денежные средства в кассе и на расчетном счете это
Бухгалтерский учет движения денежных средств в организации
Что означает бухгалтерский учет операций с денежными средствами?
Бухгалтерский учет движения денежных средств заключается в отражении на бухгалтерских счетах записей по перемещению денег хозсубъекта. Состав и операции, характеризующие приход денег и использование их организацией, перечислены в ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств». Проанализировать соответствующие записи бухучета позволяет одноименный бухгалтерский отчет — форма 4, в которой аккумулируются все возможные движения денег организации.
Как отражается бухгалтерский учет денежных средств на расчетных и прочих счетах?
Бухгалтерский учет денежных средств организации в безналичной форме организуется с применением счетов бухучета:
При этом расчетные счета применяются по рублевым операциям, а валютные счета отражают списание и поступление денег в валюте других стран. Специальные счета предусматривают наличие аккредитивов, чековых книжек и депозитных вкладов, на которых размещаются деньги организации или предпринимателя.
Что касается сч. 57, он используется в случаях, когда даты списания денежных средств из кассы (поступления в кассу) и их оприходования на расчетный счет (списания с расчетного счета) отличаются. В частности, это может быть, если фирма пользуется услугами инкассатора.
Как отражать в бухгалтерском учете переводы в пути, пошагово разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный демо-доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Поступление денег на любой из счетов хозсубъекта отражается по их дебету (Дт 51, 52, 55, 57), а списание — по кредиту (Кт 51, 52, 55, 57).
Как вести бухгалтерский учет денежных средств в кассе?
Условия, которых следует придерживаться при работе с наличными деньгами, содержатся в указании ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций» от 11.03.2014 № 3210-У (далее − порядок).
Обратим внимание на важные моменты указанного порядка:
В бухучете проводки по операциям с наличными, осуществленные через кассу, делаются с использованием сч. 50 «Касса»: при получении денег делается запись по Дт 50, при выдаче денег — задействуется Кт 50.
Об использовании в бухучете счета 50 см. в статье «Что означает дебет 50 и кредит 50, 71, 51, 76 (нюансы)?».
Чем бухучет денежных средств ИП отличается от учета на предприятии?
Условия осуществления бухгалтерского учета денежных средств для некоторых ИП несколько отличаются от рассмотренного ранее порядка. Предпринимателям, осуществляющим свою деятельность на спецрежимах, разрешено не организовывать бухгалтерский учет (подп. 1 п. 2 ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Такие ИП также вправе:
Освобождение от применения бухучета освобождает такого ИП от составления формы 4, также такое право есть у всех субъектов малого предпринимательства.
Итоги
Ведение бухгалтерского учета денежных средств должно быть осуществлено всеми организациями путем отражения учетных записей, а при наличии кассы — с соблюдением правил кассовой дисциплины. ИП-спецрежимники осуществляют учет денежных средств в упрощенном порядке.
Бухгалтерский учет денежных средств
Деньги — основной актив компании, без них невозможно проводить расчеты с персоналом, поставщиками и покупателя. К учету денежных средств бухгалтерия должна подходить с максимальной ответственностью и внимательностью.
Цель учета денежных средств
Цель учета денежных средств — фиксировать их движение на счетах бухучета. Организация не может работать, если не знает, сколько у нее денег, откуда они пришли, и куда она их расходует. Бухгалтерский учет денежных средств должен помочь ответить на эти вопросы.
Кроме отражения информации о движении денег по счетам, бухучет помогает:
Расчеты неразрывно связаны с денежными средствами.
Нормативное регулирование учета денежных средств
Положения, касающиеся учета движения денег, закреплены в нормативно-правовых актах:
Внутри организации порядок учета денежных средств регулирует Учетная политика компании.
