договор на санаторно курортное лечение с юридическим лицом
Образец договора оказания санаторно-курортных услуг, заключаемого между юридическим и физическим лицом
ДОГОВОР
1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1.1. По настоящему договору Исполнитель обязуется предоставить Заказчику санаторно-курортные услуги, а именно: проживание, питание и комплекс медицинских услуг (далее по тексту — услуги) в пансионате с лечением « », входящих в стоимость путевки, а Заказчик или иное лицо обязуется своевременно оплатить услуги согласно предварительной заявке.
1.2. Срок оказания услуг с « » 2021 года по « » 2021 года.
1.3. Основанием для получения Услуг является путевка, которая оформляется и предоставляется Заказчику Исполнителем, после полной оплаты стоимости подлежащих оказанию Услуг в соответствии с действующим Прейскурантом.
1.4. Заказчик подтверждает, что на момент подписания настоящего договора ознакомлен: с Правилами размещения (проживания) в пансионате с лечением « », с Положением о порядке и условиях предоставления медицинских услуг медицинским центром пансионата с лечением « », перечнем и стоимостью предоставляемых услуг Исполнителем, со сведениями о наличии у Исполнителя лицензий по видам деятельности, Правилами внутреннего распорядка, правилами техники безопасности и правилами пожарной безопасности Исполнителя.
2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН
2.1. Исполнитель обязуется:
2.1.1. Оформить путевку на Заказчика (получателя услуг) после полной оплаты услуг.
2.1.2. В соответствии со ст.7 ФЗ «О персональных данных» от 27.07.2006г. №152-ФЗ, получив доступ к персональным данным Заказчика, не раскрывать третьим лицам и не распространять персональные данные Заказчика.
2.1.3. Оказать полный перечень услуг согласно путевке.
2.1.4. Предоставить Заказчику на RECEPTION полную и достоверную информацию о перечне услуг, предоставляемых Исполнителем.
2.2. Заказчик обязуется:
2.2.1. Оплатить Исполнителю услуги по настоящему договору в полном объеме.
2.2.2. Предоставить Исполнителю информацию о себе (и несовершеннолетних детях прибывших с ним), заполнив листок временной регистрации, соглашаясь тем самым в соответствии со ст.9 ФЗ «О персональных данных» от 27.07.2006г. №152-ФЗ, на обработку своих персональных данных (получение и хранение Исполнителем), а именно: ФИО, дату и место рождения, гражданство, адрес места регистрации, вид документа, удостоверяющего личность (серия и номер этого документа, наименование органа, выдавшего документ, дату выдачи документа).
2.2.3. Ознакомиться с информацией, указанной в п.1.4 настоящего договора.
2.2.4. Соблюдать Правила внутреннего распорядка Исполнителя, правила техники безопасности и пожарной безопасности.
2.3. Исполнитель имеет право:
2.3.1. Аннулировать предварительную заявку в случае неуплаты Заказчиком стоимости Услуг.
2.3.2. При нарушении Заказчиком правил пребывания в Пансионате досрочно прекратить предоставление Услуг и расторгнуть настоящий договор, письменно предупредив об этом Заказчика. Стоимость неиспользованных услуг в этом случае не возвращается.
2.4. Заказчик имеет право:
2.4.1. Отказаться от исполнения настоящего Договора оказания Услуг при условии оплаты фактически понесенных расходов Исполнителем, уведомив Исполнителя о досрочном выезде из пансионата не позднее, чем за 24 часа.
3. СТОИМОСТЬ УСЛУГ И ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ
3.1. Стоимость услуг Исполнителя определяется на основании действующего, на дату оказания услуг, прейскуранта на путевку и составляет рублей, НДС не облагается (п.18 п.3 ст.149 НК РФ).
3.2. Для определения стоимости путевки в соответствии с действующим прейскурантом Исполнителя, понятие «сутки» включает три услуги питания — завтрак, обед и ужин. При проживании менее 24 часов и (или) при заказе менее трех услуг по питанию плата взимается за сутки.
3.3. Заказчик оплачивает услуги посредством перечисления денежных средств на расчетный счет Исполнителя или внесения наличных денежных средств в кассу Исполнителя в российских рублях.
3.4. В случае изменения стоимости услуг после их оплаты Заказчиком, разница, на которую уменьшилась стоимость, не возвращается, а разница, на которую увеличилась стоимость, не доплачивается.
4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН
4.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по настоящему договору стороны несут ответственность в соответствии с действующим Законодательством Российской Федерации.
4.2. Заказчик возмещает ущерб в случае утраты или повреждения имущества Исполнителя, а также несет ответственность за иные нарушения.
4.3. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение, либо ненадлежащее исполнение своих обязательств по настоящему договору, если это неисполнение явилось следствием непреодолимой силы или других форс-мажорных обстоятельств (стихийного бедствия, эпидемии, военных действий, забастовок, принятии компетентными органами актов запретительного характера и т.п.) препятствующих выполнению обязательств по настоящему договору.
5. ОСОБЫЕ УСЛОВИЯ
5.1. При невозможности исполнения настоящего договора, возникшей по вине Заказчика, в т.ч. неявке или опоздании, услуги Исполнителя подлежат оплате в объеме понесенных им расходов.
5.2. Возврат денежных средств за неиспользованные услуги (количество суток), исключая расходы Исполнителя, производится Заказчику с учетом уважительных причин досрочного выезда при наличии подтверждающих документов.
5.3. Исполнитель вправе удержать из стоимости оплаченной путевки сумму в размере одних суток проживания.
5.4. Исполнитель определяет характер и объём медицинского обслуживания Заказчика с учетом его медицинских показаний и в соответствии с медицинской лицензией Исполнителя.
5.5. Заказчику могут быть оказаны дополнительные медицинские услуги в соответствии с назначением врача за дополнительную плату на основании Положения о порядке и условиях предоставления платных медицинских услуг медицинским центром пансионата с лечением « ».
5.6. Заказчик вправе по своему усмотрению не посещать назначенные ему лечебные процедуры. В таких случаях за неиспользованные лечебные процедуры денежная компенсация не производится.
5.7. Неудовлетворённость Заказчика содержанием досуга не является основанием для досрочного отъезда и удовлетворения Исполнителем требований Заказчика о полной или частичной компенсации неиспользованных услуг в связи с досрочным отъездом по вышеуказанной причине.
6. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА
6.1. Настоящий договор вступает в силу с момента подписания сторонами и действует до полного исполнения обязательств каждой из сторон.
6.2. Договор может быть расторгнут до истечения срока выполнения сторонами своих обязательств:
6.2.1. по соглашению сторон;
6.2.2. в одностороннем порядке Заказчиком путем подачи письменного заявления до момента начала оказания услуг, при этом взаиморасчеты осуществляются в порядке и на условиях, предусмотренных п.5.2, п.5.3 настоящего договора.
7. ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ
7.1. Стороны обязуются решать возникшие по настоящему договору споры путем переговоров сторон, неурегулированные сторонами споры в рамках выполнения настоящего договора разрешаются в порядке, предусмотренном действующим законодательством Российской Федерации.
7.2. Договор составлен и подписан в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из сторон.
Договор оказания санаторно-курортных услуг
Тип документа: Договор на оказание услуг
Для того, чтобы сохранить образец этого документа себе на компьютер перейдите по ссылке для скачивания.
Размер файла документа: 16,4 кб
Заключение сторонами данного договора является гарантией предоставления санаторно-курортных услуг Заказчику. Под данным видом услуг подразумевается:
Далее в договоре приводится перечень прав и обязанностей обеих сторон и полная стоимость путевки, которую приобретает Заказчик. Заказчик оплачивает предоставляемые услуги путем перечисления денежных средств на банковский расчетный счет Исполнителя. Соблюдение условий договора и степень ответственности за нарушение его условий регулируется законодательством.
