договор о проведении испытаний на безвозмездной основе
Договор о проведении испытаний на безвозмездной основе
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Организация передает потенциальному покупателю образцы товара (продукции) на испытания. Товар импортный, образцы идут в комплекте со стыковочным материалом и обычно передаются потенциальным покупателям безвозмездно. Товар переходит в собственность потенциального покупателя при передаче по акту приема-передачи. Для этого был заключен договор на проведение испытаний. ГТД имеется, НДС оплачен при ввозе в Россию. Переданные опытные образцы продукции потенциальный покупатель возвращать и оплачивать не будет, он должен отчитаться перед организацией о результатах испытаний. В акте стоимость обычно не указывается либо может быть указана «символическая» стоимость 100 руб. При положительном результате испытаний у потенциального покупателя нет обязанности заключить договор на приобретение товара. Каков порядок бухгалтерского учета в данной ситуации? Вправе ли организация была принять НДС к вычету, уплаченный при ввозе товара на территорию РФ?
© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.
ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.
8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)
Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru
Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит
Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter
Договор безвозмездного оказания услуг
Договор безвозмездного оказания услуг подразумевает соглашение, по которому одна сторона обязуется выполнить определенные действия, оказать услуги другой стороне, не взимая за это платы.
В Гражданском Законодательстве такой вид договора не закреплен, однако, в силу принципа свободы договора, стороны могут заключить договор на безвозмездной основе.
Упомянутая разновидность сделки зачастую применяется в сфере благотворительности, когда фонды или организации осуществляют услуги, не связанные с получением прибыли. Или же, указанный договор может быть некой хитростью, дабы избежать налогообложения.
Субъектами по договору безвозмездного оказания услуг могут выступать как физические, так и юридические лица.
Ниже мы поэтапно разберем, как оформить такой документ, и на какие нюансы стоит обратить внимание при его составлении.
Преамбула
Договор безвозмездного оказания услуг
РНЦ «Научный центр» в лице генерального директора Павлова Альберта Альбертовича, действующего на основании Устава, именуемого в дальнейшем Заказчик с одной стороны
И
ООО «Строй» в лице генерального директора Михайлова Михаила Станиславовича, действующего на основании Устава, именуемого в дальнейшем исполнитель с другой стороны
Заключили настоящий договор о нижеследующем:
В преамбулу документа традиционно входят:
Существенными условиями договора безвозмездного оказания услуг являются:
Предмет
Информация о предмете фигурирует в начальных пунктах настоящего документа. Предметом в данном случае выступают сами услуги, которые оказываются на безвозмездной основе. Выглядеть это будет следующим образом:
Исполнитель обязуется оказать определенные договором услуги, а Заказчик обязуется их принять. Исполнитель оказывает следующие услуги:
Установка кондиционеров марки Subtropic SUB-07HN1_18Y в трех рабочих кабинетах Центра (кабинеты под номерами 343; 344; 345), расположенного по адресу: Курганская область, город Курган, проспект Машиностроителей 333Б.
Исполнитель может оказать услуги как лично, так и с привлечением к работе третьих лиц.
Срок проведения работ по установке кондиционеров составляет 2 (Два) календарных дня с момента подписания настоящего соглашения.
Проведение работ не влечет за собой оплаты, так как договор заключается на безвозмездной основе.
Обязанности сторон
В этом разделе прописываются обязательства между Контрагентами. Обозначаться в таком пункте могут различные обязанности по взаимному согласию сторон, мы же остановимся на основных формулировках. Итак, выглядит данный раздел следующим образом:
Исполнитель обязуется:
Выполнить работу по установке кондиционеров марки Subtropic SUB-07HN1_18Y в трех рабочих кабинетах Центра (кабинеты под номерами 343; 344; 345).
Оказать услуги по установке кондиционеров надлежащим образом. Критерием качества выполненной работы является нормальное функционирование кондиционеров в рабочих кабинетах.
Выполнить работы в период 2(Двух) календарных дней с момента заключения настоящего соглашения.
Заказчик обязуется:
Оказать содействие при выполнении Исполнителем работ в виде предоставления всей необходимой документации, связанной с исполнением обязательства по договору.
Обеспечить необходимые условия для проведения Исполнителем работ.
По окончанию выполнения исполнителем работ, принять эти работы, составив акт о приеме-передаче выполненных работ.
Ответственность сторон
В тексте документа фигурирует информация об обстоятельствах, при наступлении которых стороны несут взаимную материальную ответственность. Данный пункт является неотъемлемой составляющей в таком виде соглашения. Эти положения прописываются следующим образом:
Стороны несут материальную ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязательств по настоящему соглашению.
В случае нанесения ущерба Заказчику, рабочим кабинетам, кондиционерам при выполнении работ, указанных в пунктах настоящего документа, исполнитель несет материальную ответственность
В случае поломки оборудования по вине Исполнителя, которая возникла в процессе установки, Заказчик вправе требовать возмещения ущерба.
Разрешение споров
В таком разделе указывается информация о порядке разрешения споров между сторонами. В рамках соглашения, Контрагенты могут указать различные условия, мы же выделим те, которые применяются чаще всего:
В случае возникновения споров между Сторонами по настоящему договору, Контрагенты разрешают их путем переговоров.
В случае если Стороны не пришли к общему выводу, то спор разрешается в судебном порядке.
Заключительные положения
В указанном разделе прописывается общая информация на основе содержания договора. Так, могут быть указаны условия о составлении договора, то есть в скольких экземплярах он составляется. Также, с какого момента договор начинает иметь юридическую силу, и в каком порядке можно расторгнуть сделку. Выглядит оформление такого раздела следующим образом:
Настоящий документ составлен в 2 (Двух) экземплярах, по одному экземпляру для каждой стороны.
Настоящий договор имеет юридическую силу с момента подписания его Контрагентами и прекращается свое действие после исполнения обязательств по настоящему соглашению Сторонами.
Настоящее соглашение может быть расторгнуто в одностороннем порядке в любой период времени в течение его действия.
При одностороннем отказе от исполнения обязательств, сторона, являющая инициатором расторжения договора, обязана уведомить другую сторону о своих намерениях не позднее 1 (Одного) календарного дня.
В завершении документа указываются реквизиты сторон и после подписания соглашения, договор считается заключенным.
Форма договора
Договор безвозмездного оказания услуг оформляется в простой письменной форме.
Договор о проведении испытаний на безвозмездной основе
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Оборудование с баланса передающей стороны в бухгалтерском учете не списывается.
Вне зависимости от квалификации договора возмездным или безвозмездным у организации возникает обязанность по исчислению НДС со стоимости услуги по передаче в пользование оборудования.
При признании договора возмездным организации также необходимо признать доход в целях налогообложения прибыли и соответствующие расходы.
В случае признания договора безвозмездным доход и расходы по такому договору организация не признает.
Обоснование позиции:
Квалификация договора
Бухгалтерский учет
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.
Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе также признается реализацией товаров (работ, услуг) в целях применения НДС (абзац 3 подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
В рассматриваемой ситуации по условиям договора организация передает во временное пользование новое оборудование, а получающая оборудование сторона, в свою очередь, испытывает его и предоставляет организации отчет.
Как сказано выше, исходя из п. 1 ст. 423 ГК РФ возмездным признается договор, по которому сторона должна получить плату или иное встречное предоставление за исполнение своих обязанностей.
Повторим, учитывая, что условиями договора передачи оборудования на испытания предусмотрено, что организация-получатель по окончании испытаний возвращает оборудование и представляет отчет о проведенных испытаниях, полагаем, что данный договор согласно нормам ГК РФ и НК РФ может рассматриваться как возмездный договор, несмотря на отсутствие в договоре упоминания как о цене за проведение испытаний передаваемого оборудования, так и о цене за предоставление оборудования в пользование.
Учитывая изложенное выше, мы придерживаемся позиции, что в анализируемом случае речь фактически идет об обмене услугами, что говорит о возмездности договора. Однако окончательная квалификация сделки в качестве возмездной/безвозмездной может быть сделана только судом, который при толковании условий договора принимает во внимание буквальное значение содержащихся в нем слов и выражений (ст. 431 НК РФ).
В результате передачу оборудования в пользование, равно как и его испытание, а также подготовку и предоставление соответствующего отчета, по нашему мнению, следует расценивать как реализацию услуг в понимании главы 21 НК РФ, что приводит к возникновению объекта обложения НДС у сторон договора.
Если стороны не планируют предусматривать в договоре размеры своего вознаграждения, то полагаем, что по аналогии с п. 2 ст. 154 НК РФ налоговую базу следует определять как стоимость таких услуг, исчисленную исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ. Иными словами, исходя из рыночных цен (смотрите также материал: Вопрос: Как определить налоговую базу по НДС в случае невозможности определения рыночной цены оказываемых безвозмездно услуг? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июнь 2020 г.)).
При этом порядок исчисления НДС остается аналогичным и в случае, если заключенный договор будет рассматриваться проверяющими как безвозмездный. В этом случае в силу прямого указания п. 2 ст. 154 НК РФ налоговая база будет исчисляться на основании неких рыночных цен.
Вывод, подтверждающий необходимость исчисления НДС передающей оборудование в пользование стороной, делается, например, в письмах Минфина России от 05.05.2009 N 03-07-11/133, от 28.11.2008 N 03-07-11/371, постановлении ФАС Северо-Западного округа от 10.10.2008 N А44-157/2008.
Налог на прибыль
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Учет доходов в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;
— Проводки при получении услуги безвозмездно (А.Г. Снегирев, журнал «Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение», N 5, май 2020 г.).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член ассоциации «Содружество» Мельникова Елена
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Договор на безвозмездное выполнение работ (оказание услуг)
Любая работа или услуга, даже на бесплатной основе, предполагает надлежащее выполнение: качественно, с соблюдением сроков и других договоренностей. Однако нередко возникают нюансы, которые могут повлиять на результат. Чтобы обеспечить все условия для выполнения задачи, стороны заключают договор на безвозмездное выполнение работ или услуг. Для того, чтобы составить договор на безвозмездное выполнение работ или оказание услуг в Москве, обращайтесь к специалистам нашего портала. По доступной цене они оперативно помогут подготовить документ.
Договор безвозмездного оказания услуг и работ: содержание
Оформление и действие договора, предметом которого являются как оплачиваемые работы, услуги, так и предоставляемые на безвозмездной основе, определяются гражданским кодексом.
СПРАВКА. Выполнение работы или услуг считается безвозмездным, если оказывающая их сторона не требует оплаты или оказания услуг взамен. Эта норма закреплена в ст. 423 ГК РФ.
Поскольку при безвозмездном соглашении исполнитель берет на себя обязательства в соответствии с оговоренными условиями, то договор на безвозмездное выполнение работ или оказание услуг практически не отличается от обычного и должен включать следующие положения:
Договор на безвозмездное выполнение работ и оказание услуг: особенности
Главная особенность договора на безвозмездное выполнение работ или услуг в том, что исполнитель не получает вознаграждения. Данный пункт должен быть обязательно прописан в договоре. В противном случае контролирующие органы или суд посчитают работу оплачиваемой.
Другая особенность заключается в ограничениях для ИП и юридических лиц. Деятельность предпринимателей и компаний направлена на получение прибыли, поэтому сделки между ними предполагают оплату. Договор на выполнение работ или оказания услуг безвозмездно можно заключить только если одна из сторон получает выгоду на сумму не более 3000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ)
Договор на безвозмездное оказание работ и услуг: порядок подписания
После составления всех пунктов договора на безвозмездное выполнение работ, стороны должны подписать документ. Для этого указываются данные участников соглашения, такие как ФИО, адрес проживания или регистрации, реквизиты. Также юристы рекомендуют заверить документ у нотариуса, что повысит его надежность.
Вы можете скачать образец в любом удобном вам формате: pdf, doc, png а также распечатать для дальнейшего заполнения.
Скачать в PDF Скачать В Word Печать Просмотр
Какими бывают безвозмездные договоры между юридическими лицами?
Вправе ли юрлица заключать безвозмездные гражданско-правовые договоры?
Любой гражданско-правовой договор по умолчанию считается возмездным, если в нем прямо не указано иное (п. 3 ст. 423 ГК РФ). По безвозмездному договору одна сторона, предоставив что-либо другой (товары, услуги), не получает никакого встречного предоставления. Если по договору предусмотрено хотя бы самое незначительное встречное предоставление, в стоимостном выражении не сопоставимое со стоимостью полученных товаров и услуг, то такой договор считается возмездным.
Заключение безвозмездных договоров между юридическими лицами в общем случае не запрещено законом, однако на практике может быть затруднено или вовсе невозможно.
Так, предметом договора между юридическими лицами не должно быть дарение вещей стоимостью более 3 000 рублей (подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ).
Две коммерческие фирмы, из которых одна — учредитель другой, не могут заключить договор безвозмездной передачи имущества в пользование (п. 2 ст. 690 ГК РФ).
Проблематично заключить безвозмездный договор по сделке, которая по существу предполагает получение выгоды какой-либо из сторон — например, при заключении договора на агентские услуги.
В свою очередь, если говорить о распространенных разновидностях безвозмездных договоров, то к таковым можно отнести:
Эксперты КонсультантПлюс разъяснили, когда юридические лица могут заключить безвозмездную сделку (договор). Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Заключение договоров дарения и безвозмездного пользования: нюансы
В силу указанного выше ограничения договор дарения между юрлицами в практике деловых отношений имеет крайне малое распространение. Предприятия при безвозмездных имущественных сделках в общем случае ориентируются на передачу такого имущества в безвозмездное пользование.
При этом если договор на такое пользование по существу заключен в целях отчуждения имущества, то он может быть квалифицирован как договор дарения между юрлицами. И если сумма по нему превышает установленный законом лимит, то соглашение может быть признано ничтожным (постановление ФАС Поволжского округа от 27.02.2009 по делу № А72-12590/04).
Однако если имущество не отчуждено, а передано в пользование одним юрлицом другому, то рассматриваемое соглашение заключать правомерно (определение ВАС РФ от 10.08.2007 № 9985/07). Одним из критериев установления того факта, что имущество передается в пользование, а не дарится, может быть наличие выгоды в такой передаче для владельца имущества (информационное письмо Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 № 104). Как вариант — его интерес будет заключаться в том, что сторона, безвозмездно получившая товар в пользование, впоследствии предложит выкупить его, решив, что он ей будет полезен в бизнесе.
Безвозмездное оказание услуг по сохранению имущества
В общем случае договор на хранение вещи, передаваемой от одного лица к другому, предполагает возмездность (п. 1 ст. 896 ГК РФ). Однако стороны вправе включить в такой договор положения, по которым сторона, принимавшая вещь на хранение, не получит оплату за оказанные услуги (п. 5 ст. 896 ГК РФ).
Кроме того, сама возможность безвозмездного хранения предусмотрена п. 2 ст. 897 ГК РФ. В ней же сказано, что поклажедержатель должен возместить хранителю расходы, связанные с обеспечением сохранности вещи, но опять же если договором не предусмотрено иного.
На практике заключенный между юридическими лицами безвозмездный договор оказания услуг по сохранению имущества может быть частью правоотношений, при которых поклажедержатель, в свою очередь, безвозмездно оказывает какие-либо услуги по своему виду деятельности хранителю. Например, связанные с представительством.
Безвозмездный договор представительства (с поверенным)
Договор представительства предполагает делегирование полномочий одного юрлица другому в целях совершения от имени первого (и за счет первого) определенных юридических действий (п. 1 ст. 971 ГК РФ).
По умолчанию такой договор предполагается составить на возмездной основе, если его положениями (или законом) не предусмотрено иное (п. 1 ст. 972 ГК РФ). Но если положения закона предписывают доверителю в определенных случаях выплачивать поверенному вознаграждение, то стороны не смогут заключить безвозмездный договор (п. 4 ст. 421, п. 1 ст. 422 ГК РФ).
Если же условие о вознаграждении либо о непредоставлении вознаграждения в принципе не отражено в договоре (и не регламентировано законом), то работа поверенного в любом случае должна быть оплачена по рыночной цене аналогичной работы (п. 2 ст. 972, п. 3 ст. 424 ГК РФ).
Безвозмездный договор займа
Под безвозмездностью в части кредитных правоотношений между юрлицами можно понимать:
1. Предоставление одним юрлицом другому кредита без процентов (либо при условии последующего прощения процентов).
2. Предоставление одним юрлицом другому кредита с последующим его полным списанием.
Важно, чтобы оба вида правоотношений не включали договоры, которые могут быть квалифицированы при налоговой проверке как договоры дарения. В этом смысле у ФНС меньше всего появится вопросов по договору займа, который изначально заключен без процентов.
Но вопросов будет заметно больше, если проценты или долг в целом прощены займодавцем (посредством заключения отдельного договора). Если стороны не смогут доказать, что дарение не имело места, то такой договор может быть признан недействительным (п. 3 информационного письма № 104).
Аргументировать отсутствие намерения одарить контрагента при списании долга можно, отразив в договоре о прощении займа (процентов) желание простить долг соображениями выгоды. Заключаться она может в сохранении доверительных отношений с контрагентом и возможности продолжить с ним сотрудничество впоследствии.
Таковы основные разновидности безвозмездных соглашений между юрлицами. Несмотря на их различия, правомерно будет выделить ряд обобщенных признаков, характеризующих все рассмотренные типы соглашений.
Каковы обобщенные признаки безвозмездного договора?
Речь может идти о таких признаках, как:
1. Отсутствие (в ряде случаев) в договоре положений, предусматривающих строгую ответственность сторон за невыполнение своих обязанностей.
Собственно, такие положения могут и не включаться в договор, если стороны их не считают существенными (п. 1 ст. 432 ГК РФ).
Либо, наоборот, обязательно включаться, если в положениях договора нужно показать, что сторона, выполняющая обязанности безвозмездно, делает это в целях извлечения выгоды. И если другая сторона нарушит свои обязанности, то первая применит в отношении нее строгие санкции — как инструмент компенсации возникших издержек. Такие издержки могут выражаться, например, в совершении транспортных расходов на перевозку безвозмездно передаваемого имущества, которое другая сторона вдруг отказалась принимать.
2. Поверхностная регламентация обеспечения обязательств (использования залога, предоплаты, финансовых гарантий).
Но в ряде случаев без такой регламентации не обойтись, например, если составляется договор безвозмездного кредита.
Примечательно, что безвозмездный гражданско-правовой договор может быть составлен и вне юрисдикции ГК РФ. Изучим данный нюанс подробнее.
Возможен ли безвозмездный договор вне юрисдикции ГК РФ?
Действительно, безвозмездный (равно как и возмездный) договор между юрлицами может заключаться в форме, не предусмотренной ГК РФ либо иными законами (п. 2 ст. 421 ГК РФ). При этом к отдельным событиям в рамках правоотношений сторон могут применяться нормы ГК РФ и иных законов по принципу аналогии права.
Кроме того, юрлица вправе вступать в безвозмездные правоотношения не только по договору (как двусторонней сделке), но и на других основаниях, возможно, не предусмотренных законом, но при условии, что они не противоречат ему (подп. 1 п. 1 ст. 8 ГК РФ).
Примеры безвозмездных договоров, составление которых не регламентируется ГК РФ (но может регулироваться его положениями исходя из принципа аналогии права):
Безусловно, возможно заключение различных безвозмездных договоров между российскими и зарубежными фирмами. При этом если такие договоры заключены в юрисдикции международных соглашений, подписанных Россией, то при рассмотрении правовых последствий данных договоров применяются, в первую очередь, международные нормы (п. 2 ст. 7 ГК РФ).
Итоги
Безвозмездные и возмездные договоры могут заключаться российскими юридическими лицами как при условии нахождения таких договоров в юрисдикции ГК РФ, так и при заключении не названных в кодексе соглашений. Если договор всё же поименован в ГК РФ, то безвозмездным для юрлиц он может быть при условии отсутствия на то ограничений — предусмотренных законом (как в случае с договором дарения), продиктованных содержанием правоотношений по существу (как в случае с договором комиссии). Заключение договора вне юрисдикции ГК РФ не исключает применение к нему положений кодекса по принципу правовой аналогии.
Узнать больше о применении гражданского законодательства в корпоративных правоотношениях вы можете в статьях: