договор опытной эксплуатации оборудования с последующим выкупом
Образец договора аренды оборудования с последующим выкупом
Нормы, применяемые к договору аренды с правом выкупа
Договор аренды с правом выкупа оборудования или недвижимости — это прежде всего договор аренды, закрепляющий за арендатором право (т. е. преимущество, но не обязанность) выкупить предмет аренды по завершении срока действия договора или досрочно. Причем возникновение права собственности в данном случае напрямую зависит от факта полной оплаты выкупной стоимости имущества, оговоренной в тексте договора (п. 1 ст. 624 ГК РФ). Осуществление полной оплаты этой стоимости влечет за собой прекращение обязанности вносить арендную плату.
Допустимо превращение обычного договора аренды имущества в договор аренды с последующим выкупом путем оформления дополнительного соглашения к нему (п. 2 ст. 624 ГК РФ). При этом законодательно запрещено включать условие о возможности выкупа в договоры аренды такого имущества, как (п. 3 ст. 624 ГК РФ):
Для договора аренды оборудования с последующим выкупом представляет интерес только второе ограничение, действующее в отношении определенного круга юрлиц и имущества определенной принадлежности.
Несмотря на необязательность реализации права выкупа, в текст договора аренды, содержащего оговорку о таком праве, включается также и ряд условий, значимых для вопросов перехода права собственности на имущество в результате его продажи. Поэтому для такого договора действительными оказываются правила, относящиеся к сделкам 2 видов: аренды (гл. 34 ГК РФ) и купли-продажи (гл. 30 ГК РФ). Причем в отношении некоторых видов имущества могут действовать не общие, а специальные нормы сделок по аренде (ст. 625 ГК РФ).
О том, в чем заключаются различия между арендой и лизингом, читайте в статье «Чем отличается аренда от лизинга?».
Особенности содержания договора аренды с последующим выкупом
Итак, основу договора аренды с правом выкупа составят положения, стандартные для обычного договора аренды, но оформить его нужно будет по правилам договора купли-продажи (п. 3 ст. 609 ГК РФ). Т. е. особенности такого договора определит указание в нем тех моментов, которые сыграют свою роль, если выкуп имущества состоится:
При этом в отношении сделок обоих видов важно отразить в договоре:
Образец договора аренды оборудования, содержащего условие о праве его выкупа, смотрите на нашем сайте.
Договор аренды с правом выкупа в бухгалтерском и налоговом учете
Каких-либо особенностей отражение операций по договору аренды с правом выкупа в бухгалтерском и налоговом учете ни у одной из сторон сделки иметь не будут. До момента продажи объекта все действия будут соответствовать порядку учета обычного договора аренды имущества.
У арендодателя будет отражаться облагаемый НДС (если арендодатель работает с этим налогом) доход в виде арендной платы, который для целей расчета налога на прибыль будет уменьшаться на затраты, состоящие:
У арендатора будет иметь место расход в виде арендной платы, НДС по которому можно учитывать в обычном порядке. Если обязанность по техническому обслуживанию и ремонтам объекта закреплена за арендатором, то к числу включаемых в расходы затрат добавятся и эти расходы. Может иметь место начисление транспортного налога.
На момент продажи у арендодателя возникнет доход от реализации объекта, который будет уменьшен на остаточную стоимость проданного имущества. Платежи, поступившие в оплату выкупной стоимости реализуемого объекта, до момента его отгрузки применяющими ОСНО следует расценивать как авансы.
У арендатора приобретенный объект перестанет учитываться на забалансовом счете и будет оприходован в обычном порядке по выкупной стоимости как основное средство и в бухгалтерском, и в налоговом учете. НДС по нему при наличии счета-фактуры, оформленного арендодателем, можно взять к вычету.
Подробнее об отражении операций аренды в бухучете читайте в материале «Бухгалтерский учет при аренде основных средств (нюансы)».
Итоги
Договор аренды оборудования с правом выкупа подчиняется правилам сделок 2 видов: аренды и купли-продажи. До момента выкупа имущества действуют правила договора аренды. Выкуп по такому договору может и не осуществиться, но все условия для него в тексте договора должны быть оговорены. В части бухгалтерского и налогового учета каких-либо особенностей отражения такой договор не имеет.
Договор опытной эксплуатации оборудования с последующим выкупом
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Оборудование с баланса передающей стороны в бухгалтерском учете не списывается.
Вне зависимости от квалификации договора возмездным или безвозмездным у организации возникает обязанность по исчислению НДС со стоимости услуги по передаче в пользование оборудования.
