та ставки єдиного внеску. При нарахуванні заробітної плати (доходів) фізичним особам з джерел не за основним місцем роботи ставка єдиного внеску, встановлена цією частиною, застосовується до визначеної бази нарахування незалежно від її розміру (ч. 5 ст. 8 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08. 07.2010 р. № 2464-VI, далі – Закон про ЄСВ).
Отже, мінімальна база нарахування ЄСВ застосовується до доходів працівників:
● з основним місцем роботи (ставка – 22%);
● для внутрішніх сумісників (база ЄСВ = сумарна зарплата за обома місцями роботи);
● з основним місцем роботи, які отримують там же винагороду за ЦПД (база ЄСВ = сумарний дохід).
Не визначають мінімальну базу нарахування ЄСВ:
● для осіб з інвалідністю, для яких застосовується ставка – 8,41%;
● для працівників, до доходів яких застосовують ставки ЄСВ у розмірі 5,3% і 5,5%
● для працівників, яких прийняли чи звільнили посеред місяця – за умови, що не відпрацьовані усі робочі дні звітного місяця, які передбачені правилами внутрішнього трудового розпорядку і графіками змінності (п. 8 р. ІІІ Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженої наказом Мінфіну України від 20.04.2015 р. № 449);
● якщо не було доходу у звітному місяці: тимчасова непрацездатності, але листок непрацездатності ще не наданий; відпустка без збереження заробітної плати неоплачуваний простій, прогул неявки з інших причин.
Доплата до МЗП і мінімальна база: практичні ситуації
Ситуація 1 – відпрацьовано норма праці
Працівнику (основне місце роботи) встановлений посадовий оклад – 5 000 грн. і 10% надбавка за інтенсивність. Нарахована за 19 р.дн. січня 2021 зарплата ─ 5 500 грн.
У січні 2021 відпрацьована норма праці (19 р.дн.), тому має бути нарахована зарплата не менше 6 000 грн.
Доплату до МЗП у січні 2021 визначають так:
6 000 грн. – 5 500 грн. = 500 грн.
База нарахування ЄСВ:
5 500 грн + 500 грн = 6 000 грн. (база нарахування = МЗП).
Сума нарахованого у січні 2021 ЄСВ:
6 000 грн. х 22% = 1 320 грн.
Ситуація 2 – відпрацьовано норма праці і виплачена річна винагорода
Працівнику (основне місце роботи) встановлений посадовий оклад – 5 000 грн. Нарахована за 19 р.дн. січня 2021 зарплата ─ 5000 грн і винагорода за підсумками 2020 року – 3 000 грн.
У січні 2021 відпрацьована норма праці (19 р.дн.), тому має бути нарахована зарплата не менше 6 000 грн.
Фактично ж працівнику нарахували за січень 2021:
5 000 грн. + 3 000 грн. = 8 000 грн.
Доплати до МЗП у січні 2021 не буде, оскільки річна винагорода враховується під час визначення суми доплати до МЗП.
База нарахування ЄСВ ─ 8 000 грн. > МЗП.
Сума нарахованого у січні 2021 ЄСВ:
8 000 грн. х 22% = 1 760 грн.
Ситуація 3 – місяць відпрацьований не повністю + відпустка
Працівнику (основне місце роботи) нарахована зарплата за 15 р.дн. січня 2021 – 4500 грн, решта відпустка (відпускні за 6 к. дн. січня – 1500 грн були нараховані і виплачені у грудні 2020).
У січні 2021 не відпрацьована норма праці (19 р.дн.), тому потрібно визначити гарантований розмір мінзарплати за 15 р.дн.:
(6 000 грн. : 19 р.дн.) х 15 р.дн. = 4 736,84 грн.
Доплату до МЗП у січні 2021 визначають так:
4 736,84 грн. – 4 500 грн. = 236,84 грн.
База нарахування ЄСВ (з урахуванням січневих відпускних, нарахованих у грудні 2021):
1500 грн + 4500 грн + 236,84 грн = 6236,84 грн. (база нарахування > МЗП).
Сума нарахованого у січні 2021 ЄСВ:
4736,84 грн. х 22% = 1042,10 грн.
(ЄСВ на січневі відпускні ЄСВ був нарахований у грудні 2020).
Ситуація 4 – місяць відпрацьований не повністю + листок непрацездатності не наданий
Працівнику нарахували зарплату за 11 р.дн. січня 2021 – 3300 грн. (місячна норма – 19 р.дн.),решта днів ─ хвороба, листок непрацездатності до кінця січня 2021 не наданий.
Гарантований розмір МЗП у січні 2021 визначаємо пропорційно відпрацьованим дням:
(6 000 грн. : 19 р.дн.) х 11 р.дн. = 3473,68 грн.
3473,68 грн. – 3300 грн. = 173,68 грн.
ЄСВ нараховується на фактичну суму доходу (зарплати):
3 473,68 х 22% = 764,21 грн.
Після нарахування у лютому 2021 лікарняних потрібно буде перевірити базу нарахування ЄСВ і за потреби визначити суму різниці.
Ситуація 5 – погодинна оплата
Працівнику з почасовою оплатою встановлена годинна ставка 28 грн. За 151 р.год. січня 2021 нарахували зарплату – 4228 грн.
Гарантований розмір МЗП у січні 2021 визначаємо виходячи з мінімальної зарплати у годинному розмірі:
151 р.год. х 36,11 грн. = 5452,61 грн.
5452,61 грн. – 4228 грн. = 1224,61 грн.
База нарахування ЄСВ за січень 2020 ─ 5452,61 грн. МЗП (6 000 грн).
ЄСВ нараховується на фактичну суму зарплати:
Ситуація 8 – зарплата + відрядження за середнім заробітком
Працівник (основне місце роботи) у січні 2021 відпрацював 16 р.дн., за які нарахована зарплата – 4800 грн., за 3 дні відрядження збережений середній заробіток – 990 грн. (місячна норма – 19 р. дн.).
Гарантований мінімальний розмір зарплати визначаємо пропорційно відпрацьованому часу:
(6 000 грн. : 19 р.дн.) х 16 р.дн. = 5052,63 грн.
Сума доплати до МЗП становить:
5 052,63 грн. – 4 800 грн. = 252,63 грн.
База нарахування ЄСВ за січень 2021:
4800 грн. + 252,63 грн. + 990 грн. = 6042,63 грн > МЗП (6 000 грн.).
ЄСВ у січні 2021 нараховується на фактичну суму зарплати:
6042,63 грн. х 22% = 1329,38 грн.
Ситуація 9 – зарплата + відрядження оплачене як робочі дні
Працівник (основне місце роботи) у січні 2021 відпрацював 19 р.дн., нарахована зарплата – 5700 грн., у т. ч. за 3 дні відрядження (оплачені як робочі дні)
Сума доплати до МЗП становить:
6 000 грн. – 5 700 грн. = 300 грн.
Оплата відрядження враховується, оскільки вони оплачені як звичайні робочі дні.
База нарахування ЄСВ за січень 2021:
5 700 грн. + 300 грн. = 6 000 грн.
ЄСВ у січні 2021 нараховується на фактичну суму зарплати:
ЕСВ и единый налог-2021: расчеты для ФОПов
Бюджет-2021 предусматривает поэтапное повышение социальных стандартов — минимальной зарплаты и прожиточного минимума. Это означает, что в этом году увеличится размер налогов и соцвзносов для ФОПов. А принятые в прошлом году законодательные новации изменят еще и правила уплаты ЕСВ и единого налога. Как в этом году платить налоги частникам, разбирался «Минфин».
Как изменились «минималки»
В этом году минимальная зарплата поменяется дважды:
Прожиточный минимум для трудоспособных лиц будет пересмотрен трижды. Однако для расчета единого налога для ФОПов І группы важен только размер, который установлен на 1 января.
С 1 января 2021 г — 2270 грн.
Налоги для физлиц-предпринимателей І группы
Минимальный ЕСВ для этой категории «упрощенцев» составляет 22% минимальной заработной платы. Соответственно, предприниматели на первой группе в этом году должны платить так:
с 1 января — 1320 грн (6000 грн х 22: 100 = 1320 грн);
с 1 декабря — 1430 грн (6500 грн х 22: 100 = 1430 грн).
Размер единого налога для этой группы устанавливают местные власти, но не выше 10% прожиточного минимума для трудоспособных лиц на 1 января. Соответственно, в этом году максимальная ставка единого налога составит
— 227 грн в месяц.
