договор с бригадой строителей самозанятых
Договор подряда с самозанятым: как составить без ошибок
Выполнять работы или оказывать услуги по гражданским договорам, заказчиком по которым выступает нынешний или бывший работодатель самозанятого лица, нельзя. Но это не единственная ошибка, которую можно допустить, выбирая себе в партнеры плательщика НПД. Важно правильно оформить договор, чтобы налоговики не переквалифицировали его в трудовой.
Правило 1. Не указывайте личный характер выполнения работ самозанятым
Если из закона или договора подряда не вытекает обязанность подрядчика выполнить предусмотренную в договоре работу лично, подрядчик вправе привлечь к исполнению своих обязательств других лиц — субподрядчиков. В этом случае подрядчик выступает в роли генерального подрядчика. Такую возможность предоставляет пункт 1 статьи 706 Гражданского кодекса.
Поэтому отразите в договоре подряда, что к выполнению работ самозанятый вправе привлекать третьих лиц, но с письменного согласия заказчика.
Поскольку один из главных признаков трудового договора — личное выполнение работ, не пишите в договоре подряда с самозанятым, что «исполнитель обязан выполнять работы лично, без привлечения третьих лиц». Такая формулировка привлечет внимание проверяющих.
Правило 2. Не заключайте договор на неопределенный срок
Установите в договоре подряда срок окончания выполнения работ. Если договором предусмотрены этапы — можно установить сроки сдачи этапов.
Постоянный или систематический характер выполнения работ может свидетельствовать о том, что сторонам важен не результат работы, а процесс ее выполнения. Что характеризует трудовые отношения. Поэтому не пишите в договоре подряда с самозанятым — «договор заключен на неопределенный срок».
Срок — одно из важнейших условий договора подряда. Если оно не согласовано, договор не может считаться заключенным.
Помимо этого, по истечении срока действия договоров подряда систематически перезаключать их тоже не стоит.
Хотя ФНС и согласна, что в законе нет ограничений на сроки сотрудничества одного самозанятого с одним и тем же заказчиком, тем не менее неоднократное перезаключение гражданского договора может указать на наличие признаков трудовых отношений (письмо ФНС от 01.04.2021 г. № АБ-4-20/4336@).
Правило 3. Не устанавливайте ежемесячную оплату работ в твердой сумме
В договоре подряда важен не процесс выполнения работы, а результат работы, передача которого приводит к выплате вознаграждения. Вознаграждение не должно выплачиваться в одной и той же сумме и ежемесячно.
По договору подряда важен процесс сдачи работ: отчет исполнителя о готовности всего объема работ или его части, проверка исполнителем качества выполненных работ, приемка готового результата. Только после этого заказчик может выплатить самозанятому вознаграждение. При этом желательно, чтобы размер вознаграждения по договору зависел от объема и характера выполненных работ.
Поэтому нельзя указывать в договоре подряда с самозанятым: «исполнителю устанавливается ежемесячное вознаграждение в размере 10 тыс. рублей». Такое отражение фиксированного и регулярного вознаграждения приведет проверяющих к выводу, что перед ними — трудовой договор.
Правило 4. Не указывайте в договоре формулировки, характерные для трудового договора
Если в вашем договоре подряда с самозанятым лицом присутствуют такие термины, как: «должность», «специальность», «заработная плата», «увольнение», «режим работы», «место работы», «отпуск», «правила трудового распорядка» и другие аналогичные, то проверяющие переквалифицируют его в трудовой, поскольку все эти признаки характеризуют прием работника в штат организации.
Налоговики могут прийти к вам не только из-за договоров с самозанятыми. Что если вызвали в инспекцию из-за проблемных контрагентов? Понятный гайд на такой случай дадут наши эксперты на вебинаре 10 августа: записывайтесь!
Начала складываться судебная практика по спорам с самозанятыми лицами, которые требуют признать гражданские отношения с ними трудовыми. Но не всегда суды однозначно занимают позицию таких лиц. Они анализируют действия заказчика и условия договора.
Например, суд отказал признать трудовыми отношения с самозанятым лицом, который оказывал юридические услуги организации, несмотря на то, что исполнителя была и доверенность и ключи от кабинета.
Аргументы в пользу организации были:
Доказательств размера и начисления заработной платы самозанятому, а также уплате страховых взносов суду не представили. А один лишь факт выполнения лицом работ не является достаточным основанием для признания отношений между ним и работодателем трудовыми (апелляционное определение Самарского областного суда от 27.10.2020 по делу № 33—11410/2020, 2—3213/2020).
Помимо этого, суд принял во внимание, что в договоре был указано на статус исполнителя — «самозанятый». По мнению суда, наличие лица статуса «самозанятого» указывает на то, что он ведет деятельность, не имея работодателя, самостоятельно отвечает за обеспечение своих условий труда и обеспечивает себя инструментами, материалами и оборудованием, необходимыми для ведения предпринимательства.
Поэтому укажите в договоре подряда, что для выполнения работ вы берете лицо, обладающее статусом «самозанятого». В подтверждение этого потребуйте у него справку о постановке на налоговый учет в качестве плательщика НПД.
Можете проверить статус самозанятого и самостоятельно: с помощью сервиса ФНС, который позволяет по ИНН физического лица узнать его статус в качестве плательщика НПД на заданную дату.
Самозанятым можно нанимать работников: как правильно заключить договор
ФНС подтвердила, что плательщики налога на профессиональный доход могут использовать чужой труд, не теряя права на льготный режим. Им запрещено заключать трудовые договоры, но разрешается заключать обычные гражданско-правовые: с подрядчиками или исполнителями. Это значит, что самозанятый имеет право работать не один и даже вообще ничего не делать лично.
Вот что нужно учесть самозанятым, которые пользуются услугами других людей.
Кого это касается
Разъяснения ФНС касаются плательщиков налога на профессиональный доход. Их еще называют самозанятыми. Теперь НПД можно применять в любом регионе. Самозанятость подходит тем, у кого доход не больше 2,4 млн рублей в год, нет работников с трудовыми договорами и запрещенных на этом режиме видов деятельности.
НПД можно применять со статусом индивидуального предпринимателя или без него. Например, можно сдавать личную квартиру как физлицо или заниматься ремонтом в чужих квартирах как ИП. Ставка налога с доходов от физлиц — 4%, от юрлиц и ИП — 6%, а с учетом вычетов и бонусов — даже меньше.
Самозанятые не могут быть работодателями
Одно из условий самозанятости — запрет на заключение трудовых договоров. Физлица их не могут заключать в любом случае, а вот ИП на других режимах — могут. Например, предприниматель на УСН, ЕНВД или ОСНО может нанять бухгалтера, продавца, грузчика, курьера официально, с ведением трудовой книжки и соцпакетом, — так же, как и компания.
А вот ИП на НПД не может заключить трудовой договор. Если он так сделает, то потеряет право на льготный режим.
Но самозанятые могут быть заказчиками
Несмотря на запрет трудовых договоров, самозанятые могут абсолютно законно заключать гражданско-правовые договоры с физлицами или ИП в рамках своего бизнеса. Например, договоры подряда или оказания услуг. Такого запрета в законе нет, и ФНС это подтверждает.
Например, самозанятый занимается ремонтом квартир. Он штукатурит, красит и кладет плитку, но не разводит электрику. Предприниматель сам дает объявления, общается с заказчиками, заключает от своего имени договоры на ремонт под ключ и сдает объекты. А для сборки щитка и установки розеток он наймет электрика. А чтобы было с кого спрашивать за сроки и качество, заключит с этим исполнителем договор оказания услуг.
У налоговой к такому самозанятому не будет претензий — при условии, что он заплатит налог со всей суммы от собственника квартиры. Вычесть из дохода стоимость услуг электрика не получится.
Исполнителями по договорам с самозанятыми могут быть физлица, ИП на любой системе или такие же самозанятые.
Для создания сайта можно заключить договор с копирайтером и иллюстратором. При доставке цветов — с водителем. При выпечке тортов — с курьером. При пошиве сумок — с бухгалтером и художником по ткани. При организации свадеб — с фотографом и ведущим. При посуточной сдаче квартиры — с клинером.
С этими исполнителями и подрядчиками можно работать на регулярной основе или один раз. Законом такая форма сотрудничества не запрещена. Главное — правильно все оформить.
Договор с самозанятым: 11 пунктов для самостоятельного аудита
Если вы заключаете или планируете заключать договоры подряда с исполнителями, применяющими систему налогообложения в виде налога на профессиональный доход, проверьте такой договор по 11 пунктам, описанным в данной статье. Это поможет вам сократить риск налоговых претензий и избежать переквалификации договора в трудовой.
В чем преимущества договоров с самозанятыми?
Выплаты по договорам не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
Самозанятый самостоятельно уплачивает налог на профессиональный доход:
Что необходимо сделать при заключении договора с самозанятым?
Как облагаются выплаты по договорам с самозанятыми?
Выплаты по договорам не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
При расчете налога на прибыль и УСН «Доходы — Расходы» можно учесть расходы на приобретенные у самозанятых товары (включая основные средства, материалы и инвентарь), работы и услуги.
Если компенсируете расходы самозанятого, такая компенсация:
Елена Иванова работает в Компании «Д» по договору подряда и является плательщиком налога на профессиональный доход. За 2020г. ее доход до налогообложения составил 820.000 руб. В рамках выполнения работы по договору она понесла расходы в сумме 270.000 руб. Расходы были документально подтверждены, предоставлены в компанию и компенсированы. Рассчитайте налогооблагаемый доход Елены и налоги за 2020 г.
Налоговая база по НПД у самозанятого 820 000 руб.
Налоговая база по НДФЛ у заказчика 270 000 руб.
НДФЛ: 270 000 * 13% = 35 100 руб.
НПД = 820 000*6% = 49 200 руб.
Страховые взносы не уплачиваются. Выплата учитывается в качестве расхода по налогу на прибыль.
Компенсация не учитывается в качестве расхода по налогу на прибыль.
Как сократить налоговые риски договора с самозанятым?
Интенсив «Как самостоятельно провести налоговый аудит компании?» 21, 22, 23 сентября
Договор подряда с самозанятым: что важно учесть
Какие нюансы нужно предусмотреть, составляя договор с самозанятым? В каких случаях договор с самозанятым могут переквалифицировать в трудовой договор?
Договоры подряда с смаозанятыми выгодно заключать как заказчикам, так и исполнителям. Заказчики существенно экономят на налогах и вдобавок могут включить в расходы оказанные услуги или выполненные работы самозанятым. Исполнитель же не рискует получить штрафы от налоговиков за незаконное ведение предпринимательской деятельности.
Что следует проверить перед заключением договора с самозанятым?
На волне экономии зарплатных налогов, работодатели расторгают трудовые договоры со своими работниками и заключают договоры подряда. При этом бывшие работники приобретают статус «самозанятых».
Но такой фокус не пройдет, ведь Законом № 422-ФЗ поставлен заслон для таких ситуаций, чтобы работодатель не использовал схему от ухода от налогов. Если договор заключен с бывшим работником, который уволился менее 2-х лет назад, то работодатель не сможет экономить на страховых взносах и НДФЛ. То есть в такой ситуации работодатель заплатит страховые взносы и удержит НДФЛ при выплате дохода физическому лицу (п. 4 ст. 226, пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).
Например, по соглашению сторон компания расторгла трудовые договоры и сразу же заключила договоры подряда. Суд сравнил функционал, прописанный в ранее заключенных трудовых договорах, с перечнем выполняемых работ по договору подряда. В результате оказалось, что выполняемые работы полностью соответствовали обязанностям работников по трудовым договорам (Постановление АС Московского округа от 29.06.2020 № А40-176624/2018).
Какие риски следует учитывать, чтобы договор с самозанятым не превратился в трудовой?
Помимо проверки статуса физического лица, компании необходимо оценить риски переквалификации подрядного договора в трудовой. Ведь недостаточно назвать договор «подрядным», чтобы он по своей природе относился к гражданско-правовому договору. Основное значение имеет содержание договора, а не его название.
Например, компания заключала так называемые договоры подряда на оказание следующих услуг:
Тем не менее, данные договоры проверяющие с легкостью переквалифицировали в трудовые договоры.
Ошибки, которые допустила компания, заключались в следующем:
Это установить легко, достаточно взять штатное расписание и должностные инструкции таких работников, как уборщик, рабочий по комплексному обслуживанию и ремонту зданий, дежурный, администратор. Исполнители услуг вовлечены в производственный процесс компании и выполняют те же функции, что и работники компании.
В то время как самозанятых лиц не должен касаться трудовой распорядок компании, и они не должны выполнять никаких распоряжений руководителей компании.
Это означает, что имеет место сам процесс труда, а не результат, который должен быть достигнут исполнителем.
То есть одни и те же услуги оказываются на систематической основе, не ограничены временными рамками. Это свидетельствует о том, что фактически физическими лицами выполняется не разовая работа, а осуществляются определенные трудовые функции.
Такой акт лишний раз свидетельствует о том, что заказчик оплачивает деньги не за достигнутый результат, а за сам процесс его осуществления.
Допущенные ошибки позволяют контролирующим органам сделать вывод о формальном составлении гражданско-правовых договоров, которые подразумевают скрытую выплату заработной платы (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 08.12.2020 № А27-25382/2019).
Как обезопасить договор подряда от типичных ошибок?
В договоре подряда с самозанятым не должно быть указано на график работы работодателя, на допуск работы с ведома работодателя. Также компании не нужно ознакамливать самозанятого с внутренними локальными актами компании, предоставлять ему социальные гарантии, выдавать расчетные листки (Решение Первоуральского городского суда Свердловской области от 27.05.2020 г. №2-894/2020).
Важно! Предметом договора подряда должен быть результат выполнения разовых работ, а не выполнение отдельных поручений руководителя компании. Для самозанятого не должна прописываться дисциплинарная ответственность, а также возможность страхования по ФСС.
В договоре подряда должны быть предусмотрены сроки или этапы выполнения работ. Например, самозанятый выполняет работу по разработке проектной документации, результатом работ является 1 экземпляр в электронном виде. В договоре согласована цена с разбивкой на этапы (Постановление АС Северо-Западного округа от 24.05.2021 № А21-9793/2020).
Компания обезопасит себя, если договоры подряда будут заключены с разными лицами, а повторные договоры – по истечении определенного временного периода (Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 16.03.2020 № А33-12231/2019).
Можно ли самозанятому нанимать помощников?
Самозанятому дизайнеру понадобился копирайтер, чтобы наполнить статьями сайт клиента. Самозанятая вязальщица поручает швее обметывать и сшивать изделия. Такие партнерские отношения между самозанятыми и исполнителями возникают достаточно часто, но остается непонятным, как оформить отношения с помощником и рассчитываться с государственным бюджетом.
В статье разбираем, какие налоги должен платить самозанятый, если нанимает помощника.
Россиянин, который получил доход, обязан заплатить в бюджет подоходный налог — 13%, а страховые взносы за него платит работодатель или наниматель. Он обязан перечислять в бюджет страховые взносы и каждый квартал отчитываться перед налоговой инспекцией и Пенсионным фондом. Под эту обязанность попадают:
Самозанятых освободили от уплаты страховых взносов и налоговой отчетности, установили для них специальный налоговый режим — НПД и обязали выплачивать фиксированную ставку 4% с доходов от частных клиентов и 6% с доходов от организаций и ИП.
Кроме того, закон запрещает самозанятым нанимать работников, но под этот запрет не попадают сторонние исполнители. Такая позиция вызывала много споров в интернете, пока в октябре 2020 года налоговая инспекция не разъяснила правовые отношения между самозанятыми и исполнителями. В письме четко прописано, что самозанятые могут привлекать исполнителей по гражданско-правовому договору: «Закон N 422-ФЗ не содержит запрета на привлечение налогоплательщиком налога на профессиональный доход лиц, не состоящих с ним в трудовых отношениях, в том числе по договору подряда».
Однако по-прежнему открытыми остаются многие вопросы. Например, самозанятым непонятно, кто платит подоходный налог и страховые взносы, сдает отчеты — исполнитель или заказчик.