При признании договора возмездным организации также необходимо признать доход в целях налогообложения прибыли и соответствующие расходы.
В случае признания договора безвозмездным доход и расходы по такому договору организация не признает.
Обоснование позиции:
Квалификация договора
Бухгалтерский учет
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.
Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе также признается реализацией товаров (работ, услуг) в целях применения НДС (абзац 3 подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
В рассматриваемой ситуации по условиям договора организация передает во временное пользование новое оборудование, а получающая оборудование сторона, в свою очередь, испытывает его и предоставляет организации отчет.
Как сказано выше, исходя из п. 1 ст. 423 ГК РФ возмездным признается договор, по которому сторона должна получить плату или иное встречное предоставление за исполнение своих обязанностей.
Повторим, учитывая, что условиями договора передачи оборудования на испытания предусмотрено, что организация-получатель по окончании испытаний возвращает оборудование и представляет отчет о проведенных испытаниях, полагаем, что данный договор согласно нормам ГК РФ и НК РФ может рассматриваться как возмездный договор, несмотря на отсутствие в договоре упоминания как о цене за проведение испытаний передаваемого оборудования, так и о цене за предоставление оборудования в пользование.
Учитывая изложенное выше, мы придерживаемся позиции, что в анализируемом случае речь фактически идет об обмене услугами, что говорит о возмездности договора. Однако окончательная квалификация сделки в качестве возмездной/безвозмездной может быть сделана только судом, который при толковании условий договора принимает во внимание буквальное значение содержащихся в нем слов и выражений (ст. 431 НК РФ).
В результате передачу оборудования в пользование, равно как и его испытание, а также подготовку и предоставление соответствующего отчета, по нашему мнению, следует расценивать как реализацию услуг в понимании главы 21 НК РФ, что приводит к возникновению объекта обложения НДС у сторон договора.
Если стороны не планируют предусматривать в договоре размеры своего вознаграждения, то полагаем, что по аналогии с п. 2 ст. 154 НК РФ налоговую базу следует определять как стоимость таких услуг, исчисленную исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ. Иными словами, исходя из рыночных цен (смотрите также материал: Вопрос: Как определить налоговую базу по НДС в случае невозможности определения рыночной цены оказываемых безвозмездно услуг? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июнь 2020 г.)).
При этом порядок исчисления НДС остается аналогичным и в случае, если заключенный договор будет рассматриваться проверяющими как безвозмездный. В этом случае в силу прямого указания п. 2 ст. 154 НК РФ налоговая база будет исчисляться на основании неких рыночных цен.
Вывод, подтверждающий необходимость исчисления НДС передающей оборудование в пользование стороной, делается, например, в письмах Минфина России от 05.05.2009 N 03-07-11/133, от 28.11.2008 N 03-07-11/371, постановлении ФАС Северо-Западного округа от 10.10.2008 N А44-157/2008.
Налог на прибыль
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Учет доходов в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;
— Проводки при получении услуги безвозмездно (А.Г. Снегирев, журнал «Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение», N 5, май 2020 г.).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член ассоциации «Содружество» Мельникова Елена
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Тестирование оборудования покупателем с последующим выкупом в 1С
Вопрос задал Елена Б. (Кемерово)
Ответственный за ответ: Оксана Бачурина (★9.66/10)
Добрый день, с покупателем заключен договор на поставку оборудования. Предварительно часть оборудования была передана покупателю для проведения тестирования его работы на территории покупателя. Если покупателя устраивает работа оборудования, он его покупает. Каким образом документально оформить передачу оборудования на тестирование? Реализация еще не состоялась, но важно зафиксировать дату передачи оборудования покупателю на тестирование, так как именно с этой даты будет отсчитываться гарантийный срок обслуживания оборудования
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Все комментарии (1)
Добрый день! Обращаю Ваше внимание, что мы не аудиторы, и я не вправе давать экспертные оценки с точки зрения методологии.
Предлагаю рассмотреть следующие подходы к отражению операции.
Вариант 1. Оформить отгрузку без перехода права собственности.
Как отразить отгрузку без перехода права собственности при предоплате?
Как отразить отгрузку без перехода права собственности? Оплата после отгрузки
Документ Реализация отгруженных товаров
Вариант 2. Создать временный склад, например, Оборудование на тестировании, на который переместить данное оборудование на время испытаний:
Перемещение товаров в 1С 8.3 между складами
Документ Перемещение товаров
Вариант 3. Оформить передачу в безвозмездное пользование на время испытаний. После тестирования оформить возврат и реализацию.
Передача ОС в безвозмездное пользование
Передача товара на испытания и обратно в 1С
Безвозмездное пользование: особенности налогообложения
.
Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8
Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>
Аренда с последующим выкупом
Кроме стандартной формы купли-продажи движимого и недвижимого имущества стала набирать популярность аренда с последующим правом выкупа.
Не все собственники и покупатели знают, что данные взаиморасчеты четко регламентируются законодательством. Как правильно составить договор, и какие тонкости подобной сделки следует знать, расскажут наши юристы.
Что такое аренда с выкупом?
Закон дает право оформить акт имущественного найма по форме гражданско-правового договора. Временные границы устанавливаются сторонами соглашения, так же, как и сумма ежемесячных и иных платежей.
В договоре аренды с последующим выкупом должны быть прописаны условия безвозмездной передачи имущества в собственность новому владельцу при выполнении им установленных условий по выплатам и иным формам взаиморасчетов
Природа подобных соглашений смешанная и имеет элементы от аренды недвижимости и купли-продажи, что дает право трактовать содержание документа в двоякой форме. Если в нем есть ссылка на передачу имущества в собственность, то должны быть соблюдены требования к договору купли-продажи. При отсутствии таковых бумага признается исключительным соглашением об аренде, а покупатель не получает желаемых прав на безвозмездное пользование имуществом (земля, транспорт, недвижимость и прочее).
Именно по причине неопытности продавцов и покупателей в судебных заседаниях часто возникают споры по имущественным правам. Их можно избежать, доверив оформление договора с последующим выкупом компетентным юристам нашей компании.
Что можно выкупить по договору аренды?
Объектами подобных отношений могут быть:
По ст. 608 ГК РФ арендодателем может выступать собственник и иное лицо, наделенное правами по закону. Время перехода имущества в собственность арендатора может совпадать с окончанием срока договорных отношений и наступить ранее.
Пункт о выкупе может быть добавлен в соглашение после его заключения. Принудить арендатора к обязательному выкупу нельзя. Сделка долгосрочного найма останется действительной до момента нарушения условий соглашений одной из сторон или до окончания прописанного в документе периода найма.
Преимущества и недостатки аренды под выкуп
Независимо от того, что является объектом сделки — аренда авто с последующим выкупом, недвижимости или оборудования, такая форма взаиморасчетов имеет свои положительные и отрицательные стороны.
Преимущества аренды с выкупом:
Отрицательные моменты, о которых также следует помнить:
Чтобы риск был минимальным, рекомендуем заключать сделку при поддержке юристов и с обязательным нотариальным заверением
Как правильно составить договор аренды с выкупом?
Процедура требует правомерных действий и правильного оформления документов. Они должны иметь юридическую силу, чтобы их можно было использовать в случае споров в суде. При составлении документа рекомендуем учитывать ряд моментов:
Если оформляется аренда дома с последующим выкупом, то при сроке более 1 года сделка должна быть зарегистрирована в Росреестре.
Опытные юристы советуют учитывать ряд дополнительных моментов при аренде с выкупом:
Аренда участка с последующим правом выкупа у государства
Эта форма сделки актуальна и в 2020 году, но с небольшими корректировками в законодательстве. Так, нельзя претендовать на земли общего назначения, водные и лесные массивы, а также заповедники.
В случае найма участка под строительство рекомендуем возвести на нем небольшое строение (баня, сарай, дача и т.д.), что дает право выкупа земли в первую очередь даже при наличии других претендентов.
Главное условие такого найма — использование земель по назначению и соблюдение условий договора
Образец договора аренды недвижимости
Следует понимать, что договор может быть расторгнут при нарушении правил, а регистрация осуществляется после выплаты установленной суммы или через 1 год непрерывной аренды.
Стандартный образец соглашения содержит несколько обязательных пунктов:
Договор аренды с правом выкупа нежилого помещения
Он содержит те же пункты, что и вышеуказанные документы. Все моменты должны быть прописаны в договоре и зарегистрированы у нотариуса, что является гарантом для каждого из участников на случай возникновения спора.
Если в соглашении есть пункт о запрете на продажу и обременение помещения на время аренды, то при нарушении данного правила сделка будет расторгнута.
Договор аренды оборудования с последующим выкупом
Аренда оборудования с последующим выкупом имеет свои тонкости, включая описание техники на момент передачи и оценку при расторжении сделки, включая выплату процента за износ.
В данных отношениях рекомендуем производить выкуп за короткий промежуток времени или четко прописывать в документе все возможные риски и прочие моменты. Это позволит избежать недопонимания, так как не все арендаторы эксплуатируют полученное в найм оборудование с соблюдением техники безопасности и рекомендаций производителя.
Резюме
Договор аренды с последующим выкупом остается выгодной альтернативой покупке недвижимости, автомобиля или оборудования. Ограничений по типу объектов практически нет, а в роли арендодателя может выступать как физическое, так и юридическое лицо.
Кроме положительных аспектов, следует помнить о риске потерять свои сбережения и не получить объект договора. Во избежание таких споров рекомендуем тщательно проверить соглашение найма перед его подписанием, привлечь к сделке опытных юристов и обязательно зафиксировать процедуру у нотариуса.
Образец договора поставки оборудования, заключаемого между юридическими лицами
ДОГОВОР ПОСТАВКИ
1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1.1. Продавец обязуется поставить Покупателю и ввести в эксплуатацию в соответствии с «Порядком ввода в эксплуатацию» (Приложение № к настоящему Договору) оборудование, указанное в спецификации (Приложение № к настоящему Договору). Покупатель обязуется принять и оплатить указанное оборудование, а также обеспечить условия эксплуатации, указанные в Приложении № к настоящему Договору. Также Продавец обязуется осуществлять гарантийное обслуживание данного оборудования в соответствии с приложением № к настоящему Договору.
1.2. Приложения № являются неотъемлемой частью настоящего Договора.
1.3. Стоимость поставляемого оборудования по настоящему Договору составляет рублей, в том числе НДС рублей.
2. КАЧЕСТВО И ГАРАНТИЯ ОБОРУДОВАНИЯ
2.1. Качество оборудования должно соответствовать требованиям действующего законодательства РФ.
2.2. Гарантийный срок эксплуатации по производственным дефектам определяется в Спецификации (Приложение № ).
3. УСЛОВИЯ И ПОРЯДОК ПОСТАВКИ
3.2. Приемка оборудования производится на складе Покупателя, о чем составляется расходная накладная, подписываемая представителями сторон настоящего Договора.
4. ЦЕНЫ И ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ
4.1. Цены на оборудование определяются в условных единицах.
4.2. Оплата по настоящему договору производится в рублях поэтапно. Суммы, подлежащие оплате и сроки, в которые будут производиться оплаты, приведены в следующем графике:
4.2.1. Первый платеж составляет % от итоговой суммы, что составляет рублей, в том числе НДС рублей и осуществляется в течение трех банковских дней с даты подписания Договора.
4.2.2. Второй платеж составляет %, что составляет рублей, в том числе НДС рублей и осуществляется после прихода оборудования на склад Поставщика.
4.3. Покупатель обязуется в течение трех банковских дней с момента оплаты предоставить Продавцу копию платежного поручения с отметкой банка об исполнении.
5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
5.1. В случае нарушения сроков поставки оплаченного товара Продавцом, Продавец обязуется уплатить пеню из расчета % от суммы не представленного в срок товара за каждый день задержки, но не более % от общей суммы оплаченного товара. Пеня начисляется с даты получения Продавцом письменного Уведомления от Покупателя Продавцу, которое является неотъемлемой частью Договора.
5.2. В случае нарушения сроков оплаты товара Покупателем, Покупатель обязуется уплатить пеню из расчета % невыплаченной в срок суммы за каждый день просрочки платежа, но не более % от общей суммы счета, выставленного на соответствующую партию товара. Пеня начисляется с даты направления Покупателем письменного оформления Уведомления от Продавца Покупателю, которое является неотъемлемой частью Договора.
5.3. Сторона освобождается от ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязательств по настоящему Договору в случае, если оно наступает в результате действия непреодолимой силы (форс-мажор).
6. ПРОЧЕЕ
6.1. Споры между сторонами настоящего Договора подлежат рассмотрению и разрешению в Арбитражном суде г. согласно законодательству РФ.
6.2. Изменения и дополнения настоящего Договора, могут быть произведены только на основании письменного соглашения сторон, оформляемого отдельным протоколом.
6.3. Во всем остальном, что прямо не урегулировано условиями настоящего Договора, стороны руководствуются действующим законодательством РФ.
6.4. Настоящий Договор вступает в силу с даты его подписания и действует до полного выполнения сторонами всех обязательств по Договору.
6.5. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному для каждой из сторон.