Особые условия договора
Заказчик полностью оплачивает Исполнителю предоставленные услуги, даже если не имеет возможности выполнить условия договора со своей стороны. Исполнитель может вернуть Заказчику всю сумму денежных средств при преждевременном выезде из пансионата только в том случае, когда Заказчик может предоставить уважительную причину для выезда. Исполнитель имеет право самостоятельно определить объем медицинского обслуживания, предоставляемого Заказчику. Тем не менее, заказчик имеет возможность запросить дополнительные услуги по оздоровлению на платной основе.
Если стороны правильно указали все свои реквизиты, контактные данные и подписали договор, документ вступает в силу и считается действительным.
Бланк договора оказания санаторно-курортных услуг
Образец договора оказания санаторно-курортных услуг (заполненный бланк)
Скачать Договор оказания санаторно-курортных услуг
ДОГОВОР оказания санаторно-курортных услуг №
1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1.1. По настоящему договору Исполнитель обязуется предоставить Заказчику санаторно-курортные услуги, а именно: проживание, питание и комплекс медицинских услуг (далее по тексту — услуги) в пансионате с лечением « », входящих в стоимость путевки, а Заказчик или иное лицо обязуется своевременно оплатить услуги согласно предварительной заявке.
1.2. Срок оказания услуг с « » года до « » года.
1.3. Основанием для получения Услуг является путевка, которая оформляется и предоставляется Заказчику Исполнителем, после полной оплаты стоимости подлежащих оказанию Услуг в соответствии с действующим Прейскурантом.
1.4. Заказчик подтверждает, что на момент подписания настоящего договора ознакомлен: с Правилами размещения (проживания) в пансионате с лечением « », с Положением о порядке и условиях предоставления медицинских услуг медицинским центром пансионата с лечением « », перечнем и стоимостью предоставляемых услуг Исполнителем, со сведениями о наличии у Исполнителя лицензий по видам деятельности, Правилами внутреннего распорядка, правилами техники безопасности и правилами пожарной безопасности Исполнителя.
2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН
2.1. Исполнитель обязуется:
2.1.1. Оформить путевку на Заказчика (получателя услуг) после полной оплаты услуг.
2.1.2. В соответствии со ст.7 ФЗ «О персональных данных» от 27.07.2006г. №152-ФЗ, получив доступ к персональным данным Заказчика, не раскрывать третьим лицам и не распространять персональные данные Заказчика.
2.1.3. Оказать полный перечень услуг согласно путевке.
2.1.4. Предоставить Заказчику на RECEPTION полную и достоверную информацию о перечне услуг, предоставляемых Исполнителем.
2.2. Заказчик обязуется:
2.2.1. Оплатить Исполнителю услуги по настоящему договору в полном объеме.
2.2.2. Предоставить Исполнителю информацию о себе (и несовершеннолетних детях прибывших с ним), заполнив листок временной регистрации, соглашаясь тем самым в соответствии со ст.9 ФЗ «О персональных данных» от 27.07.2006г. №152-ФЗ, на обработку своих персональных данных (получение и хранение Исполнителем), а именно: ФИО, дату и место рождения, гражданство, адрес места регистрации, вид документа, удостоверяющего личность (серия и номер этого документа, наименование органа, выдавшего документ, дату выдачи документа).
2.2.3. Ознакомиться с информацией, указанной в п.1.4 настоящего договора.
2.2.4. Соблюдать Правила внутреннего распорядка Исполнителя, правила техники безопасности и пожарной безопасности.
2.3. Исполнитель имеет право:
2.3.1. Аннулировать предварительную заявку в случае неуплаты Заказчиком стоимости Услуг.
2.3.2. При нарушении Заказчиком правил пребывания в Пансионате досрочно прекратить предоставление Услуг и расторгнуть настоящий договор, письменно предупредив об этом Заказчика. Стоимость неиспользованных услуг в этом случае не возвращается.
2.4. Заказчик имеет право:
2.4.1. Отказаться от исполнения настоящего Договора оказания Услуг при условии оплаты фактически понесенных расходов Исполнителем, уведомив Исполнителя о досрочном выезде из пансионата не позднее, чем за 24 часа.
3. СТОИМОСТЬ УСЛУГ И ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ
3.1. Стоимость услуг Исполнителя определяется на основании действующего, на дату оказания услуг, прейскуранта на путевку и составляет рублей, НДС не облагается (п.18 п.3 ст.149 НК РФ).
3.2. Для определения стоимости путевки в соответствии с действующим прейскурантом Исполнителя, понятие «сутки» включает три услуги питания — завтрак, обед и ужин. При проживании менее 24 часов и (или) при заказе менее трех услуг по питанию плата взимается за сутки.
3.3. Заказчик оплачивает услуги посредством перечисления денежных средств на расчетный счет Исполнителя или внесения наличных денежных средств в кассу Исполнителя в российских рублях.
3.4. В случае изменения стоимости услуг после их оплаты Заказчиком, разница, на которую уменьшилась стоимость, не возвращается, а разница, на которую увеличилась стоимость, не доплачивается.
4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН
4.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по настоящему договору стороны несут ответственность в соответствии с действующим Законодательством Российской Федерации.
4.2. Заказчик возмещает ущерб в случае утраты или повреждения имущества Исполнителя, а также несет ответственность за иные нарушения.
4.3. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение, либо ненадлежащее исполнение своих обязательств по настоящему договору, если это неисполнение явилось следствием непреодолимой силы или других форс-мажорных обстоятельств (стихийного бедствия, эпидемии, военных действий, забастовок, принятии компетентными органами актов запретительного характера и т.п.) препятствующих выполнению обязательств по настоящему договору.
5. ОСОБЫЕ УСЛОВИЯ
5.1. При невозможности исполнения настоящего договора, возникшей по вине Заказчика, в т.ч. неявке или опоздании, услуги Исполнителя подлежат оплате в объеме понесенных им расходов.
5.2. Возврат денежных средств за неиспользованные услуги (количество суток), исключая расходы Исполнителя, производится Заказчику с учетом уважительных причин досрочного выезда при наличии подтверждающих документов.
5.3. Исполнитель вправе удержать из стоимости оплаченной путевки сумму в размере одних суток проживания.
5.4. Исполнитель определяет характер и объём медицинского обслуживания Заказчика с учетом его медицинских показаний и в соответствии с медицинской лицензией Исполнителя.
5.5. Заказчику могут быть оказаны дополнительные медицинские услуги в соответствии с назначением врача за дополнительную плату на основании Положения о порядке и условиях предоставления платных медицинских услуг медицинским центром пансионата с лечением « ».
5.6. Заказчик вправе по своему усмотрению не посещать назначенные ему лечебные процедуры. В таких случаях за неиспользованные лечебные процедуры денежная компенсация не производится.
5.7. Неудовлетворённость Заказчика содержанием досуга не является основанием для досрочного отъезда и удовлетворения Исполнителем требований Заказчика о полной или частичной компенсации неиспользованных услуг в связи с досрочным отъездом по вышеуказанной причине.
6. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА
6.1. Настоящий договор вступает в силу с момента подписания сторонами и действует до полного исполнения обязательств каждой из сторон.
6.2. Договор может быть расторгнут до истечения срока выполнения сторонами своих обязательств:
6.2.1. по соглашению сторон;
6.2.2. в одностороннем порядке Заказчиком путем подачи письменного заявления до момента начала оказания услуг, при этом взаиморасчеты осуществляются в порядке и на условиях, предусмотренных п.5.2, п.5.3 настоящего договора.
7. ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ
7.1. Стороны обязуются решать возникшие по настоящему договору споры путем переговоров сторон, неурегулированные сторонами споры в рамках выполнения настоящего договора разрешаются в порядке, предусмотренном действующим законодательством Российской Федерации.
7.2. Договор составлен и подписан в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из сторон.
Примерная форма договора на оказание услуг по организации санаторно-курортного лечения и профилактического оздоровления (подготовлено экспертами компании «Гарант»)
ГАРАНТ:
Настоящая форма разработана в соответствии с положениями главы 39 ГК РФ.
Договор на оказание услуг по организации санаторно-курортного лечения и профилактического оздоровления
[ место заключения договора ]
[ Наименование организации-исполнителя ], именуемое в дальнейшем «Исполнитель», в лице [ должность, Ф. И. О. ], действующего на основании [ Устава, положения, доверенности ] и лицензии на осуществление медицинской деятельности N [ значение ] от [ число, месяц, год ], с одной стороны, и
[ наименование организации-заказчика ], именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице [ должность, Ф. И. О. ], действующего на основании [ Устава, положения, доверенности ], с другой стороны, а вместе именуемые «Стороны», заключили настоящий договор о нижеследующем:
1. Предмет договора
1.1 Исполнитель оказывает услуги по предоставлению санаторно-курортного лечения и профилактического оздоровления в [ наименование санаторно-курортного учреждения/организации ], а Заказчик обязуется оплачивать услуги Исполнителю в порядке и на условиях, определенных настоящим договором.
1.2. Количество путевок и сроки заезда в санаторно-курортную организацию определяются Заказчиком в заявке, являющейся неотъемлемой частью договора.
2. Обязательства сторон
2.1. По настоящему договору Исполнитель обязуется:
— предоставлять Заказчику согласно его заявке необходимое количество путевок в [ наименование санаторно-курортного учреждения/организации ];
— создавать для отдыхающих необходимые условия питания, проживания, санаторно-курортного лечения и оздоровления.
2.2. По настоящему договору Заказчик обязуется:
— принять и полностью оплатить услуги Исполнителя в порядке и сроки, установленные настоящим договором;
— обеспечить своевременное прибытие отдыхающих точно в сроки, указанные в путевке.
3. Стоимость услуг и порядок расчетов
3.1. Оплата путевок производится в размере 100 %-ной предоплаты по ценам, установленным в прейскуранте Исполнителя, не менее, чем за [ значение ] дней до начала заезда отдыхающих.
3.2. Путевки считаются оплаченными после поступления денежных средств на расчетный счет Исполнителя.
3.3. Путевки, не оплаченные в сроки, указанные в п. 3.1 договора, аннулируются.
3.4. При досрочном отъезде отдыхающих из санаторно-курортного учреждения разница в стоимости путевки не возмещается.
3.5. В случае нарушения отдыхающими сроков заезда в санаторно-курортное учреждение разница в стоимости путевки за фактический простой номера (места в номере) не возвращается и срок пребывания не продлевается.
4. Ответственность сторон
4.1. За неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязательств по договору Стороны несут ответственность, предусмотренную действующим законодательством РФ.
4.2. Вред, причиненный жизни или здоровью отдыхающих в результате предоставления некачественных услуг, подлежит возмещению Исполнителем в соответствии с действующим законодательством РФ.
4.3. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение либо ненадлежащее исполнение своих обязательств по настоящему договору, если это неисполнение явилось следствием форс-мажорных обстоятельств (стихийные бедствия, эпидемии, военные действия, забастовки и т. п.), препятствующих выполнению обязательств по настоящему договору.
5. Заключительные положения
5.1. Настоящий договор вступает в силу с момента его заключения и действует до [ число, месяц, год ].
5.2. В случае, если ни одна из Сторон не заявит о его расторжении, договор продлевается на тех же условиях на тот же срок.
5.4. Во всем, что не предусмотрено настоящим договором, Стороны руководствуются действующим законодательством РФ.
6. Реквизиты и подписи сторон
[ должность, подпись, инициалы, фамилия ]
[ подпись, инициалы, фамилия ]
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Примерная форма договора на оказание услуг по организации санаторно-курортного лечения и профилактического оздоровления
Разработана: Компания «Гарант», апрель 2013 г.
Договор на санаторно курортное лечение с юридическим лицом
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
1. Если путевка, приобретенная у туроператора, является туристической, то доход работника в сумме 79,5 тыс. руб. будет облагаться НДФЛ.
Если путевка, приобретенная у туроператора, не является туристической и работнику будут оказываться услуги санаторно-курортного лечения на территории РФ, то доход работника в размере 29,5 тыс. руб. не должен облагаться НДФЛ.
2. Расходы на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ, оказанных работнику и членам его семьи, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль в части стоимости путевки, не превышающей 50 тыс. руб. Расходы организации, превышающие данную величину и не компенсируемые сотрудниками, в размере 29,5 тыс. руб. в расчете на одну путевку не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
3. В связи с приобретением путевок для работников у организации возникает обязанность по начислению страховых взносов с выплаты в размере 79,5 тыс. руб.
Если организация приобретает путевки непосредственно для членов семьи работников, то такие выплаты не признаются объектом обложения страховыми взносами.
Обоснование позиции:
В соответствии с ч. 2 ст. 5 ТК РФ трудовые отношения регулируются в том числе коллективными договорами. В коллективный договор могут включаться, в частности, обязательства работодателя по вопросу оздоровления и отдыха работников и членов их семей (абзац одиннадцатый ч. 2 ст. 41 ТК РФ).
НДФЛ
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ для указанных лиц признается доход, полученный ими от источников как в РФ, так и за ее пределами.
На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), установлен ст. 217 НК РФ.
Согласно п. 9 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ.
Также для освобождения от налогообложения доходов физических лиц в виде сумм оплаты стоимости путевок на основании п. 9 ст. 217 НК РФ необходимо соблюдение дополнительных условий (письма Минфина России от 04.05.2018 N 03-04-05/30236, от 12.11.2012 N 03-04-06/9-315):
— расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с НК РФ не отнесены к расходам, учитываемым при налогообложении прибыли;
— организации, оказывающие соответствующие услуги, являются санаторно-курортными или оздоровительными (это санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря).
Как видим, согласно п. 9 ст. 217 НК РФ суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости туристических путевок не отнесены к доходам, подлежащим освобождению от обложения налогом на доходы физических лиц (письмо Минфина России от 07.08.2018 N 03-04-06/55660).
В более поздних письмах от 24.01.2019 N 03-03-06/1/3880, от 15.01.2019 N 03-04-06/1107, от 06.08.2018 N 03-04-06/55270 Минфин России также указал, что на стоимость путевок, признаваемых туристскими с учетом положений Федерального закона от 24.11.1996 N 132-ФЗ, положения п. 9 с. 217 НК РФ, не распространяются, и суммы компенсации (оплаты) таких путевок подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Вместе с тем в письмах Минфина России от 24.01.2019 N 03-03-06/1/3880, от 15.01.2019 N 03-04-06/1107 обращается внимание на то, что суммы компенсации (оплаты) организацией стоимости путевок для физических лиц, за исключением туристских, на основании которых им оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 9 ст. 217 НК РФ при соблюдении условий, установленных данным пунктом.
С учетом изложенного можно сделать вывод о том, что если путевка, приобретенная у туроператора, отвечает условию туристической, то доход работника будет облагаться НДФЛ в полной стоимости, то есть в размере 79,5 тыс. руб.*(1).
Если допустить, что путевка, приобретенная у турагентста, не является туристической, и работнику будут предоставляться услуги санаторно-курортного лечения на территории РФ, то тогда стоимость путевки в размере 29,5 тыс. руб. не должна облагаться НДФЛ.
Налог на прибыль
С 1 января 2019 года согласно п. 24.2 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся расходы на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ, оказанных работнику и членам его семьи:
— супругам,
— родителям,
— детям (в том числе усыновленным) и подопечным до 18 лет (или до 24 лет, если они получают образование по очной форме)*(2).
Указанные расходы учитываются в размере фактически произведенных расходов на услуги по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории Российской Федерации, но не более 50 000 рублей в совокупности за налоговый период на каждого из граждан, перечисленных в абзаце первом п. 24.2 ст. 255 НК РФ, и при условии выполнения требования, установленного абзацем девятым п. 16 ст. 255 НК РФ (последний абзац п. 24.2, п. 16 ст. 255 НК РФ).
Таким образом, если в рассматриваемой ситуации выполняются условия, указанные в ст. 255 НК РФ, то есть речь идет о заключении договора о реализации туристского продукта, заключенного работодателем с туроператором или турагентом, то расходы на оплату путевок могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль в части стоимости путевки, не превышающей 50 тыс. руб. Расходы организации, которые превышают данную величину, не компенсированные сотрудниками, в размере 29,5 тыс. руб. в расчете на одну путевку организация не сможет учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль*(3).
Страховые взносы
База для исчисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (ст. 422 НК РФ). Для начисления страховых взносов не имеет значения, учитываются ли те или иные выплаты, производимые в пользу работников, для целей налогообложения прибыли или их выплата производится за счет средств, не уменьшающих налоговую базу по этому налогу (п. 1 ст. 420, ст. 422 НК РФ).
Суммы компенсаций работникам стоимости приобретенных путевок в ст. 422 НК РФ не поименованы. Стоимость путевок работникам и членам их семей не значится и среди выплат, не облагаемых взносами от НС и ПЗ (ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
При оплате путевок в пользу работников следует учитывать позицию официальных органов: независимо от источника финансирования оплаты путевок их стоимость подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке, поскольку в ст. 422 НК РФ подобные суммы не поименованы (письма Минфина России от 15.01.2019 N 03-04-06/1107, от 24.01.2019 N 03-03-06/1/3880, от 26.07.2018 N 03-15-07/52944, от 12.04.2018 N 03-15-06/24316, от 14.02.2017 N 03-15-06/8071, ФНС России от 14.09.2017 N БС-4-11/18312)*(4).
При этом страховые взносы в целях исчисления налога на прибыль относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Отметим, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ). Следовательно, выплаты, производимые в той или иной форме в пользу лиц, не состоящих в трудовых отношениях с организацией (в данном случае членов семьи работника), не признаются объектом обложения страховыми взносами. В случае если организация приобретает путевки и оплачивает проезд к месту отдыха и обратно непосредственно для членов семьи работников, то данные выплаты не признаются объектом обложения страховыми взносами, поскольку такая оплата осуществляется за физических лиц, не состоящих в трудовых отношениях с организацией (письма Минфина России от 12.04.2018 N 03-15-06/24316, от 24.01.2019 N 03-03-06/1/3880, от 15.01.2019 N 03-04-06/1107, от 19.12.2017 N 03-04-05/84723, от 01.08.2017 N 03-04-06/48824, от 10.07.2017 N 03-15-06/43634).
К сведению:
При приобретении путевок организацией рекомендуется делать записи в бухгалтерском учете в порядке, изложенном в Энциклопедии решений. Учет оплаты путевок работникам и членам их семей.
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Затраты на оплату путевок с 1 января 2019 года (в целях налогообложения прибыли);
— Энциклопедия решений. НДФЛ с предоставляемого работодателем соцпакета;
— Мы славно поработали и славно отдохнем. За счет фирмы (А. Веселов, журнал «Практическая бухгалтерия», N 5, май 2019 г.).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег
Ответ прошел контроль качества
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.