договор гпх с самозанятым налогообложение
Самозанятый может нанять людей по договору ГПХ. Какие налоги платить, как отчитываться, и в чем риск
Один из запретов, которые прописаны для самозанятых в регулирующем их деятельность законе № 422-ФЗ, касается наемных работников.
Трудовой договор нельзя, а ГПХ можно
В законе сказано, что лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях, не вправе применять НПД.
То есть самозанятый должен работать один сам по себе.
А вдруг для выполнения какой-то работы самозанятому понадобится посторонняя помощь?
В этом случае он может привлечь к выполнению работ каких-то физических лиц, заключив с ними договоры гражданско-правового характера.
Закон № 422-ФЗ не содержит запрета на привлечение налогоплательщиком налога на профессиональный доход лиц, не состоящих с ним в трудовых отношениях, в том числе по договору подряда.
Такое разъяснение недавно дала ФНС в письме № АБ-4-20/16632@ от 12.10.2020.
К сожалению, в этом документе ФНС не приводит никаких подробностей оформления таких отношений самозанятого заказчика с физическими лицами — исполнителями в части налоговых и отчетных последствий.
Между тем эта тема кажется мне весьма интересной. Как известно, одним из плюсов режима НПД, на который указывают налоговики, является отсутствие какой-либо налоговой отчетности.
Однако в случае найма физлиц даже по договорам ГПХ, вопрос об отчетности всплывает на поверхность.
Давайте вместе порассуждаем на эту тему.
Как известно, самозанятым плательщиком НПД может быть как обычное физлицо, так и ИП. Порядок уплаты НПД для этих двух категорий идентичен. А вот в случае найма физлиц по договору подряда, различия есть и их много.
Доход физлиц по договору подряда на выполнение работ вне всяких сомнений облагается НДФЛ. Но кто его должен платить — сам исполнитель и его самозанятый заказчик?
Здесь все зависит от статуса самозанятого.
Если он является ИП, то независимо от применяемого режима налогообложения будет выступать в качестве налогового агента по НДФЛ со всеми вытекающими отсюда последствиями.
Как говорится, назвался груздем — полезай в кузов.
Согласно пункта 9 статьи 2 закона № 422-ФЗ, ИП на НПД не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента, установленных законодательством РФ о налогах и сборах.
Это значит, что выплачивая вознаграждение физлицу по договору ГПХ, ИП на НПД должен удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.
Более того, в этом случае ИП необходимо будет отчитаться — сдавать в ИФНС отчеты 6-НДФЛ и по итогам года справку 2-НДФЛ.
Физлицо
Если же самозанятый не обременен предпринимательским статусом, то согласно нормам главы 23 НК он не будет являться налоговым агентом при выплате вознаграждения физлицу по договору ГПХ.
В этом случае физлицо-исполнитель самостоятельно уплачивает за себя НДФЛ и отчитывается в налоговую по форме 3-НДФЛ (по итогам года).
О том, что вопрос с НДФЛ при договорах ГПХ между двумя физлица решается именно таким образом, в частности, напоминает Минфин в письме № 03-15-05/9504 от 15.02.2018.
Страховые взносы
Выплаты физлицам по договору ГПХ облагаются взносами на ОПС и ОМС, причем независимо от того, кто является заказчиком услуг (работ) — ИП или простое физлицо. Однако разница между ИП и не ИП в этом вопросе все же есть и она существенна.
Если ИП производит выплаты физлицам, он выступает в качестве страхователя, должен начислить страховые взносы, уплатить их в бюджет и сдать в налоговую расчет по страховым взносам.
Однако это не единственный отчет, который сдают страхователи. Кроме РСВ в налоговую инспекцию, ИП должен еще сдать в Пенсионный фонд СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ. В этих формах указывается регномер страхователя, который присваивается ИП при регистрации и фигурирует в ЕГРИП.
Физлицо
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 НК к числу плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам, относятся в том числе физлица, не являющиеся ИП.
То есть обычный гражданин, который стал применять НПД, при найме другого гражданина (не самозанятого и не ИП) должен платить страховые взносы.