Счета для учета денежных средств
Денежные средства компании учитывайте на следующих счетах:
Деньги напрямую связаны с расчетами. Любая операция, например, поступление товаров от поставщика, начисление заработной платы, начисление налогов, формирует задолженность компании. А с помощью денежных средств происходит ее погашение. Поэтому «денежные» счета вы будете видеть в корреспонденции со счетами 60 — 79:
Например, компания покупает товары для перепродажи за 100 000 рублей. Отгрузка произошла 25 апреля, а оплатили 26 апреля. В бухгалтерском учете будут следующие проводки.
| Дата | Дт | Кт | Сумма | Описание |
|---|---|---|---|---|
| 25.04.2021 | 41 | 60 | 100 000 | Отразили задолженность за отгруженные товары перед поставщиком. То есть товар приняли, но деньги еще не перечисили. |
| 26.04.2021 | 60 | 51 | 100 000 | Перечислили с расчетного счета деньги поставщику товаров. То есть погасили задолженность перед ним. |
Аналогичный пример с зарплатой. Начисляют ее в последний день месяца, а выплачивают позже. Например, Иванову начислили заработную плату 31 марта в размере 50 000 рублей, а выплатили 10 апреля.
| Дата | Дт | Кт | Сумма | Описание |
|---|---|---|---|---|
| 31.03.2021 | 26 | 70 | 50 000 | Начислили зарплату работнику управленческого персонала. То есть отразили задолженность по заработной плате. |
| 10.04.2021 | 70 | 51 | 50 000 | Выплатили зарплату работнику управленческого персонала. То есть погасили задолженность. |
Основные счета учета денежных средств — 50 и 51
Основной счет для учета денег — это 51. Большую часть расчетов компания проводит именно через расчетный счет, так как расчеты наличкой ограничены лимитом в 100 000 рублей в рамках одного договора. Ниже приведены основные примеры бухгалтерских проводок со счетом 51.
| Дебет | Кредит | Описание |
|---|---|---|
| 60 | 51 | Оплатили задолженность перед поставщиком |
| 66 / 67 | 51 | Погасили задолженность по кредиту или займу |
| 68 | 51 | Оплатили задолженность по налогам |
| 69 | 51 | Перечислили страховые взносы с заработной платы работников |
| 71 | 51 | Перечислили деньги подотчетному лицу |
| 76 | 51 | Погасили задолженность перед кредитором |
| 91 | 51 | Списали комиссию за услуги банка |
| 51 | 62 | Получили деньги от покупателя |
| 51 | 60 | Получили возврат от поставщика |
| 51 | 66 / 67 | На расчетный счет поступил кредит или займ |
| 51 | 71 | Получили возврат от подотчетного лица |
Факт движения денег по расчетном счету подтверждается банковской выпиской.
Расчетных счетов у компании может быть несколько. Их количество не ограничено. Аналитический учет по счету 51 стройте в разрезе каждого открытого счета.
Деньги в кассе учитывайте на счете 50. При работе с наличкой в соответствии с Указанием ЦБ РФ № 3210-У от 11.03.2014 года организация должна:
От использования кассовой книги, ПКО и РКО освобождены индивидуальные предприниматели, работающие на спецрежимах.
Важно! На расчеты наличкой между юридическими лицами установлено ограничение — не более 100 000 рублей в рамках одного договора.
Для учета денег в кассе к счету 50 открывают субсчета:
В таблице собраны основные проводки со счетом 50.
| Дебет | Кредит | Описание |
|---|---|---|
| 60 | 50 | Оплатили задолженность перед поставщиком |
| 66 / 67 | 50 | Погасили задолженность по кредиту или займу |
| 71 | 50 | Выдали из кассы деньги подотчетному лицу |
| 50 | 62 | Получили деньги от покупателя |
| 50 | 60 | Получили возврат от поставщика |
| 50 | 66 / 67 | В кассу поступил кредит или заем |
| 50 | 71 | Получили возврат от подотчетного лица |
Учет денежных средств в валюте
Организации, ведущие внешнеэкономическую деятельность, могут помимо рублевого счета открыть счет в валюте. В таком случае учет денежных средств в валюте ведите по счету 52.
Учет валюты подчинен валютному регулированию. Остатки денежных средств пересчитывайте в рубли по факту совершения операции. Из-за постоянного колебания курса у вас будут образовываться положительные и отрицательные курсовые разницы.
Проводки со счетом 52 аналогичны тем, которые мы рассматривали выше по счету 50 и 51. В таблице собраны специфичные проводки для учета валюты.
| Дебет | Кредит | Описание |
|---|---|---|
| 57 | 51 | Перечислены рубли для покупки валюты |
| 52 | 57 | Валюта зачислена на валютный счет |
| 60 | 52 | Оплатили задолженность перед зарубежным поставщиком |
| 71 | 52 | Выдали валюту в подотчет |
| 52 | 62 | Получили деньги от иностранного покупателя |
Учет денег на специальных счетах
Специальный счет — это особый счет для конкретных операций. Например, депозит — счет для размещения денег в банке под процент. Счет для тендеров — счет для обеспечения заявок на участие в госзакупках. Аккредитив — счет для безналичных расчетов, когда банк осуществляет платеж в пользу лица при наступлении условий, зафиксированных в договоре. Для учета денег на таких счетах используйте счет 55.
Примеры проводок аналогичны тем, что рассматривали выше. Пополнение спецсчета отразите проводкой:
| Дебет | Кредит | Описание |
|---|---|---|
| 55 | 50 | Деньги из кассы зачислили на специальный счет |
| 55 | 51 | Деньги с расчетного счета перевели на спецсчет |
Учет переводов в пути
Переводы в пути лучше разобрать на примере. Допустим, вы сдали наличные деньги в кассу банка или инкассаторам для их зачисления на расчетный счет. Операционисту потребуется время, чтобы обработать операцию по зачислению.
Пока операция обрабатывается, сумма денег исчезла из вашей кассы, но на расчетном счете ее еще нет. Эту сумму учитывайте как переводы в пути.
Пример можно записать в виде следующих проводок.
| Дебет | Кредит | Описание |
|---|---|---|
| 57 | 50 | Деньги из кассы переданы в кассу банка и учтены как переводы в пути |
| 51 | 57 | Наличка зачислена на расчетный счет |
Важно! Можно ограничится проводкой Дт51 Кт50, но только если операция по зачислению денег проходит менее чем за 1 день.
Счет 57 используют при покупке валюты, поскольку данная операция обрабатывается с определенной задержкой.
Отчет о движении денежных средств
Движения по счетам учета денег по итогам года попадают в форму 4 бухгалтерской отчетности. Отчет содержит информацию в разрезе статей поступлений и выплат, которые разбиты на три группы:
Форма отчета утверждена Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66Н. От его составления освобождены субъекты малого предпринимательства, которые считают, что отчет не содержит важных для оценки их деятельности показателей.
Учет денежных средств рекомендуем вести с помощью облачного сервиса Контур.Бухгалтерия. Ведите учет по всем открытым счетам и имеющимся валютам. Учитывайте деньги на депозитах и аккредитивах. Автоматически заполняйте отчет о движении денежных средств. Всем новичкам дарим бесплатный пробный период на 14 дней.
Проводки по кассе
У большинства компаний и предпринимателей есть касса. Через нее проводят расчеты с покупателями, выдают деньги в подотчет или заработную плату и так далее. Все движения денег по кассе бухгалтер фиксирует соответствующими проводками — расскажем о них.
Операционная и основная кассы
Иногда возникает недопонимание при использовании слова «касса». Это связано с тем, что есть два понятия: операционная и основная касса.
Первая — привычная онлайн-ККТ, которую можно встретить в магазинах, салонах и в местах, где продают товары или услуги населению. Через операционную кассу проводят продажу товаров или услуг и иногда оформляют возврат денег. Для учета движения наличных денег по операционной кассе открывают субсчет 50.2.
Вторая — это место, где хранятся все наличные деньги компании. Через нее не только оформляют поступление денег от продаж, но и выдают зарплату, деньги в подотчет, переводят наличку на счет в банке, принимают взносы от учредителей и так далее. Перечень операций гораздо обширнее. Для наличных денег компании устанавливают лимит кассы. Для учета движения налички по основной кассе открывают субсчет 50.1.
Проводки по основной кассе через счет 50
Движение наличных денег всегда происходит через счет 50 «Касса». Это активный счет, то есть по дебету отражают приходы денег, а по кредиту — расходы. К поступлениям относят выручку от продажи товаров, снятие наличных с расчетного счета, возврат подотчетных средств. А к расходам — оплату контрагентам, выдачу зарплаты, подотчетных средств, пособий, компенсаций и так далее.
Проводки поступления денежных средств в кассу
В таблице мы собрали наиболее популярные операции по поступлению денежных средств в кассу.
| Дт | Кт | Описание |
|---|---|---|
| 50.1 | 50.2 | Переместили деньги из одной кассы в другую (если их несколько). Например, из операционной в основную. |
| 50.1 | 51 | Сняли деньги с расчетного счета в кассу. |
| 50.Валюта | 52 | Сняли валюту с расчетного счета в кассу. |
| 50.1 | 55 | Сняли деньги со специального счета в кассу. |
| 50.1 | 60 | Отразили возврат в кассу ранее выданного аванса поставщику. |
| 50.1 | 62 | Отразили поступление денежных средств от покупателя. |
| 50.1 | 66/67 | Получили краткосрочный / долгосрочный заем наличными деньгами. |
| 50.1 | 70 | Работник вернул излишне перечисленную зарплату в кассу. |
| 50.1 | 71 | Сотрудник вернул неизрасходованные подотчетные деньги. |
| 50.1 | 73 | Сотрудник внес деньги в счет возмещения займа. Сотрудник внес деньги в счет погашения материального ущерба. |
| 50.1 | 75 | В кассу внесли вклад в уставный капитал. |
| 50.1 | 76 | В кассу поступили деньги по претензии по договору. |
| 50.1 | 79 | В кассу поступили деньги от обособленного подразделения. |
| 50.1 | 90 | Отразили поступление денежных средств от покупателя (проводка используется при продаже товаров в розницу, так как оплата и отгрузка происходят одновременно, следовательно, счет 62 можно не использовать). |
| 50.1 | 91 | Обнаружили излишки денег в результате инвентаризации Поступила выручка от продажи прочих активов компании Отразили положительную курсовую разницу. |
При поступлении денег в кассу кассир компании составляет приходный кассовый ордер (ПКО) по форме КО-1, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88. При этом вносить исправления в этот документ нельзя. Ошибка или помарка приведет к недействительности ПКО.
Информацию о каждом оформленном ПКО заносите в кассовую книгу по форме КО-4, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88.
Проводки списания денежных средств из кассы
Проводки по списанию денег из кассы собраны в таблице.
| Дт | Кт | Описание |
|---|---|---|
| 51/57 | 50.1 | Деньги из кассы передали в банк для зачисления на расчетный счет (счет 57 используется в том случае, если деньги еще не поступили на расчетный счет, а находятся «в пути»). |
| 58 | 50.1 | Купили акции другой компании за наличные. Выдали другой компании займ наличными. |
| 60 | 50.1 | Выдали из кассы аванс поставщику. |
| 62 | 50.1 | Вернули денежные средства из кассы покупателю. |
| 66/67 | 50.1 | Погасили полученный краткосрочный / долгосрочный заем или проценты по нему. |
| 69 | 50.Денежные документы | Выдали рабочим путевки, оплаченные за счет средств ФСС. |
| 70 | 50.1 | Выдали из кассы зарплату. |
| 71 | 50.1 | Выдали сотруднику деньги в подотчет. |
| 73 | Выдали из кассы сотруднику путевку, билет или талон на бензин. | |
| 75 | 50.1 | Выплатили доход учредителю. |
| 76 | 50.1 | Прочие выплаты из кассы. |
| 79 | 50.1 | Выданы деньги из кассы подразделению организации. |
| 81 | 50.1 | Выкуплены собственные акции у акционеров. |
| 91 | 50.1 | Отразили отрицательную курсовую разницу. |
| 94 | 50.1 | В результате инвентаризации кассы обнаружили недостачу. |
Выдачу денег из кассы оформляйте расходным кассовым ордером (РКО) по форме КО-2. Она утверждена Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88. Вносить в него исправления также нельзя.
