дата сдачи 910 формы
Заполнение формы 910.00 за 1 полугодие 2021 года
Налогоплательщикам, применяющим специальный налоговый режим (СНР) на основе упрощенной декларации, следует представить налоговую отчетность за I полугодие 2021 года до 15 августа. Читателям предлагается построчное заполнение формы 910.00 для индивидуальных предпринимателей (ИП) и юридических лиц, работающих на «упрощенке».
Содержание
2. Заполнение формы 910.00 для ИП
2.1. Форма 910.01 «Исчисление налога и социальных платежей с доходов физических лиц»
2.2. Форма 910.02 «Исчисление ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства»
2.3. Декларация (ф. 910.00) для ИП
3. Заполнение формы 910.00 для ТОО
3.1. Форма 910.01 «Исчисление налога и социальных платежей с доходов физических лиц»
3.2. Форма 910.02 «Исчисление ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства»
3.3. Декларация (ф. 910.00) для ТОО
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Упрощенную декларацию для субъектов малого бизнеса (далее – Декларация) (приложение 91 к приказу первого заместителя премьер-министра РК – министра финансов РК от 20 января 2020 года № 39) (далее – Приказ № 39) представляют ИП и юридические лица – резиденты РК, работающие в условиях СНР на основе упрощенной декларации.
СНР на основе упрощенной декларации могут применять только те ИП и юридические лица, доход которых в расчете на полугодие не превышает 24 038 месячных расчетных показателей (МРП), среднесписочная численность работников не больше 30 человек, не осуществляющие виды деятельности, перечисленные в пункте 3 статьи 683 Налогового кодекса, в том числе производство подакцизных товаров, проведение лотерей, сбор и прием стеклопосуды и лома цветных и черных металлов и пр.
На основании пункта 2 статьи 684 Налогового кодекса налоговым периодом для составления Декларации является полугодие, следовательно, за I полугодие 2021 года следует представить ее в срок не позднее 15 августа 2021 года.
Законом РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам совершенствования процедур реабилитации и банкротства, бюджетного, налогового законодательства и законодательства о железнодорожном транспорте» от 27 декабря 2019 года № 290-VI (далее – Закон № 290-VI) внесены изменения в Закон РК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан “О налогах и других обязательных платежах в бюджет”» от 25 декабря 2017 года № 121-VI (далее – Закон о введении), на основании которых ИП и юридические лица, работающие в условиях СНР, уменьшают на 100 % подлежащую уплате:
1) сумму корпоративного (индивидуального) подоходного налога (кроме удерживаемого у источника выплаты), исчисленного в соответствии со статьями 686, 687, 695, 700 Налогового кодекса;
2) сумму социального налога (СН), исчисленного в соответствии со статьей 687 Налогового кодекса.
При этом субъектами малого предпринимательства (субъектами микропредпринимательства) признаются налогоплательщики, соответствующие условиям, установленным статьей 24 Предпринимательского кодекса.
Данная льгота продолжает действовать до 1 января 2023 года. В этот период ИП, применяющие СНР на основе упрощенной декларации, уменьшают сумму начисленных ИПН и СН с доходов от предпринимательской деятельности на 100 %. Льгота не распространяется на ИП и юридические лица, работающие на общеустановленном режиме, а также осуществляющие следующие виды деятельности:
Данная льгота не распространяется также на индивидуальный (корпоративный) подоходный налог, подлежащий удержанию у источника выплаты. Налоги с доходов работников и прочих физических или юридических лиц следует продолжать удерживать и уплачивать в обычном порядке.
Декларация составляется в соответствии с Правилами составления налоговой отчетности «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (форма 910.00)» (далее – Правила) (приложение 92 к Приказу № 39).
2. ЗАПОЛНЕНИЕ ФОРМЫ 910.00 ДЛЯ ИП
Рассмотрим пример заполнения Декларации за I полугодие 2021 года.
Основным видом деятельности ИП Нуртазина Д. Т. является выполнение работ по строительству и ремонту жилых помещений. Нуртазин Д. Т. осуществляет деятельность в качестве ИП с 17 февраля 2018 года, ведет бухгалтерский учет в соответствии с положениями Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года № 234-III (далее – Закон о бухгалтерском учете), трехкомпонентную интегрированную систему (ТИС) не применяет.
Доход от выполнения работ ИП Нуртазина Д. Т. за I полугодие 2021 года составил 17 000 000 тенге, в том числе за наличный расчет 3 500 000 тенге. Численность наемных сотрудников – 3 человека, в том числе 1 гражданин РФ, не имеющий статуса резидента РК, и 1 пенсионер. Работников, имеющих инвалидность, среди сотрудников нет.
Фонд оплаты труда наемных работников ИП за I полугодие составил 1 860 000 тенге. Все сотрудники отработали период времени с 01.01.2021 года по 30.06.2021 года полностью. Исчисление налогов с сумм доходов работников, за исключением нерезидента – гражданина РФ, производится с применением стандартных налоговых вычетов. Налоги и другие обязательные платежи за ИП рассчитываются от дохода в размере 42 500 тенге. Задолженность по оплате труда работников по состоянию на 01.01.2021 года и 30.06.2021 года отсутствует.
Сначала следует рассчитать величину налогов и других обязательных платежей наемных работников за I полугодие 2021 года:
* Расчет ИПН: (690 000 – 69 000 – 13 800 – (42 500 × 6 мес.)) × 10 % = 35 220 тенге.
ИП, применяющие СНР на основе упрощенной декларации, не исчисляют и не уплачивают СН за своих работников. Сумма СН рассчитывается по итогам их предпринимательской деятельности.
Составление Декларации начнем с приложения 910.01 «Исчисление налога и социальных платежей с доходов физических лиц».
2.1. Форма 910.01 «Исчисление налога и социальных платежей с доходов физических лиц»
Данное приложение предназначено для исчисления налога и социальных платежей с доходов физических лиц, облагаемых у источника выплаты, за исключением иностранцев и лиц без гражданства.
В разделе «Общая информация о налогоплательщике (налоговом агенте, агенте или плательщике социальных платежей)» указываем ИИН ИП – ХХХХХХХХХХХХ.
Раздел «Исчисление налога и социальных платежей с доходов физических лиц»:
– в графе А проставляется очередной порядковый номер – 000002; 000003;
– в графе В указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) физических лиц, которым начислены доходы в отчетном периоде, – Работник 1 и Работник 2 (пенсионер);
– в графе C – ИИН физических лиц;
– в графе D – статус физического лица – указываем 1 (1 – физическое лицо, получившее доход работника (по трудовому договору/контракту), в том числе в виде натуральной и материальной выгоды, прощения долга, а также безвозмездно полученного имущества);
– в графе E – категория физического лица, среди работников ИП отсутствуют работники, имеющие льготы, – не заполняется;
– в графе F – сумма начисленных доходов – в первой строке заполняется общая сумма – 1 200 000, далее построчно – 690 000; 510 000;
– в графах G и H – корректировка и сумма корректировки в соответствии с пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, по условиям примера – не заполняются;
– в графе I – сумма начисленных ОПВ – в первой строке заполняется общая сумма – 69 000, далее построчно – 69 000; 0;
– в графе J – сумма взносов на ОСМС, исчисленных с начисленных доходов, – в первой строке заполняется общая сумма – 13 800, далее построчно – 13 800; 0;
– в графе К – вид стандартного налогового вычета – 1 МРЗП;
– в графе L – сумма стандартных налоговых вычетов. В первой строке заполняется общая сумма стандартных налоговых вычетов – всего 510 000, в разрезе сотрудников – 255 000;
– графы M и N по условиям примера – не заполняются;
– в графе O указывается сумма ИПН, исчисленного с начисленных доходов, в первой строке заполняется общая сумма – 60 720, далее построчно – 35 220; 25 500;
– г рафа P по условиям примера – не заполняется;
– в графе Q указывается сумма выплаченных физическим лицам доходов, в первой строке заполняется общая сумма – 1 056 480, в разрезе сотрудников – 571 980; 484 500;
– в графе R – сумма ИПН, подлежащего уплате в бюджет, в первой строке заполняется общая сумма – 60 720, далее построчно – 35 220; 25 500;
– в графе S – сумма ОПВ, подлежащих перечислению, в первой строке заполняется общая сумма – 69 000, далее построчно – 69 000; 0;
– в графе T – сумма взносов на ОСМС, подлежащих перечислению, – в первой строке указывается общая сумма – 13 800, далее построчно – 13 800; 0;
– в графе U – сумма СО, начисленных в соответствии с законодательством РК, – в первой строке заполняется общая сумма – 21 738, далее построчно – 21 738; 0;
– графа V по условиям примера – не заполняется;
«Упрощёнка» форма 910.00 в 2021 году
Из данной статьи вы узнаете:
принцип расчёта налогов и отчислений;
сроки сдачи налоговой отчетности;
об ответственности за непредставление налоговой отчетности;
про ответственность за неуплату обязательств в бюджет;
на наглядных примерах научитесь составлять ФНО 910.00.
Условия применения СНР «Упрощенка»
Применять специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации могут ТОО и ИП, которые соответствуют условиям:
Январь – 25 работников
Февраль – 30 работников
Март – 27 работников
Апрель – 33 работника
Июнь – 32 работника
25 + 30 + 27 + 33 + 33 + 32 = 180/6 = 30 – несмотря на то, что в течение полугода количество работников в отдельные месяцы было больше 30, по итогу полугодия среднесписочная численность работников не превышает установленный предел.
Январь – 28 работников
Февраль – 30 работников
Март – 29 работников
Апрель – 33 работника
Июнь – 33 работника
28 + 30 + 29 + 33 + 33 + 33 = 186/6 = 31 – так как среднесписочная численность работников за полугодие больше установленного предела (30 человек), налогоплательщик больше не соответствует условиям для применения «упрощёнки» и ему необходимо перейти на СНР с использованием фиксированного вычета или на общеустановленный режим налогообложения.
налоговый учёт ведётся по методу начисления, а это значит, что результаты операций признаются по факту их совершения, а не со дня получения или выплаты денег (то есть полученный аванс не является доходом).
На расчетный счёт и в кассу предприятия за полугодие поступило:
1. оплата за товар, услуги, работы – 45 000 000 тенге
2. 100% предоплата за товар – 10 000 000 тенге
Доходом в этом полугодии будет признана сумма 45 000 000 тенге, так как на эту сумму продан товар, оказаны услуги и оформлены соответствующие документы.
Сумма в 10 млн тенге будет признана доходом в том периоде, в котором будет продан товар, оказаны услуги или выполнены работы.
Не вправе применять «упрощёнку»
Осуществляющие виды деятельности :
производство подакцизных товаров;
хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;
реализация отдельных видов нефтепродуктов – бензина, дизельного топлива и мазута;
сбор и прием стеклопосуды;
сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;
деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;
финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;
деятельность в области права, юстиции и правосудия;
деятельность в рамках финансового лизинга.
договоры, по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны либо от имени и за счет другой стороны.
Также не вправе применять упрощёнку:
юридические лица, имеющие структурные подразделения;
структурные подразделения юридических лиц;
налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах;
территориально обособленное подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, выполняющие часть его функций. Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок более одного месяца.
не относится к лицам, осуществляющим деятельность исключительно по сдаче в имущественный наем (аренду) имущества;
юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25%;
юридические лица, у которых учредитель одновременно является учредителем другого юридического лица, применяющего СНР или особенности налогообложения;
плательщики налога на игорный бизнес.
Налоги на СНР «Упрощенка»
СН к уплате = СН начисленный – исчисленные СО
Освобождение от налогов на «Упрощенке» в 2021 году
С 1 января 2020 года на три года освободили от налогов тех, кто применяют специальные налоговые режимы, в том числе и «упрощёнку», соответствующие одновременно условиям, определенным в ст. 57-4 Закона О введении в действие НК.
Освобождение применяется к суммам ИПН/КПН и СН (при применении СНР на основе упрощенной декларации) по доходам, полученным в ходе предпринимательской деятельности.
Кто не попадает под освобождение
Под освобождение от ИПН/КПН и СН не попадают те лица, которые осуществляют 16 видов экономической деятельности, перечисленные в ст. 57-4 Закона о введении.
Поэтому если импортировать или экспортировать товары из третьих стран (не ЕАЭС), то воспользоваться освобождением невозможно.
Социальные платежи за ИП на «Упрощенке»
ИП на упрощенке ежемесячно оплачивает за себя следующие социальные платежи :
Обязательные пенсионные взносы ( ОПВ ) – 10% от заявленного дохода (минимальная ежемесячная сумма 4 250 тенге),
Социальные отчисления ( СО ) – 3,5% от заявленного дохода (минимальная сумма 1 488 тенге),
Взносы на обязательное медицинское страхование ( ВОСМС ) – 5% от 1,4 МЗП (сумма фиксированная и составляет 2 975 тенге).
Работники на «Упрощенке»
Остальные налоги и социальные платежи платятся как обычно.
Подробнее про начисление заработной платы в 2021 году в статье Заработная плата в 2021 году
За работников налогоплательщики (ИП и юридические лица) перечисляют ОПВ по ставке 10%, ИПН – 10%, СО – 3,5%, ООСМС – 2% и 2% ВОСМС.
Налоговая отчетность на «Упрощенке»
В 2021 году сама форма несколько изменилась, теперь в ней 2 приложения 910.01 и 910.02. Если в 2020 году информацию по доходам иностранцев и лиц без гражданства не отражали в упрощенной декларации, то с 2021 года данную информацию нужно будет отражать в приложении 910.01, а информацию о доходах физических лиц – граждан РК нужно будет отразить в приложении 910.02 к декларации.
Представить налоговую отчетность можно через Кабинет налогоплательщика, через ИС СОНО, через портал «Электронное правительство» путем подачи электронного обращения, в явочном порядке и посредством почты.
Документация
На основе первичных документов составляются налоговые регистры. В регистрах отражаются операции в хронологическом порядке за налоговый период. На основании налоговых регистров составляется налоговая отчётность.
ИП вправе не вести бухгалтерский учёт при одновременном соблюдении условий :
применяют СНР на основе патента или упрощенки;
не состоят на регистрационном учете по НДС;
не являются субъектами естественных монополий.
Ответственность
При проведении налоговых проверок для подтверждения данных, указанных в налоговой отчётности, проверяются налоговые регистры.
К учетной документации относятся: налоговые отчёты, налоговая учётная политика и первичная документация.
ИП на СНР по упрощенке, согласно законодательству, имеет право не вести бухгалтерский учет. На практике часто такие ИП ограничиваются сдачей налоговой отчётности и «не дают» накладные при продаже товара или выписывают «зелёную» накладную, не говоря уже о составлении налоговых регистров.
Так как при налоговой проверке проверяется не только факт сдачи налоговой отчётности, но и документы, подтверждающие данные, отраженные в отчёте, такому ИП будет выставлен штраф за отсутствие учётных документов.
Как получить льготы за ККМ онлайн и ТИС при сдаче формы 910?
С января 2020 года работа с онлайн-ККМ стала обязательной для всех видов деятельности и любых сфер бизнеса в Республике Казахстан. В противном случае ведение предпринимательской деятельности будет считаться нарушением и повлечет за собой штрафы.
Если вы применяете специальный налоговый режим на основе патента и упрощенной декларации, то при покупке онлайн-ККМ уменьшается сумма уплачиваемых налогов на сумму не более 60 тысяч тенге.
Льгота становится доступной налогоплательщику при сдаче отчетности по форме 910.00 в том случае, если вы успели купить и зарегистрировать онлайн-ККМ в 2019 году. В частности, в форме нужно корректно заполнить сроку 910.00.010 «Уменьшение индивидуальным предпринимателем суммы индивидуального подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет в соответствии с пунктом 2-1 статьи 687 Налогового кодекса (на сумму 60 000 тенге, но не более чем на 50 процентов от исчисленной суммы налога) за текущий календарный год».
Если вы еще не успели приобрести онлайн-ККМ, есть очень хорошая возможность сделать это по акции с 50% скидкой. Сдайте свой старый кассовый аппарат и получите скидку, акция действует до 1 марта.
Кто и когда должен сдать форму 910.00
Напомним, что налогоплательщики, работающие по специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации, раз в полгода отчитываются по своей деятельности в форме налоговой отчетности 910.00 «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса».
Форма 910.00 утверждена Приказом МФ РК «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» от 12 февраля 2018 года № 166. Данный отчет необходимо сдавать в контролирующие органы до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.
Таким образом, форма за 2 полугодие 2019 года должна быть предоставлена в срок до 15 февраля 2020 года. Однако учитывая, что дата выпадает на выходной день, срок продлевается до 17 февраля.
Уплату налогов, исчисленных по результатам предпринимательской деятельности (3% от дохода) за 2 полугодие следует произвести до 25 февраля 2020 года.
Как изменилась форма 910.00
Обратите внимание, что в связи с внесенными изменениями в налоговое законодательство в течение 2019 года, в том числе и льготой по индивидуальному подоходному налогу на приобретение ККМ-Онлайн, форма 910.00 претерпела изменения.
Принцип учета и заполнения налоговой отчетности по специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации не изменился. Однако в форме за 2 полугодие 2019 года появились новые строки:
Как корректно заполнить форму, чтобы воспользоваться льготой
Для этого обратимся к разделу «Исчисление налогов».
Здесь в строке 910.00.001 следует указать общую сумму полученного за налоговый период дохода, при этом в данной строке указываются перечисленные в статье 681 НК РК виды доходов с учетом их корректировок.
Строка 910.00.001 имеет информационные подстроки, где нужно расшифровать какая часть доходов была получена наличным и безналичным путем, и какая их часть была проведена через трехкомпонентную интегрированную систему (ТИС).
Строка 910.00.002 заполняется в случае, если у налогоплательщика присутствуют доходы, определяемые в соответствии с Законом Республики Казахстан от 5 июля 2008 года «О трансфертном ценообразовании».
Строка 910.00.003 заполняется только при наличии у налогоплательщика работников. В строке указывается среднесписочная численность работников за налоговый период, при этом следует учесть, что в расчете не учитывается сам индивидуальный предприниматель. Здесь же необходимо указать дополнительную информацию о наличии в штате налогоплательщика отдельных категорий физических лиц, таких как:
Строка 910.00.004 заполняется данными о среднемесячной заработной плате рассчитанной на одного работника за налоговый период, т.е. за отчетное полугодие.
Строка 910.00.005 является «расчетной», то есть для нее предусмотрена функция автоматического заполнения. Данная строка рассчитывается по формуле: сумма дохода, указанная в строке 910.00.001, умножается на ставку налога 3%.
Строка 910.00.006 заполняется только при наличии наемных работников, а также в случае если в строке 910.00.004 указана сумма средней заработной платы одного работника в размере более чем:
Корректировка суммы налогов представляется в размере 1,5% за каждого работника и рассчитывается по формуле: сумма налогов в строке 910.00.005 х среднесписочная численность в строке 910.00.003 х 1,5 %.
В строке 910.00.008 рассчитывается сумма индивидуального подоходного налога для ИП и корпоративного подоходного налога для ТОО. Сумма налога определяется в размере 1/2 от итоговой суммы налогов, указанных в строке 910.00.007. Формула расчета строки: 910.00.008 = 910.00.007 х 0,5.
Строка 910.00.009 имеет функцию автозаполнения и рассчитывается по следующей формуле: (910.00.007 х 0,5) – 910.00.013 VII – 910.00.020 VII. Итоговая сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет, уменьшается на сумму социальных отчислений, поэтому в момент расчета строки 910.00.009 необходимо убедится, что заполнены итоговые строки 910.00.013 IV и 910.00.020 IV.
Важно! Строка не может иметь отрицательное значение, поэтому в случае превышения суммы социальных отчислений над суммой социального налога в строке указывается ноль.
Строка 910.00.010 заполняется только индивидуальным предпринимателем и только в случае, если в течение 2019 года им был приобретен и поставлен на учет ККМ с функцией ОФД.
Чтобы верно рассчитать размер льготы по подоходному налогу, необходимо учитывать два ограничения, предусмотренных законодательством:
То есть при расчете строки 910.00.010 Упрощенной декларации (ФНО 910.00) за 2 полугодие 2019 года следует учитывать общий размер индивидуального подоходного налога, указанного в строке 910.00.008 «Сумма индивидуального (корпоративного) подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет (910.00.007 * 0,5)» отчетов за 1 и 2 полугодие 2019 года (в целом за год).
В строке указывается сумма итоговая индивидуального или корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет за отчетный налоговый период.
При заполнении декларации индивидуальным предпринимателем строка 910.00.011 может иметь отрицательное значение в том случае, если сумма уменьшения (льгота по ККМ в строке 910.00.010) больше исчисленной за 2 полугодие 2019 года суммы индивидуального подоходного налога (строка 910.00.008). В данной ситуации у предпринимателя будет «переплата» по ИПН, которую можно зачесть в счет уплаты других налогов.
Если вы сомневаетесь, что сможете корректно заполнить все строки отчета по форме 910.00 в 1С, обратитесь за помощью к специалистам Первого Бита в своем городе. Вы можете получить полезную консультацию по сбору отчета или заказать обучение по работе в программе 1С.
Вы также можете заказать поддержку 1С на регулярной основе.