договор о выплате вознаграждения за служебное изобретение образец
Дополнительное соглашение к трудовому договору на создание служебного произведения
Образец соглашения в 2021 году
Бланк дополнительного соглашения
Образец документа, подготовленный специалистами сервиса.
Рекомендации по оформлению
Служебное произведение — это результатов интеллектуальной деятельности (РИД) работника. Его автором во всех случаях является работник, а вот исключительные права на него обычно принадлежат работодателю (если в договоре между работником и компанией не предусмотрено иное). Исключительные права позволяют использовать объект любыми законными способами и получать с его помощью доход.
Чтобы произведение считалось служебным, в обязанностях работника необходимо отразить обязанность по созданию служебных произведений.
Дополнительно соглашение необходимо подписать с сотрудником, который работает по трудовому договору, если ему поручается создание результата интеллектуальной деятельности, и это прямо не прописано у него в трудовом договоре. Например, системному администратору поручается написать программу для ЭВМ.
Шапка доп. соглашения
В шапке соглашения как обычно нужно написать название документа, указать дату и место его заключения, реквизиты сторон, и реквизиты основного трудового договора. Сторонами в данном случае будут являться Работник (физическое лицо) и Работодатель.
Предмет соглашения
Укажите наименование служебного произведения, которое работник обязуется по заданию работодателя создать. Конкретные характеристики произведения, подлежащего созданию, иные условия выполнения работ, а также срок завершения работы согласовываются либо в Техническом задании, либо в самом тексте дополнительного соглашения.
Обязательно укажите, что произведение создаётся в пределах исполнения трудовых обязанностей работником по трудовому договору и является служебным.
В соглашении необходимо определить за кем закрепляется исключительное право на созданные результаты интеллектуальной деятельности, обычно указывают, что оно принадлежит работодателю в полном объеме.
Срок передачи прав
Определите момент перехода исключительного права к работодателю: с момента подписания сторонами акта приема-передачи. Если работодатель в течение трех лет со дня подписания данного акта не начнет использование произведения, не передаст исключительное право на него другому лицу или не сообщит работнику о сохранении произведения в тайне, исключительное право на переходит к работнику.
Обязанности сторон
В рамках данного дополнительного соглашения пропишите в какой срок Работник обязуется передать Работодателю произведение. Также пропишите, в каком виде Работник должен передать готовые материалы.
Обязанностью Работодателя в свою очередь является приемка готовой работы и выплата авторского вознаграждения.
Вознаграждение автора
Особое внимание следует обратить на порядок выплаты и размер вознаграждения, прописав это в дополнительно соглашении или указав, что размер вознаграждения определяется в акте приема-передачи служебного произведения. Также в дополнительном соглашении укажите в течение какого срока данное вознаграждение должно быть выплачено.
Передача произведения
Как было указано выше, передача произведения работодателю осуществляется по акту приёма-передачи. Но до подписания акта работодатель может потребовать от работника устранения недостатков произведения и представить работнику перечень доработок, которые подлежат исправлению. Обычно в соглашении ограничивают количество возможных доработок произведения.
После исправления произведения стороны подписывают акт приёма-передачи. Но если работник отказывается от внесения исправлений в произведение или не выполняет указанные доработки в срок, работодатель вправе отказаться от принятия произведения и расторгнуть соглашение в одностороннем порядке без выплаты вознаграждения.
Постановление Правительства РФ от 16.11.2020 № 1848 «Об утверждении Правил выплаты вознаграждения за служебные изобретения, служебные полезные модели, служебные промышленные образцы»
Содержание
Постановление Правительства Российской Федерации от 16 ноября 2020 года № 1848
Об утверждении Правил выплаты вознаграждения за служебные изобретения, служебные полезные модели, служебные промышленные образцы
Опубликовано: Официальный интернет-портал правовой информации
www.pravo.gov.ru, 19.11.2020, № 0001202011190009
Дата принятия: 16 ноября 2020 г.
Дата начала действия: 1 января 2021 г.
Дата окончания действия: 1 января 2027 г.
В соответствии с пунктом 5 статьи 1246 Гражданского кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации
2. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2021 г. и действует до 1 января 2027 г.
