декларация ндпи сроки сдачи отчетности

Декларация ндпи сроки сдачи отчетности

Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых (КНД 1151054)

Внимание! Срок представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых продлен до 8 ноября 2021 года включительно.

Скачать форму налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых:

— в TIF (данный TIF-шаблон рекомендован ФНС России и размещен на сайте АО «ГНИВЦ» www.gnivc.ru)

— в PDF (данная машиночитаемая форма подготовлена на основании TIF-шаблона АО «ГНИВЦ» и доступна для заполнения в программе Adobe Reader (программа размещена на сайте www.adobe.com))

Образец заполнения налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых >>>

Материалы по заполнению налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых:

— Приказ ФНС России от 08.12.2020 N КЧ-7-3/887@

— Справочная информация: «Перечень контрольных соотношений к налоговым декларациям (расчетам)»

Архивные формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых:

— налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых, применявшаяся с отчетности за март 2019 года до отчетности за апрель 2021 года

— налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых, применявшаяся с отчетности за июнь 2017 года до отчетности за март 2019 года

— налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых, применявшаяся с отчетности за июнь 2015 года до отчетности за июнь 2017 года

— налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых, применявшаяся с отчетности за декабрь 2013 года до отчетности за июнь 2015 года

— налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых, применявшаяся с отчетности за февраль 2012 года до отчетности за декабрь 2013 года

— налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых, применявшаяся с отчетности за апрель 2011 года до отчетности за февраль 2012 года

— налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых, применявшаяся с отчетности за январь 2009 года до отчетности за апрель 2011 года

Источник

Подача декларации по НДПИ в 2020 году

Близится срок представления очередной декларации по НДПИ, которую компании и ИП подают ежемесячно. Расскажем о том, как составлять этот отчет, а также дадим базовую информацию о самом налоге.

Общая информация об НДПИ

Налог на добычу полезных ископаемых регулируется Главой 26 Налогового кодекса. Его плательщиками признаются организации и ИП, которые на основании лицензии добывают из недр полезные ископаемые.

После того как лицензия на пользование участком недр зарегистрирована, субъект должен в течение 30 календарных дней встать на учет в налоговом органе в качестве плательщика НДПИ. Постановка осуществляется по месту нахождения участка, а если он располагается за пределами России — по месту нахождения налогоплательщика.

НДПИ облагаются полезные ископаемые, добытые на территории России, в том числе извлеченные из отходов добывающего производства (если на это требуется отдельная лицензия), а также за пределами страны. Есть ситуации, когда полезные ископаемые не являются объектом обложения налогом. Более подробно об этом сказано в статье 336 НК РФ.

Налоговым периодом по НДПИ является календарный месяц. Сумма налога исчисляется и уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. Платится налог в бюджет по месту нахождения участка недр, на котором добываются ископаемые. Если участок расположен не на территории России, то налог уплачивается в «свою» ИФНС.

Расчет налога

Для целей налогообложения полезные ископаемые делятся на множество видов, среди которых: уголь, торф, углеводородное сырье, горючие сланцы, сырье редких металлов, неметаллическое сырье, соли, сырье радиоактивных металлов и другие. Полный список видов ископаемых приведен в пункте 2 статьи 337 НК РФ.

Расчет налоговой базы осуществляется в зависимости от того, к какому виду относится полезное ископаемое. Если речь о нефти, природном газе, угле и некоторых других видах ископаемых, то базой для налогообложения является их добытое количество. Для остальных видов базой служит стоимость добытых ископаемых, которая определяется способами, приведенными в статье 338 НК РФ.

Налог рассчитывается как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Последние бывают двух типов:

НДПИ является федеральным налогом, поэтому ставки четко определены в статье 342 НК РФ. Кроме того, для расчета налога применяется ряд коэффициентов и показателей, которые приведены в статьях 342.1-342.5 НК РФ (см. таблицу 2).

Сроки и порядок отчетности

Декларация по НДПИ подается ежемесячно не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным. То есть декларация за апрель подается до конца мая, за май — до конца июня и так далее. Если последний день месяца попадает на выходные, крайний срок переносится на следующий рабочий день.

