выплата процентов на остаток по расчетному счету облагается ли усн
Выплата процентов на остаток по расчетному счету облагается ли усн
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы», получает проценты за пользование банком денежными средствами, находящимися на расчетном счете.
Включаются ли суммы таких процентов в налоговую базу по УСН?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Проценты, получаемые ИП, применяющим УСН, за пользование банком денежными средствами, находящимися на его расчетном счете, признаются внереализационным доходом и включаются в налоговую базу по УСН.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина
Ответ прошел контроль качества
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.
ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.
8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)
Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru
Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит
Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter
Как платить налоги с кэшбэка и процентов по остатку
Предприниматель платит налоги с того, что заработал. А еще платит с доходов, которые не связаны с его работой: например, с кэшбека или процентов по депозиту. Объясняем, как платить налог с таких доходов и когда их учитывать.
Что такое кэшбэк и проценты для юрлиц
Допустим, есть Максим, владелец кофейни. После всех расходов у него на расчетном счете осталось 100 000 рублей, которые пока не нужны. Вот что можно сделать с ними Максиму:
Эти варианты можно сочетать: например, часть денег оставить на счете, а часть — положить на вклад. Об этом чуть дальше.
Почему эти доходы тоже нужно учитывать
Деньги от процентов и кэшбэков налоговая называет «внереализационными доходами». Это доходы, которые не связаны с основной работой компании.
С них тоже нужно платить налоги, даже если вы просто держали нужную сумму на счете, а банк начислял за это бонусы.
С деньгами от процентов или кэшбэка нужно знать, когда они включаются в доходы. Это важно для патента и ЕНВД, а ещё — для определения доходов на общей и упрощенной системах налогообложения.
Как заплатить налог с процентов на упрощенке
На упрощенке кэшбэк или проценты считаются доходом, когда они поступают на расчетный счет. Например, банк начисляет проценты с депозита 30 числа каждого месяца. 30 числа предприниматель проверяет счет и видит: ага, 1500 рублей начислили — это проценты с депозита. Вот с этих 1500 рублей и нужно заплатить налог.
Налог платится каждый квартал. Сразу платить налог с любого поступления на счет необязательно, главное — сделать это до 25 числа. Или можно завести отдельный счет и откладывать туда налог с каждого дохода, чтобы не запутаться.
Максим работает на упрощенке 6%.
Он получает каждый месяц 100 000 рублей за проект, 500 рублей кэшбэка и 1000 рублей процентов с остатка на счете. Максим записывает это в книгу доходов и ближе к концу квартала считает налог: всего за три месяца он получил 304 500 рублей.
Налог с этой суммы — 18 270 рублей. Столько Максим заплатит налоговой.
Или Максим получает столько же, но у него открыт отдельный расчетный счет — туда часть каждого дохода уходит на налог. Максим получил на счет 50 000 рублей — 3000 отложил на налог. Получил 500 рублей кэшбэка — 30 рублей тоже ушло на налог.
Отчитаться по этим доходам нужно в декларации по упрощенке. Это делается раз в год до 30 апреля.
Как заплатить налог на общей системе налогообложения
На общей системе кэшбэк считается так же, как и на упрощенке. Пришел кэшбэк на счет — всё, вот он, доход. А вот с процентами немного по-другому:
Компании на общей системе подают декларацию каждый квартал, ИП — раз в год.
Как заплатить налог на патенте или ЕНВД
Те, кто работают на патенте или вмененке, не могут включить кэшбэк и проценты в доходы: на этих системах налог платится не с реального дохода, а с потенциально возможного. Налог на патенте фиксированный и зависит от региона, а на вмененке зависит от физических показателей: например, от размера магазина или количества работников.
Поэтому налог с процентов по депозиту или с кэшбэка нужно платить либо по упрощенке, либо по общей системе — смотря на какой еще работает предприниматель.
Что выгоднее: проценты или кэшбэк
Кэшбэк выгоден, если картой активно пользуются. У Модульбанка есть кэшбек по всем картам: 0,5% на все покупки от 100 рублей и повышенный кэшбек 5% на покупки от 100 рублей в некоторых категориях.
