декларация на прибыль строка 041 какие налоги можно включить
Строка 041 декларации по налогу на прибыль
Строка 041 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль — это ячейка, в которой отражается информация о начисленных взносах. В отчете указываются сведения о косвенных расходах за конкретный расчетный период.
Коротко о главном
Все организации, которые применяют общую систему налогообложения, обязаны уплачивать 20% от прибыли своей компании в соответствующие бюджеты бюджетной системы России. Подтверждением правильности расчетов и полноты перечислений по этому обязательству является декларация по форме КНД 1151006.
В отдельном материале «Декларация по налогу на прибыль в 2020 году: заполнение и сдача» разъясняется, что входит в строку 041 приложения 2 к листу 02 декларации по прибыли и как заполнять налоговую форму.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как правильно заполнить и сдать налоговую декларацию. Используйте эти инструкции бесплатно.
Что учитывать в 041 строке
В правилах заполнения из приказа ФНС № ММВ-7-3/572@ от 19.10.2016 указано, что входит в строку 041 налоговой декларации по налогу на прибыль, — информация о косвенных расходах экономического субъекта, понесенных в отчетном периоде.
В приказе № ММВ-7-3/572@ приведена и расшифровка строки 041 в декларации по налогу на прибыль: суммы налогов и сборов, страховых взносов, начисленные в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах, за исключением налогов, перечисленных в ст. 270 НК РФ. Напомним, что в связи с изменением фискального законодательства в части страховых взносов (глава 34 НК РФ) информация о страховом обеспечении отнесена к налоговым платежам. Следовательно, подлежит отражению в соответствующих графах налоговой отчетности.
В НК РФ закреплено, какие налоги отражаются по строке 041 декларации по налогу на прибыль: налогоплательщикам следует учитывать суммы налоговых обязательств и платежей по страховым взносам, которые были начислены и уплачены в течение расчетного периода. Но законодатели предусмотрели исключения: операции, поименованные в ст. 270 НК РФ, в состав косвенных не включают.
Какие суммы включать
Сразу оговоримся, что порядок отражения косвенных расходов в налоговой декларации напрямую зависит от метода ведения бухгалтерского учета в организации. Так, если компания в своей учетной политике прописала, что ведет учет методом начисления, то в отчетность включают суммы начислений.
Вот как заполнить строку 041 в декларации по налогу на прибыль, если в учетной политике выбран кассовый метод ведения бухучета: указать в составе косвенных расходов только суммы произведенных платежей, то есть по факту уплаты обязательств в соответствующие бюджеты.
Конкретный список, что включить в стр. 041
Какие суммы включить в косвенные расходы при составлении декларации? Отчетная строка 041 налога на прибыль включает следующие затраты:
В строку 041 не включают:
Исчерпывающий перечень обязательств, которые не учитываются в 041 строке, поименован в статье 270 НК РФ.
Что включает строка 041 декларации по налогу на прибыль?
Что обновилось в строке 041 декларации по прибыли?
Строка 041 в декларации по прибыли находится в приложении № 02 к листу 02 и предназначена для раскрытия данных о начисленных за период суммах налоговых платежей, вошедших в состав косвенных расходов.
ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за 2020 год применяется обновленная форма декларации по налогу на прибыль (в ред. приказа ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@).
Правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль за 3 квартал/9 месяцев 2021 года вам поможет образец от экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный онлайн доступ к К+ и переходите к указаниям. Это бесплатно.
По сравнению с предшествующей формой строка 041 в ней не изменилась. Изменения в этой строке были, но гораздо раньше.
В период 2015–2016 годов (кроме годового отчета за 2016 год) декларация составлялась по форме и правилам, содержащимся в приказе ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@. И как раз при обновлении этого бланка в отношении строки 041 произошли весьма существенные корректировки:
При этом взносы в строку 041 начали включаться с отчетных периодов 2017 года. В декларации за 2016 год в эту строку их включать не следовало (см. письмо ФНС от 11.04.2017 № СД-4-3/6877@).
Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы отразили расходы в приложении № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.
Подробнее о том, как построчно заполнить декларацию по налогу на прибыль, читайте в материалах:
Какие конкретно налоги включать в строку 041?
Из заголовка приложения № 2 к листу 02 и текста описания самой строки 041 следует, что отразиться в ней должны все начисленные за период налоги, связанные с производством и реализацией и в силу этого уменьшающие базу по прибыли. То есть это платежи в бюджет, перечисленные в подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ и относящиеся:
ВНИМАНИЕ! Если госпошлина включена в первоначальную стоимость основных средств или нематериальных активов, указывать ее в стр. 041 не нужно, т.к. она учитывается в составе расходов на амортизацию. Если же госпошлина учытвается в составе внереализационных затрат, то ее нужно показать в стр. 200 приложения №2 к листу 02.
Не войдут в их число взносы на травматизм, уплачиваемые в ФСС, а также платежи по налогам, указанные в ст. 270 НК РФ:
Налоги, отражаемые в строке 041, будут попадать туда по мере их начисления. В т. ч. это относится к авансовым начислениям по налогам на имущество, транспорт, землю. Дата оплаты налога значения не имеет (письмо Минфина от 12.09.2016 № 03-03-06/2/53182).
О расчете авансов по налогу на транспорт читайте в статье «Авансовые платежи по транспортному налогу».
Итоги
По строке 041 декларации по прибыли, находящейся в приложении № 02 к листу 02, отражают расшифровку налоговых платежей, включенных в состав косвенных расходов за период, которому посвящена декларация. В действующей форме в число этих платежей входят не только налоги, сборы и таможенные платежи, но и страховые взносы, подчиняющиеся положениям НК РФ. Не показывают в этой строке взносы на травматизм и налоги (сборы, взносы), не уменьшающие базу по прибыли.
Декларация по налогу на прибыль: основные правила заполнения
Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль организаций: посмотрите, как правильно заполнить декларацию. В конце статьи, прикладываем бланк декларации по налогу на прибыль для скачивания.
Налог на прибыль рассчитывают все организации на ОСНО. Кодекс предусматривает два типа отчетных периодов (ст. 285 НК РФ), т. е. периодичность представления декларации по налогу на прибыль: раз в месяц и раз в квартал.
Налог на прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Если компания отчитывается раз в квартал, то декларации нужно представлять по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Соответственно, в 2021 году отчетными датами будут: 29.03.2021 (за 2020 год), 28.04.2021, 28.07.2021, 28.10.2021 и 28.03.2022.
Организации, которые рассчитывают налог по фактической прибыли каждый месяц, ежемесячно сдают декларации не позднее 28-го числа каждого месяца.
Небольшие компании со среднесписочной численностью работников до 100 человек могут сдать декларацию на бумаге, остальным придется отчитаться в электронном формате (п. 3 ст. 80 НК РФ).
Сдайте декларацию по налогу на прибыль бесплатно через Экстерн в рамках «Тест-драйва»!
Согласно Порядку заполнения налогоплательщики обязательно представляют в составе декларации следующие листы:
Остальные листы и приложения заполняются при наличии определенных показателей.
Рассмотрим заполнение обязательных разделов.
Титульный лист
Заполняются все данные об отчитывающейся организации.
Раздел 1
Сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет, отражают в разделе 1.
Подраздел 1.1 заполняется в обязательном порядке. Здесь показываются суммы налога на прибыль и авансовых платежей, подлежащих уплате за отчетный период. Данные берутся из строк 270–281 листа 02 декларации. Налог к доплате или к уменьшению показывается с учетом авансовых платежей.
Если компания в I квартале в федеральный бюджет заплатила 5 000 рублей, а налог на прибыль в этот бюджет за полугодие равен 8 000 рублей, по итогам полугодия нужно доплатить 3 000 рублей (8 000 — 5 000). То есть по строке 040 подраздела 1.1 нужно указать сумму 3 000 рублей.
Подраздел 1.2 подлежит заполнению организациями, уплачивающими авансовые платежи каждый месяц исходя из прибыли за предыдущий квартал или фактической прибыли. В годовой декларации этого раздела быть не должно.
По строкам 120–140 и 220–240 отражается третья часть сумм, указанных по строкам 300–310 и 330–340 листа 02.
Если компания платит налог на прибыль с процентов и дивидендов, заполняется подраздел 1.3.
Лист 02
Налоговая база определяется как разница между доходами и расходами организации, которые находят свое отражение в листе 02 налоговой декларации.
Подробная расшифровка доходов и расходов отражается в приложениях к листу 02. В самом же листе показываются общие суммы доходов и расходов, налоговая база и исчисленный налог.
В строке 110 отражаются убытки прошлых лет, перенесенные на текущий период.
Ставка налога на прибыль (строки 140–170) в 2017-2020 годах составляет 20 %: 3 % — федеральный бюджет, 17 % — бюджеты субъектов РФ (ст. 284 НК РФ).
Приложение № 1 к листу 02
В данном приложении отражаются все доходы по данным налогового учета, включая внереализационные.
Итоговая сумма полученных доходов записывается в строку 040, которая затем дублируется в строке 010 листа 02.
Внереализационные доходы отражаются отдельно от доходов с продажи товаров или услуг (работ). При этом некоторые виды внереализационных доходов выделяются в отдельные строчки, например доходы в виде безвозмездно полученного имущества (строка 103).
Приложение № 2 к листу 02
Данное приложение содержит информацию о расходах компании, в том числе о внереализационных.
Условно расходы, которые присутствуют в деятельности почти любого предприятия, можно разделить на три блока:
Если организация работает по кассовому методу, строки 010–030 не заполняются.
Отдельными строками отражаются расходы, касающиеся оборота ценных бумаг, имущественных прав и т.д.
Суммы убытков показываются в строках 090–110 приложения № 2.
Отдельно выделяется сумма начисленной амортизации (строка 131).
В строке 205 показывают суммы штрафных санкций и пени за неисполнение условий договоров.
Обратите внимание, что штрафы контролирующих органов за нарушение учета или несвоевременную уплату налогов в строке 205 не отражаются.
Дарим 14 дней электронной отчетности через Экстерн для новых абонентов!
Новая декларация по налогу на прибыль. Заполняем без ошибок
Рассмотрим, какие нарушения допускают бухгалтеры при заполнении декларации по налогу на прибыль, и дадим рекомендации, как делать правильно.
Новая форма декларации по налогу на прибыль
Таким образом, ФНС утвердила новую форму декларации по налогу на прибыль, порядок её заполнения и формат представления в электронной форме.
При этом признан утратившим силу приказ ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@, которым была утверждена «старая» форма налоговой декларации.
Надо сказать, что обновление формы налоговой декларации продиктовано внесением многочисленных изменений в законодательство о налогах и сборах.
По итогам 2019 года организации должны представлять налоговую декларацию по налогу на прибыль по новой форме.
Скачайте новую форму декларации по налогу на прибыль.
Состав налоговой декларации по налогу на прибыль
Напомним наши читателям, что в обязательном порядке в состав декларации включаются:
Остальные листы декларации по налогу на прибыль нужно включать в ее состав только в случае, если у организации есть соответствующие данные и показатели для заполнения.
При этом даже при наличии данных организация не включает в состав декларации по налогу на прибыль за календарный год подраздел 1.2 «Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи» раздела 1.
А приложение № 4 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» включается в состав декларации только за 1-ый квартал и календарный год.
Рассмотрим на примерах какие ошибки допускают работники бухгалтерской службы при заполнении декларации по налогу на прибыль.
При наличии обособленных подразделений не заполняется Приложение N 5 к листу 02
При наличии обособленных подразделений декларация подается по организации в целом и по каждому обособленному подразделению либо по группе подразделений, если налог в региональный бюджет в целом по группе уплачивает ответственное подразделение (п. 1 ст. 289 НК РФ).
Порядок представления декларации по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений
Организация, при наличии обособленных подразделений, представляет отдельные декларации (п. п. 1, 5 ст. 289 НК РФ, п. 1.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
Декларация подается по итогам каждого отчетного периода и по итогам года в общеустановленные сроки и, как правило, в электронной форме (п. 3 ст. 80, п. п. 1, 3, 4 ст. 289 НК РФ).
Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений
Отметим, что декларации, которые следует подать по организации в целом и по обособленным подразделениям (группам подразделений), различаются как по составу, так и по порядку заполнения (п. п. 1, 5 ст. 289 НК РФ, разд. X Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
При этом, сначала заполняется декларацию по организации в целом, а затем на ее основе формируется декларации по обособленным подразделениям.
Заполнение декларации по организации в целом
Декларацию, которую надо подать по месту нахождения организации, заполняется в общем порядке с учетом следующих особенностей, а именно в декларацию включаются:
Таким образом, декларацию по организации следует заполнить в общем порядке, включив в нее дополнительно Приложения N 5 к листу 02 по каждому обособленному подразделению (группе подразделений) и по организации без обособленных подразделений.