Налоги для ФОП II группы
Минимальный ЕСВ — 22% зарплатной минималки. Соответственно, платить нужно:
с 1 января — 1320 грн (6000 грн х 22: 100 = 1320 грн);
с 1 декабря — 1430 грн (6500 грн х 22: 100 = 1430 грн).
Размер единого налога для этой группы устанавливают местные власти, но не выше 20% минимальной зарплаты, установленной на 1 января.
Максимальная ставка единого налога составит 1200 грн в месяц.
Налоги для ФОП III группы
Минимальный ЕСВ — 22% минимальной заработной платы. Соответственно, платить нужно:
с 1 января — 1320 грн (6000 грн х 22: 100 = 1320 грн);
с 1 декабря — 1430 грн (6500 грн х 22: 100 = 1430 грн).
Единый налог — 5% дохода (если предприниматель не зарегистрирован плательщиком НДС) или 3% дохода «плюс» НДС для тех, кто имеет свидетельство плательщика НДС.
Сколько платить за наемных работников
С 1 января наемные работники не могут получать зарплату меньше 6000 грн. А с 1 декабря работодателям придется поднять зарплату персоналу минимум до 6500 грн. С зарплаты необходимо удержать налог с доходов физлиц (НДФЛ — 18%) и военный сбор (ВС- 1,5%).
С 1 января расчет налогов выглядит так:
Ставка — 6000 грн
НДФЛ — 6000×18% = 1080 грн
ВС — 6000×1,5% = 90 грн
ЕСВ — 6000×22% = 1320 грн
Удержание: 1170 грн (НДФЛ + ВС)
То есть расходы на одного работника составят: ставка 6000 грн (из них НДФЛ (1080 грн) + военный сбор (90 грн)) + ЕСВ 1320 грн = 7320 грн
«На руки» работник получит 4830 грн/месяц, поскольку НДФЛ и ВС удерживаются из его ставки, а работодатель вносит ЕСВ.
Новые лимиты для ФОП
С 1 января вступили в силу новые правила определения предельного уровня годового дохода, позволяющие предпринимателю выбрать ту или иную группу плательщиков единого налога.
Объемы дохода для ФОП-единщиков теперь устанавливают исходя из размеров минимальной заработной платы на 1 января налогового (отчетного) года:
I группа — 167 размеров минимальной заработной платы (1 002 000 грн);
II группа — 834 размера минимальной заработной платы (5 004 000 грн);
III группа — 1167 размеров минимальной заработной платы (7 002 000 грн).
Новые счета для уплаты налогов
С 1 января изменились реквизиты для уплаты ЕСВ. В Государственной налоговой службе пояснили: если налоги будут уплачены на старые счета, Госказначейство их не примет и отправит обратно.
Найти реквизиты можно на сайте налоговой — там же указано, как правильно заполнить документы.
Проще найти нужные реквизиты по месту регистрации ФОП и названию местной налоговой инспекции или по символу счета:
Все реквизиты могут быть указаны в Кабинете налогоплательщика.
За четвертый квартал 2020 года ФОПы должны уплатить ЕСВ до 19 января 2021-го, а единый налог — до 19 февраля 2021 года.
Льготы для ФОП
В прошлом году ВР приняла ряд законодательных изменений, призванных облегчить налоговое бремя для малого бизнеса во время коронакризиса. В мае 2020 года подписаны изменения в Закон «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование».
«Этим законом с 1 января 2021 года освобождены от уплаты ЕСВ за себя физлица — предприниматели и лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, если они получают пенсию по возрасту, по выслуге лет или по инвалидности. Такие лица могут быть плательщиками ЕСВ исключительно на добровольных началах», — рассказал главный юрист юридической компании Winner Максим Багнюк.
В декабре прошлого года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс и другие законы, касающиеся социальной поддержки налогоплательщиков на период карантина.
«Переходные положения Налогового кодекса дополнены пунктом, согласно которому упрощенцы первой группы освобождаются от уплаты единого налога за декабрь 2020 года и январь — май 2021 года. Исключения составляют случаи, когда плательщик нарушил условия пребывания на первой группе», — говорит Максим Багнюк.
По словам юриста, если «упрощенцы» первой группы, к примеру, заплатят единый налог за первый квартал, уплаченная сумма может быть возвращена (по заявлению непосредственно плательщика) или быть автоматически (без заявления) учтена в счет уплаты ЕН за последующие периоды (за любой период начиная с июня 2021 года).
Карантинные налоговые каникулы распространяются и на ЕСВ.
Плательщики единого налога первой группы в 2021 г не начисляют и не уплачивают ЕСВ за себя за такие периоды:
При этом указанные периоды включаются в страховой стаж.
Единый социальный взнос (ЕСВ)
Единый социальный взнос на общеобязательное государственное социальное страхование (сокр. ЕСВ) — консолидированный страховой взнос в Украине, сбор которого осуществляется в системе общеобязательного государственного страхования в обязательном порядке и на регулярной основе.
| Период | Минимальный ЕСВ (грн.) | % МЗП |
|---|---|---|
| с 01.01.2022 по 30.09.2022 | 1430,00 | 22,0% |
| с 01.10.2022 | 1474,00 | 22,0% |
| Период | Минимальный ЕСВ | Минимальная зарплата | Максимальный ЕСВ |
|---|---|---|---|
| с 01.01.2011 по 31.03.2011 | 326,53 | 941 | 4897,91 |
| с 01.04.2011 по 30.09.2011 | 333,12 | 960 | 4996,80 |
| с 01.10.2011 по 30.11.2011 | 341,80 | 985 | 5810,52 |
| с 01.12.2011 по 31.12.2011 | 348,39 | 1004 | 5922,60 |
| с 01.01.2012 по 31.03.2012 | 372,33 | 1073 | 6329,63 |
| с 01.04.2012 по 30.06.2012 | 379,62 | 1094 | 6453,51 |
| с 01.07.2012 по 30.09.2012 | 382,39 | 1102 | 6500,70 |
| с 01.10.2012 по 30.11.2012 | 387,95 | 1118 | 6595,08 |
| с 01.12.2012 по 31.12.2012 | 393,50 | 1134 | 6689,47 |
| с 01.01.2013 по 30.11.2013 | 398,01 | 1147 | 6766,15 |
| с 01.12.2013 по 31.12.2013 | 422,65 | 1218 | 7184,98 |
| с 01.01.2014 по 31.12.2014 | 422,65 | 1218 | 7184,98 |
| с 01.01.2015 по 31.08.2015 | 422,65 | 1218 | 7184,98 |
| с 01.09.2015 по 31.12.2015 | 478,17 | 1378 | 8128,82 |
| с 01.01.2016 по 30.04.2016 | 303,16 | 1378 | 7579,00 |
| с 01.05.2016 по 30.11.2016 | 319,00 | 1450 | 7975,00 |
| с 01.12.2016 по 31.12.2016 | 352,00 | 1600 | 8800,00 |
| с 01.01.2017 по 30.04.2017 | 704,00 | 3200 | 8800,00 |
| с 01.05.2017 по 30.11.2017 | 704,00 | 3200 | 9262,00 |
| с 01.12.2017 по 31.12.2017 | 704,00 | 3200 | 9691,00 |
| с 01.01.2018 по 31.12.2018 | 819,06 | 3723 | 12285,90 |
| с 01.01.2019 по 31.12.2019 | 918,06 | 4173 | 13770,90 |
| с 01.01.2020 по 31.08.2020 | 1039,06 | 4723 | 15585,90 |
| с 01.09.2020 по 31.12.2020 | 1100,00 | 5000 | 16500,00 |
| с 01.01.2021 по 30.11.2021 | 1320,00 | 6000 | 19800,00 |
| с 01.12.2021 по 31.12.2021 | 1430,00 | 6500 | 21450,00 |
| с 01.01.2022 по 30.09.2022 | 1430,00 | 6500 | 21450,00 |
| с 01.10.2022 | 1474,00 | 6700 | 22110,00 |
Основные положения, определяющие порядок сбора ЕСВ, установлены Законом Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» № 2464-VI от 08.07.2010 (вступил в силу с 01.01.2011).
Единый социальный взнос заменил собой четыре ранее существовавших обязательных государственных социальных сбора: пенсионный, «безработицу», соцстрах (больничные), «несчастный случай». Ставки ЕСВ дифференцировались в зависимости от вида плательщика, а также в зависимости от классов профессионального риска вида деятельности.
Следует отметить, что с 1 января 2015 работодатели обязаны уплачивать размер ЕСВ не меньше минимального (размер которого рассчитывается исходя из минимальной заработной платы), независимо от суммы начисленной заработной платы. При этом следует учесть, что в соответствии с пп.4 п.2 ст.41 Бюджетного кодекса до вступления в силу Закона о Государственном бюджете Украины на текущий бюджетный период минимальная заработная плата применяется в размерах и на условиях, действовавших в декабре предыдущего бюджетного периода.
Для физических лиц – предпринимателей минимальный ЕСВ до 2016 года составлял 34,7% от размера минимальной зарплаты.
С 01.01.2016 года ставка ЕСВ понижена до 22% (для всех категорий плательщиков).
Обращаем внимание, что с 01.01.2017 года для ФЛП (физических лиц – предпринимателей) — плательщиков единого налога — минимальный ЕСВ составил 352 грн. (в отличие от остальных категорий плательщиков). Однако, их счастье было недолгим: уже с 01.01.2018 минимальный ЕСВ для всех лиц, включая всех ФЛП, составил те же 22% от МЗП.
Размеры минимального ЕСВ для частных предпринимателей (грн.)| Период | Ставка ЕСВ | Минимальный ЕСВ (общий показатель) | Минимальный ЕСВ для ФЛП 1 группы |
|---|---|---|---|
| с 01.01.2011 по 31.03.2011 | 34,7 % | 326,53 | |
| с 01.04.2011 по 30.09.2011 | 34,7 % | 333,12 | |
| с 01.10.2011 по 30.11.2011 | 34,7 % | 341,80 | |
| с 01.12.2011 по 31.12.2011 | 34,7 % | 348,39 | |
| с 01.01.2012 по 31.03.2012 | 34,7 % | 372,33 | |
| с 01.04.2012 по 30.06.2012 | 34,7 % | 379,62 | |
| с 01.07.2012 по 30.09.2012 | 34,7 % | 382,39 | |
| с 01.10.2012 по 30.11.2012 | 34,7 % | 387,95 | |
| с 01.12.2012 по 31.12.2012 | 34,7 % | 393,50 | |
| с 01.01.2013 по 30.11.2013 | 34,7 % | 398,01 | |
| с 01.12.2013 по 31.12.2013 | 34,7 % | 422,65 | |
| с 01.01.2014 по 31.12.2014 | 34,7 % | 422,65 | |
| с 01.01.2015 по 31.08.2015 | 34,7 % | 422,65 | |
| с 01.09.2015 по 31.12.2015 | 34,7 % | 478,17 | |
| с 01.01.2016 по 30.04.2016 | 22,0 % | 303,16 | |
| с 01.05.2016 по 30.11.2016 | 22,0 % | 319,00 | |
| с 01.12.2016 по 31.12.2016 | 22,0 % | 352,00 | |
| с 01.01.2017 по 30.04.2017 | 22,0 % | 704,00 | 352,00 |
| с 01.05.2017 по 30.11.2017 | 22,0 % | 704,00 | 352,00 |
| с 01.12.2017 по 31.12.2017 | 22,0 % | 704,00 | 352,00 |
| с 01.01.2018 по 31.12.2018 | 22,0 % | 819,06 | 819,06 |
| с 01.01.2019 по 31.12.2019 | 22,0 % | 918,06 | 918,06 |
| с 01.01.2020 по 31.08.2020 | 22,0 % | 1039,06 | 1039,06 |
| с 01.09.2020 по 31.12.2020 | 22,0 % | 1100,00 | 1100,00 |
| с 01.01.2021 по 30.11.2021 | 22,0 % | 1320,00 | 1320,00 |
| с 01.12.2021 по 31.12.2021 | 22,0 % | 1430,00 | 1430,00 |
| с 01.01.2022 по 30.09.2022 | 22,0 % | 1430,00 | 1430,00 |
| с 01.10.2022 | 22,0 % | 1474,00 | 1474,00 |
Напоследок приводим таблицу, показывающую динамику изменения минимального ЕСВ (в абсолютном и процентном выражении) с 2011 г.