Каждый выданный РКО фиксируйте в кассовой книге.
Проводки для операционной кассы
Перечень операций, которые совершаются через операционную кассу скромнее, поэтому и проводок меньше.
| Дт | Кт | Описание |
|---|---|---|
| 50.2 | 50.1 | В операционную кассу передали разменные деньги для расчетов с розничными покупателями. |
| 50.2 | 90.1 | Отразили выручку от розничной продажи. Проводку формируйте при закрытии смены (в конце рабочего дня). |
| 50.1 | 50.2 | Полученную по итогам смены выручку сдали в основную кассу организации. Разменные деньги вернули в основную кассу. |
При выдача разменных денег кассир основной кассы составляет РКО, а при приходовании — ПКО. Полученную за день выручку кассир операционной кассы фиксирует в отчете о закрытии смены.
Покупатель может попросить вернуть деньги обратно. Если он сделает это день в день с покупкой, то никаких проводок по основной кассе делать не нужно. Выручку по операционной кассе вы оприходуете в конце смены по отчету о закрытии смены, где сумма возврата будет сразу учтена.
Если возврат оформлен не день в день, то постройте следующую проводку.
| Дт | Кт | Описание |
|---|---|---|
| 62 | 50.1 | Оформлен возврат покупателю по РКО |
Проводки для онлайн-касс с эквайрингом
Эквайринг — это возможность принимать безналичную оплату за товары или услуги. Расчет в таком случае проходит через онлайн-кассу, но в безналичной форме. А значит проводки со счетом 50 тут не уместны.
Поэтому, если вы применяете онлайн-кассу с эквайрингом, используйте счета 51 и 57 для учета поступлений. Продажу с эквайрингом оформляйте следующим образом.
| Дт | Кт | Описание |
|---|---|---|
| 57 | 90 | Покупатель произвел оплату банковской картой. Деньги еще не поступили на ваш расчетный счет. Они на специальном счете банка-эквайера |
| 51 | 57 | Банк-эквайер перечислил деньги на ваш расчетный счет |
| 91 | 57 | Банк удержал причитающуюся ему комиссию за услуги эквайринга |
Этот вариант подходит, если ваш банк зачисляет деньги от покупателя вам на счет с небольшой отсрочкой. В договоре должен быть прописан срок возмещения средств по операциям эквайринга (обычно 1-3 дня).
Есть банки, которые предлагают зачислять деньги от покупателей на счет компании день в день. Особенно это распространено у банков, которые сотрудничают с малым бизнесом. В таком случае счет 57 можно не использовать.
| Дт | Кт | Описание |
|---|---|---|
| 51 | 90 | Покупатель произвел оплату банковской картой. Банк в тот же день перечислил деньги на расчетный счет компании |
| 91 | 51 | Банк удержал комиссию за услуги эквайринга |
Возврат денег покупателю на его банковскую карту также возможен. Более того, это обязательно, если покупку он оплачивал именно картой. Для этого строятся следующие проводки.
| Дт | Кт | Описание |
|---|---|---|
| 62 | 57 | Заявление на возврат денежных средств со счета компании на банковскую карту покупателя передано в банк |
| 57 | 51 | Деньги перечислены покупателю |
Комиссию за эквайринг, которую банк удержал при первичном расчете, вернуть не получится, так как услуга банком уже была оказана. Удерживать комиссию с покупателя тоже нельзя, так как он должен получить возмещение всей суммы, которую уплатил при покупке.
Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. Программа поможет вести учет наличных денег не только в основной кассе, но и во всех операционных кассах. Сведите вероятность недостач к минимуму! Все новички могут тестировать сервис бесплатно 14 дней.