А вот как лучше сочетать проценты с вкладов и проценты с остатка — зависит от оборотов.
У процентов с остатка есть ограничения — выше определенной суммы проценты не начисляются. У одних банков это 10 миллионов рублей, у других — 100. А еще проценты не начисляются, если сумма на счету не доходит до неснижаемого порога.
Поэтому логика примерно такая. Если обороты небольшие и не дотягивают до неснижаемого остатка, лучше открыть депозит и получать проценты за то, что хранишь деньги на вкладе.
И наоборот: если обороты слишком большие, то тоже лучше использовать депозит — это может быть выгоднее, чем получать проценты на остаток. А еще можно разделить сумму: часть оставить на счете, а часть — положить на вклад.
Выплата процентов на остаток по расчетному счету облагается ли усн
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Индивидуальный предприниматель получает проценты в соответствии с заключенным договором на ведение банковского счета и срочного банковского вклада. Каков порядок налогообложения полученных доходов при применении упрощенной (общей) системы налогообложения? Является ли внереализационным доходом для ИП на общей системе налогообложения поступление на расчетный счет от периодического размещения денежных средств со счета, используемого в предпринимательской деятельности, на депозитных счетах (п. 6 ст. 250 НК РФ)?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Доходы, полученные индивидуальным предпринимателем (в том числе и при применении им упрощенной системы налогообложения) в виде процентов по счетам и вкладам (депозитам) в кредитных организациях, облагаются НДФЛ в той части, которая превышает ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов.
Обоснование вывода:
Расчетные счета открываются индивидуальным предпринимателям (ИП) или физическим лицам, занимающимся частной практикой, для совершения расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой.
Текущие счета открываются физическим лицам для совершения расчетных операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой.
Отметим, что для учета денежных средств, размещаемых в кредитных организациях (филиалах) с целью получения доходов в виде процентов, начисляемых на сумму, размещенных физическими лицами денежных средств, открываются счета по вкладам (депозитам) (п. 2.2, п. 2.3 инструкции Банка России от 14.09.2006 N 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)»).
В соответствии с п. 1 ст. 834 ГК РФ по договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором. По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету (п. 1 ст. 845 ГК РФ).
И, хотя договор банковского счета (глава 45 ГК РФ) является самостоятельным видом договора, отличным от договора банковского вклада (глава 44 ГК РФ), с позиции контролирующих органов, проценты, начисляемые на остаток по банковским счетам, приравниваются к процентам по банковским вкладам (смотрите письмо ФНС России от 26.12.2005 N ГИ-6-04/1087@ вместе с письмом Минфина России от 12.10.2005 N 03-05-01-03/105, письмо ФНС России от 11.07.2005 N 04-1-03/405).
Налогообложение процентов, получаемых ИП за размещение денежных средств на банковских счетах, при общей системе налогообложения (ОСН)
Налогообложение процентов, получаемых ИП за размещение денежных средств на банковских счетах, при упрощенной системе налогообложения (УСН)
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Проценты на остаток денежных средств на расчетном счете в 1С: Бухгалтерии
Сегодня банки предлагают немало бонусов, чтобы замотивировать клиентов на открытие расчетного счета именно у них. Одним из таких бонусов является начисление процентов на остаток денежных средств. Такое преимущество позволяет «работать» временно свободным деньгам, не допуская их замораживания и изъятия из оборота. В отличие от депозита и банковских вкладов, расчетные счета с начислением процентов позволяют организации в любой момент воспользоваться денежными средствами.
Большую прибыль данные начисления принести вряд ли смогут, но покрыть стоимость некоторых услуг банка или компенсировать уровень инфляции вполне способны. Понятно, что ни одна организация не откажется от получения такого рода «пассивного дохода», но у бухгалтеров, сталкивающихся с данной операцией впервые, возникает немало вопросов. В статье мы подробно разберем данную операцию на примере программы 1С: Бухгалтерия предприятия.
