вычет на ребенка если 18 лет исполняется в середине года
Работник подал заявление о «детском» вычете по НДФЛ лишь в середине года: что должен сделать бухгалтер
Бухгалтер нередко сталкивается с такой ситуацией: работник имел право на «детский» стандартный вычет с января, но заявление написал только в ноябре. В результате у бухгалтера возникают три важных вопроса. С какого месяца применить вычет? Подавать ли «уточненку» по 6-НДФЛ? Как вернуть долг работнику? Ответы — в нашей статье.
Стандартный вычет на детей
Ему посвящен подпункт 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Размер вычета зависит от того, каким по счету является ребенок; для детей-инвалидов действуют отдельные правила (см. табл.).
Какая сумма стандартного вычета на ребенка предоставляется за каждый месяц налогового периода
На кого предоставляется вычет
Лицо, на обеспечении которого находится ребенок
Родитель, его супруг (супруга), усыновитель
Приемный родитель, его супруг (супруга), опекун, попечитель
на первого ребенка
на второго ребенка
на третьего и каждого последующего ребенка
на каждого ребенка, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося-«очника», аспиранта, ординатора, интерна, студента до 24 лет, если он инвалид I или II группы
ВАЖНО
Вычет применяется с месяца, когда ребенок родился (его усыновили, установили опеку или передали на воспитание в семью). В общем случае вычет полагается до конца года, когда ребенку исполнилось 18 лет (для учащихся-«очников», ординаторов, интернов, студентов, курсантов — 24 года). Если доход физлица превысил с начала года 350 000 руб., предоставление «детского» вычета прекращается с месяца, в котором произошло превышение.
Если заявление написано в середине года
Вычет на ребенка дают на основании письменного заявления физлица и подтверждающих документов. Как быть, если сотрудник принес заявление в середине или даже в конце года? При этом правом на вычет он располагал с января, и на начало года уже трудился в компании. Чтобы оформить все правильно, бухгалтеру следует разобраться в нескольких важных вопросах.
С какого месяца полагается вычет?
Даже если заявление датировано, например, ноябрем, вычет следует применять с января текущего года. Поступить так нужно и в ситуации, когда в заявлении сказано: «Прошу предоставить вычет с ноября…».
Объяснение простое. Согласно пункту 3 статьи 218 НК РФ, стандартные вычеты полагаются за все месяцы налогового периода, в течение которых человек имел на них право. Проще говоря, начало применения зависит от даты возникновения права на вычет. А дата, указанная в заявлении, никакой роли не играет.
Вносить ли уточнения в 6-НДФЛ?
Этот вопрос возникает, если заявление на «детский» вычет написано в середине года, например, в ноябре. Бухгалтер понимает, что должен был применять вычет в январе — октябре, но не делал этого. Как следствие, отчеты 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие и 9 месяцев текущего года оформлены без учета соответствующих сумм. Нужно ли сдать «уточненки»?
Нет, не нужно. Хотя сотрудник и обладал правом на вычет с января, бухгалтер узнал об этом только в ноябре. Значит, перерасчет за январь — октябрь следует датировать ноябрем, и отразить в форме 6-НДФЛ по итогам года. Корректировки за предыдущие отчетные периоды не требуются. К подобным выводам пришла ФНС в письме от 17.09.18 № БС-4-11/18095 (см. « ФНС напомнила, как в расчете 6-НДФЛ отразить имущественный вычет »). Правда, в нем речь шла об имущественном вычете, но сути дела это не меняет.
Как вернуть деньги работнику?
Из-за того, что с января по октябрь работодатель не применял вычет, получилось, что он начислял и удерживал из зарплаты работника завышенный НДФЛ. Теперь настало время вернуть человеку излишне удержанный налог.
Может показаться, что для этого нужно просто приплюсовать необходимую сумму к зарплате за ноябрь. Однако торопиться нельзя. Прежде необходимо сделать ряд шагов, предусмотренных пунктом 1 статьи 231 НК РФ:
И только в случае, если сотрудник не сообщит в бухгалтерию номер банковского счета, на который следует перечислить излишне удержанный НЛФЛ, работодатель вправе прибавить сумму долга к зарплате за текущий месяц (подробнее см.: « Как вернуть работнику НДФЛ: пошаговая инструкция для налогового агента »).
До какого возраста предоставляется вычет на детей по НДФЛ
До какого возраста стандартный вычет на ребенка:
Предоставляется до конца года, в котором детям исполнилось соответствующее количество лет.
Стандартный налоговый вычет: кому положен и в каком размере
Плательщикам НДФЛ, которые платят налог по месту работы, статьей 218 Налогового кодекса РФ положен стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц. Он положен:
Главное условие — дети находятся на их попечении. В статье 218 НК РФ определено, до какого возраста налоговый вычет на детей предоставляется работодателем — минимум до достижения ребенком совершеннолетия.
Размер суммы возврата зависит от количества детей налогоплательщика:
на первого и второго — 1400 рублей в месяц;
на третьего и последующих — 3000 рублей в месяц.
Первый ребенок всегда остается первым, даже если стал совершеннолетним и возврат налога за него больше не делают. Для супругов действуют особые правила. Рассмотрим на примере:
У супругов в зарегистрированном браке трое детей. Брак заключен второй раз. Один сын не является родным сыном мужа, и ему 16 лет. Совместных сыновей у пары двое. Оба супруга работают и вправе претендовать на стандартный возврат НДФЛ. Они оба получат его в размере:
Если бы супруги жили в гражданском браке, то им считали бы только их кровных детей. В этом случае муж получал бы на двоих сыновей по 1400 рублей.
Смерть одного из детей не уменьшает положенную родителям сумму вычета.
Повышенные суммы стандартного вычета по НДФЛ предусмотрены за несовершеннолетних с установленной группой инвалидности:
Этот возврат денег предоставляется только на того ребенка, которому установлена инвалидность, на остальных детей действуют стандартные суммы.
В некоторых случаях работодатель предоставляет льготу в двойном размере:
Обратите внимание, что стандартный возврат НДФЛ положен только при условии получения налогооблагаемого дохода. Если мать находится в отпуске по уходу или человек не работает, то она ему не положена.
Вычитать положенные суммы из дохода начинают с момента рождения ребенка и продолжают до конца года, в котором он достиг установленного возраста. Вот пример:
Никите Петрову исполнилось 18 лет в июне 2021 г. Бухгалтерия на работе его отца Порфирия Петрова продолжит уменьшать его доход в целях налогообложения НДФЛ до декабря 2021 г. включительно.
В каком возрасте заканчивается предоставление стандартного вычета на детей
Родителям уменьшают НДФЛ до достижения определенного возраста. В п. 1 статьи 218 НК РФ указано, до какого возраста вычет НДФЛ на детей:
Повышенные суммы по инвалидности предоставляются на учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет при условии присвоения ему инвалидности I или II группы (взрослые группы для совершеннолетних).
Если ребенку еще нет 18 лет, но он женился (вышла замуж), то его родители утрачивают право на льготу, так как создана отдельная семья, для которой действуют аналогичные правила. В этом случае стандартное правило, до какого возраста подоходный налог на детей уменьшается, не действует.
Условия предоставления стандартного вычета по НДФЛ
Стандартный возврат НДФЛ носит заявительный характер: если работники (папа или мама, усыновители, опекуны) хотят его получать и у них есть несовершеннолетние установленного возраста, то они обращаются с заявлением к работодателю.
К заявлению прикладывают подтверждающие документы:
Бухгалтерия начинает применять вычет с месяца, в котором получено заявление, и до момента увольнения или достижения каждым из детей возраста 18 лет.