Подавать отчет нужно с того месяца, когда организация фактически начала добывать полезные ископаемые. То есть если лицензия получена, регистрация в качестве плательщика НДПИ произведена, но добыча не началась, то подавать декларацию не нужно. Однако если добыча была начата и затем приостановлена, освобождения от отчетности не предусмотрено.

Внимание! Если организация приостановила добычу ископаемых, декларацию по НДПИ все равно подавать необходимо.

Декларация подается по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя. При этом не имеет значения, что в качестве плательщика НДПИ субъект зарегистрирован в другой налоговой инспекции — подавать отчет нужно в «свою» ИФНС.

Формат представления зависит от размера налогоплательщика. Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год больше 100 человек, то отчитываться нужно только в электронном виде по ТКС. Остальные субъекты могут выбрать по своему усмотрению электронный или бумажный формат. В последнем случае подать документы можно лично, через уполномоченного представителя или по почте.

Состав декларации и ее заполнение

В декларации о НДПИ помимо титульного листа еще 7 разделов. Общим для всех подателей отчета является титул и Раздел 1, в котором отражается сумма налога к уплате. В остальном необходимо заполнять лишь те разделы, для которых имеются показатели. Соответственно, если для раздела показателей нет, то включать в декларацию его не нужно. В следующей таблице представлены сведения о том, при каких видах деятельности нужно заполнять тот или иной раздел отчета.

Таблица 1. Нужные разделы декларации по НДПИ в зависимости от деятельности

Номер раздела

Когда заполняется / что отражается

Заполняют все. Отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

При добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья

При добыче газа горючего природного и газового конденсата, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья

При добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья

Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, за исключением углеводородного сырья (кроме попутного газа) и угля

Определение стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости

При добыче угля по участку недр

Бланк декларации по НДПИ и порядок ее заполнения (далее Порядок) утверждены приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

Заполнение титульного листа

В верхней части титульного листа налогоплательщик указывает:

Здесь указываются основные сведения о налогоплательщике и отчете

Нижняя часть титульного листа предназначена для подтверждения приведенных в отчете данных. В ней указывается:

Если декларацию подписывает представитель, в двух нижних строках необходимо указать реквизиты документа, который подтверждает его полномочия.

Раздел заполняется в отношении лица, которое подписывает декларацию

Заполнение Раздела 1

Раздел содержит результаты расчетов, которые производятся в остальных разделах декларации. Он состоит из блоков, в каждом из которых всего 3 строки:

Раздел 1 декларации по НДПИ заполняется всеми подателями

Порядок подсчета суммы в строке 030 зависит от кода вида добытого полезного ископаемого. Этот код, в свою очередь, берется из приложения № 2 к Порядку и проставляется в строке 010 разделов 2-5 декларации, а также в графе 1 подраздела 7.1.

Например, ископаемому «Нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная» соответствует код 03100. В этом случае налогоплательщик заполняет Раздел 2 декларации. При этом в строке 030 Раздела 1 будет указывается сумма значений по Строке 150 всех заполненных Разделов 2 по соответствующему ОКТМО.

Заполнение Разделов 2-7

Порядок отражения данных в разделах 2-7 декларации указан в таблице в конце статьи.

Ответственность

За несвоевременное представление декларации субъект может быть оштрафован в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса. Штраф составит 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки (полный и неполный), но не менее 1 тыс. рублей и не более 30% от суммы. Кроме того, может последовать блокировка расчетного счета.

Если не уплатить налог или опоздать со сроком, может быть назначен штраф по статье 122 НК РФ. Его размер — 20-40% от суммы налога. Также придется уплатить пени в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.

Нормативные документы

Таблица 2. Порядок заполнения разделов декларации по НДПИ

Код единицы измерения количества добытой нефти «168» по ОКЕИ (приложение 4 к Порядку)

Подраздел 2.1. Отражается количество нефти отдельно по каждой лицензии

Код по ОКТМО территории, на которой организация платит налог

Параметры лицензии — серия, номер, вид

Значение показателя Дм (статья 342.5 НК РФ)

Значение показателя Кндпи (пункт 1 статьи 342.5 НК РФ)

Значение коэффициента Кц (пункт 3 статьи 342 НК РФ)

Значение коэффициента Кв (пункт 2 статьи 342.5 НК РФ)

Степень выработанности запасов участка Св, рассчитываемая для коэффициента Кв (пункт 2 статьи 342.5 НК РФ)

Значение коэффициента Кз (пункт 3 статьи 342.5 НК РФ)

Значение коэффициента Кдв (подпункт 4 пункта 3 статьи 342.5 НК РФ)

Значение коэффициента Ккан (пункт 4 статьи 342.5 НК РФ)

Сумма налога по нефти, добытой на участке недр, рассчитанная в соответствии с подпунктом 5.5.11 Порядка

Сумма налогового вычета (если есть)

Сумма налога к уплате: Строка 130 — Строка 140

Подраздел 2.1.1. Заполняется по залежам на участках, реквизиты лицензии на право пользования которыми указаны в строке 050 подраздела 2.1, для которых коэффициент равен 1

Код основания налогообложения ископаемого (приложение № 3 к Порядку)

Количество добытой нефти, подлежащее обложению по ставке, соответствующей коду из графы 1

Подраздел 2.1.2. Заполняется при условиях, определенных в пункте 5.7 Порядка

Эффективная нефтенасыщенная толщина пласта в метрах. Если нефть добывается из залежей, не указанных в подпунктах 3 и 4 пункта 1 статьи 342.2 НК РФ, ставится прочерк

Показатель проницаемости залежи в мкм2 в случае применения значения коэффициента Кд. Если нефть добывается из залежей, не указанных в подпунктах 3 и 4 пункта 1 статьи 342.2 НК РФ, ставится прочерк

Глубина залегания продуктивных залежей в метрах

Плотность нефти г/см3

Показатель Дм (статья 342. 5 НК РФ). Определяется в соответствии с условиями из пункта 5.7.6 Порядка

Степень выработанности запасов залежи (пункт 5 статьи 342. 2 НК РФ)

Значение коэффициента Кд (статья 342.2 НК РФ)

Количество налоговых периодов применения коэффициента Кд

Источник

Нужно ли сдавать декларацию по НДПИ, если отсутствует налог к уплате

ФНС разъяснила, надо ли сдавать декларацию по НДПИ, если отсутствует налог к уплате.

В письме от 21.08.2020 № СД-4-3/13557@ ведомство отмечает, что в соответствии со статьей 334 НК РФ плательщиками НДПИ признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые считаются пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.

Обязанность представления декларации по НДПИ у налогоплательщиков возникает начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых.

Соответственно, обязанность налогоплательщика представлять декларацию по данному налогу ставится в зависимость только от факта начала добычи полезного ископаемого.

Таким образом, плательщики НДПИ обязаны подавать декларацию по НДПИ за каждый налоговый период с начала добычи полезного ископаемого, независимо от наличия суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

Обязанность по сдаче налоговой декларации по НДПИ распространяется на организации и ИП, признаваемые пользователями недр. Такие хозяйствующие субъекты ставятся на налоговый учет в течение 30 календарных дней с момента госрегистрации лицензии на пользование участком недр. Налоговым периодом по НДПИ признается календарный месяц.

Налоговая декларация представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 345 НК РФ). Декларация представляется в ИФНС по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика. Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода. Сам налог подлежит уплате в бюджет по месту нахождения участка недр. Налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

Ответственность за непредставление декларации по НДПИ, а равно за нарушение сроков ее представления установлена в соответствии со ст. 119 НК РФ. Данное нарушение грозит взысканием штрафа в размере 5% от суммы НДПИ, не уплаченной на основании декларации за каждый месяц просрочки. Штраф не может быть более 30% начисленного налога, а минимальный штраф составляет 1 000 рублей. Кроме того, несвоевременная сдача декларации может грозить блокировкой банковского счета плательщика.

Источник

Инструкция: заполняем декларацию по НДПИ

Декларация по НДПИ — это обязательная ежемесячная отчетность для пользователей недр. Как заполнять и куда ее сдавать, определяет Федеральная налоговая инспекция.

Новая форма для отчета

ФНС России приказом от 08.12.2020 № КЧ-7-3/887@ обновила форму и порядок предоставления отчетности по налогу на добычу полезных ископаемых. Поправки потребовались в связи со значительными изменениями в Налоговом кодексе по НДПИ, вступившими в силу 01.01.2021. Утверждены новая форма декларации по НДПИ с учетом районного коэффициента, правила ее заполнения и электронный формат подачи.

