выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности
О каких нюансах оформления отношений с создающими объекты интеллектуальной собственности сотрудниками стоит знать работодателям?
 |
| andreyuu / Depositphotos.com |
Для того, чтобы тот или иной результат интеллектуальной деятельности (далее – РИД) считался служебным, он должен быть создан работником в рамках выполнения трудовых обязанностей, в связи с их выполнением либо конкретным заданием работодателя (ст. 1295, ст. 1320, ст. 1370, ст. 1430, ст. 1461, ст. 1470 Гражданского кодекса). Руководитель практики интеллектуальной собственности Capital Legal Services Елена Бергер на организованном компанией Infor-media Russia при информационной поддержке компании «Гарант» XX Форуме по интеллектуальной собственности подчеркнула, что неправильное оформление работодателем отношений с работником по созданию и использованию служебных РИД может привести к ряду проблем. В частности, к тому, что работник заявит о своих правах на РИД, а это может стать причиной судебного спора, или третьи лица откажутся от сделки по приобретению активов компании. Кроме того, существует риск, что иные лица будут вправе использовать РИД без согласия работодателя. Ведь для защиты исключительных прав, как заметила эксперт, необходимо доказать их принадлежность (постановление СИП от 24 мая 2016 г. № С01-252/2016 по делу № А49-6557/2015).
Исключительные права на служебные РИД условно «автоматически» принадлежат работодателю (п. 2 ст. 1295, п. 3 ст. 1370 ГК РФ и др.). При этом Елена Бергер отметила, что всегда «возникает юридическая секунда», когда исключительное право на служебный РИД [а также право на получение патента на объект интеллектуальной собственности согласно п. 1 ст. 1357, п. 1 ст. 1420 ГК РФ. – ГАРАНТ.РУ] принадлежит автору, создателю РИД (п. 3 ст. 1228 ГК РФ). Поэтому важно четко формулировать трудовые обязанности работников по созданию РИД: прописывать их в трудовых договорах, должностных инструкциях, прилагающихся к договорам. При этом необязательно, чтобы в названных документах содержались конкретные указания на выполнение работ, например, по созданию определенных патентоспособных объектов. Содержание трудовых обязанностей может быть выражено и в виде относительно общего круга осуществляемых работником трудовых функций (постановление президиума СИП от 7 августа 2015 г. № С01-373/2014 по делу № СИП-253/2013). Отдельные задания работодателя по созданию технических решений, промышленных образцов, ноу-хау, селекционных достижений или топологий интегральных микросхем тоже должны оформляться посредством издания локальных нормативных актов, например, приказов. Эксперт обратила внимание на то, что если обязанность по созданию РИД закреплена в должностной инструкции, то ссылка на инструкцию с указанием ее конкретных реквизитов должна содержаться в трудовом договоре. Ознакомление работника с конкретной инструкцией должно подтверждаться подписью (постановление президиума СИП от 9 декабря 2016 г. № С01-952/2016 по делу № СИП-17/2016).
Иногда возникают ситуации, когда РИД создается работником не в рамках выполнения трудовой функции и не по заданию работодателя, но с использованием оборудования и (или) материалов последнего. В таких случаях РИД не признается служебным. Но работодатель при этом вправе потребовать возмещения работником соответствующих расходов либо предоставления безвозмездной лицензии (п. 5 ст. 1370, п. 6 ст. 1430, п. 5 ст. 1461 ГК РФ).
