декларация по транспортному налогу за 2020 год для юридических лиц нужно ли сдавать
Отмена деклараций по земле и транспорту: какие даты теперь нужно держать в голове бухгалтеру
Мы будем жить теперь по-новому, и уже за 2020 год не сдаем налоговые декларации по земельному и транспортному налогам. Какой новый порядок взаимоотношений с налоговой и какие контрольные даты ожидают нас, бухгалтеров, в 2021 году?
1. Даты уплаты земельного и транспортного налогов теперь одинаковы и не зависят от регионов. Налоги за год оплачиваем не позднее 01 марта.
2. Если муниципальным или региональным законодательством предусмотрена уплата авансовых платежей по земельному и транспортному налогам соответственно, то даты уплат также совпадают и едины для всех регионов:
3. И транспортный, и земельный налоги рассчитываем и уплачиваем сами. В отличие от «физиков», которым землю и транспорт считает сама налоговая, организациям никаких уведомлений на уплату приходить не будет. Но декларации отменили, а сверяться с налоговой как-то нужно. Поэтому в замену образовавшейся с исчезновением деклараций пустоты ввели новую «налоговую бумагу» — сообщение об исчисленной налоговым органом сумме налога.
Налоговая инспекция на основании имеющихся у нее данных рассчитывает земельный и транспортный налоги и информирует об этом налогоплательщика. Сообщение с исчисленной суммой налога должно быть отправлено не позднее 6 месяцев с окончания срока уплаты налога за предыдущий год. Так как срок уплаты 01 марта, значит, где-то к августу мы уж точно должны получить расчет по версии налоговой.
А дальше, получив сообщение, соглашаемся или нет с расчетами налоговой. Если заплатили меньше, и это наша ошибка, то доплачиваем налог и пени. Если не согласны и считаем, что налоговая ошиблась, то в течение 10 рабочих дней предоставляем пояснения и документы, которые налоговая рассмотрит в течение месяца.
До отмены деклараций был отлаженный механизм камералок, когда налоговая сама должна была инициировать «разборки» с налогоплательщиком, а теперь это будет уже наша забота, доказывать свою правоту. Утешает то, что и земельный, и транспортный налоги не самые сейсмически опасные налоги в плане ошибок и сложности расчета.
Кроме того, можно самим, не дожидаясь сообщения, запросить сведения о земельных участках и транспортных средствах в виде выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков и свериться с налоговой (Письмо ФНС России от 17.07.2020 N БС-4-21/11555@). Так что, возможно, никакого негатива от нового порядка и не будет.
4. Еще одно последствие отмены деклараций по земельному и транспортному налогам. Ранее, если были льготы, их заявляли в декларации. Теперь декларации нет, а значит, при наличии льгот нужно подавать заявление в налоговую. Форма заявления указана в приложении N1 к Приказу ФНС России от 25.07.2019 N ММВ-7-21/377@. Сроков представления заявления о налоговых льготах не установлено, но разумней не тянуть с ним, чтобы налоговая успела корректно исчислить налоги с учетом имеющихся льгот.
В календаре Мультибухгалтера мы установили срок подачи заявления о льготах по земельному и транспортному налогам 01 февраля. Если заявление вам подавать не нужно, то отметьте это событие как выполненное. Также вы можете самостоятельно настроить любую другую дату для подачи заявления о льготах через создание индивидуальных (периодических) событий.
5. Есть и еще одна потенциальная обязанность по вступлению в контакт с налоговой. Если есть земельный участок или транспортное средство, которое является объектом налогообложения, а сообщение об исчисленной сумме налога по нему вы не получили, то об этом нужно однократно сообщить в налоговую. Срок сообщения — до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма сообщения и порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от 25.02.2020 N ЕД-7-21/124@.
В календаре Мультибухгалтера мы предусмотрели это возможное событие по сроку 30 декабря. Если нужды в сообщении не будет, то можно отметить это событие как выполненное.
Итак, вот основные контрольные бухгалтерские даты и периоды для земельного и транспортного налогов:
Вроде и декларации отменили, а по факту смотришь, работы по этим налогам и поводов для общения с налоговой совсем не мало!
Это основные «фишки» отмены деклараций по земельному и транспортному налогам, а дальше — поживем-увидим.
Что не упустить после отмены деклараций по транспортному и земельному налогам
С отчетности за 2020 год обязанность декларировать транспортный и имущественный налоги отменена. Однако обновленная процедура имеет особенности, которые важно учитывать.
Итак, компании больше не обязаны декларировать транспортный и земельный налоги, кроме случаев ликвидации или реорганизации в течение 2020 года (Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ).
Сумму налога, а также другие компоненты для его исчисления и уплаты инспекция включит в сообщение, которое направит организации или обособленному подразделению. Однако, если инспекция не учтет при расчете налогов какие-либо из объектов, то сообщить о них предстоит компании-налогоплательщику. Например, в 2020 году организация приобрела автомобиль или земельный участок, которые не вошли в расчет транспортного или земельного налога за 2020 год. Сообщить в ИФНС об этих объектах нужно до 31 декабря 2021 года, иначе могут оштрафовать на сумму до 20% от неуплаченных налогов.
Форму и электронный формат сообщения, а также порядок их заполнения и передачи в налоговую инспекцию ФНС утвердила приказом от 25.02.2020 № ЕД-7-21/124.
Сообщение в инспекцию направлять не нужно, если инспекция уже учла новые объекты, а также если организация заявила льготы по таким объектам.
Если организация не согласна с расчетом инспекции, то в течение 10 дней может направить документы и пояснения, например, подтвердить права на льготу или пониженную ставку. На работу с возражениями инспекторам отводится месяц, после чего сумму налога либо уменьшат либо направят компании требование об уплате налога.
Из других важных особенностей транспортного и земельного налогов:
Особенности транспортного налога для юрлиц
Транспортный налог для юридических лиц, как и для физлиц, рассчитывается по простой формуле:
База налогообложения × ставка налога.
Кроме того, в эту формулу могут также добавляться понижающие/повышающие коэффициенты, а ставка налога в регионе может быть уменьшена или увеличена по отношению к базовым величинам, указанным в п. 1 ст. 361 НК РФ. Но установленные в субъектах федерации ставки налога не могут отличаться от базовых больше чем в 10 раз — такое ограничение указано в п. 2 ст. 361 НК РФ.
Подробнее о порядке расчета транспортного налога для автомобилей читайте в нашей статье «Как рассчитать транспортный налог на автомобиль?».
В отношении дорогих авто, стоимость которых превышает 3 млн руб., применяется повышающий коэффициент. Этот коэффициент можно найти в п. 2 ст. 362 НК РФ. Его величина зависит не только от стоимости авто, но и от срока его использования после выпуска. Цены на элитные автомобили ежегодно обновляются и доступны для знакомства с ними на официальном сайте Минпромторга.
Налогоплательщики-юрлица в отличие от физлиц должны самостоятельно рассчитывать налог. Несмотря на то, что с налога за 2020 год для организаций отменена сдача деклараций по транспортному налогу, а ФНС должна рассылать им сообщения с уже посчитанной суммой, считать налог юрлица все так же должны сами. Во-первых, они должны знать сумму, чтобы в течение года вносить авансовые платежи (если они установлены в регионе). А во-вторых, сообщение от налоговой носит скорее информационный характер, чтобы компания могла сверить свои начисления с теми, что сделаны по данным налоговиков. Ведь получит она его уже после сроков уплаты авансов (см., например, письмо Минфина от 19.06.2019 № 03-05-05-02/44672).
В сообщении от ИФНС будет указан объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, ставка и сумма исчисленного налога.
Важно! Рекомендация от КонсультантПлюс
Сравните сумму налога, исчисленного инспекцией, с суммой, которую вы рассчитали и уплатили сами.
Если они равны, значит, налог был рассчитан и уплачен правильно.
Если суммы различаются, проверьте.
Что проверить и как поступить в случае ошибки (вашей или налоговиков), смотрите в К+. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
ВНИМАНИЕ! В случае неполучения уведомления вы обязаны самостоятельно сообщить налоговикам о налогооблагаемом имуществе. О нюансах читайте в материале «Организациям придется сообщать в налоговую о транспорте и земельных участках».
Изменения 2020–2021 по транспортному налогу для юридических лиц
За последние годы в порядок уплаты транспортного налога были внесены такие изменения:
О том, какие ставки применяют регионы, читайте в этой статье.
Как организации проверить и заплатить транспортный налог с 1 января 2021 г., узнайте из Готового решения от КонсультантПлюс.
Срок оплаты транспортного налога для юридических лиц
С 2021 года крайний срок уплаты транспортного налога юрлицами четко прописан в НК РФ. Это 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты авансовых платежей (с авансов за 2021 год) — не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).
Ранее указания на конкретные платежные даты в кодексе не было. И ответ на этот вопрос нужно было искать в региональном законодательстве: властям регионов было предоставлено право самостоятельно определять предельный платежный срок по транспортному налогу и авансам. Однако срок оплаты налога по итогам года не мог быть назначен ранее 1 февраля года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 362 НК РФ).
Размер квартального аванса составляет ¼ часть рассчитанного за год налога (п. 2.1 ст. 362 НК РФ). Величина транспортного налога к уплате по итогам текущего налогового периода определяется как разность между указанной в налоговой декларации суммой и суммарным значением уплаченных ранее авансов (абз. 2 п. 2 ст. 362 НК РФ).
Установление оплаты авансовых платежей для регионов, как и ранее, не обязательно (п. 3 ст. 360 НК РФ). Если авансы не установлены, то юридические лица должны уплатить всю сумму налога сразу в полной сумме, начисленной за год, в установленный законом региона срок.
Порядок оформления платежки на уплату транспортного налога, включая образец ее заполнения, приведен в Готовом решении от КонсультантПлюс.
Итоги
Юридические лица – владельцы зарегистрированных в регистрационных органах ТС должны уплачивать транспортный налог. Он не платится лишь в отношении транспорта, который упомянут в п. 2 ст. 358 НК РФ. Сумму налога налогоплательщикам-юрлицам надлежит рассчитывать самостоятельно, но декларацию по ТН больше подавать не нужно.
Организации должны уплачивать транспортный налог авансовым способом, если иной способ оплаты налога не определен в региональном законодательстве. Сроки уплаты авансов и налога с 2021 года новые.