дата принятия на учет товаров работ услуг имущественных прав строка 120

НДС: текущие разъяснения контролирующих органов

эксперт Контур.Школы по налоговому учету

Контролирующие органы довольно часто выпускают разъяснения по НДС, как по одному из наиболее «прозрачных» налогов. НДС всегда отличался регулярностью поступлений. А последние поправки закрыли лазейки для тех, кто ищет схемы ухода от его уплаты. Посмотрим, какие на текущий момент комментарии дает Минфин.

Курсы повышения квалификации для бухгалтеров и главных бухгалтеров на ОСНО и УСН. Учтены все требования профстандарта «Бухгалтер». Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы.

Разъяснения по заполнению счетов-фактур, книги покупок и книги продаж

С 1 октября 2017 года вступили в силу очередные изменения в формы и порядок заполнения регистров налогового учета по НДС, утвержденные постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

И сразу же появились первые разъяснения, в частности Письмо МФ РФ от 11.10.2017 № 03-07-09/66329 (ответ на частный вопрос). В письме уточнены несколько важных алгоритмов действий при заполнении счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.

Что самое важное нужно вынести из письма?

Первое. Разный регистр букв в счете-фактуре

Заполнение в строке 2а счета-фактуры сокращенного адреса продавца частично заглавными буквами, а частично прописными (в ЕГРЮЛ — только прописными), не является основанием для признания составления счета-фактуры с нарушением. А значит не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.

Второе. Непрерывные поставки

Отмечено, что при заполнении графы 8 «Дата принятия на учет товаров, работ, услуг, имущественных прав» книги покупок по такого рода договорам, предусматривающим непрерывную поставку товаров и оформление комплекта расчетных документов (отчет о транзакциях, счета-фактуры) на последний день отчетного периода (месяца), в данной графе книги покупок финансисты рекомендуют отражать дату принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав. В случае одновременного отражения нескольких дат принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав по одному документу, указанному в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» книги покупок, в этой графе указываются даты принятия на учет таких товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав через разделительный знак «;» (точка с запятой). Таким образом, при регистрации покупателем в книге покупок счета-фактуры, выставленного продавцом на количество товара, отгруженного за отчетный период (месяц) по вышеназванным договорам, в графе 8 книги покупок указывается дата принятия товаров на учет, которая может совпадать с последним днем отчетного периода (месяца). Иными словами, в графе 8 разрешено указывать одну дату — последний день периода (месяца).

Третье. Экспорт в ЕАЭС товаров с разными кодами

Какова в данном случае особенность заполнения графы 3б «Код вида товара» книги продаж? Чиновники отмечают, что в данной графе в отношении товаров, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства — члена Евразийского экономического союза, указывается код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза. В случае реализации за пределы территорий Российской Федерации на территорию государства — члена Евразийского экономического союза товаров с различными кодами по ТН ВЭД ЕАС по которым оформлена одна таможенная декларация, в графе 3б книги продаж указываются коды видов товаров через знак «;» (точка с запятой).

Когда нельзя перенести вычет по НДС

Нередко у бухгалтера возникают трудности с переносом вычета «входящего» НДС на трехлетний период. Минфин в письме от 17.10.2017 № 03-07-11/67480 еще раз напомнил, в каких случаях нельзя перенести вычет по НДС. Нельзя перенести НДС:

По ряду операций законодательством установлены отдельные сроки принятия «входящего» НДС к вычету:

Операция/ситуация

Период вычета

Основание

С полученных авансов

на дату отгрузки товаров, в счет которых зачтен аванс

С авансов, перечисленных поставщику

на дату перечисления денег

С авансов, возвращенных покупателю

в течение года с момента возврата денег покупателю при условии, что договор изменен или расторгнут

Вычеты налогового агента

в периоде уплаты налога

С товаров, возращенных покупателем

в течение года с момента возврата

С представительских и командировочных

в периоде, в котором утвержден авансовый отчет

С имущества, полученного в виде вклада в уставный капитал

в периоде, в котором имущество принято на учет

С товаров, отгруженных на экспорт

в периоде, в котором компания собрала документы, подтверждающие нулевую ставку НДС

вычет НДС в периоде, в котором компания заплатила НДС при ввозе товаров из стран Евразийского экономического союза — Казахстана, Беларуси, Армении

Налоговики при проведении проверок всегда пристальное внимание уделяют соблюдению периода применения вычета, т.к. именно по этому основанию (если не брать в расчет правильность оформления счета-фактуры) чаще всего бывают доначисления НДС.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Источник

Какая дата принятия на учет товаров должна отражаться в книге покупок при импорте: дата перехода права собственности или дата таможенной декларации?

Дата оприходования оборудования из Китая одна, а ГТД созданная на основании этого прихода другая. В книгу покупок должна попасть дата принятия на учет оборудования, а попадает дата ГТД. Как исправить?

В этом случае допускается указывать дату принятия на учет, как дату документа ГТД по импорту в книге покупок. Такая позиция основана на Письме Минфина РФ от 26.09.2008 N 03-07-11/318, ФАС Поволжского округа в Постановлении от 01.11.2007 по делу N А57-14388/06. Ведомства считают, что дата принятия на учет в данном случае происходит не по дате перехода права собственности, а по дате перехода товаров под контроль покупателя, т.е. когда произошла доставка на склад.

Если вносятся изменения в стандартное поведение программы, то в дальнейшем пользователь самостоятельно несет ответственность за последствия внесения данных таким способом.

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

Карточка публикации

(6 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Все комментарии (2)

Источник

Какие основные правила заполнения и ведения книги покупок в 2021 году?

Что такое книга покупок и для чего она нужна

Книга покупок — это сводный налоговый документ. В него включаются сведения о счетах-фактурах, на основании которых применяется вычет по НДС за соответствующий налоговый период (квартал).

Книга покупок ведется по форме приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее — постановление № 1137).

С 01.07.2021 применяется форма в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534.

Изменения по постановлению Правительства от 02.04.2021 № 534, связаны с тем, что с 01.07.2021 всем налогоплательщикам нужно отражать информацию о прослеживаемости товаров в документах по НДС. Неплательщики НДС обязаны будут отчитываться об операциях с прослеживаемыми товарами.

Скачать обновленный бланк книги покупок можно на нашем сайте, кликнув по картинке ниже:

Как правильно заполнить счет-фактуру и какую отчетность сдавать при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

На основании сведений из книги покупок сумма вычета по НДС отражается в налоговой декларации. А показатели книги построчно включаются прямо в НДС-декларацию. Для этого в ее форме предусмотрен раздел 8. Таких разделов нужно составить столько, сколько записей зарегистрировано в книге покупок за соответствующий квартал.

ВНИМАНИЕ! ФНС утвердила очередные изменения в форму декларации по НДС (приказ от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@). Сдать отчет по этой форме впервые нужно будет за 3 квартал 2021 года.

Скачать актуальный бланк декларации можно, кликнув по картинке ниже:

Декларацию также подстроили под систему прослеживаемости импортных товаров, обязательную с 01.07.2021.

Ведение книги покупок — обязанность плательщиков НДС (п. 3 ст. 169 НК РФ). Ведь только у них есть право на вычет.

На основании записей в книге покупок в бухгалтерском учете отражаются проводки по принятию НДС к вычету — посредством записи Дт 68 Кт 19.

Что попадает в книгу покупок

В книге покупок регистрируются:

Записи в книге покупок производятся по мере возникновения права на налоговые вычеты.

При этом в едином порядке регистрируются счета-фактуры (п. 2 Правил ведения книги покупок):

Что не попадает в книгу покупок

Не должны включаться в книгу покупок счета-фактуры, не соответствующие (п. 3 Правил ведения книги покупок):

Кроме того, в книге не регистрируются счета-фактуры, полученные (п. 19 Правил ведения книги покупок):

Обратите внимание, что из п.19 Правил ведения книги покупок в его последней редакции исключен подпункт «д», звучавший следующим образом»: «д) на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав при безденежных формах расчетов».

Таким образом, сейчас «неденежный» аванс не является препятствием для отражения авансового счета-фактуры в книге покупок и, как следствие, не препятствует вычету по НДС.

Что отражается в книге покупок

В книге покупок отражаются следующие сведения:

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если ТРУ приобретены для операций, облагаемых по ставкам 20, 10 и 0%, счет-фактуру нужно регистрировать в книге покупок по частям — на даты, когда возникает право на вычет (п. 6 Правил ведения книги покупок, письма Минфина России от 17.03.2015 № 03-07-11/14238 и 02.03.2015 № 03-07-09/10695).

Если покупка предназначена для облагаемых и необлагаемых операций, счет-фактура регистрируется на сумму, принимаемую к вычету исходя из пропорции раздельного учета (п. 6 Правил ведения книги покупок).

Книга покупок по постановлению 1137

Согласно постановлению 1137, книга покупок заполняется в следующем порядке (п. 6 Правил ведения книги покупок):

Данные для заполнения графы 3

При каких условиях

№ и дату заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате НДС

При ввозе товаров в РФ из стран ЕАЭС

Регистрационный № таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области

При отражении в книге покупок НДС, принимаемой к вычету на основании п. 14 ст. 171 НК РФ

№ и дату платежно-расчетного документа либо иного документа, содержащего суммарные (сводные) данные, зарегистрированного продавцом в книге продаж

При отражении НДС с аванса (предоплаты), полученного в счет предстоящих поставок ТРУ и подлежащих вычету с даты отгрузки ТРУ

Образец заполнения книги покупок по новой форме с 01.07.2021 можно скачать в КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ:

Порядок заполнения книги покупок

Основные правила работы с книгой покупок:

Что учесть при заполнении счета-фактуры, узнайте из материалов этой рубрики нашего сайта.

Итоги

Итак, мы выяснили, что:

Источник

Дата принятия на учет товаров работ услуг имущественных прав строка 120

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 11 октября 2017 г. N 03-07-09/66329 О заполнении счетов-фактур, книги покупок и книги продаж

Общество производит и реализует нефтепродукты покупателям в РФ и странах ближнего зарубежья.

Постановлением Правительства РФ от 19 августа 2017 г. N 981 «Об изменении и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации», вступающим в силу с 01.10.2017, внесены изменения в постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» в части заполнения некоторых строк и граф счета-фактуры, книг покупок и продаж.

1. Подпункты Г и К пункта 1 раздела 2 Приложения 1 постановления Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» в редакции Постановления предписывают заполнение в счет-фактуре адреса покупателя и продавца, указанного в Едином государственном реестре юридических лиц, в пределах места нахождения юридического лица.

Просим разъяснить, следует ли с 01.10.2017 года в счетах-фактурах на реализацию товаров, работ или услуг указывать наш адрес заглавными буквами и с учетом сокращений, примененных к составляющим адреса нашей организации в ЕГРЮЛ?

2. Подпункт Л пункта 6 раздела 2 Приложения 4 постановления Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» в редакции Постановления с 01.10.2017 обязывает в случае одновременного отражения нескольких дат принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав по одному документу, указанному в графе 3 книги покупок, в этой графе указывать даты принятия на учет, таких товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав через разделительный знак «;» (точка с запятой). Наша организация осуществляет длящиеся поставки топлива по топливным картам с помесячным выставлением расчетных документов (отчета о транзакциях и счета-фактуры).

Разрешается ли указание последней даты отчетного периода в графе 8 книги покупок (как это было принято до 01.10.2017) в отношении длящихся поставок при том, что стороны оформляют один комплект расчетных документов (отчет о транзакциях и счет-фактура) за этот отчетный период?

Просим разъяснить порядок заполнения графы 3б в случае, если в одной партии товара (по которой оформлена одна таможенная декларация), вывезенной за пределы территории РФ, имелись товары, принадлежащие к разным кодам товаров. Следует ли перечислить эти коды через разделительный знак «;» (точка с запятой).

Ответ: В связи с письмом по вопросам заполнения счетов-фактур, книги покупок и книги продаж Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.

Согласно подпункту 2 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации в счетах-фактурах должен быть указан, в том числе адрес налогоплательщика.

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 169 Кодекса ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца товаров (работ, услуг, имущественных прав), не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость.

Таким образом, указание в вышеназванной строке счета-фактуры сокращенного адреса продавца, указанного в ЕГРЮЛ частично заглавными буквами, а частично прописными буквами, не является основанием для признания счета-фактуры, составленным с нарушением установленного порядка.

Что касается заполнения графы 8 «Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав» книги покупок при приобретении товаров по договорам, предусматривающим непрерывную поставку этих товаров и оформление комплекта расчетных документов (отчет о транзакциях, счета-фактуры) на последний день отчетного периода (месяца), то согласно подпункту «л» пункта 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением, в данной графе книги покупок указывается дата принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав. При этом в случае одновременного отражения нескольких дат принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав по одному документу, указанному в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» книги покупок, в этой графе указываются даты принятия на учет таких товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав через разделительный знак «;» (точка с запятой).

Таким образом, при регистрации покупателем в книге покупок счета-фактуры, выставленного продавцом на количество товара, отгруженного за отчетный период (месяц) по вышеназванным договорам, в вышеуказанной графе 8 книги покупок указывается дата принятия товаров на учет, которая может совпадать с последним днем отчетного периода (месяца).

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Обзор документа

В строке 2а «Адрес» счета-фактуры отражается адрес юрлица, указанный в ЕГРЮЛ, в пределах места нахождения организации.

Относительно заполнения графы 8 «Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав» книги покупок отмечено, что при одновременном отражении нескольких дат принятия на учет они указываются через точку с запятой.

Таким образом, при регистрации покупателем в книге покупок счета-фактуры, выставленного продавцом на количество товара, отгруженного за отчетный период (месяц), в графе 8 указывается дата принятия товаров на учет, которая может совпадать с последним днем отчетного периода (месяца).

Источник

Раздел 3 декларации по НДС

Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.

Для НДС моментом определения налоговой базы является день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1 ст. 167 НК РФ). По строкам 010-040 указывается налоговая база и суммы исчисленного налога при реализации (передаче) ТРУ, имущественных прав по соответствующим ставкам.

стр. 010 Код вида операции:

стр. 160 Стоимость продаж по СФ (в том числе НДС) (гр. 13б Книги продаж (расчеты в рублях)):

В стр. 140 и стр. 150 данные указываются только в случае реализации за иностранную валюту – СФ выражен в иностранной валюте (например, экспорт).

стр. 170-180 Стоимость продаж облагаемых НДС по СФ (без НДС) — гр.14,15 Книги продаж.

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

стр. 200-210 Сумма НДС по СФ — гр.17,18 Книги продаж.

В Раздел 3 не включаются показатели, характеризующие:

При реализации товаров (работ, услуг) неплательщикам НДС не составляют СФ (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ), а в книге продаж регистрируют (Постановление Правительства от 26.12.2011 N 1137):

Те же документы можно использовать при регистрации по изменению стоимости отгруженных товаров.

Код «26» Составление документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям в течение месяца (квартала) при реализации ТРУ, прав лицам, не являющихся плательщиками НДС, при получении от них авансов в счет будущих поставок, при изменении стоимости отгруженных товаров (п. 6, 10 ст. 172 НК РФ).

Алгоритм заполнения Книги продаж в 1С:8

Если к документу реализации счет-фактура не выписан в программе, то автоматически в отчете Книга продаж будет указываться код вида операции «26», а в гр. 3 будут указываться дата и номер накладной.

Номер и дата счета-фактуры продавца (гр. 3 Книги продаж):

стр. 100 ИНН/КПП покупателя (гр. 8 Книги продаж):

стр. 200-210 Сумма НДС по СФ (гр. 17,18 Книги продаж):

При отражении розничной реализации (документ Отчет о розничных продажах ) в книге продаж отражается код «26».

Отгрузка ТРУ без перехода права собственности:

Момент определения налоговой базы по НДС при реализации объектов недвижимости определяется как день передачи недвижимого имущества покупателю (п. 16 ст. 167 НК РФ) – т.е. по дате, указанной в акте приемки-передачи и не зависит от даты регистрации права собственности.

Что в 1С?

Оформление СФ, «перевыставленного» Комитентом (Принципалом), в адрес Комиссионера (Агента):

Момент определения налоговой базы и отражение НДС в Разделе 3 стр. 010-020 по посредническому договору:

Комитент перевыставляет СФ в адрес комиссионера и регистрирует его в Книге продаж:

Сведения из Книги продаж должны отражаться в Разделе 9 Декларации по НДС:

Коды вида операций у комитента:

Коды видов операций у комитента при выставлении сводных СФ при реализации ТРУ:

Для целей исчисления НДС моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ):

Предоплата, полученная в счет предстоящих поставок ТРУ, облагаемых по ставке 0%, не включается в налоговую базу по НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ), в т.ч. в случае экспорта в страны ЕАЭС (Письмо Минфина РФ от 30.04.2015 N 03-07-13/1/25440).

Можно ли не выставлять «авансовый» СФ, если отгрузка в этом же квартале?

По общему правилу (п. 3 ст. 168 НК РФ), счет-фактура должен быть выставлен в течение 5-ти календарных дней со дня получения аванса. По мнению Минфина (Письмо от 10.11.2016 N 03-07-14/65759):

стр. 120-130 Номер и дата документа, подтверждающего оплату (гр. 11 Книги продаж):

Минфин разъясняет, что ошибки не будет, если номер ПП отражен не полностью – минимально должен быть трехзначный номер три последние цифры (Письмо Минфина РФ от 19.09.2014 N 03-07-09/46986).

стр. 160 Стоимость продаж по СФ (в т.ч. НДС) (гр.13б Книги продаж):

Если оплата по договору в у.е., то не заполняются строки:

СФ в у.е. запрещены! Налоговая база определяется исходя из полученной предоплаты в рублях по курсу ЦБ РФ на день оплаты (Письмо Минфина РФ от 06.07.2012 N 03-07-15/70).

Стр. 200-210 Сумма НДС по СФ (гр. 17,18 Книги продаж):

Для исчисления НДС с авансов применяется расчетная ставка (ст. 164 НК РФ):

Минфин в Письме от 06.03.2009 N 03-07-15/39 разъяснил, как оформлять СФ по договорам с разными ставками НДС, указывается:

Если по договору поставки (выполнения работ, оказания услуг) было подписано соглашение (получено уведомление) об уменьшении цены, то образовавшаяся переплата по договору признается авансом. НДС с такого аванса необходимо исчислить в периоде подписания соглашения (получения уведомления) об уменьшении стоимости договора (Письмо Минфина РФ от 03.10.2017 N 03-07-11/64367).

НДС восстанавливается в случаях, указанных в п. 3 ст. 170 НК РФ, в иных случаях НДС не восстанавливается (Письмо ФНС РФ от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627). В письме рассмотрен частный случай, связанный с невосстановлением НДС при краже. Также данную позицию озвучил ВАС (п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33), главное, чтобы выбытие активов не было связано с реализацией или безвозмездной передачей.

Также не нужно восстанавливать НДС, если осуществляется реализация товара по цене ниже себестоимости. Например, уценен залежавшийся товар (Письмо Минфина от 09.11.2015 N 03-07-11/64260). При этом по мнению Минфина (Письмо Минфина РФ от 21.01.2016 N 03-03-06/1/1997), при списании ТМЦ в связи с невозможностью их дальнейшего использования суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету по указанным объектам, необходимо восстановить для уплаты в бюджет.

По строке 080 указываются суммы НДС, подлежащие восстановлению к уплате в бюджет, которые ранее были приняты к вычету:

С 01.10.2017 при восстановлении НДС в связи с передачей имущества как вклад в УК (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ) в книге продаж указываются реквизиты акта приема-передачи имущества, переданного в УК сторонней организации (п. 14 Правил ведения Книги продаж). Тот же документ указывается у принимающей стороны в Книге покупок как основание для вычета НДС (п. 14 Правил ведения Книги покупок).

Указывать код операции у передающей и принимающей стороны — (01).

Премии, выплачиваемые продавцом покупателю – не облагаются НДС (п. 2.1 ст. 154 НК РФ). Выплата продавцом покупателю премии за выполнение им определенных условий договора не уменьшает для целей исчисления НДС стоимость отгруженных ТРУ, кроме случаев, когда уменьшение стоимости ТРУ на сумму выплачиваемой премии предусмотрено указанным договором. Если премия не уменьшает стоимость отгруженных товаров, то она НДС не облагается и будет учитываться:

Если у вас в договоре с продавцом присутствуют премии, лучше всего прямо прописать, что премия не влияет на цену товаров (ценообразование) по договору.

По недавнему судебному решению (Постановление АС Уральского округа от 02.06.2016 N А76-16279/2015) суд пришел к выводу, что выплата премии представляет собой форму торговых скидок, применяемых к стоимости товаров, оказывающих влияние на налоговую базу по НДС. При этом выставление КСФ при предоставлении скидок и премий является правом, а не обязанностью продавца, т.е. восстанавливать НДС покупатель обязан в соответствии с нормой закона. Но судебных решений в пользу налогоплательщиков больше.

По строке 080 указываются суммы НДС, подлежащие восстановлению к уплате в бюджет, которые ранее были приняты к вычету:

Алгоритм учета КСФ в учете покупателя

Схема исправления ошибки в учете НДС

Шаг 1. Покупатель регистрирует КСФ, выставленный в его адрес поставщиком. Поставщик осуществляет корректировку цены оказанных услуг в сторону уменьшения, путем выставления Корректировочного счета-фактуры (п. 10 ст. 172 НК РФ, абз. 2 пп. 13 п. 5.2 ст. 169 НК РФ).

Шаг 2. Разница в сумме НДС по КСФ (в части полученной скидки) подлежит восстановлению в книге продаж в том налоговом периоде, на который приходится первая из дат: получение уведомления об изменении цены или получение корректировочного счета-фактуры (п. 13 ст. 171 НК РФ). Единый корректировочный СФ регистрируется покупателем в Книге продаж в IV квартале (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Шаг 3. Составляется и представляется в ИФНС Декларация по НДС за IV квартал, где сумма восстановленного НДС по ретро-скидке:

стр. 010 Код вида операции:

стр. 160 Стоимость продаж по СФ (в т.ч. НДС) (гр. 13б Книги продаж):

стр. 200-210 Сумма НДС по СФ (гр. 17,18 Книги продаж):

Теперь входящий НДС к вычету можно принять сразу после принятия объекта на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» (Письма Минфина от 04.07.2016 N 03-07-11/38824, от 18.11.2016 N 03-07-11/67999). В программе 1С реализованы оба способа принятия НДС к вычету по приобретенным ОС:

Вычет по входящему НДС по приобретенным ОС оформляется только регламентным документом Формирование записей книги покупок вне зависимости от выбранного способа.

Как в бухгалтерском учете продавца оформляется операция возврата товаров?

Как в 1С отразить операцию продавцу?

Схема корректировки в учете НДС

Шаг 1. Отражение возврата не принятого товара (корректировка количества).

Шаг 2. Выставление продавцом корректировочного счета-фактуры на уменьшение количества товара по согласованию сторон.

Шаг 3. Принятие НДС к вычету продавцом на разницу, связанную с уменьшением количества товара, по корректировочному счету фактуре. Вычет отражается в книге покупок в том периоде когда производится корректировка по согласованию сторон. Вычет может быть отражен не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ).

Шаг 4. Составление и представление в ИФНС Декларации по НДС за квартал, в котором прошла корректировка, где сумма разницы НДС по корректировочному СФ:

стр. 010 Код вида операции — код «18» Составление или получение корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), прав.

стр. 020-030 Номер и дата счета-фактуры продавца (гр. 3 Книги покупок) – указывается номер и дата «первичного» СФ продавца, по которому выставлен КСФ.

стр. 060, 070 Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца (гр. 5 Книги покупок) – указывается в точном соответствии с номером и датой корректировочного СФ продавца.

стр. 170 Стоимость покупок по счету-фактуре (гр. 15 Книги покупок) – указываются данные из гр. 9 КСФ по стр. «Всего уменьшение» (в т.ч. НДС) при отражении продавцом в книге покупок КСФ на уменьшение стоимости.

стр. 180 Сумма налога, принимаемая к вычету (гр. 16 Книги покупок) – сумма НДС к вычету при отражении продавцом в книге покупок КСФ на уменьшение стоимости (соответствует сумме налога по гр. 8 КСФ по стр. «Всего уменьшение»).

Варианты принятия НДС к вычету зависят от параметров учетной политики:

НДС может быть принят к вычету при проведении:

Варианты принятия НДС к вычету зависят от параметров учетной политики:

НДС может быть принят к вычету при проведении:

По строке 120 указываются суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении ТРУ и подлежащие вычету в соответствии со ст. 171 и 172 НК РФ:

По мнению Минфина (Письмо Минфина РФ от 22.08.2016 N 03-07-11/48963) покупатель не может распоряжаться товарами до перехода права собственности на них, пока они учитываются на забалансовом счете (002). Следовательно, у него нет права заявить вычет на НДС без перехода права собственности.

По нормируемым расходам НДС принимается к вычету следующим образом:

стр. 010 Код вида операции:

стр. 020-030 Номер и дата счета-фактуры продавца (гр. 3 Книги покупок):

стр. 170 Стоимость покупок по счету-фактуре (гр. 15 Книги покупок):

стр. 180 Сумма налога, принимаемая к вычету (гр. 16 Книги покупок):

С 01 января 2015 г. НДС может быть принят к вычету (п. 1.1. ст. 172 НК РФ):

Минфин России не против вычета, если счет-фактура выписан позднее 5 дней после отгрузки. (Письмо Минфина РФ от 23.12.2016 N 03-03-06/3/77429).

Если «запоздал» счет-фактура на аванс, вычет не в периоде оплаты неправомерен (Письмо Минфина РФ от 24.03.2017 N 03-07-09/17203).

НДС может быть принят к вычету:

Минфин РФ неоднократно подчеркивал, что перенос на 3 года возможен только для вычетов, предусмотренных п. 2 ст. 171 НК РФ.

Иные вычеты по НДС не переносятся, а учитываются в том периоде, когда возникло право на них:

При этом частичное принятие к вычету НДС по одному счету-фактуре в течение трех лет не противоречит законодательству (Письмо Минфина РФ от 09.04.2015 N 03-07-11/20293 и N 03-07-11/20290). В письмах Минфин утверждает, что данное правило действует только в отношении вычетов НДС, указанных в п. 2 ст. 171 НК РФ, то есть только при приобретении товаров (работ, услуг) и при уплате налога на таможне при импорте. Остальные вычеты – при приобретении ОС и НМА, при получении авансового счета-фактуры и т.п. – должны приниматься к учету в полной сумме налога, указанной в счете-фактуре.

При торговле за наличный расчет продавец не обязан выставлять счет-фактуру (п. 7 ст. 168 НК РФ). Принятие НДС к вычету по наличным приобретениям, для которых НДС выделен в чеке ККТ отдельной строкой, с 2015 г. является невозможным, т.к. такой чек ККТ, отраженный в книге покупок, не найдет себе пару в общей базе счетов-фактур по России.

Позиция контролирующих органов:

Изменения в 1С в части вычетов:

Для отказа от раздельного учета необходимо:

Оформление СФ, «перевыставленного» Комиссионером (Агентом) в адрес Комитента (Принципала):

Момент принятия НДС к вычету по посредническому договору на закупку для комитента (принципала):

Комитент получает от посредника перевыставленный СФ и при выполнении условий для вычета НДС регистрирует его в Книге покупок, где:

Сведения из Книги покупок должны отражаться в Разделе 8 Декларации по НДС:

Коды видов операций у комитента и комиссионера должны быть одинаковы, должна быть зеркальность отражения операций (Примечание к Приказу ФНС РФ от 14.02.2012 N ММВ-7-3/83@). Т.е. у комитента в Книге покупок будут указываться коды:

Если комиссионер (агент) является плательщиком НДС

Комиссионер выставляет в адрес Комитента СФ на вознаграждение. Комитент в случае выполнения условий для принятия НДС к вычету по посредническим услугам (вознаграждение комиссионера):

стр. 010 Код вида операции:

стр. 100-110 Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога (гр. 7 Книги покупок):

стр. 170 Стоимость покупок по счету-фактуре (гр. 15 Книги покупок):

стр. 180 Сумма налога, принимаемая к вычету (гр. 16 Книги покупок):

Сумма НДС, фактически уплаченная Таможенному органу, подлежит вычету при выполнении условий:

стр. 010 Код вида операции (гр. 2 Книги покупок):

стр. 020-030 Номер и дата счета-фактуры продавца (гр. 3 Книги покупок):

стр. 100, 110 Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога (гр. 7 Книги покупок):

стр. 120 Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), прав (гр. 8 Книги покупок):

стр. 130 ИНН/КПП продавца (гр. 10 Книги покупок):

стр. 160 Код валюты по ОКВ (гр. 14 Книги покупок):

стр. 170 Стоимость покупок по счету-фактуре (гр. 15 Книги покупок):

стр. 180 Сумма налога, принимаемая к вычету (гр. 16 Книги покупок):

Сумма НДС, фактически уплаченная налоговому органу, подлежит вычету при выполнении условий:

Шаг 1. Принятие НДС к вычету после отметки ИФНС на заявлении:

Шаг 2. Автоматическое заполнение вычета по НДС в Декларации по НДС (Раздел 3 стр. 160).

стр. 010 Код вида операции (гр. 2 Книги покупок):

стр. 020-030 Номер и дата счета-фактуры продавца (гр. 3 Книги покупок):

стр. 100, 110 Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога (гр. 7 Книги покупок):

стр. 120 Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), прав (гр. 8 Книги покупок):

стр. 130 ИНН/КПП продавца (гр. 10 Книги покупок):

стр. 160 Код валюты по ОКВ (гр. 14 Книги покупок):

стр. 170 Стоимость покупок по счету-фактуре (гр. 15 Книги покупок):

стр. 180 Сумма налога, принимаемая к вычету (гр. 16 Книги покупок):

Когда имеем право на вычет?

С даты отгрузки ТРУ в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных ТРУ, в оплату которых ранее был получен аванс, по которому производится зачет согласно условиям договора (п. 6 ст. 172 НК РФ). Т.е. вычет заявляется:

Когда имеем право на вычет:

Будет ли право на вычет при «перекидке» аванса на другой договор?

Минфин в своем Письме от 18.07.2016 N 03-07-11/41972, от 14.10.2015 N 03-07-11/58845 указывает, что вычет сумм НДС в случае зачета денежных средств по расторгнутому договору в счет оказания услуг по другому договору с одним и тем же заказчиком без возврата соответствующей суммы предварительной оплаты Кодексом не предусмотрен. Но! Далее говорит о том, что сумма НДС, исчисленная и уплаченная продавцом с суммы предварительной оплаты, принимается к вычету при фактическом оказании услуг по другому договору.

стр. 010 Код вида операции:

стр.120 Дата принятия на учет товаров (работ, услуг) (гр. 8 Книги покупок):

стр. 170 Стоимость покупок по счету-фактуре (гр. 15 Книги покупок):

стр. 180 Сумма налога, принимаемая к вычету (гр. 16 Книги покупок):

Право на вычет возникает только у налоговых агентов — плательщиков НДС:

Право на вычет возникает при одновременном выполнении условий:

Может ли налоговый агент заявить вычет по авансовым платежам, перечисленным иностранцам (п. 12 ст. 171 НК РФ, п. 9 ст. 172 НК РФ)?

Минфин РФ считает – НЕТ! Так как вычет может быть только в том налоговом периоде, в котором работы (услуги) приняты к учету. Отсутствует счет-фактура, выданная продавцом, необходимая для принятия вычета (п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 06.04.2016 N 03-07-08/19500).

Налоговый агент не может воспользоваться правом переноса вычета в течение 3-х лет, только в том периоде, когда условия для применения вычета выполнены (Письмо Минфина РФ 17.11.2016 N 03-07-08/67622).

Проверка на выполнение контрольного соотношения (КС) ФНС

Если в Разделе 2 стр. 070 присутствуют коды 1011711 и 1011703, то должно выполняться данное КС. Если не выполняется, то это свидетельствует о завышении суммы НДС, подлежащей вычету.

С 01.01.2018 вступает в силу новый п. 8 ст. 161 НК РФ (Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ). По нему налогоплательщики НДС, приобретающие:

становятся налоговыми агентами по НДС.

Строка 200 — итоговая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет (разность значений в строках 110 и 190). Значение в строке указывается лишь в том случае, если значение в строке 110 больше значения в строке 190.

Проверка контрольного соотношения

Строка 210 — итоговая сумма НДС, исчисленная к возмещению из бюджета (разность значений в строках 190 и 110). Значение в строке указывается лишь в том случае, если значение в строке 190 больше значения в строке 110.

Проверка контрольного соотношения

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

Карточка публикации

(3 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Все комментарии (2)

Ваш сайт — находка для бухгалтера

Спасибо. Много полезного.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Марина Аркадьевна, спасибо большое за полезную информацию! Как всегда — доходчиво, легко, часто с чувством юмора освещены актуальные темы. Получила ответы на вопросы, на которые самостоятельно ответить не получилось.

Источник