Министерство финансов Российской Федерации: Письмо № 03-04-05/80731 от 06.10.2021
Вопрос: Моему ребенку исполнится 18 лет в ноябре 2021 года. До июня 2022 года он продолжит обучение в средней школе. Прошу пояснить, могу ли я получить в 2022 году стандартный вычет по НДФЛ на данного ребенка и до какого периода: до момента окончания и обучения в школе или до декабря 2022 года включительно? Должна ли я в целях получения такого вычета предоставить работодателю справку из школы о том, что данный ребенок там обучается?
Стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц предоставляются налогоплательщику в порядке и с учетом особенностей, предусмотренных статьей 218 Кодекса.
Так, согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в установленном размере.
Согласно абзацу одиннадцатому подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса стандартный налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
При этом абзацем восемнадцатым подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса установлено, что уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абзаце одиннадцатом подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в организации, осуществляющей образовательную деятельность, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.
Из указанных норм следует, что стандартный налоговый вычет предоставляется до конца года, в котором ребенку исполнилось 18 лет или 24 года, если ребенок обучается. Однако если ребенок обучается, то предоставление стандартного налогового вычета ограничивается периодом обучения ребенка в организации, осуществляющей образовательную деятельность.
Таким образом, если ребенку родителя в ноябре 2021 года исполнилось 18 лет, то право на предоставление стандартного налогового вычета на ребенка продолжает распространяться до конца текущего года.
По истечении года, в котором ребенку исполнилось 18 лет, то есть с 1 января следующего года, предоставление стандартного налогового вычета учащемуся очной формы обучения ограничивается периодом его обучения в организации, осуществляющей образовательную деятельность.
При этом налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный указанным подпунктом, не применяется (абзацы шестнадцатый и семнадцатый подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса).
Согласно пункту 3 статьи 218 Кодекса стандартный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
Прямо сейчас заберите у «Клерка» 4 000 рублей при подписке на « Клерк.Премиум» до 12 ноября.
Подробности и условия самой обсуждаемой акции «Клерка» здесь.
Можно ли получать «детский» вычет на школьника, которому исполнилось 18 лет: ответ Минфина
Даже если ребенку, который учится в школе, уже исполнилось 18 лет, его родители вправе получать стандартный налоговый вычет по НДФЛ до конца обучения. Такой вывод следует из письма Минфина от 06.10.21 № 03-04-05/80731.
В письме рассмотрен частный случай. Школьнику исполнится 18 лет в ноябре 2021 года. До июня 2022 года он продолжит обучение в средней школе. Вправе ли его родители получать в 2022 году стандартный вычет по НДФЛ на данного ребенка? И до какого момента предоставляется вычет: до окончания обучения в школе или до конца 2022 года?
Чтобы ответить на эти вопросы, авторы письма обратились к положениям статьи 218 Налогового кодекса. Согласно этой статье, стандартный налоговый вычет предоставляется:
Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка в организации, осуществляющей образовательную деятельность, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.
Из этого следует, что «детский» вычет можно получать до конца года, в котором ребенку исполнилось 18 лет или 24 года, если ребенок обучается по очной форме. При этом, если ребенок является учащимся, то предоставление вычета ограничивается периодом его обучения.
Таким образом, если школьнику 18 лет исполнится в ноябре 2021 года, то до конца текущего года родители могут получать на него вычет как на ребенка в возрасте до 18 лет, а с 1 января 2022 года и до окончания школы — как на учащегося очной формы обучения.
Вычет на ребенка если 18 лет исполняется в середине года
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
До конца 2021 года единственному родителю должен предоставляться ежемесячный налоговый вычет в сумме 26 800 руб. (1400 х 2 + 12 000 х 2). А с 01.01.2022 размер вычета составит 2800 руб. в месяц (1400 х 2).
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Двойной вычет по НДФЛ на ребенка единственному родителю;
— Энциклопедия решений. Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ на детей.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий
Ответ прошел контроль качества
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.
ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.
8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)
Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru
Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит
Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter