договор долевого участия ндс не облагается

Договор долевого участия ндс не облагается

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 18 июня 2020 г. N 03-07-14/52584 О применении НДС организацией-застройщиком

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав.

Подпунктом 22 пункта 3 статьи 149 НК РФ установлено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации реализация жилых домов, жилых помещений и долей в них.

Подпунктом 23.1 пункта 3 статьи 149 НК РФ установлено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации услуги Застройщика на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Законом N 214-ФЗ (за исключением услуг Застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения).

Следовательно, льгота по НДС применяется в отношении услуг Застройщика как при строительстве жилых, так и при строительстве нежилых помещений, при единовременном выполнении следующих условий:

— услуги оказываются по ДДУ, заключенному в соответствии с Законом N 214-ФЗ;

— строящиеся объекты не являются объектами производственного назначения.

Иные требования для применения льготы по НДС в отношении услуг Застройщика положениями НК РФ не установлены.

В связи с вышеизложенным, просим вас разъяснить:

1. Влияет ли введение системы эскроу-счетов, (при котором строительство фактически осуществляется не за счет денежных средств дольщиков, а за счет собственных средств и банковского финансирования) на порядок применения позиции высказанной в Письме Минфина N 03-07-10/14470 от 28.02.2020, которая отражает, что получаемые застройщиком денежные средства, от участников долевого строительства в порядке возмещения затрат застройщика на строительство объекта долевого строительства, не подлежат включению у застройщика в налоговую базу по НДС, учитывая, что строительство объекта будет осуществляться с привлечением подрядных организаций без выполнения строительно-монтажных работ силами Застройщика?

2. Порядок обложения НДС операций по передаче дольщикам (физическим лицам) от Застройщика объекта долевого строительства, учитывая, что после сдачи объекта строительства в эксплуатацию, часть приобретенных апартаментов (нежилых помещений, предназначенных по условиям ДДУ для непроизводственных целей) будут использоваться собственниками (физическими лицами) для сдачи в аренду другому юридическому лицу в целях использования в качестве номера в апарт-отеле. Допустимо ли применение льгот подпунктов 22 и 23.1 пункта 3 статьи 149 НК РФ, в отношении Застройщика при передачи дольщику (физическому лицу) самого объекта строительства (апартамента), а также в отношении услуг Застройщика?

3. Порядок обложения НДС операций по передаче дольщикам (юридическим лицам) от Застройщика объекта долевого строительства, учитывая, что после сдачи объекта строительства в эксплуатацию, часть приобретенных апартаментов (нежилых помещений, предназначенных по условиям ДДУ для непроизводственных целей) будет использоваться собственниками (юридическими лицами) для сдачи в аренду другому юридическому лицу в целях использования в качестве номера в апарт-отеле. Допустимо ли применение льгот подпунктов 22 и 23.1 пункта 3 статьи 149 НК РФ, в отношении Застройщика при передаче дольщику (юридическому лицу) самого объекта строительства (апартамента), а также в отношении услуг Застройщика?

4. Может ли после сдачи объекта строительства в эксплуатацию и передачи Застройщиком собственнику нежилого помещения (апартамента) по акту приёмо-передачи и оформления его (апартамента) в собственность, последующая сдача собственником в аренду апартамента Управляющей компании в качестве номера в апарт-отеле повлиять на режим налогообложения Застройщика по уплате НДС?

Ответ: В связи с письмами по вопросу о порядке применения налога на добавленную стоимость организацией-застройщиком в отношении планируемой деятельности в ситуации и при условиях, изложенных в письме, Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

В связи с этим вышеуказанное освобождение от НДС применяется только в отношении услуг застройщика, оказываемых по договорам участия в долевом строительстве, заключенным в соответствии с вышеуказанным Федеральным законом с использованием счетов эскроу, согласно которым объектами долевого строительства являются жилые и нежилые помещения, не предназначенные для использования в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Обзор документа

От НДС освобождены услуги застройщика по договорам долевого участия с использованием счетов эскроу на строительство жилых и нежилых помещений, не предназначенных для использования в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).

Источник

Договор долевого участия ндс не облагается

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Застройщик осуществляет строительство многоэтажного жилого дома с парковками и кладовками. Застройщик не отказался от применения установленного статьей 149 НК РФ освобождения, ведет пообъектный раздельный учет. Строительство осуществляется как собственными силами, так и с привлечением подрядных организаций. Дом строится только для передачи или продажи. С покупателями заключается договор долевого участия. Деньги от дольщиков поступают на счета эскроу в банк. Этот же банк осуществляет проектное финансирование на строительство этого дома. После окончания строительства квартиры, парковки и кладовки передаются дольщикам по акту приема-передачи. Банк после погашения кредита и процентов возвращает остаток денег застройщику.
Каким образом в бухгалтерском и налоговом учете следует отразить доход от передачи квартир и нежилых помещений? Облагаются ли НДС данные доходы?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли застройщик определит прибыль после передачи объекта дольщикам как разницу между ценой договора и произведенными затратами.
Существуют предпосылки считать, что у застройщика не возникает объект налогообложения НДС по сумме экономии средств в случае строительства жилого дома смешанным способом с привлечением средств дольщиков. Но такая позиция, вероятнее всего, будет критически оценена контролирующим органом. Имеются также суды с противоположным мнением.

Налог на прибыль

Исходя из буквального прочтения абзаца 13 пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, денежные средства участников ДДУ, хранящиеся на счетах эскроу, не являются в целях налогообложения прибыли средствами целевого финансирования (письма Минфина России от 16.03.2020 N 03-03-06/1/19527, от 12.02.2020 N 03-03-07/9465, от 13.12.2019 N 03-11-06/2/97886, от 27.08.2019 N 03-03-06/1/65573). Эта норма, напомним, относит к таковым аккумулированные на счетах организации-застройщика средства дольщиков и (или) инвесторов.
Регулятор сообщает, что указанная норма ст. 251 НК РФ применяется именно в отношении средств, полученных от дольщиков и (или) инвесторов, за счет которых застройщиком осуществляется соответствующая строительная деятельность (письма Минфина России от 02.03.2020 N 03-03-06/1/15099, от 21.11.2019 N 03-03-06/1/90018).
Очевидно, что застройщик не имеет доступа к средствам на счетах эскроу в период строительства, и потому при неотнесении данных средств к поименованным в ст. 251 НК РФ доходам и в отсутствие специальных правил налогообложения деятельности застройщика, с позиции чиновников, налоговую базу ему необходимо исчислять в общеустановленном порядке, то есть с признанием выручки, которая может быть уменьшена на понесенные расходы (письмо Минфина России от 27.04.2020 N 03-03-06/1/34378).
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (п. 2 ст. 249 НК РФ). Согласно ч. 1 ст. 5 Закона N 214-ФЗ стоимость услуг застройщика в цене договора с 30.07.2017 не выделяется. В связи с этим доход застройщика должен определяться исходя из стоимости объекта строительства, определенной в договоре (без учета НДС), на дату передачи готового объекта строительства дольщику по акту приемки-передачи (п. 1 ст. 248, п. 3 ст. 271 НК РФ, смотрите также письмо Минфина России от 21.03.2011 N 03-03-06/1/163).
Одновременно в расходах учитывается налоговая себестоимость реализованного объекта строительства, сформированная из прямых расходов застройщика (пп. 1 п. 3 ст. 315, ст.ст. 318, 319 НК РФ). Косвенные расходы в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода (письма Минфина России от 31.08.2018 N 03-03-06/1/62238, от 10.08.2018 N 03-03-06/1/56584, от 28.01.2011 N 03-03-06/1/31, от 07.08.2007 N 03-03-06/1/544).
Положения п. 17 ст. 270 НК РФ в данном случае не применяются.
Примеров судебной практики по оспариванию официального подхода к средствам дольщиков на счетах эскроу нами в ходе подготовки ответа не обнаружено. Поэтому если спор с налоговой не входит в планы налогоплательщика, ему целесообразно ориентироваться на предложенный чиновниками вариант формирования налоговой базы.
Вместе с тем есть вероятность, что такой подход просуществует ограниченное время и (или) изменится. Так, в упомянутом выше письме Минфина России от 27.04.2020 N 03-03-06/1/34378 сообщено, что Минфином России в Правительство РФ внесен проект Федерального закона «О внесении изменений в статью 251 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации» (подготовлен Минфином России 14.01.2020). В проекте предусматривается абзац тринадцатый пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ изложить в следующей редакции: «в виде аккумулированных на счетах организации-застройщика либо на счетах эскроу средств дольщиков и (или) инвесторов. В случае если средства дольщиков аккумулируются на счетах эскроу, то расходы организации-застройщика, которые должны быть в дальнейшем возмещены за счет указанных средств, учитываются раздельно как произведенные в рамках целевого финансирования».
Получается, что в случае принятия соответствующего закона в налоговой базе застройщика поступления дольщиков на эскроу-счета не будут учитываются в качестве доходов, так же как и расходы, понесенные за счет таких поступлений.

Бухгалтерский учет

Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
— Минфин определился с налогообложением у застройщиков, использующих счета эскроу (А.И. Серова, журнал «Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение», N 5, май 2020 г.);
— Переход на счета эскроу и расчеты с бюджетом по НДС (А.А. Соловьева, журнал «НДС: проблемы и решения», N 5, май 2020 г.);
— Вопрос: Какой забалансовый счет застройщик должен использовать для отражения денежных средств участников долевого строительства, размещенных в банке на счетах эскроу? На основании каких документов и в какой момент делать записи в забалансовом учете? (журнал «Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение», N 1, январь 2020 г.)
— Вопрос: Организация является застройщиком в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ. Основная часть строительно-монтажных работ выполняется собственными силами застройщика, на некоторые виды работ привлекаются сторонние подрядчики. Каков порядок обложения НДС сумм, поступающих от дольщиков (инвесторов), у застройщика (после введения льготы, установленной пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ), самостоятельно выполняющего основную часть строительно-монтажных работ? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, сентябрь 2017 г.)
— Вопрос: Организация-застройщик заключает договоры долевого участия в строительстве на основании Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» с физическими лицами на участие в строительстве нежилых помещений (кладовых) в подвале многоквартирного жилого дома. Застройщик осуществляет строительство собственными силами и с привлечением подрядных организаций. Облагаются ли эти операции НДС? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2015 г.)
— Вопрос: ООО является застройщиком и привлекает денежные средства участников долевого строительства для возведения на земельном участке многоквартирного дома с встроенными помещениями общественного назначения и подземной автостоянкой. Застройщик самостоятельно строительные работы не осуществляет. В договоре долевого участия стоимость услуг застройщика не выделена. Условиями договора предусмотрено, что экономия, выраженная в разнице между средствами, внесенными дольщиками, и фактическими затратами по нежилым помещениям, не возвращается дольщикам. Будут ли облагаться НДС суммы, поступившие по договорам долевого участия на нежилые помещения, парковочные места? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2012 г.)
— Комментарий к письму Минфина России от 07.07.2009 N 03-07-10/10 («Строительство: акты и комментарии для бухгалтера», N 8, август 2009 г.);
— Вопрос: Организация (общая система налогообложения) является застройщиком-инвестором, работающим в секторе строительства апартаментов по договору долевого участия. Будет ли формироваться вознаграждение застройщика при переходе его на эскроу-счета? Где в бухгалтерском учете будут отражаться денежные средства дольщиков на эскроу-счетах? Каков порядок налогообложения у застройщика при привлечении средств дольщиков с использованием счетов эскроу? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2019 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член ассоциации «Содружество» Мельникова Елена

24 сентября 2020 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Судьи указали следующее. Участники долевого строительства, вступая в отношения с застройщиком, не заключают договор на реализацию строительных работ, следовательно, не являются стороной договора строительного подряда, которой реализуются строительные работы, а совместно участвуют в долевом строительстве путем вложения инвестиций, результатом которого становится объект недвижимости (жилое или нежилое помещение). В данном случае заказчик-застройщик и подрядчик совпадают в одном лице. Организация, совмещающая функции заказчика-застройщика и подрядчика, не может реализовывать строительные работы ни самому себе, ни другим лицам (дольщикам). Денежные средства, направляемые дольщиками на финансирование строительства, носят характер инвестиционных, не признаются в качестве оплаты в счет будущего выполнения работ и в соответствии со статьями 39, 146 НК РФ не подлежат обложению НДС.
С учетом приведенных норм передача объекта долевого строительства участнику не может быть признана реализацией, тем более что целью заключения договоров для участника долевого строительства является получение права на жилое (нежилое) помещение, а не работы, выполненные силами только ООО. (кирпичная кладка стен), поскольку в таком случае цель строительства для дольщика, инвестирующего в объект недвижимости, достигнута не будет.
Таким образом, налоговые органы не представили достаточных доказательств того, что в рамках заключенных обществом с физическими (юридическими) лицами инвестиционных договоров на финансирование строительства произошла передача третьим лицам результата выполненных работ, или общество получило дополнительное вознаграждение за какие-либо услуги возмездного характера, которое могло бы быть включено в налогооблагаемую базу по налогу на добавленную стоимость, то есть не доказали обязанность застройщика произвести начисление и уплату соответствующих сумм налога по основанию пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
*(2) Суд установил, что ООО получало денежные средства от дольщиков на основании договоров о долевом участии в строительстве жилых домов. Общество в рассматриваемом случае выступало в роли заказчика-застройщика и обязалось построить жилые дома с качеством, предусмотренным типовым проектом и с представлением инвесторам всех необходимых документов. Собственниками денежных средств являлись инвесторы, а Общество осуществляло лишь строительство объектов за счет инвестиционного имущества. Суд пришел к выводу, что по своей природе полученные Обществом денежные средства являлись инвестиционными. Статус денег, как вклада в долевое строительство, в результате того, что Общество являлось заказчиком и выполняло некоторые работы своими силами, не изменился, поэтому в силу положений пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ и п. 2 ст. 146 НК РФ данные суммы не являются полученными от реализации товаров (работ, услуг), то есть выручкой, и не могут учитываться при исчислении, в частности, НДС.

Источник

Про ДДУ, прибыль и НДС: что нового сказал Минфин

В июне прошлого года на сайте был опубликован мой опус о проблемах застройщика многоквартирного жилого дома, возникающих у него в связи со вступившими изменениями в Закон № 214-ФЗ.

если при осуществлении указанной строительной деятельности налогоплательщик не аккумулирует средства дольщиков на своих счетах, то он не вправе применять норму абзаца тринадцатого подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Доход он получит, когда подпишет с дольщиком акт приема-передачи на возведенный согласно договору участия в долевом строительстве объект. При этом суммой дохода должна быть признана цена договора.

Финансовое ведомство в своем чуть более раннем письме (от 08.10.2019 № 03-11-06/2/77017) это подтвердило.

В указанном документе сказано, что доходом организации-застройщика является вся сумма выручки от реализации* объектов долевого строительства.

*И получается, что чиновники наконец-то согласились, что передача объекта долевого строительства дольщику — это его реализация.

* Как это может быть на практике, я с трудом представляю, но в теории, видимо, возможно.

В этом случае доход застройщика по переданной дольщику квартире (или нежилому помещению) считается кассовым методом. И датой получения дохода организации-застройщика в части выручки от реализации (реализации — Карл!) объектов долевого строительства, направленной на погашение обязательств застройщика по кредитному договору с уполномоченным банком, будет являться дата подписания сторонами акта взаимозачета встречных требований.

А вот с НДС — полная засада.

Одно из последних писем по этому вопросу — от 22.01.2020 № 03-07-07/3382.

Вначале, как всегда, старая песня о главном:

услуги застройщика, оказываемые по договорам участия в долевом строительстве, заключенным в соответствии с Законом № 214-ФЗ, согласно которому объектами долевого строительства являются жилые и нежилые помещения непроизводственного назначения, освобождаются от налогообложения НДС.

одновременно сообщаем, что вопрос определения стоимости вышеуказанных услуг, плата за которые поступает со счетов эскроу, НК РФ не регулируется.

То есть наше доблестное финансовое ведомство, с чьей легкой руки (или их предшественников в этих должностях) как раз и сложилась вся эта схема учета с целевым финансированием, услугами застройщика и пр., фактически призналось, что понятия не имеет, как поступать застройщику сегодня. Типа: — делайте, как хотите, всё равно потом можно будет признать ваши действия не соответствующими действующему законодательству.

Прямо сейчас заберите у «Клерка» 4 000 рублей при подписке на « Клерк.Премиум» до 12 ноября.

Подробности и условия самой обсуждаемой акции «Клерка» здесь.

Источник

ИП на общей системе налогообложения хочет приобрести квартиры по договорам долевого участия. В дальнейшем ИП собирается продавать эти квартиры по договорам долевого участия (в строящемся доме). Указанные операции будут осуществляться в рамках предпринимательской деятельности. Как в этом случае рассчитывается НДС? Возникает ли объект налогообложения НДС в договорах долевого участия при покупке и продаже? Как рассчитывается налог на доходы физических лиц? Может ли ИП уменьшить доход от продажи по договорам долевого участия на сумму затрат на покупку по договору долевого участия?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В рассматриваемой ситуации при реализации (передаче) ИП имущественных прав на квартиры возникает объект налогообложения НДС. Налог ИП должен исчислить с разницы между ценой уступки прав на квартиру и суммой, уплаченной застройщику по договору.
В момент оплаты покупателем стоимости переданного ему права у ИП возникнет доход, облагаемый НДФЛ. При определении налоговой базы по НДФЛ ИП вправе учесть в составе профессиональных вычетов сумму расходов, связанных с приобретением прав (т.е. сумму, уплаченную застройщику), при условии документального подтверждения данных расходов.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав.
Согласно разъяснениям специалистов Минфина России и налоговых органов, операции по уступке (переуступке) прав требования, в том числе по ДДУ, для целей налогообложения следует рассматривать как реализацию (передачу) имущественных прав (письма Минфина России от 30.10.2014 N 03-11-06/2/55025, от 02.03.2012 N 03-07-11/58, от 25.01.2012 N 03-11-11/11, от 02.06.2011 N 03-11-11/145, УФНС России по г. Москве от 30.12.2011 N 16-15/126902@, от 06.07.2011 N 16-15/065628@). Аналогичную позицию занимают высшие судьи (постановление Президиума ВАС РФ от 15.02.2011 N 13295/10).
Пунктом 2 ст. 146 и ст. 149 НК РФ установлены перечни операций, не признаваемых объектом налогообложения НДС и не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).
В частности, в соответствии с пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат обложению НДС (освобождаются от налогообложения) на территории РФ операции по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них. Данная льгота может быть применена в том числе при реализации квартиры в многоквартирном доме (ст. 11 НК РФ, ч. 2 ст. 15, ч.ч. 2, 3 ст. 16 ЖК РФ, письма Минфина России от 21.12.2018 N 03-07-07/93476, от 09.03.2016 N 03-07-08/12870).
Однако в случае, когда реализуется не сама квартира, а имущественные права на нее по ДДУ, норма пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ не применяется (письма УФНС России по г. Москве от 22.02.2007 N 19-11/017221, от 05.12.2006 N 19-11/106200, постановление Восьмого ААС от 21.07.2008 N 08АП-3342/2008).
В письме Минфина России от 01.02.2012 N 03-07-11/26 разъяснено, что передача налогоплательщиками имущественных прав на жилые помещения является объектом налогообложения НДС, поскольку такие операции не поименованы в п. 2 ст. 146 и ст. 149 НК РФ. Кроме того, чиновники отмечают, что рассматриваемые операции не относятся к инвестиционным, соответственно, к ним не могут быть применены пп. 1 п. 2 ст. 146 и пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ.
При передаче имущественных прав налоговая база по НДС определяется по правилам ст. 155 НК РФ, в п. 3 которой сказано, что при передаче имущественных прав налогоплательщиками, в том числе участниками долевого строительства, на жилые дома или жилые помещения (доли в них) налоговая база определяется как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права, с учетом налога и расходами на приобретение указанных прав.
При этом в письмах Минфина России от 06.02.2018 N 03-07-11/7476, от 04.06.2015 N 03-07-14/32284 уточняется, что под расходами на приобретение прав следует понимать размер денежных средств, уплаченных застройщику участником долевого строительства для оплаты строительства (создания) объекта долевого строительства по договору*(1).
По мнению судей, в целях применения нормы п. 3 ст. 155 НК РФ расходы на приобретение прав учитываются с НДС (если он был предъявлен продающей стороной). Смотрите, например, постановление АС Северо-Западного округа от 01.12.2016 N Ф07-10135/16 по делу N А52-3495/2015.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации при реализации (передаче) ИП имущественных прав на квартиры новым участникам ДДУ возникает объект налогообложения НДС. Налог ИП должен исчислить с разницы между ценой уступки прав на квартиру и суммой, уплаченной застройщику по ДДУ.
НДС в данном случае исчисляется по расчетной ставке 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ) на день уступки прав, а именно на дату государственной регистрации договора уступки права требования, возникшего из ДДУ (п. 8 ст. 167 НК РФ, постановление ФАС Поволжского округа от 11.02.2010 N А65-11398/2008)*(2).

НДФЛ

Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Уступка права требования по договору участия в долевом строительстве;
— Энциклопедия решений. Определение налоговой базы по НДС при передаче имущественных прав;
— Комментарий к письму Министерства финансов Российской Федерации от 06.02.2018 N 03-07-11/7476 (Т.Ю. Кошкина, журнал «Строительство: акты и комментарии для бухгалтера», N 3, март 2018 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Овчинникова Светлана

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Если в счет предстоящей передачи имущественных прав получена предоплата, НДС исчисляется с разницы между полученной предоплатой и расходами на приобретение уступаемых прав (седьмой абзац п. 1 ст. 154 НК РФ, письмо Минфина России от 24.01.2019 N 03-07-11/3785). Исчисленный при получении предоплаты НДС можно принять к вычету с даты передачи имущественных прав (п. 8 ст. 171, второй абзац п. 6 ст. 172 НК РФ).
*(2) В общем случае при реализации имущественных прав налогоплательщик обязан выставить счет-фактуру покупателю (п.п. 1, 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ). Вместе с тем в силу пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ при реализации имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ), по письменному согласию сторон сделки счета-фактуры не составляются.

Источник