Заполнение декларации по обособленному подразделению
По месту нахождения обособленного подразделения необходимо представлять декларацию по налогу на прибыль по обособленному подразделению (группе обособленных подразделений) в следующем составе:
Приведем некоторые особенности заполнения прибыльной декларации в ОП.
На Титульном листе в поле «КПП» указывается КПП обособленного подразделения, по месту нахождения которого представляется декларация.
Соответственно, в поле «Представляется в налоговый орган (код)» указывается код ИФНС, куда сдается декларация.
В поле «По месту нахождения (учета) (код)» указывается код 220. Это означает, что декларация представляется по месту нахождения обособленного подразделения российской организации.
В поле «Организация/обособленное подразделение» указывается полное наименование обособленного подразделения.
В подразделе 1.1 Раздела 1 строки 040 и 050 не заполняются (ставятся прочерки), ведь налог в федеральный бюджет уплачивается по месту нахождения головной организации.
Если налог на прибыль в бюджет субъекта РФ получился к доплате, заполняется строка 070. Отражаемая в ней сумма соответствует величине, показанной по строке 100 Приложения № 5 к Листу 02.
Если налог к уменьшению – заполняется строка 080 (из строки 110 Приложения № 5 к Листу 02).
Если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи, то в подразделе 1.2 Раздела 1 нужно заполнить строки 220-240.
В этих строках нужно показать по 1/3 суммы, отраженной в строке 120 Приложения № 5 к Листу 02.
Обращаем внимание, что подраздел 1.2 не включается в состав налоговой декларации за год.
В Приложение N 5 к листу 02 следует перенести данные по этому подразделению из соответствующего Приложения N 5 к листу 02 основной декларации (в частности, доля прибыли обособленного подразделения).
Заполнение декларации по налогу на прибыль по ответственному обособленному подразделению
Декларацию по группе подразделений следует заполнить так же, как и по отдельному обособленному подразделению, с учетом следующих особенностей:
Операция по продаже ценных бумаг, обращающихся на рынке ценных бумаг, не отражена в листе 05 декларации по налогу на прибыль
Ценные бумаги признаются обращающимися на организованном рынке при одновременном выполнении условий, перечисленных в п. 3 ст. 280 НК РФ:
Под национальным законодательством понимается законодательство того государства, на территории которого осуществляется обращение ценных бумаг (заключение гражданско-правовых сделок, влекущих переход права собственности на ценные бумаги, в том числе и вне организованного рынка ценных бумаг) (п. 3 ст. 280 НК РФ).
Если какое-либо из этих условий не выполняется, то ценные бумаги признаются не обращающимися на рынке ценных бумаг.
Цена реализации рыночных ценных бумаг в целях налогообложения определяется следующим образом (п. 5 ст. 280 НК РФ).
В состав доходов при определении налоговой базы включается фактическая цена реализации, если эта цена находится в интервале между минимальной и максимальной ценами сделок (интервал цен) с указанной ценной бумагой, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения соответствующей сделки
Если фактическая цена реализации будет ниже минимальной цены сделок на организованном рынке, то при определении налоговой базы по налогу на прибыль принимается минимальная цена сделки на организованном рынке ценных бумаг.
То есть в этом случае в целях налогообложения организации придется увеличить фактическую цену реализации на сумму разницы между минимальной и фактической ценами реализации, отразив эту разницу в строке 020 листа 05 Декларации по налогу на прибыль.
Пример.
В октябре 2019 г. организация приобрела 1500 акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по 110 руб. за одну акцию при номинальной цене 100 руб.
30 декабря 2019 г. организация по договору купли-продажи продала физическому лицу 500 акций по цене 120 руб. за одну акцию.
Тогда, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации необходимо увеличить сумму фактической реализации до минимального значения продажных цен на акции, т.е. доход в целях налогообложения нужно рассчитать исходя из цены реализации 130 руб. за акцию.
Лист 05 Декларации по налогу на прибыль (фрагмент) будет выглядеть следующим образом:
Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (фрагмент)
Показатели
строки
Сумма
Выручка от реализации (выбытия, в том числе доход
от погашения) ценных бумаг, обращающихся на
организованном рынке ценных бумаг (500 шт. х 120 руб.)
Сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, ниже
минимальной цены сделок на организованном рынке
Расходы, связанные с приобретением и реализацией
(выбытием, в том числе погашением) ценных бумаг,
обращающихся на организованном рынке ценных бумаг
В декларации по налогу на прибыль не верно отражена в операция по продаже основного средства с убытком
В декларации по налогу на прибыль организаций должны быть указаны данные:
Эти данные найдут свое отражение в листе 02 «Расчет налога», а также приложениях к этому листу:
Пример.
Во втором квартале текущего года организация реализовала основное средство за 450 000 руб.
Остаточная стоимость основного средства – 600 000 руб.
Таким образом, компания получила убыток от продажи основного средства в размере 150 000 руб. (450 000 руб.- 600 000 руб.)
Отчетными периодами организации являются первый квартал, полугодие, девять месяцев.
В приложении 3 к листу 02 декларации за шесть месяцев налогоплательщик отразит:
Показатели
Код строки
Сумма в рублях
Количество объектов реализации амортизируемого имущества – всего
В том числе объектов, реализованных с убытком
Выручка от реализации амортизируемого имущества
Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией
Прибыль от реализации амортизируемого имущества (без учета объектов, реализованных с убытком)
Убытки от реализации амортизируемого имущества без учета объектов, реализованных с прибылью)
Покажем в какие строки каких приложений попадут данные по реализации основного средства с убытком:
Приложение 3 к листу 02
Приложение 3 к листу 02 (продолжение)
Приложение 1 к листу 02
Приложение 2 к листу 02 (продолжение)
Лист 02
Показатель
Код строки
Сумма, руб.
Код строки
Код строки
Код строки
Код строки
Код строки
Код строки
Выручка от реализации амортизируемого имущества
Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией
Убытки от реализации амортизируемого имущества
В приложении 3 к листу 02 показатели строк 030 (выручка от реализации ОС), 040 (остаточная стоимость) и 060 (убыток от реализации) проставляются соответственно в строках 340, 350 и 360 приложения 3.
В свою очередь, показатели этих строк используются при заполнении листа 02, а также приложений 1 и 2 к нему.
Так, показатель строки 340 указывается в строке 030 приложения 1, показатель строки 350 – в строке 080 приложения 2, а показатель строки 360 – в строке 050 листа 02.
При этом, выручка от реализации ОС попала в строку 010 листа 02, а расходы – в строку 030 листа 02.
Чтобы убыток, полученный от продажи амортизируемого имущества, в целях налогообложения прибыли не был учтен единовременно, в листе 02 декларации убыток отражается в отдельной строке 050, которая при расчете прибыли по строке 060 участвует со знаком «+».
Для наглядности предположим, что кроме данной операции у организации других операций не было.
Лист 02 будет выглядеть следующим образом:
Показатели
Код строки
Сумма в рублях
Доходы от реализации
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации
Итого прибыль (убыток)
Таким же образом заполняется декларация за 9 месяцев 2019 года и за 2019 год.
Сумма убытка, включаемая ежемесячно в прочие расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли, указывается по строке 100 приложения 2 листа 02.
В декларации за шесть месяцев 2019 года эта сумма равняется 10 000 руб. (по 5 000 руб. за май и июнь).
В годовой декларации за 2019 год – 40 000 руб. (по 5 000 руб. в мае – декабре).
Способы исправления ошибок в декларации по налогу на прибыль
Ошибки, которые были допущены при заполнении декларации по налогу на прибыль, можно исправить двумя способами: в налоговой декларации за текущий период или путем подачи уточненной налоговой декларации за период возникновения ошибки.
В декларации за текущий период можно исправить ошибки, которые привели к переплате налога, а также ошибки, период совершения которых невозможно определить.
Если же из-за ошибки налог на прибыль занижен, то исправить ее нужно, подав уточненную декларацию. Это общее правило.
При этом уточненная декларация заполняется так же, как и первичная. При этом в ней нужно отразить новые, верные данные, а не разницу между первичными и скорректированными показателями.
Исправление ошибки в расчете налоговой базы прошлых отчетных (налоговых) периодов в налоговой декларации за текущий период
Организация вправе исправить ошибки в расчете налоговой базы прошлых отчетных (налоговых) периодов в декларации за текущий период в тех случаях, когда нельзя точно определить период совершения ошибок или если соблюдаются следующие условия:
Такой вывод следует из анализа п. 1 ст. 54, п. 7 ст. 78 НК РФ, писем Минфина России от 27.09.2017 N 03-02-07/1/62596, от 04.04.2017 N 03-03-06/1/19798, от 24.03.2017 N 03-03-06/1/17177.
