выплата за вынужденный прогул по решению суда ндфл и страховые взносы
Выплата за вынужденный прогул по решению суда ндфл и страховые взносы
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Минфин решил вопрос с НДФЛ и страховыми взносами с сумм среднего заработка за время вынужденного прогула, которые взысканы по решению суда
Минфин разъяснил, что суммы среднего заработка за время вынужденного прогула, которые взысканы с организации по решению суда, облагаются НДФЛ.
В резолютивной части решения суд может указать сумму взыскиваемого в пользу гражданина дохода и сумму, которую нужно удержать в качестве налога и перечислить в бюджет. В этом случае организация должна удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов гражданина при их фактической выплате. Ведомство указало, как уплачивается налог, если суммы в решении не разделены.
Относительно заполнения расчета 6-НДФЛ отмечено, что если суммы среднего заработка за время вынужденного прогула, например за период с апреля 2017 г. по июнь 2018 г., выплачены в сентябре 2018 г., то данный доход отражается в расчете за 9 месяцев 2018 г. Уточненные расчеты за предыдущие периоды не предоставляются.
Кроме того, на рассматриваемые суммы начисляются страховые взносы. При их неуплате период с апреля 2017 г. по июнь 2018 г. не будет включен в страховой стаж работников и учтен при определении их права на страховую пенсию. Организация должна предоставить уточненные расчеты по страховым взносам за соответствующие расчетные (отчетные) периоды.
Министерство финансов Российской Федерации: Письмо № 03-15-06/45792 от 10.06.2021
Вопрос: О страховых взносах и НДФЛ при выплате по решению суда денежного содержания работнику за время вынужденного прогула в случае признания увольнения незаконным.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 26.05.2021 и по вопросам об обложении страховыми взносами и налогом на доходы физических лиц сумм денежного содержания работнику, восстановленному в ранее занимаемой должности в соответствии с решением суда, за время вынужденного прогула сообщает следующее.
Из запроса следует, что работник в связи с проводимыми организационно-штатными мероприятиями был уволен в 2019 году и восстановлен в ранее занимаемой должности в 2021 году по решению суда с выплатой денежного содержания за время вынужденного прогула.
В соответствии со статьей 394 Трудового кодекса Российской Федерации «Вынесение решений по трудовым спорам об увольнении и о переводе на другую работу» в случае признания увольнения работника незаконным орган, рассматривающий индивидуальный трудовой спор, принимает решение о выплате работнику среднего заработка за все время вынужденного прогула или разницы в заработке за все время выполнения нижеоплачиваемой работы.
1. Об обложении страховыми взносами
Таким образом, сумма денежного содержания в размере среднего заработка за время вынужденного прогула, которую организация по решению суда выплатила незаконно уволенному работнику, облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке.
2. Об обложении налогом на доходы физических лиц
Согласно статье 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, содержится в статье 217 Кодекса.
Оснований для освобождения от налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм среднего заработка за все время вынужденного прогула, выплаченных в случае признания увольнения работника или перевода его на другую работу незаконным, статья 217 Кодекса не содержит.
Таким образом, сумма денежного содержания в размере среднего заработка, выплаченная работнику, восстановленному в ранее занимаемой должности в соответствии с решением суда, за время вынужденного прогула, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Пунктом 1 статьи 226 Кодекса установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.
Указанные организации признаются налоговыми агентами и обязаны исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов, в частности, статьей 226 Кодекса.
Заместитель директора Департамента
Прямо сейчас заберите у «Клерка» 4 000 рублей при подписке на « Клерк.Премиум» до 12 ноября.
Подробности и условия самой обсуждаемой акции «Клерка» здесь.
НДФЛ и взносы с сумм, выплаченных по суду за вынужденный прогул
Уволенного работника восстановили в прежней должности по решению суда. Организация выплатила ему средний заработок за время вынужденного прогула. Должна ли при этом организация удержать НДФЛ и уплатить страховые взносы?
НДФЛ с сумм, выплаченных за время вынужденного прогула
В случае, когда увольнение работника признали незаконным, работнику должны выплатить средний заработок за все время вынужденного прогула.
Оснований для освобождения от обложения НДФЛ суммы среднего заработка за время вынужденного прогула, не установлено. Следовательно, с таких выплат надо удержать НДФЛ. На это обратил внимание Минфин в письме от 10.06.2021 г. № 03-15-06/45792. Это правило применяется и в отношении денежного содержания, получаемого госслужащими.
Однако, Минфин забыл рассказать об одной особенности, которую надо учесть при удержании НДФЛ с сумм, выплачиваемых по решению суда восстановленному работнику.
Как восстановить бывшего работника читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
В решении суда сумма, которую надо выплатить работнику, восстановленному в прежней должности, может быть разделена на: доход, подлежащий взысканию в пользу работника, и сумму, которую надо удержать в качестве НДФЛ.
В таком случае НДФЛ организации обязаны удержать из доходов работника непосредственно при их фактической выплате.
Но если в решении указана лишь общая сумма, которая присуждена работнику, то организация должна сообщить и ему и в ИФНС о том, что не может удержать НДФЛ. В таком случае НДФЛ работник должен заплатить сам.
Выплаченный доход надо отразить в 6-НДФЛ за тот период, в котором организация его выплатила. Подавать «уточненку» за время вынужденного прогула не надо (письмо ФНС от 14.01.2019 № БС-4-11/228).
Страховые взносы с сумм, выплаченных за время вынужденного прогула
Оснований не платить страховые взносы с сумм, присужденных работнику за время вынужденного прогула, также не установлено.
Поэтому, на сумму среднего заработка, которую организация по решению суда выплатит незаконно уволенному работнику, страховые взносы надо начислить в общем порядке.
Как оплатить вынужденный прогул читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА
Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.
Выбор читателей
Изменения бухгалтерского и налогового законодательства с 2022 года
Новый перечень доходов для удержания алиментов на детей. Таблица
Порядок взыскания алиментов «усугубили»: новый перечень доходов для удержания
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Нужно ли удерживать НДФЛ с взысканной оплаты вынужденного прогула
Минфин разъяснил, должен ли работодатель удерживать НДФЛ при выплате по решению суда среднего заработка за время вынужденного прогула в случае признания увольнения работника незаконным.
В письме от 18.09.2020 № 03-04-05/81945 ведомство напоминает, что перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ, содержится в статье 217 НК РФ.
Оснований для освобождения от налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм среднего заработка за все время вынужденного прогула, выплаченных в случае признания увольнения работника или перевода его на другую работу незаконным, эта статья не содержит.
Таким образом, сумма денежных средств в размере среднего заработка за все время вынужденного прогула, взысканная по решению суда с организации-работодателя в пользу ее работника, подлежит обложению НДФЛ.
При этом организация в данном случае признается налоговым агентом по НДФЛ.
Судом в резолютивной части решения может быть указана сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физического лица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве НДФЛ.
В этом случае организация должна удержать у налогоплательщика НДФЛ при фактической выплате среднего заработка.
Если при вынесении решения суд не разделил сумму взыскания на части (причитающуюся физическому лицу и НДФЛ), организация при выплате этого взыскания не имеет возможности удержать налог.
В подобном случае организация должна сообщить в налоговый орган по месту своего учета и налогоплательщику о невозможности удержать НДФЛ и о суммах дохода, с которого не удержан налог. НДФЛ должен будет уплатить сам работник на основании полученного налогового уведомления.
Оплачивать вынужденный прогул сотрудника работодатели обязаны не только при незаконном увольнении, но и при несвоевременной выдаче трудовой книжки. В этом случае вынужденный прогул оплачивается за все время, в течение которого работник не мог трудоустроиться по новому месту работы по причине отсутствия у него трудовой книжки. Днем увольнения в этой ситуации считается день выдачи трудовой книжки.
Чтобы избежать выплаты подобной компенсации работодатели должны соблюдать правила и сроки выдачи сотрудникам трудовых книжек. Работодатель обязан выдать работнику трудовую книжку в день увольнения, то есть в последний день его работы (постановление Правительства РФ от 16.04.2003 № 225). Если в день увольнения работника выдать трудовую книжку невозможно в связи с отсутствием работника, либо его отказом от получения трудовой книжки на руки, работодатель направляет работнику уведомление.
В этом уведомлении работодатель должен сообщить о необходимости явиться за трудовой книжкой либо дать согласие на отправление ее по почте. Пересылка трудовой книжки почтой по указанному работником адресу допускается только с его согласия. Со дня направления указанного уведомления работодатель освобождается от ответственности за задержку выдачи работнику трудовой книжки.
Выплата за вынужденный прогул по решению суда ндфл и страховые взносы
Письмо Минфина России от 18.09.2020 № 03-04-05/81945
Комментарий
Порядок удержания НДФЛ с суммы среднего заработка зависит от формулировок в решении суда. Это пояснил Минфин России в письме от 18.09.2020 № 03-04-05/81945. Как отметили чиновники, в случае признания судом увольнения незаконным работника восстанавливают в должности с выплатой ему среднего заработка за период вынужденного прогула (ст. 394 ТК РФ).
Средний заработок в рассматриваемой ситуации является доходом физлица, который облагается НДФЛ в общем порядке. В числе выплат, освобождаемых от налогообложения в соответствии со ст. 217 НК РФ, он не назван.
При этом если в резолютивной части решения суда указана сумма заработка в пользу сотрудника и НДФЛ, который необходимо удержать с такой суммы, работодатель должен удержать налог при выплате среднего заработка сотруднику и перечислить его в бюджет.
Если же в решении суда про НДФЛ ничего не сказано, работодателю нужно выплатить сотруднику средний заработок за время вынужденного прогула в полном объеме (без удержания налога) и не позднее 1 марта следующего года направить в адрес работника и в адрес налогового органа справку по форме 2-НДФЛ с признаком «2» (т.е. о невозможности удержать налог).
На наш взгляд, этого делать не нужно, если сотрудник восстановлен на работе до окончания налогового периода (календарного года) и работодатель будет удерживать НДФЛ с последующих денежных выплат в его пользу. Это подтверждает и Минфин России (см. письмо от 07.04.2014 № 03-04-06/15507).
Напомним, что удерживаемая сумма налога с оплаты труда не должна превышать 20 процентов дохода (а в случаях, предусмотренных федеральными законами, – 50 процентов) (ст. 138 ТК РФ, письмо ФНС России от 26.10.2016 № БС-4-11/20405@).
Также заметим, что с 2021 года планируется объединить справку 2-НДФЛ с расчетом по форме 6-НДФЛ. Сумму дохода, с которого не удержан НДФЛ налоговым агентом, и сумму неудержанного налога нужно будет отражать в отдельном разделе справки 2-НДФЛ. См. об этом новость.