Спорным является вопрос о создании работником РИД в нерабочее время. На практике встречаются ситуации, когда работник выполняет трудовую функцию формально в выходной день. Для того, что работодателям обезопасить себя от возможности признания РИД не служебными, если их сотрудники нередко создают РИД по заданию или в рамках трудовых обязанностей в нерабочее время, Елена Бергер считает целесообразным устанавливать для таких работников ненормированный график работы (ст. 101 Трудового кодекса). В судебной практике (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 1 августа 2018 г. № 09АП-32915/18), например, отмечается, что режим служебного произведения не может распространяться на материал, созданный лицом в нерабочее время при условии того, что в отношении работника не установлено особенностей режима рабочего времени (ненормированного или гибкого рабочего времени, сменного характера работы). Хотя встречается и иная позиция, согласно которой создание РИД в нерабочее время в рамках выполнения трудовых обязанностей не свидетельствует о том, что объект не является служебным (апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Пензенского областного суда от 16 июня 2015 г. по делу № 33-1578/2015).
БЛАНК
Уведомление о создании служебного изобретения (служебной полезной модели, служебного промышленного образца)
Работник, если речь идет о служебных произведениях, должен предоставлять их в распоряжение работодателя (п. 2 ст. 1295 ГК РФ). Если же создаются (выявляются) технические решения, промышленные образцы, селекционные достижения, работник при отсутствии договоренности об ином должен письменно уведомить работодателя о создании РИД (п. 4 ст. 1370, п. 4 ст. 1430 ГК РФ). Елена Бергер рекомендует закреплять в ЛНА или трудовых договорах конкретный порядок уведомления сотрудником работодателя о создании РИД и фиксировать передачу РИД от работника работодателю.
Несмотря на то, что исключительные права (право на получение патента) на служебные РИД принадлежат согласно закону работодателю, если последний не предпримет активных действий, то они возвращаются работнику. Это происходит, если работодатель в течение трех лет со дня предоставления ему служебного произведения не начнет его использование, не передаст исключительное право на него другому лицу или не сообщит автору о сохранении произведения в тайне (п. 2 ст. 1295 ГК РФ). В отношении технических решений, промышленных образцов и селекционных достижений предусмотрено похожее правило, только с сокращенным сроком для принятия работодателем решения о распоряжении РИД. В этих случаях, чтобы права не вернулись к работнику, работодатель должен в течение четырех месяцев со дня уведомления его работником о создании РИД подать заявку на выдачу патента, передать такое право иному лицу или сообщить работнику о сохранении информации о РИД в тайне. Однако стоит отметить, что если исключительное право, право на получение патента все же перешло к работнику, то работодатель вправе использовать служебный РИД на условиях простой (неисключительной) лицензии с выплатой патентообладателю вознаграждения (в течение срока действия патента, если речь идет о технических решениях, промышленных образцах или селекционных достижениях) (п. 3 ст. 1295, п. 4 ст. 1370, п. 4 ст. 1430 ГК РФ).
Право автора служебного РИД на вознаграждение возникает, если работодатель предпринимает в установленный законом срок то или иное действие из возможных. Размер вознаграждения, условия и порядок его выплаты определяются договором или Правилами выплаты вознаграждения за служебные изобретения, служебные полезные модели, служебные промышленные образцы, либо судом в случае спора. При этом за селекционные достижения размер вознаграждения не может быть менее чем 2% от суммы ежегодного дохода от использования достижения, включая доход от предоставления лицензий. А выплачиваться вознаграждение должно в течение шести месяцев после истечения каждого года, в котором использовалось селекционное достижение (п. 2 ст. 1295, п. 4 ст. 1370, п. 5 ст. 1430, п. 4 ст. 1461 ГК РФ). Елена Бергер подчеркнула, что условия об авторском вознаграждении носят гражданско-правовой характер. При этом не имеет значения источник их закрепления. Им может быть трудовой договор, дополнительное соглашение к нему, ЛНА, отдельный гражданско-правовой договор. При этом согласно позиции ФНС России, сумма авторского вознаграждения облагается страховыми взносами (письмо ФНС России от 15 марта 2018 № ГД-4-11/4898@). Налоговая служба указывает на то, что вознаграждения, выплачиваемые работнику, являющемуся автором, по договору о выплате вознаграждения, признаются объектом обложения страховыми взносами, как вознаграждения, выплачиваемые в рамках трудовых отношений.
Выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Обзор документа
Постановление Правительства РФ от 16 ноября 2020 г. № 1848 “Об утверждении Правил выплаты вознаграждения за служебные изобретения, служебные полезные модели, служебные промышленные образцы”
В соответствии с пунктом 5 статьи 1246 Гражданского кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет:
1. Утвердить прилагаемые Правила выплаты вознаграждения за служебные изобретения, служебные полезные модели, служебные промышленные образцы.
2. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2021 г. и действует до 1 января 2027 г.
| Председатель Правительства Российской Федерации | М. Мишустин |
УТВЕРЖДЕНЫ
постановлением Правительства
Российской Федерации
от 16 ноября 2020 г. N 1848
Правила
выплаты вознаграждения за служебные изобретения, служебные полезные модели, служебные промышленные образцы
Действие настоящих Правил не распространяется на случаи заключения работодателем и работником договора, устанавливающего размер, условия и порядок выплаты вознаграждения.
2. За создание служебного изобретения работодатель выплачивает работнику, являющемуся автором такого изобретения, вознаграждение в размере 30 процентов его средней заработной платы, а за создание служебной полезной модели, служебного промышленного образца работодатель выплачивает работнику, являющемуся автором таких промышленного образца, полезной модели, вознаграждение в размере 20 процентов его средней заработной платы.
Для расчета вознаграждения принимается средняя заработная плата работника, являющегося автором служебного изобретения, служебной полезной модели, служебного промышленного образца, за последние 12 календарных месяцев на дату подачи работодателем заявки на получение патента на такие изобретение, полезную модель, промышленный образец, либо на день принятия работодателем решения о сохранении информации о созданных служебном изобретении, служебной полезной модели, служебном промышленном образце в тайне, либо на день передачи работодателем права на получение патента на них другому лицу.
В зависимости от оснований возникновения права работника на вознаграждение его выплата работнику осуществляется работодателем единовременно не позднее 2 месяцев со дня получения работодателем патента на служебное изобретение, служебную полезную модель, служебный промышленный образец, либо со дня принятия работодателем решения о сохранении информации о созданных служебном изобретении, служебной полезной модели, служебном промышленном образце в тайне, либо со дня передачи работодателем права на получение патента на них другому лицу, либо не позднее 18 месяцев с даты подачи работодателем заявки на получение патента на такие изобретение, полезную модель, промышленный образец в случае, если работодатель не получил патент на них по поданной им заявке по зависящим от него причинам.
3. За использование работодателем служебного изобретения работнику, являющемуся его автором, выплачивается вознаграждение в размере 3 средних заработных плат работника за последние 12 календарных месяцев, в которых такое изобретение было использовано.
За использование работодателем служебной полезной модели, служебного промышленного образца работнику, являющемуся автором таких полезной модели, промышленного образца, выплачивается вознаграждение в размере 2 средних заработных плат работника за последние 12 календарных месяцев, в которых такие полезная модель, промышленный образец были использованы.
Вознаграждение выплачивается работодателем работнику, являющемуся автором служебного изобретения, служебной полезной модели, служебного промышленного образца, в течение месяца после истечения каждых 12 календарных месяцев, в которых использовались такие изобретение, полезная модель, промышленный образец.
4. В случае предоставления работодателем иному лицу права использования служебного изобретения, служебной полезной модели, служебного промышленного образца по лицензионному договору работнику, являющемуся автором таких изобретения, полезной модели, промышленного образца, выплачивается вознаграждение в размере 10 процентов причитающегося работодателю вознаграждения, обусловленного соответствующим лицензионным договором.
Выплата вознаграждения работнику, являющемуся автором служебного изобретения, служебной полезной модели, служебного промышленного образца, осуществляется работодателем в течение месяца со дня получения им вознаграждения, обусловленного соответствующим лицензионным договором. В случае, когда лицензионным договором предусмотрена выплата работодателю вознаграждения в форме фиксированных разовых или периодических платежей либо в иной форме, работодатель выплачивает вознаграждение работнику в течение месяца со дня получения соответствующей части вознаграждения в размере 10 процентов этой части вознаграждения.
5. В случае передачи работодателем иному лицу права на получение патента или исключительного права на служебное изобретение, служебную полезную модель, служебный промышленный образец по договору о передаче права на получение патента или договору об отчуждении исключительного права работодатель выплачивает работнику, являющемуся автором таких изобретения, полезной модели, промышленного образца, вознаграждение в размере 15 процентов вознаграждения работодателя, предусмотренного соответствующим договором. Такая выплата работнику, являющемуся автором служебного изобретения, служебной полезной модели, служебного промышленного образца, осуществляется работодателем в течение месяца со дня получения им вознаграждения, предусмотренного соответствующим договором.
В случае, когда договором о передаче права на получение патента или договором об отчуждении исключительного права предусмотрена выплата работодателю вознаграждения в форме фиксированных разовых или периодических платежей либо в иной форме, работодатель выплачивает вознаграждение работнику в течение месяца со дня получения соответствующей части вознаграждения в размере 15 процентов этой части вознаграждения.
6. Если служебное изобретение, служебная полезная модель, служебный промышленный образец созданы совместным творческим трудом нескольких работников, являющихся соавторами таких изобретения, полезной модели, промышленного образца, вознаграждение в случаях, предусмотренных пунктами 4 и 5 настоящих Правил, при его выплате работодателем распределяется между такими работниками поровну, если соглашением между ними не предусмотрено иное.
В случае если работники, совместным творческим трудом которых созданы служебное изобретение, служебная полезная модель, служебный промышленный образец, заключили соглашение о распределении между ними вознаграждения, любой из них уведомляет работодателя о согласованном работниками распределении вознаграждения в письменной форме в течение 5 календарных дней со дня заключения указанного соглашения с представлением работодателю копии соответствующего соглашения.
7. В случае прекращения трудовых отношений между работодателем и работником, являющимся автором служебного изобретения, служебной полезной модели, служебного промышленного образца, работодатель обязан осуществлять выплату вознаграждения автору таких изобретения, промышленного образца, полезной модели в размере, порядке и на условиях, установленных настоящими Правилами.
Обзор документа
В 2021-2026 гг. за использование работодателем служебных изобретения, полезной модели, промышленного образца работнику-автору по общему правилу будут выплачивать вознаграждение в размере 3 средних зарплат за последние 12 месяцев, когда разработка использовалась.
Договором между работодателем и сотрудником может быть предусмотрен иной размер.
Ранее вознаграждение было равно 1 зарплате.
Постановление Правительства РФ от 16.11.2020 № 1848 «Об утверждении Правил выплаты вознаграждения за служебные изобретения, служебные полезные модели, служебные промышленные образцы»
Содержание
Постановление Правительства Российской Федерации от 16 ноября 2020 года № 1848
Об утверждении Правил выплаты вознаграждения за служебные изобретения, служебные полезные модели, служебные промышленные образцы
Опубликовано: Официальный интернет-портал правовой информации
www.pravo.gov.ru, 19.11.2020, № 0001202011190009
Дата принятия: 16 ноября 2020 г.
Дата начала действия: 1 января 2021 г.
Дата окончания действия: 1 января 2027 г.
В соответствии с пунктом 5 статьи 1246 Гражданского кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации
2. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2021 г. и действует до 1 января 2027 г.
Председатель Правительства
Российской Федерации
УТВЕРЖДЕНЫ
постановлением Правительства
Российской Федерации
от 16 ноября 2020 года № 1848
Правила выплаты вознаграждения за служебные изобретения, служебные полезные модели, служебные промышленные образцы
Действие настоящих Правил не распространяется на случаи заключения работодателем и работником договора, устанавливающего размер, условия и порядок выплаты вознаграждения.