Среди значимых изменений:

Кто обязан сдавать

Добытчики полезных ископаемых и недропользователи обязаны отчитываться о своей добывающей деятельности. В категорию подотчетных лиц входят все плательщики этого налога: и организации, и индивидуальные предприниматели. Таким налогоплательщикам требуется лицензия, разрешающая пользоваться недрами.

В НК РФ указано, когда подается отчет по недрам, — с момента постановки на учет в качестве добытчика полезных ископаемых и после получения лицензии должна формироваться ежемесячная отчетность (гл. 26 НК РФ). До момента регистрации в качестве налогоплательщика НДПИ отчет не подается.

Сроки сдачи

Для всех пользователей недр установлен единый срок сдачи декларации за пользование недрами — ежемесячно, в последнее число месяца, следующего за отчетным периодом. То есть декларацию за январь сдайте до 28 февраля (в 2021 — до 1 марта), отчет за февраль — до 31 марта, и так до конца года. Если последний день месяца выпадает на нерабочий, то срок переносится на первый рабочий день.

Куда сдавать

Налогоплательщики подают декларацию о пользовании недрами в территориальные отделения налоговой инспекции. Вот куда сдавать отчет по недрам:

В нормативах ФНС разъясняется, нужно ли предоставлять налоговую декларацию по НДПИ, если организация заключила соглашение о разделе продукции, — для участников такого договора возможность подачи декларации по НДПИ не предусмотрена.

Как сдавать

Как и для любого другого отчета в ИФНС, у декларации по добыче полезных ископаемых есть два варианта сдачи: на бумажном носителе или электронно. Способ предоставления зависит от численности сотрудников. Если в учреждении работают до 100 человек, отчет подается по желанию налогоплательщика. Это личное обращение в ИФНС или передача регистра по телекоммуникационным каналам связи.

Если в добывающей организации трудятся более 100 человек, выбора у нее нет. Единственная доступная форма сдачи — электронная.

Какой бланк использовать

С отчета за апрель 2021 начнет действовать новый бланк из приказа от 08.12.2020 № КЧ-7-3/887@. До этого момента руководствуйтесь приказом ФНС России № ММВ-7-3/827. То есть декларацию за январь-март 2021 сдавайте на предыдущем бланке. Код КНД НДПИ — 1151054.

Как заполнить

Отчетность по добыче полезных ископаемых включает титульный лист и восемь разделов. Каждый параграф соответствует отдельному виду добываемого ресурса, следовательно, правила заполнения для каждого полезного ископаемого свои. При внесении информации в разделы отчета соблюдайте ряд единых правил. Вот общая инструкция, как заполнить декларацию по НДПИ по добыче песка или иного полезного ископаемого (бланк, который действует до апреля 2021 года):

При заполнении содержательной части НДПИ надлежит пользоваться правилами, закрепленными в приложении № 2 к приказу № ММВ-7-3/827 и письмами ФНС России № СД-4-3/7393@, СД-4-3/7394@ от 18.04.2019.

Шаг 1. Заполняем титульный лист

Титул — это отражение регистрационных сведений об организации. Установленные правила заполнения декларации по НДПИ для титульного листа ничем не отличаются от норм, применяемых для формирования других отчетов. Обязательно заполните:

Данные титульного листа заверяются подписью руководителя, после чего заполняется дата предоставления декларации НДПИ. Чтобы правильно заполнить код периода, сверьтесь с таблицей:

При реорганизации или ликвидации организации укажите код:

Шаг 2. Заполняем раздел 1

Первый параграф — это итоговые сведения. Он формируется по совокупному результату заполнения всей декларации НДПИ. Здесь указывается сумма налога, код КБК, по которому его надлежит заплатить, и код ОКТМО — для выделения бюджета того региона, в который перечисляется этот налог.

Если учреждение добывает несколько полезных ископаемых, то в 1 разделе заполняется несколько групп «КБК — ОКТМО — сумма налога к уплате» — по каждому виду добычи.

Шаг 3. Заполняем раздел 2

Этот параграф декларации НДПИ только для тех предприятий, которые добывают нефть. Данные вносятся по каждому участку недр.

Организация заполняет все коды и коэффициенты в соответствии с порядком № ММВ-7-3/827. После заполнения всех ячеек рассчитывается сумма налога (130), налогового вычета (140) и итогового платежа в бюджет (150). Итог — это разница между исчисленным налогом и вычетом по НДПИ. Если вычета нет, то в ячейке 140 ставится нулевое значение.

В подразделах надлежит указывать сведения о названии залежа и о количестве добытой нефти за отчетный период. Также описываются характеристики нефти: глубина ее залегания, плотность, проницаемость залежа и насыщенная толщина пласта.

Шаг 4. Заполняем раздел 3

Заполняют добытчики газа. Сведения формируются и по КБК, и по видам добычи — газу и газовому конденсату по участкам недр.

По аналогии с нефтедобычей, заполняются все коды: код вида полезного ископаемого и его единицы измерения, КБК. Затем рассчитывается сумма налога (040), налогового вычета (045) и сумма налога к уплате (050). Вычет производится по газовому конденсату. После этого вносятся количественные и качественные показатели добычи.

В подразделах описываются показатели, которые применялись для расчета НДПИ по газу, и характеризуются залежи углеводородного сырья.

Шаг 5. Заполняем раздел 4

Четвертый параграф отводится для сведений о морских месторождениях углеводородного сырья. В этой части декларации НДПИ требуется заполнение кодов, названия нового морского месторождения, месяца и года начала добычи.

В обязательном порядке указывается серия и номер лицензии на деятельность по добыче полезных ископаемых. Определяются количественные показатели за отчетный месяц, выручка от реализации добычи (110), налоговая база (130) и исчисленная сумма налога (140).

Шаг 6. Заполняем раздел 5

Эта часть декларации НДПИ заполняется для всех остальных видов ресурсов, кроме угля. По правилам, закрепленным в приказе № ММВ-7-3/827 (ч. 7 приложения № 2) для формирования пятого раздела, осуществляется заполнение отчета при добыче песка и других ископаемых.

Здесь определяется код полезного ископаемого, КБК, кодировка единицы измерения и налоговая ставка, действующая в отношении добываемого ресурса.

В подразделе 5.1 приводятся количественные характеристики за отчетный месяц добычи и номер лицензии по НДПИ. Подраздел 5.2 отводится для расчета суммы налога. Если организация добывает несколько видов ресурсов по одному КБК, то подробный расчет приводится по каждому активу, а в разделе 1 сумма исчисленного налога суммируется под единый КБК.

Вот образец заполнения декларации по НДПИ с нормативными потерями в пределах установленных нормативов:

Шаг 7. Заполняем раздел 6

В этой части определяется стоимость единицы добычи. Заполняются все прямые и косвенные расходы, которые относятся к добыче за отчетный месяц. Затем определяется общая сумма всех расходов.

В подразделе 6.2 идет детализация расходов по отдельным ресурсам. Здесь есть важный нюанс: сколько бы ресурсов ни добывала организация, 6 раздел заполняется в единственном экземпляре — по суммарным показателям для всех добытых ископаемых.

Шаг 8. Заполняем раздел 7

В седьмую часть включаются все те же сведения по добыче, но только по углю. Надлежит заполнить КБК, реквизиты лицензии на добычу угля, единицу измерения, ОКТМО и коэффициент территории добычи — Ктд.

В подразделе 7.1 детализируется фактическая добыча за отчетный месяц по участку недр и по виду угольного ресурса. В подразделе 7.2 приведите расчет налога с учетом всех сумм расходов. В подразделе 7.3 исчисляются налоговые вычеты.

Шаг 9. Заполняем раздел 8

Итоговый раздел декларации — для заполнения сведений о добыче и расчете НДПИ по нефти, по которой исчисляется налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

Это новая часть отчета, но порядок ее заполнения аналогичен предыдущим разделам. В первом подразделе (8.1) проставляются все коды, а во втором (8.2) рассчитывается налог по участку недр. Здесь учитываются показатели экспорта нефти, которые влияют на итоговую сумму НДПИ.

Как накажут за нарушения

За несвоевременное предоставление или срыв сдачи обязательной отчетности налогоплательщики НДПИ несут как административную (ст. 2.1 КоАП РФ), так и налоговую ответственность (ст. 106 НК РФ). Нарушителю грозит штраф в размере 5% от суммы неуплаченного налога на добычу полезных ископаемых.

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Источник