Председатель Правительства
Российской Федерации
УТВЕРЖДЕНЫ
постановлением Правительства
Российской Федерации
от 16 ноября 2020 года № 1848
Правила выплаты вознаграждения за служебные изобретения, служебные полезные модели, служебные промышленные образцы
Действие настоящих Правил не распространяется на случаи заключения работодателем и работником договора, устанавливающего размер, условия и порядок выплаты вознаграждения.
2. За создание служебного изобретения работодатель выплачивает работнику, являющемуся автором такого изобретения, вознаграждение в размере 30 процентов его средней заработной платы, а за создание служебной полезной модели, служебного промышленного образца работодатель выплачивает работнику, являющемуся автором таких промышленного образца, полезной модели, вознаграждение в размере 20 процентов его средней заработной платы.
Для расчета вознаграждения принимается средняя заработная плата работника, являющегося автором служебного изобретения, служебной полезной модели, служебного промышленного образца, за последние 12 календарных месяцев на дату подачи работодателем заявки на получение патента на такие изобретение, полезную модель, промышленный образец, либо на день принятия работодателем решения о сохранении информации о созданных служебном изобретении, служебной полезной модели, служебном промышленном образце в тайне, либо на день передачи работодателем права на получение патента на них другому лицу.
В зависимости от оснований возникновения права работника на вознаграждение его выплата работнику осуществляется работодателем единовременно не позднее 2 месяцев со дня получения работодателем патента на служебное изобретение, служебную полезную модель, служебный промышленный образец, либо со дня принятия работодателем решения о сохранении информации о созданных служебном изобретении, служебной полезной модели, служебном промышленном образце в тайне, либо со дня передачи работодателем права на получение патента на них другому лицу, либо не позднее 18 месяцев с даты подачи работодателем заявки на получение патента на такие изобретение, полезную модель, промышленный образец в случае, если работодатель не получил патент на них по поданной им заявке по зависящим от него причинам.
3. За использование работодателем служебного изобретения работнику, являющемуся его автором, выплачивается вознаграждение в размере 3 средних заработных плат работника за последние 12 календарных месяцев, в которых такое изобретение было использовано.
За использование работодателем служебной полезной модели, служебного промышленного образца работнику, являющемуся автором таких полезной модели, промышленного образца, выплачивается вознаграждение в размере 2 средних заработных плат работника за последние 12 календарных месяцев, в которых такие полезная модель, промышленный образец были использованы.
Вознаграждение выплачивается работодателем работнику, являющемуся автором служебного изобретения, служебной полезной модели, служебного промышленного образца, в течение месяца после истечения каждых 12 календарных месяцев, в которых использовались такие изобретение, полезная модель, промышленный образец.
4. В случае предоставления работодателем иному лицу права использования служебного изобретения, служебной полезной модели, служебного промышленного образца по лицензионному договору работнику, являющемуся автором таких изобретения, полезной модели, промышленного образца, выплачивается вознаграждение в размере 10 процентов причитающегося работодателю вознаграждения, обусловленного соответствующим лицензионным договором.
Выплата вознаграждения работнику, являющемуся автором служебного изобретения, служебной полезной модели, служебного промышленного образца, осуществляется работодателем в течение месяца со дня получения им вознаграждения, обусловленного соответствующим лицензионным договором. В случае, когда лицензионным договором предусмотрена выплата работодателю вознаграждения в форме фиксированных разовых или периодических платежей либо в иной форме, работодатель выплачивает вознаграждение работнику в течение месяца со дня получения соответствующей части вознаграждения в размере 10 процентов этой части вознаграждения.
5. В случае передачи работодателем иному лицу права на получение патента или исключительного права на служебное изобретение, служебную полезную модель, служебный промышленный образец по договору о передаче права на получение патента или договору об отчуждении исключительного права работодатель выплачивает работнику, являющемуся автором таких изобретения, полезной модели, промышленного образца, вознаграждение в размере 15 процентов вознаграждения работодателя, предусмотренного соответствующим договором. Такая выплата работнику, являющемуся автором служебного изобретения, служебной полезной модели, служебного промышленного образца, осуществляется работодателем в течение месяца со дня получения им вознаграждения, предусмотренного соответствующим договором.
В случае, когда договором о передаче права на получение патента или договором об отчуждении исключительного права предусмотрена выплата работодателю вознаграждения в форме фиксированных разовых или периодических платежей либо в иной форме, работодатель выплачивает вознаграждение работнику в течение месяца со дня получения соответствующей части вознаграждения в размере 15 процентов этой части вознаграждения.
В случае если работники, совместным творческим трудом которых созданы служебное изобретение, служебная полезная модель, служебный промышленный образец, заключили соглашение о распределении между ними вознаграждения, любой из них уведомляет работодателя о согласованном работниками распределении вознаграждения в письменной форме в течение 5 календарных дней со дня заключения указанного соглашения с представлением работодателю копии соответствующего соглашения.
7. В случае прекращения трудовых отношений между работодателем и работником, являющимся автором служебного изобретения, служебной полезной модели, служебного промышленного образца, работодатель обязан осуществлять выплату вознаграждения автору таких изобретения, промышленного образца, полезной модели в размере, порядке и на условиях, установленных настоящими Правилами.
Работник является автором изобретения и получает за это деньги: порядок налогового учета
Работниками в рамках выполнения трудовых функций создаются работы, которые в силу ст. 1228 ГК РФ являются изобретением. Изобретение является служебным в смысле п. 1 ст. 1370 ГК РФ. С работниками заключаются договоры гражданско-правового характера о передаче прав использования изобретения, которыми предусмотрена выплата вознаграждения авторам. При этом размеры вознаграждения устанавливаются локальными актами (в зависимости от степени использования изобретения).
Право на получение патента на изобретение принадлежит организации, которое регистрируется/оформляется в соответствии с действующим законодательством. Работники являются авторами изобретения. Обязательства по выплате вознаграждений авторам осуществляются как в период действия трудового договора, так и в случае изменения или прекращения трудового договора между автором и организацией по любому основанию.
Обязана ли организация включать в налогооблагаемую базу по страховым взносам выплаты, которые производятся авторам как в период действия трудовых отношений, так и при их прекращении?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Суммы вознаграждений, выплачиваемые работодателем бывшим работникам, как авторам служебных изобретений, по отдельным гражданско-правовым договорам о передаче прав на использование изобретений, страховыми взносами не облагаются.
Суммы авторских вознаграждений за служебные изобретения, выплачиваемые сотрудникам организации, не облагаются страховыми взносами, если данные выплаты не предусмотрены трудовым (коллективным) договором, а производятся на основании гражданско-правового договора, предусматривающего передачу прав использования изобретения (передачу имущественных прав). Однако поскольку изобретения создаются в рамках трудовых отношений, то не исключено, что контролирующие органы будут придерживаться иной позиции по данному вопросу.
Обоснование позиции:
В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для организаций, если иное не предусмотрено ст. 420 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ):
1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;
3) по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.
На основании п. 4 ст. 420 НК РФ не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства*(1).
В то же время в письме Минтруда России от 04.09.2014 N 17-3/В-421*(3) разъясняется, что если выплата организацией вознаграждений работнику как автору служебного изобретения, в том числе за использование этого изобретения, предусмотрена трудовым договором с этим работником, коллективным договором, то такие вознаграждения подлежат обложению страховыми взносами на основании части 1 статьи 7 Закона N 212-ФЗ, как вознаграждения, выплачиваемые в рамках трудовых отношений. В случае выплаты вознаграждений за использование служебного изобретения работнику как автору данного изобретения на основании отдельного гражданско-правового договора о выплате вознаграждения необходимо учитывать следующее.
Аналогичные выводы содержатся и в постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.06.2017 N 13АП-11146/17. При этом суд пришел к выводу, что выплаты авторам вознаграждений за использование изобретений являются объектом обложения страховыми взносами на основании части 1 статьи 7 Закона N 212-ФЗ, как вознаграждения, выплачиваемые Обществом в связи с выполнением работниками своих обязанностей или конкретного задания работодателя.
Как было отмечено ранее, приведенные нами разъяснения представителей органов контроля за уплатой страховых взносов были даны еще в периоде действия утратившего силу Закона N 212-ФЗ. С 01.01.2017 с введением в действие главы 34 НК РФ уполномоченным органом по предоставлению разъяснений по вопросам уплаты страховых взносов является Минфин России. В то же время, поскольку нормы главы 34 НК РФ в целом аналогичны положениям утратившего силу Закона N 212-ФЗ, то, по мнению Минфина России, по вопросу исчисления и уплаты страховых взносов следует руководствоваться разъяснениями Минтруда России, данными по соответствующему вопросу ранее (письмо Минфина России от 16.11.2016 N 03-04-12/67082).
В свою очередь, в письме Минфина России от 23.08.2017 N 03-15-06/54111 рассматривалась следующая ситуация. Работниками организации были созданы изобретения и получены патенты на них. Впоследствии между организацией и авторами изобретения были заключены лицензионные договоры, по которым организация выплачивает авторам вознаграждения за предоставление ей исключительного права использования изобретений. По мнению Минфина России вознаграждения, выплачиваемые организацией физическим лицам по лицензионным договорам о предоставлении права использования изобретений на основании исключительной лицензии, не признаются объектом обложения страховыми взносами, так как не являются выплатами на основании договоров, указанных в п. 1 ст. 420 НК РФ (смотрите также письма Минфина России от 22.06.2017 N 03-15-06/39331, от 09.06.2017 N 03-15-06/36123).
С учетом изложенного мы придерживаемся следующего мнения. Суммы вознаграждений, выплачиваемые работодателем бывшим работникам как авторам служебных изобретений по отдельным гражданско-правовым договорам о передаче прав на использование изобретений, страховыми взносами не облагаются.
Суммы авторских вознаграждений за служебные изобретения, выплачиваемые сотрудникам организации, не облагаются страховыми взносами, если данные выплаты не предусмотрены трудовым (коллективным) договором, а производятся на основании гражданско-правового договора, предусматривающего передачу прав использования изобретения (передачу имущественных прав).
Если служебные изобретения создаются работниками в рамках выполнения трудовых функций, то полагаем, что в целях минимизации рисков предъявления претензий со стороны контролирующих органов организации необходимо организовать документооборот таким образом, чтобы из имеющихся у нее документов (трудовых (коллективного), гражданско-правовых договоров, локальных актов и др.) следовало, что за работы по созданию изобретений работник получает заработную плату, с которой уплачиваются страховые взносы. В свою очередь, по договору гражданско-правового характера автор получает вознаграждение исключительно за передачу прав использования изобретения (имущественных прав), которое подлежит освобождению от обложения страховыми взносами на основании п. 4 ст. 420 НК РФ.
Однако не исключено, что контролирующие органы будут придерживаться иной позиции по данному вопросу: поскольку изобретения создаются в рамках трудовых отношений, следовательно вознаграждения, выплачиваемые их авторам, должны облагаться страховыми взносами (смотрите также приведенное ранее постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.06.2017 N 13АП-11146/17). На наш взгляд, рассматриваемая ситуация осложняется еще и тем, что обязанность по выплате вознаграждения автору установлена договором гражданско-правового характера о передаче прав использования изобретения, в то же время его размеры и порядок выплаты установлены не договором, а внутренними актами организации (т.е. в рамках трудовых, а не гражданско-правовых отношений с работниками).
В заключение напомним, что по рассматриваемому вопросу организация вправе обратиться за разъяснениями в налоговый орган по месту постановки на учет или в Минфин России (пп. 1, пп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ).
Рекомендуем ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. База для начисления страховых взносов по выплатам по авторским и аналогичным договорам (с 1 января 2017 года);
— Энциклопедия решений. Учет выплачиваемых авторских вознаграждений и гонораров.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Алексеева Анна
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
* (1) Страховые взносы, подлежащие уплате в ФСС РФ, не начисляются на любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (п. 1 ст. 2 Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).
* (2) Отметим, что подобные разъяснения уполномоченные органы предоставляли и в периоде действия главы 24 НК РФ «Единый социальный налог» (смотрите, например, письма Минфина РФ от 28.05.2007 N 03-04-07-02/18 (п. 5), УФНС по Рязанской области от 13.06.2007 N 12-21/06119@, (п. 5), смотрите также постановление ФАС Поволжского округа от 13.07.2010 по делу N А65-29725/2009). При этом в разъяснениях указано, что не облагаются выплаты, производимые в пользу физических лиц (авторов изобретений), как являющихся, так и не являющихся работниками организации.
*(3) С выдержками из письма можно ознакомиться в материале: Служебные изобретения (Дубовик И.И.) в журнале «Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение», 2016, N 10.