2. За создание служебного изобретения работодатель выплачивает работнику, являющемуся автором такого изобретения, вознаграждение в размере 30 процентов его средней заработной платы, а за создание служебной полезной модели, служебного промышленного образца работодатель выплачивает работнику, являющемуся автором таких промышленного образца, полезной модели, вознаграждение в размере 20 процентов его средней заработной платы.
Для расчета вознаграждения принимается средняя заработная плата работника, являющегося автором служебного изобретения, служебной полезной модели, служебного промышленного образца, за последние 12 календарных месяцев на дату подачи работодателем заявки на получение патента на такие изобретение, полезную модель, промышленный образец, либо на день принятия работодателем решения о сохранении информации о созданных служебном изобретении, служебной полезной модели, служебном промышленном образце в тайне, либо на день передачи работодателем права на получение патента на них другому лицу.
В зависимости от оснований возникновения права работника на вознаграждение его выплата работнику осуществляется работодателем единовременно не позднее 2 месяцев со дня получения работодателем патента на служебное изобретение, служебную полезную модель, служебный промышленный образец, либо со дня принятия работодателем решения о сохранении информации о созданных служебном изобретении, служебной полезной модели, служебном промышленном образце в тайне, либо со дня передачи работодателем права на получение патента на них другому лицу, либо не позднее 18 месяцев с даты подачи работодателем заявки на получение патента на такие изобретение, полезную модель, промышленный образец в случае, если работодатель не получил патент на них по поданной им заявке по зависящим от него причинам.
3. За использование работодателем служебного изобретения работнику, являющемуся его автором, выплачивается вознаграждение в размере 3 средних заработных плат работника за последние 12 календарных месяцев, в которых такое изобретение было использовано.
За использование работодателем служебной полезной модели, служебного промышленного образца работнику, являющемуся автором таких полезной модели, промышленного образца, выплачивается вознаграждение в размере 2 средних заработных плат работника за последние 12 календарных месяцев, в которых такие полезная модель, промышленный образец были использованы.
Вознаграждение выплачивается работодателем работнику, являющемуся автором служебного изобретения, служебной полезной модели, служебного промышленного образца, в течение месяца после истечения каждых 12 календарных месяцев, в которых использовались такие изобретение, полезная модель, промышленный образец.
4. В случае предоставления работодателем иному лицу права использования служебного изобретения, служебной полезной модели, служебного промышленного образца по лицензионному договору работнику, являющемуся автором таких изобретения, полезной модели, промышленного образца, выплачивается вознаграждение в размере 10 процентов причитающегося работодателю вознаграждения, обусловленного соответствующим лицензионным договором.
Выплата вознаграждения работнику, являющемуся автором служебного изобретения, служебной полезной модели, служебного промышленного образца, осуществляется работодателем в течение месяца со дня получения им вознаграждения, обусловленного соответствующим лицензионным договором. В случае, когда лицензионным договором предусмотрена выплата работодателю вознаграждения в форме фиксированных разовых или периодических платежей либо в иной форме, работодатель выплачивает вознаграждение работнику в течение месяца со дня получения соответствующей части вознаграждения в размере 10 процентов этой части вознаграждения.
5. В случае передачи работодателем иному лицу права на получение патента или исключительного права на служебное изобретение, служебную полезную модель, служебный промышленный образец по договору о передаче права на получение патента или договору об отчуждении исключительного права работодатель выплачивает работнику, являющемуся автором таких изобретения, полезной модели, промышленного образца, вознаграждение в размере 15 процентов вознаграждения работодателя, предусмотренного соответствующим договором. Такая выплата работнику, являющемуся автором служебного изобретения, служебной полезной модели, служебного промышленного образца, осуществляется работодателем в течение месяца со дня получения им вознаграждения, предусмотренного соответствующим договором.
В случае, когда договором о передаче права на получение патента или договором об отчуждении исключительного права предусмотрена выплата работодателю вознаграждения в форме фиксированных разовых или периодических платежей либо в иной форме, работодатель выплачивает вознаграждение работнику в течение месяца со дня получения соответствующей части вознаграждения в размере 15 процентов этой части вознаграждения.
В случае если работники, совместным творческим трудом которых созданы служебное изобретение, служебная полезная модель, служебный промышленный образец, заключили соглашение о распределении между ними вознаграждения, любой из них уведомляет работодателя о согласованном работниками распределении вознаграждения в письменной форме в течение 5 календарных дней со дня заключения указанного соглашения с представлением работодателю копии соответствующего соглашения.
7. В случае прекращения трудовых отношений между работодателем и работником, являющимся автором служебного изобретения, служебной полезной модели, служебного промышленного образца, работодатель обязан осуществлять выплату вознаграждения автору таких изобретения, промышленного образца, полезной модели в размере, порядке и на условиях, установленных настоящими Правилами.
Выплата авторского вознаграждения за создание компьютерной программы
При правовой экспертизе IT-компаний мы в Nevsky IP Law часто сталкиваемся c тем, что работодатель не знает о необходимости выплаты своим штатным программистам дополнительного вознаграждения или о том, как правильно осуществлять такие выплаты.
Из этого материала можно узнать:
Работодатель, намеренный использовать результаты интеллектуальной деятельности работника, созданные в пределах установленных трудовых обязанностей, обязан выплачивать работнику вознаграждение, если в течение трех лет со дня предоставления ему работником служебной программы для ЭВМ в его распоряжение начинает ее использование, передает исключительное право другому лицу или сообщает автору о сохранении программы в тайне (п. 2 ст. 1295 ГК РФ).
Осуществляя выплату, вы также дополнительно подтверждаете, что эта программа относится к служебным произведениям, а у работника нет оснований требовать возврата исключительного права себе (п. 2 ст. 1295 ГК) или заявлять, что произведение вообще не является служебным и создано в порядке его личной инициативы в свободное от работы время.
P.s. Здесь проблему лучше решать «по всем фронтам»: формулировки в трудовой договор и должностную инструкцию, принятие локального нормативного акта о служебных результатах интеллектуальной деятельности.
Нормативное регулирование порядка выплаты вознаграждения за служебные произведения находится в «пограничной зоне» между трудовыми отношениями между работником и работодателем и отношениями гражданско-правового характера между компанией и физическим лицом.
Условия, относящиеся к вознаграждению, могут быть предусмотрены как в трудовом договоре или в дополнительном соглашении к нему, так и в иных договорах, заключаемых между работником и работодателем (например, в договоре об интеллектуальных правах).
При этом, документальное оформление начислений и выплат авторских вознаграждений за служебные программы для ЭВМ для целей бухгалтерского и налогового учета имеет ряд особенностей.
С учетом некоторых изъятий, нижеописанные рекомендации по оформлению и налогообложению выплат могут быть использованы, в том числе, в отношении начислений авторам баз данных и контента, отвечающих критериям охраноспособности как объекты авторского права.
Размер вознаграждения может быть любой. Дата выплаты авторского вознаграждения не зависит от даты выплаты заработной платы. Работник и Работодатель вправе согласовать сроки и порядок такой выплаты в Договоре.
В соответствии со ст. 136 ТК РФ, оплата труда работника осуществляется не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Однако указанное правило не распространяется на выплаты вознаграждения за служебные произведения.
В первую очередь, это связано с тем, что действующим законодательством не предусмотрены размер и порядок выплаты авторского вознаграждения за служебные произведения, в отличие, например, от правил выплаты вознаграждения за создание служебных изобретений (утрачивает силу с 1 января 2021 года).
Теоретически, в соглашении сторон может быть согласовано вознаграждение 0 рублей, но такие формулировки на сегодняшний день еще не прошли одобрение судебной практикой, поэтому использовать их рискованно.
Поскольку условия выплаты авторского вознаграждения за каждый вид использования служебного произведения устанавливаются договором между автором и работодателем (п. 2 ст. 1295 ГК РФ), стороны вправе самостоятельно согласовать тип вознаграждения (например, фиксированное или процентное), периодичность выплаты (разовая, ежемесячная, ежеквартальная и т.п.) и иные условия, в том числе дату его выплаты.
Указанный договор между работником и работодателем носит гражданско-правовой характер, и на него распространяются общие правила о порядке заключения договоров. В соответствии со ст. 190 ГК РФ, установленный сделкой срок определяется календарной датой или истечением периода времени, который исчисляется годами, месяцами, неделями, днями или часами.
Если соответствующий срок выплаты не предусмотрен договором между работником и работодателем, то на основании ст. 314 ГК РФ, обязательство подлежит исполнению при прекращении трудового договора с работником, поскольку указанное означает факт прекращения трудовых обязанностей и, как следствие, прекращение создания служебных программ для ЭВМ в пределах установленных для работника трудовых обязанностей.
Помимо этого, ст. 140 ТК РФ предусматривает, что при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника. Указанное положение сформулировано без каких-либо уточнений в отношении оснований, по которым возникло обязательство работодателя по выплате суммы работнику.
Таким образом, дата выплаты авторского вознаграждения работника не зависит от даты выплаты заработной платы. Работник и Работодатель вправе согласовать сроки и порядок такой выплаты в договоре. Если иной срок не предусмотрен договором, на работодателя возлагается обязанность по выплате вознаграждения за служебные произведения не позднее дня увольнения работника.
Выплата вознаграждения может производиться в рамках зарплатного проекта отдельной позицией или на основании отдельных платежных поручений с назначением платежа «Выплата ежемесячного фиксированного вознаграждения за служебные РИД», главное – выплата должна быть отделена от выплаты заработной платы. При этом, обязательность фиксации установления авторского вознаграждения в приказе Работодателя отсутствует.
Во всех случаях вознаграждение выплачивается именно работодателем, даже если использование произведения осуществляется третьим лицом по лицензионному договору или исключительное право на произведение перешло к новому правообладателю.
Согласно п. 21 ст. 270 НК РФ, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).
По вопросу включения в состав расходов на оплату труда вознаграждения, выплачиваемого за созданный работником в рамках трудовых обязанностей объект интеллектуальной собственности существует две позиции:
Предпочтительной представляется первая позиция, позволяющая осуществлять выплату авторского вознаграждения на основании зарплатного проекта, поскольку в этом случае учет расходов на выплату авторского вознаграждения для целей налогообложения прибыли происходит в рамках расходов на оплату труда.
При этом, во всех случаях рекомендуется отделять сумму авторского вознаграждения от суммы выплат заработной платы как отдельную позицию – «Выплата вознаграждения за служебные результаты интеллектуальной деятельности».
Выплата авторского вознаграждения может также производиться на основании отдельных платежных поручений с назначением платежа «Выплата ежемесячного вознаграждения за служебные результаты интеллектуальной деятельности».
Обязательность фиксации размера авторского вознаграждения в приказе Работодателя отсутствует, поскольку ТК РФ устанавливает только следующие обязательные приказы в отношении Работника: о приеме на работу (ст. 68 ТК РФ), приказ о прекращении (расторжении) трудового договора (увольнении) с работы (ст. 84 ТК РФ), о применении дисциплинарного взыскания (ст. 193 ТК РФ), о переводах на другую работу (ст. 62 ТК РФ), о направлении в командировку, о поощрении работника, оформляемые по унифицированной форме первичной учетной документации по учету труда и его оплаты или по форме, разработанной работодателем.
Вместе с тем, при формировании текста приказа о приеме на работу, рекомендуется указать, что по согласованию с Работником ему установлена выплата авторского вознаграждения за создание служебных результатов интеллектуальной деятельности со ссылкой на соответствующий пункт договора, а при формировании текста приказа о повышении заработной платы можно также упомянуть, что размер авторского вознаграждения не меняется.
К авторскому вознаграждению применяются положения НК РФ, регулирующие применение профессиональных вычетов. На текущий момент, в соответствии с разъяснениями ФНС, к авторскому вознаграждению за создание программ для ЭВМ применяется профессиональный вычет только в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
В соответствии с п. 3 ст. 221 НК РФ, при исчислении налоговой базы в право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков: налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы, искусства, за создание иных результатов интеллектуальной деятельности в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.
Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в установленных нормативах затрат (в процентах к сумме начисленного дохода) по таблице, приведенной в рассматриваемой статье.
Перечень расходов, связанных с созданием результатов интеллектуальной деятельности в таблице не упоминает программы для ЭВМ и является исчерпывающим. Исходя из буквального толкования нормы, налогоплательщик, получающий доходы в виде авторского вознаграждения, связанного с созданием программ для ЭВМ, воспользоваться указанной выше нормой при отсутствии документально подтвержденных расходов не вправе (Письмо ФНС России № ЕД-3-3/3533@ от 28.10.2011).
Такая позиция не является полностью корректной, поскольку программа для ЭВМ, в соответствии со ст. 1261 ГК охраняется как литературное произведение в связи с чем, отсутствие упоминания ее в открытом перечне («в том числе») не должно быть основанием для неприменения нормативов затрат.
Помимо этого, некоторые элементы программы для ЭВМ (например, графический интерфейс) могут быть классифицированы как произведения дизайна. В связи с вышеизложенным, предлагается предоставить возможность использовать приведенные нормативы затрат по отношению к программам для ЭВМ, а также устранить существующее противоречие путем прямого упоминания программ для ЭВМ в одной из нижеследующих граф:
Тем не менее, на текущей момент к авторскому вознаграждению за создание программ для ЭВМ применяются профессиональные вычеты только в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Согласно позиции Минфина, вознаграждение подлежит обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование и на обязательное медицинское страхование.
По п. 1. ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ):
Если в трудовом договоре с работником определено, что в его трудовую функцию входит создание служебных произведений, то вознаграждения, выплачиваемые организацией работнику-автору по договору о выплате вознаграждения, признаются объектом обложения страховыми взносами как вознаграждения, выплачиваемые в рамках трудовых отношений (Письмо ФНС России № ГД-4-11/4898@ от 15.03.2018).
Если создание служебного РИД заложено в трудовые функции работника и выплата организацией вознаграждений работнику как автору служебного РИД, предусмотрена трудовым договором с этим работником, коллективным договором, то такие вознаграждения подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование на основании п. 1 ст. 420 НК РФ как вознаграждения, выплачиваемые в рамках трудовых отношений (Письма Минфина России № 03-15-06/10925 от 21.02.2018; № 03-15-06/26129 от 12.04.2019).
Аналогичное правило действует в отношении выплат бывшим работникам, уже не состоящим в трудовых отношениях с организацией на момент выплаты вознаграждений, при этом, выплаты наследникам работника уже не подлежат обложению страховыми взносами, поскольку застрахованное лицо отсутствует (Письмо Минфина России № 03-15-06/72526 от 09.10.2018).
С позицией государственных органов по данному вопросу сложно согласиться, поскольку положения НК РФ при формировании базы для исчисления страховых взносов различает «плату за труд» и «плату за творчество».
Так, в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ в отношении «платы за творчество» не применяется обложение страховыми взносами в части взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Однако до корректировки позиции Минфина, выплаты все-таки облагаются страховыми взносами «по полной».