Как вежливо отказать контрагенту, который просит РСВ, декларацию по НДС, КУДиР?
Контрагенты запрашивают декларацию по НДС, РСВ с отметкой о принятии, Книгу учета доходов и расходов. Как им вежливо отказать и на что можно сослаться?
«Контрагент в пакете необходимых для заключения договора документов заявил предоставление декларации по НДС, включая книгу покупок и продаж. Знаю, что книги предоставлять не обязаны, но каким текстом корректно на это ответить, чтобы было убедительно, но и портить отношения не хочется. Может быть у кого- то есть образцы таких писем/ответов, поделитесь опытом пожалуйста. Просят ещё и РСВ, а там 3 раздел с паспортными данными и СНИЛС всех сотрудников, причём его отстегнуть не получается. Но все-таки больше волнует книга покупок-продаж».
Вот что пишут в комментариях:
«Я вот точно формулировку не вспомню сейчас, но мы один раз сделали заверенную нотариусом выписку из локального нормативного акта по коммерческой тайне и работе с персональными данными. Что бла-бла-бла, по запросу партнёров предоставляются квитанции об отправке и приёме деклараций, так как остальное содержит коммерческую тайну, а по штату предоставляются среднесписочная и СЗВ-М, из которой удалены (замазаны) персональные данные сотрудников, в связи с тем, что у любого сотрудника есть право подать заявление на отказ от передачи персональных данных третьим лицам».
По РСВ с отметкой о сдаче советуют их распечатать, а затем отсканировать без третьего раздела. Или в программе doPDF конвертировать в PDF и удалить страницы с персональными данными.
Еще пишут, что можно сослаться на коммерческую тайну:
«Перечень поставщиков и заказчиков и товарооборот с ними на нашем предприятии отнесены к коммерческой тайне. За сим предоставить требуемую информацию не можем. Попробуйте на коммерческую тайну сослаться. Не их дело с кем выработаете и книги покупок и продаж к должной осмотрительности, ну, никак не отнесешь. РСВ отксерьте нужные листы и все. Либо через обработку PDF удалите ненужные листы. Есть программки корректировки формата PDF».
И вдогонку советуют программу для обработки PDF:
«PDF2GO — это обработка PDF. Через нее уберете ненужные листы и все синие отметки налоговой при этом останутся. Возможно, другую обработку PDF найдете. Выберите то, что вам удобно».
А кто-то советует вообще только первый лист декларации и сообщение о сдаче предоставить:
«Первый лист декларации, сообщение о сдаче. Остальное коммерческая тайна».
Прямо сейчас заберите у «Клерка» 4 000 рублей при подписке на « Клерк.Премиум» до 12 ноября.
Подробности и условия самой обсуждаемой акции «Клерка» здесь.
Клиенты просят нас предоставить налоговую декларацию по НДС, мы отказываем, ссылаясь на коммерческую тайну. Какие у нас могут быть основания для непредоставления им декларации?
Контрагент (клиент) может запрашивать у вашей организации любые документы. Но ни налоговый, ни гражданский кодекс не обязывает предоставлять контрагенту декларацию по НДС. В качестве основания вы можете сослаться на положения локальных актов (Положение о коммерческой тайне).
В статье 5 Федерального закона от 29.07.2004 N 98-ФЗ перечислены сведения, которые не могут составлять коммерческую тайну, то есть хозяйствующий субъект не вправе ссылаться на режим коммерческой тайны, отказывая заинтересованным лицам в предоставлении им информации. Декларация по НДС к ним не относится, следовательно, она может составлять коммерческую тайну.
Для этого в компании разрабатывается и утверждается специальный локальный нормативный акт. Чаще всего его называют «Положением о коммерческой тайне», но встречаются и другие формулировки, например, «Положение о конфиденциальности информации» или «об информационной безопасности».
Вместе с тем, отмечаем, что контрагент может запрашивать указанный документ для соблюдения требования о должной осмотрительности и проверки добросовестности другой стороны. Для данных целей вы можете посоветовать вашим клиентам обратиться на сайт ФНС, где публикуются сведения о налоговой задолженности организации (https://www.nalog.ru), также клиент может получить последнюю бухотчетность. Годовой отчет по запросу бесплатно выдадут в Росстате.
В качестве основания для отказа в предоставлении документов вы можете сослаться на положения локальных актов (Положение о коммерческой тайне). Также вы можете указать на то, что ваша организация не обязана предоставлять указанную информацию, поскольку законодательно такое требование не установлено.
На вопрос отвечала:
Е. А. Карапетян, ведущий эксперт ИПЦ «Консультант+Аскон»
Присоединяйтесь к нам в социальных сетях
Приглашаем на конференцию «Территория права»
Поможем не забыть сделать главное
Посмотрите актуальные чек-листы для бухгалтера, специалиста по кадрам и юриста.
#Бухгалтер #Юрист #Специалист по кадрам #Бюджетник #Юрист
Как не терять вычеты по НДС и проявлять должную осмотрительность
Ксения Корчагина, юрист
10 лет назад мы всем офисом лежали на полу лицом вниз. Над нами ходили сотрудники ОБЭП в черных масках. Налоговая проверяла холдинг на применение «обнальных» схем. Потом были выемки, миллионные штрафы и суды. Что-то мы отбили, что-то пришлось заплатить.
В статье узнаете
За что наказывают и как штрафуют
Многие до сих пор считают, что если договор был реальным, оплата произведена, товар поставлен, то сделку можно учесть при налогообложении. Но это не всегда так.
Когда вы получаете вычет по НДС, учитываете расходы по налогу на прибыль, обращаетесь за зачетом или возвратом налогов, у вас возникает налоговая выгода.
Если инспекция посчитает налоговую выгоду необоснованной, то не признает расходы, право на пониженную ставку или льготу, откажет в вычете, не возместит НДС. Плюс оштрафует на 20%. Или на 40%, если усмотрит умысел на неуплату налога.
Инспектору может не понравиться, когда у перевозчика нет собственного автотранспорта, а у подрядчика членства в строительной СРО.
Чтобы этого избежать, проверяйте сделки и контрагентов так же, как это делает налоговый инспектор.
Что ищут и как оценивают
Налоговый орган оценивает хозяйственные операции по ст.54.1 НК РФ, учитывает рекомендации по применению статьи из письма ФНС ЕД-4-9/22123@ от 31.10.17 и критерии оценки рисков из п.12 Приказа ФНС от 30.05.07 №ММ-3-06/333@. А суды по-прежнему ссылаются на Постановление Пленума ВАС РФ 53 от 12.10.06, который впервые ввел термин «должная осмотрительность».
Как защитить налогооблагаемую базу и вычет
В вычете, конечно, не откажут только за адрес массовой регистрации. Налоговая оценивает в совокупности: реальность фирмы и сделки, способность партнера исполнить сделку и заплатить по ней налоги.
Чтобы избежать налоговых претензий, оценивайте контрагентов по критериям ненадежности, которые использует налоговый орган (смотри таблицу выше). А на случай судебного спора собирайте доказательства добросовестности партнера и наличия у него ресурсов для исполнения сделки. Это и называют «проявлять должную осмотрительность» при выборе партнера.
Досье на контрагента
Чтобы оспорить в суде налоговые претензии и доначисления, потребуется документально подтвердить:
Для заключения Договора просим Вас прислать нам заверенные копии следующих документов:
15 бесплатных сервисов для проверки контрагента
Чтобы снизить налоговые риски, оценивайте будущего партнера «глазами» налогового инспектора по реестрам госорганов. Убедитесь, что партнер действующий, нет признаков «однодневки», способен исполнить сделку и заплатить налоги.
Все о компаниях в 1 окне
Всю основную информацию из вышеперечисленных реестров, плюс еще 50 источников смотрите в одном сервисе СБИС «Все о компаниях».
На 1 странице СБИС покажет:
Там же распечатывайте Выписку из ЕГРЮЛ с подписью налоговой, Отчет о должной осмотрительности, данные бухгалтерского баланса партнера.
За организации сдают номинальные декларации по НДС — как защититься
В 2020 году многие плательщики НДС столкнулись с мошенниками — они сдавали за организации номинальные декларации с недостоверными или нулевыми сведениями. Теперь есть способ пресечь это заранее — подать в налоговую уведомление о запрете уполномоченным лицам сдавать декларации по НДС. Эксперты Экстерна рассказали, как это сделать.
В чем суть проблемы
В 2020 году и ранее организации и предприниматели, которые платят НДС, сталкивались с мошенниками — они сдавали за них номинальные декларации с недостоверными или нулевыми сведениями.
Плательщики НДС далеко не сразу замечали, что за них подали номинальный отчет. А до этого момента могли произойти непоправимые последствия: контрагенты получали от налоговой автоматические требования о том, что налоговые вычеты заявлены неправомерно, обращались к организации и требовали срочно все исправить.
Сами обманутые организации тоже получали много проблем:
Чтобы быстрее решить данную проблему, следует регулярно сверяться с инспекцией: запрашивать перечень отправленных деклараций и справку о расчетах с бюджетом.
Как с этим боролись раньше
Чтобы с этим бороться, изменили ст. 80 НК РФ. Налоговой дали право обнулить представленную мошенниками декларацию по НДС, если директор фирмы напишет заявление о том, что он такой отчет не сдавал и не подписывал. Раньше плательщики НДС были вынуждены отправлять новую уточненную декларацию по НДС, а номинальный отчет оставался в базе налоговой. Инспекторы не могли удалить декларации от мошенников, потому что в законе не было для этого оснований.
ФНС пыталась аннулировать номинальные отчеты и до изменений в НК РФ. Это касалось организаций, у которых были рисковые показатели, а директор имел сведения о недостоверности и мог быть признан номинальным (письмо ФНС от 10.07.2018 № ЕД-4-15/13247).
Минюст признал разъяснения налоговой службы незаконными (письмо Минюста России от 10.10.2018 № 01/133775-ЮЛ). Он решил, что ФНС превысила свои полномочия, установив правила, которых нет в НК РФ. Налоговой пришлось отозвать свое письмо и восстановить все удаленные отчеты (письмо ФНС от 02.11.2018 № ЕД-4-15/21496).
Но все эти изменения были направлены на борьбу с последствиями действий мошенников. Предугадать и предотвратить подачу фальшивых деклараций было сложно.
Судебная практика: было и стало
До внесения изменений в Налоговый кодекс судебная практика по обнулению номинальных деклараций была противоречивой и не всегда складывалась в пользу организаций.
Чтобы налоговики не брали декларацию в расчет, компании были вынуждены идти на хитрость, например доказывать, что декларация была подана ошибочно. Так, в Поволжье судьи встали на сторону организации, которая хотела отозвать декларацию, отправленную по ошибке (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 16.07.2020 по делу № А57-19706/2019). Дело в том, что Налоговый кодекс не запрещает компании отозвать отчет, если он отправлен по ошибке или в него закрались недостоверные сведения. Если компания отозвала уточненную декларацию, инспекция не должна ее проверять, определяя налоговые обязательства по отчету, который был сдан раньше.
Переломным стало постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 13.07.21 № А56-14368/2020. В этой истории мошенники по поддельной доверенности сдали нулевые декларации за несколько периодов. Директор, узнав об этом, потребовал, чтобы инспекция удалила отчеты из базы. Дело дошло до суда. Вот как развивались события:
В материалах дела есть претензии контрагентов по сделкам с компанией: как только в налоговую поступили «нулевые» декларации по НДС, контрагенты получили требования о пояснениях. Кроме того, суд принял во внимание поправки к статье 80 НК РФ: с 1 июля 2021 года налоговые органы могут считать декларацию непредставленной, если ее представило неуполномоченное лицо.
В итоге суд обязал налоговую удалить все спорные отчеты из базы инспекции. Таким образом, была поставлена точка в спорах о том, нужно ли аннулировать декларации и расчеты, отправленные по поддельным доверенностям. Основой для этого послужили поправки к ст. 80 НК РФ.
Как защититься от действий мошенников
Предотвратить подачу номинальных деклараций поможет новое уведомление, разработанное ФНС.
1 июля 2021 года появилась форма уведомления о запрете на представление налоговых деклараций по НДС уполномоченными лицами (письмо ФНС от 28.06.21 № ЕА-4-15/9014@).
Обратите внимание! Если за вашу организацию регулярно отчитываются разные уполномоченные лица, то уведомление лучше не подавать.
Налогоплательщики, которые направили уведомление, смогут подписывать декларации по НДС только электронной подписью руководителя организации или самого предпринимателя. Если отчет подпишет другое лицо, поступит отказ в приеме.
Уведомление о запрете можно подать только в электронном виде. В нем тоже должна стоять подпись руководителя или ИП, указать других физлиц с правом подписи нельзя.
Отменить запрет на прием деклараций от уполномоченных лиц можно по этой же форме — выберите признак «Отменить запрет» в строке «Прием налоговых деклараций от уполномоченных лиц». С момента приема уведомления об отмене запрета декларацию по НДС смогут подписывать уполномоченные лица.
Какую информацию нужно собрать о контрагенте, чтобы не было претензий от ФНС
Налоговые органы очень подозрительные. А в некоторых ситуациях их подозрительность прямо доходит до мании. Они сами хотят все знать о каждом налогоплательщике, так еще и самих налогоплательщиков озадачивают тем, чтобы они тоже все знали о своих контрагентах. Дескать, будьте осмотрительны при выборе тех, с кем собираетесь сотрудничать, чтобы потом не было больно за перечисленные деньги, за неоказанные услуги, невыполненные работы и непоставленный товар.
Несомненно, осмотрительность нужно проявлять всегда: при выборе продукта на полке магазина — а не просрочен ли товар? При походе к парикмахеру, как правило, мы наводим справки через знакомых. Это нормально. Поэтому, когда вопрос встает о том, с кем заключать сделку по бизнесу, то тоже нужно навести справки о потенциальном партнере и побольше о нем узнать.
Налоговая выгода
Упоминание о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в случае заключения сделок с контрагентами, которые в реальности не могли осуществить взятые на себя обязательства, были озвучены еще в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды».
Впоследствии налоговые органы выпустили довольно много разъяснений о том, что налогоплательщик при выборе контрагента обязан проявлять должную осмотрительность и осторожность, которая в общем случае подразумевает проверку
Позже в Налоговом Кодексе появилась статья 54.1, которая на законодательном уровне закрепила полномочия налоговых органов при рассмотрении ими вопросов о получении необоснованной налоговой выгоде налогоплательщиками. Рождению этой статьи предшествовала многолетняя судебная практика, особенно выводы указанного выше Пленума ВАС РФ в Постановлении от 12.10.2006 N 53.
Статья 54.1 НК РФ по сути ничего нового не привнесла. Но в этой статье нет термина «необоснованная налоговая выгода», а перечислены конкретные условия, при которых налогоплательщик вправе уменьшить свою налоговую базу или сумму налога, а именно:
С проверкой первого условия понятно — налогоплательщик должен в учете отразить свершившуюся операцию на основании первичных документов.
Под проверкой соблюдения второго условия будет рассматриваться с кем именно заключена сделка, например, присутствует ли взаимозависимость лиц в сделке.
И соблюдение третьего условия означает, что должна присутствовать реальность сделки.
Но несмотря на то, что в НК РФ так и внесено понятие «необоснованной налоговой выгоды», при проверке налоговые органы ищут именно ее.
Так что это такое, эта необоснованная налоговая выгода?
Например, если налогоплательщик заявляет вычет по НДС или учитывает расходы по налогу на прибыль, то он получает налоговую выгоду. При проверке налоговики будут выяснять, насколько данная выгода является обоснованной.
Если, допустим, будет установлено, что сделка, по которой сумма НДС принята к вычету, а стоимость приобретенного товара (работы, услуги) по этой сделке учтена в расходах по налогу на прибыль, не была исполнена контрагентом лично по причине того, что у него не было ни трудовых ресурсов, ни запасов, ни оборудования, то это значит, что налогоплательщик получил необоснованную налоговую выгоду и ему будут доначислены налоги.
Поэтому при заключении договоров и совершении сделок, как и прежде, налогоплательщик обязан проверять своего контрагента и отражать все операции в учете только на основании корректных первичных бухгалтерских документов. Совершаемые сделки не должны иметь цель только уменьшения налогов.
Как избежать претензий со стороны ФНС и доказать отсутствие необоснованной налоговой выгоды?
Перечень мер, которые налогоплательщик обязан был предпринять в целях подтверждения добросовестности его контрагента и свидетельствующие об осмотрительности и осторожности налогоплательщика при выборе контрагента, были озвучены в Письмах Минфина России от 10.04.2009 N 03-02-07/1-177, от 31.12.2008 N 03-02-07/2-231, от 06.07.2009 № 03-02-07/1-340.
Письма выпущены давно, но, несмотря на это, в настоящее время считается правилом хорошего тона при заключении договоров запросить у контрагента документы, которые, по мнению налоговиков, будут подтверждать добросовестность потенциального партнера по бизнесу.
Итак, при заключении договора рекомендуется запросить у контрагента следующие копии документов:
Это примерный перечень документов. Каждый налогоплательщик вправе разработать свой. И все же рекомендуется перечисленные выше документы обязательно запрашивать, а в свой перечень добавить иные, дополнительные.
На практике налогоплательщики переусердствуют и запрашивают копии паспортов учредителей, директоров организации и индивидуальных предпринимателей. Предоставлять их контрагенты не обязаны, но зачастую идут навстречу запросу.
Но это еще не все
Считается, что если налогоплательщик соберет о контрагенте указанную выше информацию, то это оградит его от налоговых рисков и от претензий со стороны налоговых органов. Как бы не так! Это всего лишь документы, некоторые из которых находятся в свободном доступе.
В подтверждение этому имеется Определение Верховного суда РФ от 05.08.2019 № 309-ЭС19-11950 по делу № А76-29510/2016. А уж если дело дошло до суда, то можно сделать вывод, что компания собрала нужный пакет документов, так сказать, проявила должную осмотрительность и осторожность при выборе контрагента и рассчитывала только этим доказать, что она права.
Тот факт, что контрагенты перечисляли НДС в бюджет, по мнению суда, означает, что ими создавалась видимость ведения деятельности. Вот так получается, не платишь — виноват, а если платишь — тоже виноват, просто вид делаешь честный.
Поведем итог
Кстати, так поступают часто при проведении электронных аукционов. Для участия необходимо не только предоставить стандартные сведения и документы, но и подтверждение фактического наличия транспорта, рабочей силы, технического оснащения. Для этого составляются письма, предоставляются копии договоров, документов на собственность, ПТС и т.д.
И вот тогда налоговые органы точно не смогут сказать о том, что ваша организация не проявила должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента и правомерно уменьшила свою налоговую базу и суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет.
Будьте правильно осмотрительными и осторожными. И не забудьте, что кроме обязательной подачи декларации по НДС, в 2021 году и бухгалтерская отчетность сдается только в электронном виде.
— быстрый выпуск электронной подписи (без нее отчеты отправить нельзя);
— широкая линейка тарифов, есть специальный тариф для нулевок;