Ошибки, которые привели к переплате налога, также можно исправить в декларации за текущий период.
Исправление ошибки в уже сданной декларации путем подачи уточненной декларации по налогу на прибыль за прошлый период
В некоторых случаях представлять уточненную декларацию обязательно.
Так, уточненную декларацию, следует представить, если (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК РФ):
Также можно (но не обязательно) подать уточненную декларацию, если обнаруженные организацией ошибки и неверные данные не повлияли на сумму налога или повлекли его переплату (п. 1 ст. 81 НК РФ). В последнем случае уточненную декларацию можно подать, если фирма желает зачесть или вернуть переплату.
Обращаем внимание, что подача уточненной декларации несет риск проведения в отношении организации выездной налоговой проверки корректируемого периода, даже если период выходит за пределы трех лет, предшествующих году подачи уточненной декларации (п. 4 ст. 89 НК РФ, Письмо ФНС России от 29.05.2012 N АС-4-2/8792).
Не нужно подавать уточненную декларацию при доначислении налога или авансового платежа по итогам налоговой проверки.
В этом случае налоговая инспекция доначислит налог и сама отразит его в карточке лицевого счета организации. Это следует из пп. 2 п. 3.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, Письма ФНС России от 21.11.2012 N АС-4-2/19576.
Как заполнить и подать уточненную декларацию по налогу на прибыль
Уточненная декларация по налогу на прибыль составляется по той же форме, что и первичная декларация (п. 5 ст. 81 НК РФ).
Например, если организация в 2019 г. подает уточненную декларацию за девять месяцев 2016 г., то ее нужно составлять по форме, которая действовала в тот период.
Особый порядок оформления уточненной декларации законодательством не предусмотрен. Поэтому уточненная декларация заполняется в общем порядке, то есть так же, как и первичная декларации.
В уточненной декларации надо заполнить все листы, разделы и приложения, которые были заполнены в первичной декларации (в том числе и те, что не содержат ошибок).
При этом следует учитывать некоторые особенности (п. 1 ст. 81 НК РФ, пп. 2 п. 3.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
К уточненной декларации рекомендуем приложить сопроводительное письмо с указанием причин, по которым внесены изменения. Так как, инспекция, скорее всего, все равно запросит у вас пояснения к уточненной декларации.
Если уточненная декларация подается из-за неуплаты (недоплаты) налога, то к сопроводительному письму целесообразно приложить копии платежных документов на перечисление налога и пеней.
При представлении уточненной декларации необходимо учитывать следующие моменты:
Во-первых, срок представления уточненной декларации Налоговым кодексом РФ предусмотрен только в том случае, если в рамках камеральной проверки инспекция потребовала от организации представить уточненную декларацию. Сделать это нужно в течение пяти рабочих дней со дня получения требования (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 88 НК РФ).
В противном случае компании грозит штраф по ст. 129.1 НК РФ в размере 5 000 руб.
Для всех остальных случаев срок представления уточненной декларации Налоговым кодексом РФ не установлен. Однако, несмотря на отсутствие срока, рекомендуем не затягивать с ее подачей и представлять ее как можно раньше.
Во-вторых, уточненную декларацию нужно представить в ИФНС, где организация состоит на учете. При этом не имеет значения, в какой налоговый орган компания подавала первичную декларацию (п. 5 ст. 81 НК РФ).
В-третьих, если организация подает уточненку с налогом к доплате уже после истечения сроков сдачи декларации и уплаты налога, то перед ее подачей рекомендуем уплатить недоимку и пени.
Это необходимо сделать, чтобы избежать штрафа за неполную уплату налога.
При этом важно погасить недоимку и пени до того, как инспекция зафиксирует ошибки в акте камеральной проверки или до получения фирмой информации о назначении выездной проверки этого периода.
Такой вывод следует из пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ, Писем Минфина России от 13.09.2016 N 03-02-07/1/53498, ФНС России от 21.02.2018 N СА-4-9/3514@.
Вам надо по-другому работать с наличкой. Кого прижмут налоговики и банки? Забирайте запись, пожалуй, лучшего вебинара «Клерка»: «Как будут контролировать наличку по 115-ФЗ».
Только сегодня можно забрать запись со скидкой 60%. Программу вебинара смотрите здесь