дисконт по векселю в разделе 7 декларации по ндс

В чем чаще всего ошибаются бухгалтеры, заполняя декларации по НДС

Ошибки в декларациях по НДС могут иметь весьма печальные последствия: от отказа в вычете по НДС до привлечения должностных лиц организации к административной ответственности.

Рассмотрим в статье, в чем чаще всего ошибаются бухгалтеры, заполняя декларации по НДС и приведем примеры правильного заполнения налоговых деклараций.

Начисленные проценты по выданным займам не отражаются в Разделе 7 декларации по НДС

При выдаче займов в виде денежных средств займодавец начисляет заемщику проценты.

При этом, при выдаче процентных займов по общепринятой практике проценты начисляются со дня, следующего за днем выдачи займа, по день его возврата включительно (п. 1 ст. 807, п. 2 ст. 809 ГК РФ).

В соответствии с пп. 15 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ не подлежат обложению (освобождаются от налогообложения) НДС на территории РФ операции выдаче займа в денежной форме и ценными бумагами, включая операцию по начислению процентв по ним.

Именно для таких операций в налоговом отчете предусмотрен Раздел 7. «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла» декларации по НДС.

Этот раздел содержит четыре графы:

Чтобы выяснить, как подобные операции, не подлежащие налогообложению, следует отражать в декларации по НДС, обратимся к Приказу ФНС от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме», утвердившему форму декларации по НДС (далее по тексту — Порядок заполнения декларации по НДС).

Приложением № 1 к данному приказу ФНС, утвердившим форму декларации по НДС, предусмотрен код 1010292 «Операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, а также операции РЕПО, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление ценных бумаг по операциям РЕПО» (утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

Согласно п. 44.3 Порядка заполнения декларации по НДС в графе 2 разд. 7 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению, отражается стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ с учетом п. 2 ст. 156 НК РФ.

При этом в Письме ФНС России от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7896 указано, что по коду операции 1010292, соответствующему операциям, предусмотренным пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, в графе 2 разд. 7 декларации по НДС указывается сумма начисленных за истекший квартал процентов по займу, что соответствует норме пп. 4 п. 4.1 ст. 170 НК РФ, согласно которой при определении стоимости услуг по предоставлению займа денежными средствами или ценными бумагами и по сделкам РЕПО, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения, учитывается сумма доходов в виде процентов, начисленных налогоплательщиком в текущем налоговом периоде (месяце).

Далее, в Инструкции по заполнению раздела 7 (п. 44.2. Порядка заполнения декларации по НДС) указано, что по операциям, не признаваемым объектом обложения НДС, не нужно заполнять графы 3 и 4.

С учетом вышеизложенного, раздел 7 надо заполнять следующим образом:

Таким образом, можно сделать вывод о том, что организации, выдавшей процентный денежный заем, следует заполнять разд. 7 налоговой декларации по НДС в вышеуказанном порядке.

Организация на УСН при выставлении покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога не подала декларацию по НДС в налоговые органы

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения и не являющаяся плательщиком НДС, выставила покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога.

При этом не была представлена в налоговую инспекцию декларация по НДС за соответствующий квартал, в котором была выставлена покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога.

В описываемой ситуации, такие действия организации по не представлению в налоговые органы декларация по НДС следует признать ошибкой.

Данный вывод основан на основании следующих норм НК РФ:

Согласно п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.

Вместе с тем на основании пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ в случае, если организация, не являющаяся плательщиком НДС, выставила покупателю счет-фактуру с выделением суммы НДС, то у этой организации возникает обязанность по уплате полученной суммы НДС в бюджет.

На основании приведенных норм можно сделать вывод, что, поскольку организация, применяющая УСН и выставляющая покупателям счета-фактуры с выделением суммы НДС, обязана исчислить и уплатить этот НДС в бюджет, ей следует вести книгу продаж путем регистрации в ней выставленных счетов-фактур.

Итоговые суммы НДС по графам 17, 18 книги продаж такая организация должна отразить в строке 030 разд. 1 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, далее — Приказ).

В силу п. 5.1 ст. 174 НК РФ лица, указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ, включают в налоговую декларацию по НДС сведения, указанные в выставленных счетах-фактурах.

Пунктами 3, 47, 51 Порядка заполнения декларации по НДС установлено, что при выставлении покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС, в частности, организациями и индивидуальными предпринимателями, не являющимися налогоплательщиками налога в связи с переходом на УСН в соответствии с гл. 26.2 НК РФ, представляются титульный лист и разд. 1 декларации.

Раздел 9 декларации заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами) во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС в соответствии с НК РФ.

Раздел 12 декларации заполняется в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС, в частности, лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС.

На основании изложенного получается, что организации на УСН, не являющейся налоговым агентом по НДС, выставляющей покупателям счета-фактуры с выделением суммы НДС и обязанной исчислить и уплатить этот НДС в бюджет, следует заполнять разд. 12 налоговой декларации по НДС, указывая в нем сведения из выставленных счетов-фактур, а разд. 9 заполнять не надо, так как организация не является налогоплательщиком НДС.

Кроме этого, организация обязана представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по НДС в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом) (п. 5 ст. 174, ст. 163 НК РФ).

При этом организации, применяющие УСН, не вправе уменьшить доходы на суммы НДС, предъявленного покупателю, так как:

Закрытый перечень расходов, учитываемых при налогообложении, приведенный в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, не содержит расходов в виде суммы НДС, предъявленного покупателю.

В связи с этим, по мнению Минфина России, организации, применяющие УСН, не вправе уменьшить доходы на суммы НДС, предъявленного покупателю (Письма от 14.04.2008 N 03-11-02/46, от 13.03.2008 N 03-11-04/2/51).

Заметим, что «входной» НДС по проданным товарам организация не вправе принять к вычету, поскольку согласно абз. 4 п. 5 ст. 173 НК РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма НДС, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров, без уменьшения на сумму возможных вычетов.

При этом в бухгалтерском учете данная операция отражается следующим образом:

Источник

Налогообложение операций с векселями

В последнее время руководители российских компаний все чаще сталкиваются с вексельными операциями. С одной стороны, вексель представляет собой долговое обязательство, с другой – это ценная бумага и средство платежа. Кроме того, он может использоваться как объект реализации, и при этом будет выступать одним из видов движимого имущества.

Немного теорииВексель – письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, выдаваемое заемщиком (векселедателем) кредитору (векселедержателю), предоставляющее последнему безусловное, поддерживаемое законом право требовать с заемщика уплаты к определенному сроку суммы денег, указанной в векселе. Простой вексель – это документ, содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство должника (векселедателя) уплатить кредитору определенную сумму в установленный срок и в конкретном месте. Простой вексель выписывает должник. Он, по сути, является долговой распиской об уплате денежных средств. Переводной вексель представляет собой приказ векселедателя (трассанта) плательщику (трассату) уплатить третьему лицу (ремитенту) определенную сумму в установленный срок и в конкретном месте. Дисконтный вексель – беспроцентный вексель, размещенный по цене ниже номинала, то есть с учетом дисконта. Процентный вексель – вексель с фиксированной процентной ставкой. Его выпускают с целью накопления дохода (своего рода депозитный инструмент). Преимуществом таких векселей является то, что ими также можно рассчитаться с контрагентами. Беспроцентный вексель – вексель с нулевой процентной ставкой и сроком погашения «по предъявлении».

Прямо сейчас заберите у «Клерка» 4 000 рублей при подписке на « Клерк.Премиум» до 12 ноября.

Подробности и условия самой обсуждаемой акции «Клерка» здесь.

Источник

Проценты по депозиту и займам в декларации по НДС

Проценты по депозиту в декларации по НДС — как происходит их включение в данный налоговый отчет? Расскажем в представленной публикации. А также разберем, каким образом указываются проценты по займам в декларации по НДС.

Начисление процентов по депозиту и выданным займам — внереализационный доход

Каждый предприниматель, организуя собственный бизнес, стремится к единственной цели — извлечь прибыль. Но для этого необходимо получить какой-либо доход. Доход может быть получен от реализации продукции собственного производства, товаров, приобретенных ранее с целью перепродажи, а также от выполнения работ и оказания услуг. Это касается основной деятельности хозяйствующего субъекта.

Но существует и другой вид доходов. Так, ИП или организация может открыть депозитный счет в банковском учреждении с целью получения дополнительных денежных средств в виде начисленных процентов на остаток по этому счету. Также дополнительный доход можно получить, выдавая денежные средства другим экономическим субъектам и начисляя заемщику проценты за пользование. Начисленные проценты к получению и по депозитам, и по выданным займам будут составлять так называемый внереализационный доход, который впоследствии должен быть учтен при расчете налога на прибыль.

В декларацию по налогу на прибыль суммы начисляемых к получению процентов попадут в строку 100 приложения 1 к листу 02.

А что же с декларацией по НДС — включаются ли в нее указанные внереализационные доходы?

С отчета за 4 квартал 2020 года необходимо применять новый бланк декларации по НДС, утв. приказом ФНС от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@.

Депозитные проценты и отчетность по НДС: как они связаны

Размещая денежные средства на депозитном счете банковского учреждения, хозяйствующий субъект остается их собственником. Деньги должны быть возвращены банком по истечении срока договора. В соответствии со ст. 39 НК РФ, такая операция реализацией не признается. Значит, и начисленные по депозиту проценты НДС не облагаются, как суммы, не связанные с реализацией. Именно такое мнение выразили чиновники Минфина в письме от 04.10.2013 № 03-07-15/41198.

Таким образом, в отчет по НДС проценты по депозитным договорам включать не требуется.

Отражение процентов по выданным займам в декларации по НДС

Несколько иная ситуация складывается с процентами, которые займодавец начисляет заемщику при выдаче займов в виде денежных средств.

Согласно подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, начисление данных процентов является операцией, освобожденной от НДС. Именно для таких операций в налоговом отчете предусмотрен раздел 7, который содержит четыре графы, заполняемые следующим образом:

Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ, оформлять счета-фактуры на величину процентов, начисляемых по договорам выданных займов, займодавцу не нужно.

При одновременном проведении операций, подпадающих под обложение НДС и освобожденных от этого налога, налогоплательщик должен вести раздельный учет, принципы которого нужно обозначить в учетной политике.

Итоги

Начисление процентов по депозитам и выданным займам является внереализационным доходом для налогоплательщиков на ОСН. Данный доход учитывается при расчете базы по налогу на прибыль.

Налогом на добавленную стоимость операции по получению указанных процентов облагаться не будут. В одном случае в связи с тем, что суммы не связаны с реализацией, поэтому депозитные проценты не приводятся в отчетности по НДС, а в другом — из-за того, что операция освобождена от НДС в силу норм НК РФ — проценты по выданным займам отразятся в разделе 7 налогового отчета по НДС.

Прямо сейчас заберите у «Клерка» 4 000 рублей при подписке на « Клерк.Премиум» до 12 ноября.

Подробности и условия самой обсуждаемой акции «Клерка» здесь.

Источник

Корректировка НДС, если не отразили проценты по займу в разделе 7 декларации по НДС в 1С

Вопрос задал Наталья З. (Москва)

Ответственный за ответ: Оксана Корнилова (★9.85/10)

Добрый день. Как заполнить корректирующую НД по НДС, в связи не отражения начисленных процентов по займу денежными средствами и получения процентов по банковскому депозиту в разделе 7.
Других корректировок нет.
Благодарю.

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Все комментарии (22)

Оксана, добрый день.
Мы проценты начисляем через документ операция, поэтому как возможно внести корректировки без документа реализация?

Добрый день. Если мы ведем только деятельность облагаемую НДС, как тогда заполнять распределение НДС? Я правильно понимаю, если мы оформляем начисление процентов через документ реализация, то Операция распределение НДС автоматически должно заполняться?

Уточните, пожалуйста, у вас включен раздельный учет НДС в 1С — есть 2 флага, как в этой статье?
Что надо сделать в 1С, чтобы считалось, что раздельный учет НДС ведется?
Только из-за % по займу нет смысла его активировать.
Проще декларацию заполнять в ручном режиме.
По % на остаток на счете раздел 7 не заполняется.

У нас проценты учитываются на сч. 58.03.2 вид договора «Прочее», если мы делаем документ реализация, то там вид договора только с «Покупателем», тогда придется корректировать по договорам.
Если мы будем заполнять раздел 7 в ручную, то нам надо еще где то информацию отражать кроме НД НДС раздела 7? И как реестр заполнить в программе в ручную?

Уточните, пожалуйста, на счет раздельного учета НДС в 1С и дальше прокомментируем конкретно по вашей ситуации.

Если у вас есть деятельность с НДС и выдаете займы под %, то значит есть два вида деятельности — облагаемая НДС и не облагаемая НДС (% по займам).

Если раздельный учет НДС в 1С не включен, то все заполняется в ручном режиме.
Ваш вариант такой — Заполнение раздела 7, если раздельный учет в программе не ведется
Как автоматически заполнить Раздел 7 декларации по НДС при выдаче займов?
Активировать раздельный учет НДС только из-за % по займам не рекомендуем т.к. процесс достаточно сложный.

По процентам депозиту я поняла.
А по процентам займа, думаю начисление оставить через операцию, как мы и делали, а раздел 7 и реестр заполнять в ручную. Или как Вы нам посоветуете?

Если раздельный учет не ведете в 1С, то да.
Вам надо в р.7 указать код и сумму %. Это намного проще, чем вести раздельный учет в программе.
Уточненки по НДС на ваше усмотрение. Если решите их сделать, то номер корректировки на титульном листе ставите и в р.7 в ручном режиме заполняете.
Сумма по декларации не занижена к уплате в бюджет, поэтому не критично по р.7, в моем понимании.

Источник

Минимизация: Как не платить НДС с процентов по векселю

Получив в оплату товара вексель, фирма должна заплатить НДС с указанных в нем процентов или дисконта. Чтобы этого избежать, можно воспользоваться схемой, приведенной в этой статье

Получив в оплату товара вексель, фирма должна заплатить НДС с указанных в нем процентов или дисконта. Чтобы этого избежать, можно воспользоваться схемой, приведенной в этой статье.

НДС с процентов или дисконта по векселю

За приобретенные товары покупатель может выдать продавцу собственный вексель. Это позволяет отсрочить платеж деньгами. Но такая услуга не бесплатна. Поэтому по договоренности сторон покупатель должен указать в векселе проценты или выписать его на сумму большую, чем стоимость приобретенных товаров.
Продавец же должен с процентов или дисконта по векселю заплатить НДС. Но налог рассчитывается не со всей этой суммы, а только с величины, превышающей ставку рефинансирования Центробанка (подп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ).
Как нужно платить НДС с дисконта или процентов по векселю, рассмотрим на примере.

Пример 1. 17 марта 2003 года ЗАО «Актив» реализовало товары ООО «Пассив» на сумму 120 000 руб. (в том числе НДС — 20 000 руб.).
ООО «Пассив» выписало вексель, номинальная стоимость которого — 120 000 руб. В векселе предусматривалось, что в момент его погашения векселедатель выплачивает проценты из расчета 30 процентов годовых. «Пассив» расплатился с «Активом» через 60 дней (в мае 2003 года).
Ставка рефинансирования, действовавшая с марта по май 2003 года, — 18 процентов.
С реализации «Актив» должен начислить НДС — 20 000 руб.
Кроме этого НДС нужно начислить с величины, превышающей ставку рефинансирования ЦБ РФ. Налоговая база с процентов по векселю, полученному от ООО «Пассив», составит:
120 000 руб. x (30% — 18%) : 365 дн. x 60 дн. = 2367,12 руб.
Таким образом, НДС, который нужно начислить с процентов по векселю, составит 394,52 руб. (2367,12 руб. : 120% x 20%).
Общая сумма НДС, которую «Актив» должен заплатить в бюджет с этих операций, составит 20 394,52 руб. (20 000 + 394,52).

Схема
Чтобы не платить НДС с дисконта или процентов по векселю, продавец в дополнение к договору поставки товара должен заключить договор купли-продажи, по которому он приобретает у покупателя вексель. Затем дебиторскую задолженность по реализованным товарам зачитывают в счет кредиторской задолженности по приобретенному векселю. В этом случае НДС нужно будет заплатить только с проданных товаров.
Как такие операции отражаются в учете, рассмотрим на примере.

Пример 2. Воспользуемся условиями предыдущего примера. Но предположим, что в марте 2003 года:
— «Актив» отгрузил товары «Пассиву»;
— «Актив» заключил с «Пассивом» договор на покупку у него векселя за 120 000 руб.
Учетная политика «Актива», по которой он исчисляет НДС, — «по оплате».
В учете бухгалтер «Актива» делает такие проводки:

Дебет 62 Кредит 90-1
— 120 000 руб. — отражена выручка по реализованным «Пассиву» товарам;
Дебет 90-3 Кредит 76 субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС»
— 20 000 руб. — начислен НДС с реализации «Пассиву»;
Дебет 58 Кредит 76
— 120 000 руб. — учтен вексель «Пассива»;
Дебет 76 Кредит 62
— 120 000 руб. — зачтены взаимные задолженности «Актива» и «Пассива»;
Дебет 76 субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС» Кредит 68
— 20 000 руб. — начислен НДС к уплате в бюджет;

в апреле 2003 года

Дебет 51 Кредит 91-1
— 122 958,9 руб. (120 000 руб. + 120 000 руб. x 30% : 365 дн. x x 30 дн.) — получены деньги от «Пассива» в оплату процентов по векселю;
Дебет 91-2 Кредит 58
— 120 000 руб. — списана учетная стоимость векселя «Пассива».

Общая сумма НДС, которую «Актив» должен заплатить в бюджет с этих операций, составит 20 000 руб.

Недостаток этой схемы заключается в том, что НДС с реализованных товаров нужно заплатить в момент зачета задолженностей. А этот зачет может не совпадать с датой оплаты векселя. Поэтому составлять акт взаиморасчетов нужно как можно позже.
И учтите, что такие операции совершать часто нельзя. Связано это с тем, что налоговая инспекция может попытаться признать договор купли-продажи векселя притворным и объединить два договора в один, по которому фирма получает в оплату реализованных товаров товарный вексель с дисконтом или процентами. Но чтобы это сделать, налоговикам придется обратиться в суд.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Источник