Об этом также напоминает Минфин в письме № 03-15-05/9504 от 15.02.2018.
А как быть с отчетностью? Ее тоже придется сдавать. Причем сначала такому самозанятому надо зарегистрироваться в качестве плательщика страховых взносов. Для этого нужно сдать в ИФНС заявление установленной формы (КНД 1112525). Форма такого заявления и порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС №ММВ-7-14/4@ от 10.01.2017.
Опасность договора ГПХ
В заключении добавлю, что хотя ФНС в своем письме № АБ-4-20/16632@ от 12.10.2020 и дала добро на заключение самозанятыми договоров ГПХ с физлицам, подходить к этому вопросу надо очень осторожно. Я бы сказал, что лучше вообще этого избегать.
Дело в том, что контролирующие органы часто подозревают, что под маской гражданско-правового договора скрываются трудовые отношения.
Для самозанятых это особенно опасно. Ведь в случае переквалификации договора в трудовой плательщик НПД в отличие от других налогоплательщиков, «попадет» не только на доплату взносов в ФСС и гарантии физлицам по ТК. Для самозанятого все может закончиться гораздо плачевнее. Ведь НПД и трудовые договоры несовместимы в принципе. Если налоговики докажут, что договор ГПХ на самом деле был трудовым, человек лишится права на НПД и тогда со всех полученных доходов придется заплатить НДФЛ. Пострадают и заказчики такого самозанятого.
Напомню, эксперты предупреждают, что есть опасность признания договора юрлица с самозанятым плательщиком НПД трудовым.
Однако и гражданский договор самозанятого с исполнителем-физлицом также могут признать трудовым.
То есть НПДшник рискует быть признанным как работником, так и работодателем. И в том, и в другом случае вместо НПД его заставят платить НДФЛ.
Всё о работе с самозанятыми: договоры, налоги, риски
Самозанятых в России стало больше с 1 июля 2020 года. Налог на профессиональный доход ввели еще 53 региона, а остальные получили право самостоятельно решать, вводить ли новый режим на своей территории (Федеральный закон от 01.04.2020 № 101-ФЗ). Мы составили подборку полезных статей о самозанятых, чтобы вы вспомнили правила сотрудничества с ними и оценили риски.
Кто такие самозанятые и как они работают
Самозанятыми могут быть физлица и ИП без наёмных сотрудников, работающие на территории субъекта, который ввёл НПД на своей территории. Максимальный доход самозанятого за год не должен превышать 2,4 млн рублей.
Самозанятые физлица освобождены от НДФЛ, ИП освобождены от НДФЛ, НДС и фиксированных страховых взносов. Вместо этого они платят только налог на профессиональный доход — 4 % при работе с физлицами и 6 % при работе с организациями и ИП.
Про чеки от самозанятых
Самозанятый должен выдать вам чек за каждый проданный товар собственного производства или оказанную услугу, которую вы оплатили. Он формирует его через мобильное приложение «Мой налог» и может направить по электронной почте, ссылкой или в форме QR-кода. Чека достаточно, чтобы признать затраты при расчёте налога на прибыль (письмо Минфина России от 26.03.2020 № 03-11-11/24008).
Договоры, учёт расходов и потеря статуса самозанятого
Сотрудничество с самозанятыми выгоднее, чем наём работников, потому что самозанятый платит за себя налоги самостоятельно. Но уволить работника, перевести его в статус самозанятого и заключить договор ГПХ нельзя. Сотрудничать можно только с теми самозанятыми, которые в предшествующие два года не работали в вашей компании.
С самозанятыми заключают стандартный договор ГПХ. Дополнительно нужно указать статус лица и данные о его регистрации. Особенно важно зафиксировать, что самозанятый обязан предупредить заказчика о прекращении деятельности и снятии с учёта. Можно обойтись устным договором, если услуга оказана сразу после договоренности, а её исполнение подтверждается оплатой (письмо ФНС РФ от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@).
Особенности сотрудничества с самозанятыми ИП
Чтобы самозанятый ИП не потерял статус, он не должен совмещать НПД с другими налоговыми режимами, нанимать сотрудников, зарабатывать больше 2,4 млн рублей в год и перепродавать товары не собственного производства.
Самозанятые пенсионеры
Пенсионеры, которые хотят применять налог на профессиональный доход, должны соблюдать общие для всех самозанятых правила. С точки зрения ФНС они являются неработающими, поэтому имеют право на индексацию пенсий и могут претендовать на матпомощь, компенсации лекарств и проезда, госсубсидии.
Самозанятые пенсионеры могут продолжать копить стаж и пенсионные баллы. Для этого они платят взносы на обязательное пенсионное страхование. Стаж засчитают сразу, но пенсия не будет индексироваться и увеличиваться до прожиточного минимума.
Работать с самозанятыми
Неважно, по какой причине вы работаете с самозанятыми (например, из экономии или специфики бизнеса) — важно, чтобы все было по закону. Рассказываем про составление договора, порядок оплаты, а еще про сервис работы с самозанятыми Модульбанка, который автоматизирует часть важной рутины.
Почему сотрудничество с самозанятыми выгодно
Все дело в налогах. Заключая договор гражданско-правового характера (ГПХ) с обычным физлицом, предприниматель удерживает с каждой выплаты 13% НДФЛ и платит страховые взносы по ставке 27,1%. При работе с самозанятыми таких обязанностей у заказчика, как правило, нет (исключение — взносы за травматизм, если они предусмотрены договором), а ставка налога для исполнителя составляет 6%.
Например, если в договоре указана сумма 100 тыс. руб. и исполнитель — обычное физическое лицо, то заказчик удерживает с его вознаграждения 13 тыс. руб. НДФЛ и платит 87 тыс. руб. Еще 27,1 тыс. руб. он платит в качестве страховых взносов.
Если с самозанятым заключен договор ГПХ, то заказчик перечисляет исполнителю все 100 тыс. руб., и никаких дополнительных расходов нет. Самозанятый сам платит налог по ставке 6%, получая в итоге 94 тыс. руб.
Зарегистрироваться в качестве самозанятого может любой гражданин РФ, который продает продукцию собственного производства или оказывает услуги, с учетом некоторых ограничений по видам деятельности. Cамозанятыми могут быть и граждане Армении, Беларуси, Казахстана и Киргизии. Плательщики НПД не могут продавать товары чужого производства и для них запрещены некоторые виды услуг, например, деятельность нотариуса или адвоката. Они не имеют права нанимать работников по трудовым договорам; годовая выручка плательщика НПД должна быть не более 2,4 млн руб.
На что нужно обратить внимание
Проверить статус исполнителя
В первую очередь нужно убедиться, что вы работаете с самозанятым. Если вдруг окажется, что исполнитель — обычное физлицо, вы будете обязаны удержать за него НДФЛ и заплатить страховые взносы, штраф в размере 20% от недоимки и пени за просрочку.
Есть два способа проверить статус:
1. Попросить у исполнителя справку о постановке на учет с текущей датой из ФНС.
2. Самому проверить статус самозанятого по его ИНН на сайте ФНС.
Еще нельзя заключать договор как с самозанятым со своим штатным сотрудником и бывшим сотрудником в течение двух лет после увольнения.
Составить договор
Составлять договор ГПХ надо так, чтобы его нельзя было переквалифицировать в трудовой, иначе Трудовая инспекция или налоговая могут доказать в суде, что между исполнителем и заказчиком имели место трудовые отношения. Тогда налоговики начислят НДФЛ, страховые взносы, штрафы и пени.
В договор с самозанятым НЕ нужно включать следующие положения:
1. Обязанность исполнителя соблюдать определенный график и подчиняться правилам внутреннего распорядка.
3. Обязанность заказчика организовать рабочее место, предоставлять оборудование, материалы.
4. Право исполнителя на выходные дни, отпуск, оплату больничных и другие социальные гарантии.
* Вы покупаете у человека не его время, а результат/конкретную услугу. Поэтому вместо должности максимально подробно опишите предмет договора и результат, который вам нужен.
Перечисленные правила надо соблюдать при заключении любого договора ГПХ, но при работе с самозанятыми нужно включить еще ряд условий:
1. Упоминание о том, что исполнитель является «плательщиком налога на профессиональный доход (НПД)». «Самозанятыми» плательщиков НПД называют в обиходе, а в договор лучше включить термин, прописанный в законе.
2. Обязанность исполнителя немедленно сообщить заказчику об утрате статуса самозанятого.
3. Обязанность исполнителя сразу после получения оплаты передать или выслать заказчику чек.
Помните, что подменять трудовой договор договором ГПХ, пытаясь сэкономить, опасно. Если работник пожалуется в Трудовую инспекцию или суд и договор признают трудовым, это закончится для работодателя штрафами в 50-100 тыс. руб. и выплатой сотруднику всех положенных денег.
Как провести выплату и оформить подтверждающие документы
Для безопасности лучше всего проверять статус самозанятого перед каждой выплатой, потому что налоговики могут в любой момент снять плательщика НПД с учета. Причиной может быть, например, превышение лимита годового дохода в 2,4 млн руб. или наем самозанятым штатного сотрудника. Плательщик НПД может и добровольно отказаться от своего статуса.
Проверить исполнителя перед оплатой можно теми же способами, как и перед заключением договора: попросить у него актуальную справку или воспользоваться сервисом ФНС.
После оплаты нужно получить у исполнителя чек. При расчетах наличными и с помощью электронных денег исполнитель должен выдать его сразу после оплаты. При безналичных переводах на карту оформление чека можно отложить до 9 числа следующего месяца.
Чек нужно обязательно проверить: сумма, назначение платежа, а также ИНН заказчика и исполнителя должны соответствовать условиям договора.
Кроме того, на каждую выполненную услугу нужно составить акт. По мнению налоговиков, при сотрудничестве с самозанятыми одного чека для подтверждения расходов бизнесмена недостаточно.
Чтобы избежать ошибок при оформлении, чаще всего акты от имени самозанятых составляют сами заказчики, а исполнители только проверяют и подписывают их.
Модульбанк для тех, кто работает с самозанятыми
Рассказывает директор по развитию Сергей Илькевич:
Модульбанк запустил новый сервис для тех, кто работает с самозанятыми, — МодульПрактик. Он проверяет надежность исполнителей, автоматически отправляет заказчику чеки и защищает от штрафов.
Чтобы начать пользоваться сервисом, нужно интегрировать свою систему, где происходит учет договоров и расчеты с самозанятыми, по API с сервисом банка.
Процесс оплаты выглядит так:
1) Вы отправляете деньги самозанятому после того, как он выполнил работу.
2) Банк проверяет, что все чисто: самозанятый не снят с учета, не превысил лимит в 2,4 млн и платит налоги. Если оказывается, что исполнитель не самозанятый, а простое физлицо, он регистрируется в налоговой через приложение ФНС «Мой налог» или сервис банка.
3) Если исполнитель прошел проверку и зарегистрирован, банк проводит оплату и отправляет вам чек. Если нет — оплата не проходит.
Через сервис можно проводить оплаты моментально, то есть сразу по реквизитам на карту исполнителя. В таком случае исполнитель видит деньги на счете спустя три минуты после отправки средств.
Через сервис можно проводить оплаты моментально и массово, то есть сразу многим людям на реквизиты их банковских карт. Это может пригодится компаниям, которые много и часто работают с самозанятыми и хотят сократить операционные расходы от «вбивания» данных исполнителей руками. Такой сервис будет полезен, например, таксопаркам и сервисам услуг (клининг, ремонт ).
Пример: клининговая компания «Залог здоровья» сотрудничает с самозанятыми клинерами, используя специальное приложение, где содержатся статусы заказов и данные исполнителей. Когда уборка закончена, заказчик это отмечает, и программа, получив информацию о завершении работы, моментально отправляет клинеру сумму с расчетного счета компании на карту. Это помогает экономить ресурсы и избегать ошибок, связанных с человеческим фактором.
Счет для ИП и ООО в Модульбанке
Удобный сервис, недорогие тарифы, защита от блокировок по 115ФЗ
«Договор ГПХ с самозанятым»
При этом договор ГПХ с самозанятым на оказание услуг не будет отличаться от стандартного соглашения с другими контрагентами за исключением нескольких нюансов, описанных в этой статье. Сегодня расскажем про все особенности расчета с самозанятыми, а ниже вы найдете договор на оказание услуг ГПХ для скачивания.
Может ли самозанятый работать по договору ГПХ
Самозанятые могут работать по договору ГПХ, но придется учесть ряд нюансов. Во-первых, перед подписанием соглашения необходимо проверить, не работал ли потенциальный контрагент на вас раньше по трудовому соглашению. С бывшими сотрудниками запрещено работать, как с самозанятыми, в течение двух лет с момента увольнения ( статья 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ).
Во-вторых, перед оплатой нужно проверить статус исполнителя. Попросите скриншот выписки из приложения «Мой налог» или воспользуйтесь онлайн-сервисом налоговой службы (потребуется ИНН самозанятого). Если специалист работает, как физическое лицо, и на момент перечисления вознаграждения он добровольно или из-за нарушения правил лишился права на применение «Налога на профессиональный доход», за него придется уплатить НДФЛ и страховые взносы.
В-третьих, после оплаты запросите у самозанятого чек в бумажном или электронном формате и подпишите акт-приемки. Эти документы подтвердят понесенные расходы в спорных с ФНС ситуациях. Чека или акта по отдельности будет недостаточно — об этом ФНС сообщила в письме от 30 октября 2020 года № АБ-4-20/17902@ ).
Самозанятый и ГПХ — в чем разница?
Основные отличия договора ГПХ и самозанятого заключаются в необходимости уплачивать НДФЛ и страховые взносы за исполнителя, который является физическим лицом.
Если на этот же проект заключить гражданско-правовой договор с физическим лицом, придется заплатить НДФЛ (13% х 50 000 = 6 500 рублей) и страховые взносы (30% х 50 000 = 15 000 рублей).
Образец договора ГПХ с самозанятым гражданином в 2021
Если самозанятый зарегистрирован как индивидуальный предприниматель, можно заключить стандартное соглашение, как с другими контрагентами, на любых системах налогообложения.
Когда спецрежимник — не индивидуальный предприниматель, укажите:
Зафиксируйте ответственность контрагента за невыдачу чека о перечислении вознаграждения. Например, некоторые предприниматели и фирмы добавляют в договор формулировку: «За непредоставление заказчику чека в течение 3 рабочих дней с момента оплаты исполнитель уплачивает штраф в размере 30% от суммы перечисления».
Что указывать в ГПХ с самозанятым, а что нет?
Неправильно составленный договор станет для налоговой службы поводом для внеплановой проверки. Налоговая может признать соглашение недействительным и переквалифицировать его в трудовой договор. Тогда придется уплатить НДФЛ и страховые взносы за исполнителя с момента начала сотрудничества, штрафы и пени.
Чтобы избежать неприятностей, исключите из договора:
Чтобы у надзорных органов не возникло вопросов, добавьте в договор:
Ничего страшного, если какие-то пункты, характерные для трудового соглашения, окажутся в ГПХ (обычно это происходит из-за особенностей деятельности). Если налоговая служба придет с проверкой, будьте готовы доказать гражданско-правовой характер договора. В противном случае придется уплатить штраф в соответствии со статьей 5.27 КоАП РФ.
Можно ли заключить устный договор?
Да, с плательщиками «Налога на профессиональный доход» можно заключать устные договоры ( пункт 2 статьи 159 ГК РФ). Норма распространяется на случаи, когда по закону не требуется нотариальное заверение сделки и заказ исполняется моментально.
Однако Федеральная налоговая служба в письме от 30 октября 2020 года № АБ-4-20/17902@ поясняет, что подтвердить расходы на услуги самозанятых в спорных ситуациях возможно только при наличии подписанного договора, чека и акта приемки. Если в используемой системе налогообложения затраты не влияют на величину бюджетного отчисления, можете без опасений заключать устные договоры.
Расчеты с самозанятыми гражданами по договору ГПХ
Выплачивать самозанятым вознаграждение по гражданско-правовому договору разрешено наличными или безналичным способом. Можно заплатить за услуги наличными, перевести средства на электронный кошелек или произвести оплату с расчетного счета на банковский счет исполнителя.
Если работаете на общей или упрощенной системе налогообложения «Доходы минус расходы» (ОСНО или УСН), можете учитывать расходы на услуги, работы или продукцию самозанятым при расчете величины налога.
Для этого на руках должны быть подписанный договор, акт приемки и чек. Последний самозанятый формирует в приложении «Мой налог » и передает в бумажном или электронном форматах. Если исполнитель выбрал второй вариант, вам распечатывать чек необязательно. По запросу отправляйте документ налоговой службе в цифровом виде (по электронной почте).
При безналичном расчете спецрежимник обязан передать чек до 9 числа следующего месяца, при наличном — сразу в момент оплаты ( пункт 3 статьи 14 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ).
Совет! Чтобы избежать задержки получения чека, в договоре пропишите ответственность исполнителя за нарушение сроков. Обычно индивидуальные предприниматели и организации устанавливают штраф в размере 20-30% от суммы вознаграждения.
Если самозанятый вернет оплату и аннулирует чек, сделайте то же самое. Не забудьте пересчитать расходы отчетного периода и сумму налога к уплате. Порядок корректировки отчетности зависит от применяемой системы налогообложения.
Что делать, если самозанятый лишился права на применение НПД?
Порядок действий зависит от организационно-правовой формы исполнителя. Если он зарегистрирован как индивидуальный предприниматель, продолжайте работать, ИП сам за себя перечислит налоги в бюджет.
Если специалист работает как физическое лицо, уплатите за него НДФЛ, страховые взносы со всех выплат с момента утраты права на применение НПД и не забудьте сдать соответствующие отчетности. Альтернативный вариант — прекратить сотрудничество во избежание дополнительных расходов.
Может ли самозанятый нанимать работников по ГПХ
В подпункте 4 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ сказано, что «Налог на профессиональный доход» не могут применять предприниматели с официально трудоустроенными работниками. При этом нормативные документы не запрещают привлекать к работе по гражданско-правовому договору других самозанятых или ИП.
Договоры юрлиц с самозанятыми: правила, проблемы, отражение 1С
Четыре правила и три неприятности. Рассказываем об особенностях сотрудничества юрлиц с самозанятыми.
Заключение договоров ГПХ с самозанятыми — это новая реальность. То, что раньше было в диковинку, сейчас уже становится обыденностью и переходит в разряд массового явления.
Безусловно, компаниям сотрудничество с самозанятыми гораздо выгоднее, чем привлечение к выполнению работ обычных физлиц.
За самозанятых не надо платить взносы и отчитываться в налоговую и ПФР.
В этом материале разберем, какие нюансы нужно учесть при заключении договоров ГПХ с физлицами на НПД, какие подводные камни могут встретиться в процессе сотрудничества и как это взаимодействие юрлиц с самозанятыми отражать в 1С.
Особенности заключения договора ГПХ с самозанятыми
Заключая договоры с самозанятыми исполнителями, надо быть начеку и взять за правило учитывать все нюансы. Мы сформулировали 4 основных правила безопасности при сотрудничестве юрлиц с самозанятыми.
Правило № 1. Самозанятый не должен быть бывшим работником
Это одно из самых важных правил при сотрудничестве с самозанятыми. Федеральный закон № 422-ФЗ от 27.11.2018 запрещает применять НПД самозанятым, заказчик которых — это их бывший работодатель. Запрет действует в течение 2 лет после увольнения.
Поэтому если нашлась подходящая самозанятая кандидатура для выполнения какой-то разовой работы, убедитесь, что в последние 2 года этот человек не работал в вашей компании по трудовому договору.
Бухгалтер может и не помнить всех бывших сотрудников пофамильно. Кроме того, если бухгалтер новенький, то он в принципе не знает людей, когда-то работавших в фирме.
Если вы работаете в 1С, не поленитесь — загляните в справочник сотрудников, убедитесь, что данный гражданин в последние 2 года не числился в штате компании.
Кстати, запрет на сотрудничество с бывшими сотрудниками не распространяется на бывших исполнителей по договорам ГПХ.
Даже если совсем недавно у компании был договор с физлицом, по которому платились взносы и сдавались отчеты, то с этим же физлицом, ставшим самозанятым, можно заключать новый договор ГПХ, по которому уже не будет взносов.
Правило № 2. Доверяй, но проверяй
Если планируется заключить договор с физлицом, позиционирующим себя в качестве самозанятого, убедитесь, что это именно так и есть.
Аналогичную проверку рекомендуем проводить перед каждым перечислением денег самозанятому. Ведь если на момент оплаты исполнитель ушел с НПД (добровольно или вынужденно), придется удержать НДФЛ из договорной суммы, а сверху начислить взносы.
О том, что исполнитель по договору ГПХ является самозанятым, рекомендуем прописать в тексте договоре.
Так прямо и напишите: «Исполнитель является налогоплательщиком налога на профессиональный доход».
Правило № 3. Не допускайте в договоре ГПХ признаков трудового
Это тоже очень важное правило. Самозанятый может не быть вашим бывшим сотрудником, но его могут признать по факту вашим новым сотрудником.
В последнее время ведутся разговоры о некотором ужесточении регулирования деятельности самозанятых, чтобы компании не хитрили и не использовали плательщиков НПД в качестве завуалированных штатных сотрудников.
Правило № 4. Требуйте чек
Главным документом, подтверждающим произведенные организацией-заказчиком затраты на оплату услуг по сделке, является чек, выданный плательщиком НПД.
Если фирма платит самозанятому наличными, то чек он должен сформировать сразу.
Если расчет безналом, то самозанятый может не торопиться с чеком. У него есть время — до 9-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведены расчеты.
ФНС в письме № АБ-3-20/3616@ от 13.05.2020 напомнила об этих нюансах.
Не забудьте сохранить у себя этот чек, чтобы потом не было проблем с учетом расходов.
Проблемы
Кроме вышеуказанной проблемы по риску переквалификации договора ГПХ с самозанятым в трудовой договор с обычным «физиком», есть и другие опасные моменты.
Неприятность № 1. Превышение лимита дохода
Дело в том, что у плательщиков НПД есть лимит годового дохода — 2,4 млн. рублей. Если этот лимит будет превышен, статус НПД утрачивается.
Чтобы как-то снизить свои риски, заказчики иногда просят самозанятого предоставить справку о доходах из приложения «Мой налог», чтобы убедиться, что о превышении лимита речь пока не идет.
Неприятность № 2. Комиссия банка
Это лишние расходы. Сейчас, к сожалению, очень редко какие банки проводят такие операции без комиссии.
Неприятность № 3. Претензии налоговой
Уже сейчас некоторые компании стали получать требования из ИФНС, в которых сообщается, что был зафиксирован факт расчетов с самозанятым, менее 2 лет назад работавшем в фирме. Налоговики просят доначислить налоги и пересдать отчеты.
Такие требования получают те, кто привлекает самозанятых, ранее уже оказывающих услуги по договору ГПХ. Налоговики видят, что эти люди были отражены в расчете по страховым взносам и делают поспешный вывод о возможном наличии трудового договора в прошлых периодах.
Подозрения придется развеивать — пояснить налоговикам, что отношения с данным гражданином ранее не носили трудового характера.
Расчеты с самозанятыми в 1С
По сути самозанятый для целей отражения расчетов с ним в 1С — это обычный контрагент.
Но вернемся к самозанятым. Ставшего плательщиком НПД бывшего договорника отражать в 1С: ЗУП уже не нужно, ведь никаких налогов и взносов по расчетам с ним не возникает. В зарплатных отчетах он, к счастью, тоже уже не фигурирует.
И вообще, теперь уже это не обычный «рядовой физик», а официально зарегистрированный представитель малого бизнеса, уплачивающий налоги сам за себя.
Поэтому расчеты с самозанятыми (как с обычными физлицами, так и с ИП) проводят в 1С: Бухгалтерии :