Поступление процентов на расчетный счет организации
Обычно банки перечисляют проценты или последним числом месяца, или в первых числах следующего месяца. Поступление денежных средств на расчетный счет организации отражается в банковской выписке документом «Поступление на расчетный счет» («Банк и касса» – «Банковские выписки»).
В бухгалтерском учете поступление на расчетный счет процентов, начисленных на остаток денежных средств, отражается проводкой:
В данном документе важно правильно указать вид операции: «Прочие поступления».
Начисление процентов
Начисление процентов производится документом «Операция» («Операции» – «Операции, введенные вручную» – кнопка «Создать» – вид документа «Операция»).
Далее необходимо ввести следующую проводку:
В целях налогового учета доходы в виде процентов банка признаются внереализационными (п.6 ст. 250 НК РФ).
Важно помнить: начисление процентов должно производиться последним днем месяца, вне зависимости от того, когда банк фактически перечислил денежные средства на расчетный счет организации. (п.1 ст. 271 НК РФ)
Такие доходы не включаются в книгу продаж, так как не подлежат обложению НДС (ст. 149 НК РФ).
Проверка отражения в программе
Формируем отчет «Анализ счета» (76.05) или оборотно-сальдовую ведомость по счету 76.05
Сумма процентов начислена и перечислена на расчетный счет организации.
Автор статьи: Марина Аленина
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Вопросы и ответы по упрощенке. Часть 2
Отменят ли ЕНВД для ИП?
ЕНВД хотели отменить уже несколько раз. Последний срок был в 2018 году, а потом действие ЕНВД продлили до 2021 года. Такие изменения внес 178-ФЗ.
ЕНВД — удобная система налогообложения для некоторых сфер бизнеса, например, для кафе и магазинов. ЕНВД помогает предпринимателям развивать бизнес без большой налоговой нагрузки. Поэтому пока его решили продлить.
Хочу перейти на патент в декабре 2017 года. С какого момента могу не платить налог по упрощенке?
Патент можно взять даже на один месяц. Поэтому если получили патент с 1 декабря 2017, в декабре платите патент и не платите налог по упрощенке.
Чтобы получить патент, нужно написать заявление в налоговую за десять дней до того, как планируете им пользоваться. Шаблон заявления лежит на сайте налоговой. Патент действует в рамках одного года, поэтому в новом году его придется получать снова.
Я заплатила взносы по ИП еще в июле, но мне пришло письмо налоговой с квитанцией на оплату. Почему?
Не волнуйтесь, это информационное письмо. Налоговая не смотрит, кто уже оплатил взносы, и отправляет письмо всем предпринимателям. Если уже оплатили, не обращайте внимание. Вам останется оплатить только дополнительные взносы — это 1% с дохода свыше 300 000 рублей. Срок оплаты в 2018 году — до 1 июля. Как рассчитать и оплатить эти взносы, мы писали в другой статье.
Я прописан в одном регионе, а работаю по патенту в другом. По какому региону рассчитывать патент?
По тому, где будете работать по патенту. По статье 345.45 Налогового кодекса нужно подать заявление в любую налоговую того региона, где будете работать по патенту.
Но есть сферы-исключения, в которых заявление на патент всегда подают в налоговую региона, где прописаны. Вот они:
У меня упрощенка 6%. Банк начисляет проценты на остаток по счету. С них нужно платить налоги?
Это спорный вопрос. Проценты по вкладам относятся к внереализационным доходам. Это значит с них надо платить налог. Об этом говорит статья 248 Налогового кодекса.
На деле всё сложнее. По письму налоговой от 22 июня 2017 ИП не нужно платить налог 6% с суммы процентов.
Кому верить — неясно. Наша позиция — верить закону. В конце каждого письма налоговой написано, что письмо не несет законной силы. Уже не раз были ситуации, когда налоговая писала два письма с разницей в месяц с разными точками зрения.
У меня производство, ИП на упрощенке 6%. Скоро подойду к лимиту доходов. Что если открыть еще ООО на упрощенке?
Почему опасно дробить бизнес
Мы не рекомендуем эту схему. Налоговая знает, что компании не хотят уходить с упрощенки и создают дополнительные компании. Она может устроить проверку, подать в суд и попросить доплатить налоги. Мы писали в другой своей статье, как компанию попросили доплатить 300 000 рублей за подобные схемы. И это не предел.
Нет законов о том, как правильно дробить бизнес. Но в августе 2017 налоговая выпустила письмо и обозначила признаки, по которым будет ловить компании за дробление бизнеса. Вот, какие признаки настораживают налоговую:
Если откроете ООО, чтобы не переходить на общую систему налогообложения, будете перепродавать товары от своего ИП к ООО, вас скорее всего заподозрят в незаконной схеме.
Годовой доход по ИП — 1 120 000 рублей. Когда мне платить 1% с дохода выше 300 000 рублей?
По новым правка в Налоговый кодекс оплатить эти взносы нужно до 1 июля 2018 года, но выгоднее — до конца 2017 года. Тогда вы сможете уменьшить налог по упрощенке на эту сумму.
Налог уменьшают только те взносы, которые вы оплатили в тот же квартал, что и налоги. Вот, как это работает:
Вы решили заплатить взносы 25 декабря.
За квартал доход — 340 000 рублей, за весь год — 1 300 000 рублей.
Фиксированные взносы уже заплатили.
Дополнительные взносы: (1 300 000 − 300 000)*1% = 10 000 рублей.
Налог 6% за четвертый квартал: 340 000 * 6% = 20 400 рублей.
К оплате: 20 400 − 10 000 = 10 400 рублей.
Если с 25 по 31 декабря вы заработаете еще, нужно будет доплатить 1% еще и с них. Срок оплаты — до 1 июля 2018 года.
Поэтому рекомендуем оплатить дополнительные взносы до конца года, и они уменьшат налог по упрощенке за год.
У меня ИП. Могу не платить взносы, пока в декрете?
Как ИП получить декретные
Можете. Но для этого нужно доказать налоговой, что вы не работаете и не получаете доход. Если время от времени делаете работу для клиентов и они платят вам на счет, уйти от оплаты взносов не получится.
Чтобы не платить взносы, нужно написать заявление и приложить доказательства, что вы не работаете:
Заявление пишите в свободной форме. Можно использовать такую формулировку: «С апреля 2017 года по ноябрь 2018 нахожусь в отпуске по уходу за ребенком. Прошу освободить меня от уплаты фиксированных взносов за этот период».
Я получил новый патент. Нужно заводить новую книгу учета доходов?
Да, так следует делать каждый раз, когда получаете патент. Даже если это патент по той же деятельности, что и раньше. Если не вести книгу, налоговая может оштрафовать на 10 000 рублей.
Открываю ИП, выбрал четыре ОКВЭД. По одному получу патент. Как отчитываться по другим?
При регистрации ИП вы подаете заявление на упрощенку по всем ОКВЭДам. Только после этого вы можете получить патент. Поэтому вы будете отчитываться по одному виду деятельности по патенту, а по всем остальным — по упрощенке.
Торгую постельным бельем и трикотажем на ярмарках. Какой ОКВЭД выбрать?
Вам подходит 47.99 — «Торговля розничная прочая вне магазинов, палаток, рынков». Если планируете продавать товары в магазине, выберите еще 47.51 — «Торговля розничная текстильными изделиями в специализированных магазинах».
Клиент по ошибке перечислил деньги. Оформили возврат. С этой суммы надо платить налоги?
Платить налоги не нужно. У налоговой обычно не возникает претензий по возвратам. Но на всякий случай, запросите у клиента заявление или письмо для подтверждения. В письме должны быть реквизиты для возврата, сумма и причина. Если налоговая предъявит претензии, покажите ей это письмо и выписку из банка о возврате.
Меняю адрес кафе на новый. Работаю на ЕНВД. Нужно уведомлять налоговую?
Уведомлять налоговую не нужно, если выполняются два условия: