договор субподряда на выполнение работ с самозанятыми
«Договор подряда с самозанятым физическим лицом»
В предыдущем материале мы выяснили, что самозанятый вправе работать по договору гражданско-правового характера или ГПХ.
Сегодня же расскажем, как правильно составить договор подряда с самозанятым и что стоит учесть во время сотрудничества.
Можно ли заключить договор подряда с самозанятым
Как заключить договор подряда с самозанятым
Сотрудничество между заказчиком и исполнителем начинается с составления договора.
В договор подряда обязательно включите:
Добавить в соглашение условия, характерные для трудового договора, нельзя — это чревато переквалификацией договора в трудовой и большими штрафами.
Чтобы этого не произошло, включите в договор:
Проверьте, чтобы в документ не попали пункты:
При соблюдении этих рекомендаций вы избежите налоговых проверок.
Самозанятый-подрядчик и налоги
Самозанятый самостоятельно заплатит за себя налоги. Вот, как это выглядит на деле:
Пример. Директор ООО «Самсон» решил обновить рабочий компьютер. Купил корпус системного блока, материнскую плату, видеокарту и другие комплектующие. Встал выбор: заключить договор подряда на сборку с самозанятым или физическим лицом без такого статуса. Чтобы принять решение, он провел расчет.
За работу самозанятого он заплатит 20 000 рублей. Во втором случае с уплаченного специалисту дохода начислят НДФЛ (13% х 20 000 = 2 600 рублей) и страховые взносы (30% х 20 000 = 6 000 рублей). Директор остановился на первом варианте, чтобы сэкономить 8 600 рублей.
Порядок сотрудничества с самозанятым
Если вы перечисляете вознаграждение за выполненную работу на банковскую карту или электронный кошелек, запросите чек в момент оплаты. При безналичном расчете у самозанятого есть время для передачи документа до 9 числа следующего месяца.
Договор подряда с самозанятым лицом — образец 2021
Чтобы составить корректный договор подряда ИП с самозанятым, воспользуйтесь нашим образцом :
Напишите реквизиты сторон, измените описание работы и ожидаемого результата. По желанию добавьте другие пункты, например, штраф для самозанятого за нарушение сроков передачи чека. Сохраните подписанный договор, так как без него подтвердить понесенные расходы не получится.
Что делать, если контрагент потерял право на применение НПД
Мы уже упоминали, что в договор подряда с самозанятым следует добавить пункт, обязывающий исполнителя своевременно сообщать об утрате права на применение «Налога на профессиональный доход».
При поступлении уведомления от контрагента остановите выплату вознаграждения до прояснения обстоятельств. Если перевести деньги после утраты права, с суммы придется заплатить НДФЛ и страховые взносы (если подрядчик не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя).
Контрагенту, имеющему статус ИП, переводите средства без ограничений. Уплачивать налоги за исполнителя не придется, так как эта обязанность лежит на самом индивидуальном предпринимателе.
Если подрядчик отказывается регистрироваться в качестве ИП, делайте выбор по собственному усмотрению. Можете отказаться от сотрудничества, произвести оставшиеся взаиморасчеты и закрыть сделку. Или продолжить работу и с каждого перечисления платить НДФЛ и страховые взносы за специалиста.
Самозанятый оказывает услуги ИП — ставка налога
Самозанятые, работающие с индивидуальными предпринимателями или организациями по договору гражданско-правового характера, с полученных доходов уплачивают 6% ( пункт 2 статьи 10 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ). Не путайте эту ставку со второй — 4%, которой пользуются при работе с физическими лицами.
Пример. Вы выполнили работу по заключенному соглашению и получили от контрагента 60 000 рублей. С этой сделки необходимо перечислить в бюджет 3 600 рублей.
Может ли самозанятый привлекать субподрядчиков
Многих самозанятых интересует вопрос, можно ли нанять субподрядчика для крупных заказов, которые невозможно выполнить собственными силами, и не потерять право на применение «Налога на профессиональный доход». Законодательно для самозанятых установлен запрет на официальный найм работников по трудовым соглашениям.
Договор подряда с самозанятым лицом: образец
dogovor_podryada_s_samozanyatym_licom_obrazec.jpg
Похожие публикации
Договоры подряда с самозанятыми могут стать одним из самых распространенных типов гражданско-правовых соглашений в связи с повсеместным установлением режима НПД (налог на профессиональный доход) в России. Рассмотрим особенности составления договора с самозанятым и ознакомимся с его образцом.
Договор подряда с самозанятым 2020: как правильно заключить?
Согласно положениям ГК РФ, договор подряда заключается между заказчиком и исполнителем (подрядчиком) на изготовление или обработку вещи, либо на выполнение иной работы с передачей результата заказчику. Подрядчик обычно выполняет работу своими силами, средствами и из своих материалов (ст. 703, 704 ГК РФ).
Договор подряда с самозанятым лицом – это соглашение между плательщиком НПД (подрядчиком) и заказчиком, при заключении которого:
Договор с самозанятым не должен содержать признаков трудового соглашения, иначе проверяющие органы могут переквалифицировать такие отношения в трудовые. Это возможно, к примеру, если в соглашении будут прописана не разовая работа или услуга, а постоянная трудовая функция, для выполнения которой требуется подчинение установленному работодателем режиму работы (определение ВС РФ от 05.02.2018 № 34-КГ17-10).
Договор подряда с самозанятым лицом не подпадает под действие спецрежима НПД, если:
В указанных случаях применение НПД при расчетах будет неправомерным, соответственно, ФНС доначислит на доход, полученный исполнителем по договору, «обычный» НДФЛ, а заказчику придется начислить и уплатить страховые взносы с выплаченных по договору сумм. Подробнее о том, какими взносами и налогами облагается договор гражданско-правового характера читайте здесь.
Если доходы самозанятого превысят 2,4 млн. рублей за год, то с даты превышения он теряет право на спецрежим и «превращается» в физлицо, обязанное уплачивать НДФЛ со своих доходов, включая те, что получены по договорам подряда. Заказчик, в свою очередь, становится обязанным удерживать и перечислять, как налоговый агент, НДФЛ с последующих выплат по договору и уплачивать с соответствующих сумм страховые взносы (письмо ФНС России от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@). Следовательно, в договоре необходимо прописать, чтобы исполнитель своевременно информировал заказчика об утрате статуса самозанятого.
Рассмотрим, как может выглядеть образец договора подряда с самозанятым, в котором в том числе будет учтен данный нюанс.
Договор подряда с самозанятым лицом: образец (2020)
Договор подряда может включать разделы:
1. «Предмет договора».
Там прописывается содержание работ или услуг по подряду, срок их осуществления. Желательно, чтобы срок был привязан к конкретной дате или периоду: это будет одним из критериев того, что отношения — не трудовые.
2. «Права и обязанности сторон».
Здесь будут как типичные для любого гражданско-правового договора формулировки, по которым исполнитель оказывает услуги в надлежащем качестве, а заказчик своевременно оплачивает их, так и характерные именно для договора с самозанятым.
3. «Цена договора и порядок оплаты».
Здесь прописывается то, сколько конкретно получит самозанятый за оказание своих услуг в привязке к срокам выполнения обязательств сторон. Фиксируется, каким образом будут рассчитываться стороны (наличными или перечислением на банковскую карту, счет самозанятого).
4. «Ответственность сторон».
Здесь прописывается, что стороны отвечают за свои действия в соответствии с действующим российским законодательством.
5. «Порядок разрешения споров».
Аналогично, здесь приводятся обычные для гражданско-правовых договоров формулировки о первоначальном разрешении споров путем переговоров, а потом, если они ни к чему не приведут – в суде.
Здесь следует прописать, что:
7. «Заключительные положения».
Это обычный для договоров ГПХ раздел, где, как правило, прописывается, что изменения и дополнения к соглашению будут действительны при согласовании в письменном виде, а также то, что договор составляется в двух экземплярах.
Также в договоре прописываются адреса, реквизиты и подписи заказчика и исполнителя-подрядчика. При безналичном расчете в числе реквизитов исполнителя должен присутствовать номер банковского счета или карты, на который будет перечисляться оплата за выполненные работы.
Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.
Договор с самозанятым: 11 пунктов для самостоятельного аудита
Если вы заключаете или планируете заключать договоры подряда с исполнителями, применяющими систему налогообложения в виде налога на профессиональный доход, проверьте такой договор по 11 пунктам, описанным в данной статье. Это поможет вам сократить риск налоговых претензий и избежать переквалификации договора в трудовой.
В чем преимущества договоров с самозанятыми?
Выплаты по договорам не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
Самозанятый самостоятельно уплачивает налог на профессиональный доход:
Что необходимо сделать при заключении договора с самозанятым?
Как облагаются выплаты по договорам с самозанятыми?
Выплаты по договорам не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
При расчете налога на прибыль и УСН «Доходы — Расходы» можно учесть расходы на приобретенные у самозанятых товары (включая основные средства, материалы и инвентарь), работы и услуги.
Если компенсируете расходы самозанятого, такая компенсация:
Елена Иванова работает в Компании «Д» по договору подряда и является плательщиком налога на профессиональный доход. За 2020г. ее доход до налогообложения составил 820.000 руб. В рамках выполнения работы по договору она понесла расходы в сумме 270.000 руб. Расходы были документально подтверждены, предоставлены в компанию и компенсированы. Рассчитайте налогооблагаемый доход Елены и налоги за 2020 г.
Налоговая база по НПД у самозанятого 820 000 руб.
Налоговая база по НДФЛ у заказчика 270 000 руб.
НДФЛ: 270 000 * 13% = 35 100 руб.
НПД = 820 000*6% = 49 200 руб.
Страховые взносы не уплачиваются. Выплата учитывается в качестве расхода по налогу на прибыль.
Компенсация не учитывается в качестве расхода по налогу на прибыль.
Как сократить налоговые риски договора с самозанятым?
Интенсив «Как самостоятельно провести налоговый аудит компании?» 21, 22, 23 сентября
Как компаниям работать с самозанятыми
С 1 января 2019 года в четырех субъектах РФ — в Москве, Московской области, Калужской области и Республике Татарстан — проходит налоговый эксперимент. Те, кто предпочитает работать на себя, может легализоваться в качестве самозанятого и платить налог на профессиональный доход. Юрлица уже поняли, что с самозанятыми сотрудничать выгодно. Осталось только разобраться, как это делать.
В конце ноября 2018 года президентом был подписан пакет законов о проведении эксперимента по введению налога на профессиональный доход (НПД). Чиновники прописали условия для легализации, прежде всего — ставку налога. Так, если самозанятые оказывают услуги или продают товары физлицам, то ее размер составляет 4 %. В случае оказания услуг или продажи товаров юрлицам или ИП, ставка чуть выше — 6 %.
В чем выгода сотрудничества с самозанятыми?
Когда компания работает с физлицом, например, в рамках договора ГПХ или по трудовому договору, то она платит за него НДФЛ в размере 13 % плюс начисляет на его вознаграждение страховые взносы. При сотрудничестве с официально зарегистрированным самозанятым платить за него налог компании не нужно — эта обязанность ложится на самого самозанятого. Налог будет составлять 6 % от каждой сделки с юрлицом.
Некоторые компании, почувствовав эту выгоду, стали задумываться о «переводе» своих работников в статус самозанятых. Но Минфин в одном из своих писем (Письмо Минфина РФ от 01.02.2019 N 03-11-11/5884) пояснил, что такое переоформление невозможно. Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ не запрещает применение спецрежима для самозанятых для физлиц, которые заключили трудовой договор с юрлицом. Однако есть одно условие: это юрлицо не должно быть заказчиком услуг или работ по договору ГПХ для указанных физлиц и не должно являться их работодателем менее двух лет назад. То есть юрлицо может работать с самозанятым, который является его бывшим сотрудником, но при условии, что с момента увольнения последнего прошло не менее двух лет.
Таким образом, уволить работников и заключить с ними в дальнейшем договоры ГПХ как с самозанятыми, чтобы сэкономить на уплате взносов и НДФЛ, не получится.
Договор между юрлицом и самозанятым. Какие условия прописать?
Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ не регулирует гражданско-правовые отношения сторон сделки и порядок их оформления. Поэтому налоговики в данном вопросе советуют руководствоваться нормами гражданского законодательства.
Составляя договор с самозанятым, можно ориентироваться на любой договор ГПХ, который вы используете в работе с другими контрагентами. Он должен включать следующие положения:
Помимо стандартных пунктов, перечисленных выше, стоит учесть несколько важных деталей.
Во-первых, не забудьте указать в договоре, что исполнителем является гражданин, зарегистрированный в качестве самозанятого. Венера Камалова, главный эксперт Совета по предпринимательству при Президенте Республики Татарстан, также рекомендует внести в договор сведения о его регистрации. Кроме того, она обращает внимание на то, что в тексте договора следует:
Когда договор между самозанятым и юрлицом может быть устным?
В Письме ФНС РФ от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@ уточняется, что письменный договор не нужен, если услуга оказывается по сделке, исполняемой немедленно при заключении договора. В этом случае заключение договора будет подтверждаться уплатой заказчику денег за оказанные услуги.
При расчетах, связанных с получением доходов от реализации услуг, являющихся объектом налогообложения НПД, самозанятый должен сформировать и передать компании-заказчику чек (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). В нем содержатся такие сведения, как наименование оказанных услуг и ИНН юрлица или ИП, который является заказчиком услуг.
Таким образом компания, как заказчик, может подтвердить свои затраты на оплату услуг с помощью полученного чека.
Прежде чем заключить договор с самозанятым, убедитесь в том, что он действительно имеет этот статус. Сделать это можно двумя способами:
ФНС напоминает компаниям о том, что налог на профессиональный доход не имеет какие-либо особенности в оформлении платежных документов. Поэтому их оформление при перечислении денег за товары или услуги, которые предоставил самозанятый, происходит в общепринятом порядке.
Вычитаем расходы на услуги самозанятого из налоговой базы
Компания может уменьшить налог к уплате на сумму расходов на услуги самозанятого только в одном случае — если у нее будет чек от самозанятого. При взаимодействии юрлица / ИП и самозанятого чек, по сути, играет роль акта выполненных работ. Поэтому компания может принять его к учету.
Для самого самозанятого формирование чека не составляет большого труда — все происходит автоматически в приложении «Мой налог».
Тем не менее на тему чека возникает немало частных вопросов. На большинство из них налоговики уже успели ответить.
Можно ли компании принять к учету затраты не на основании чеков от самозанятых, а по актам в конце месяца?
Ссылаясь на ч. 8 — 10 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, ФНС однозначно отвечает, что наличие чеков обязательно — без них нельзя учесть суммы, уплаченные налогоплательщику, при определении налоговой базы. При этом не исключается оформление акта, в котором обозначены период или дата оказания услуги, что тоже влияет на отражение расходов в налоговом учете. Тем не менее акт сам по себе является лишь дополнением к чеку.
Требуется ли распечатка чеков?
Распечатывать не обязательно, так же как и хранить чек можно в любой удобной форме — бумажной или электронной.
Электронный чек обладает той же силой, что и бумажный. Он содержит аналогичную информацию, в частности, уникальный идентификационный номер, который присваивает ФНС. По этому номеру чек можно проверить (ч. 4 — 6 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Каков срок передачи чека от самозанятого и чем грозит его непередача?
Согласно ч. 3 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, передача чека происходит в момент расчета, если этот расчет производится наличными или с использованием электронных средств платежа.
Но есть и иные формы расчета. В таких случаях с передачей чека нужно успеть до 9-го числа месяца, следующего за тем, в котором была произведена оплата.
Подписывайте документы с физлицами и самозанятыми удаленно. Для старта нужен только браузер и удаленная идентификация личности.
Если в процессе взаимодействия между самозанятым и юрлицом участвует посредник, то тогда формированием чека занимается именно он. При этом у посредника должна быть обязанность применять контрольно-кассовую технику.
Поскольку в ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ прописана обязанность самозанятого передавать заказчику чек, то игнорирование этой обязанности может привести к тому, что заказчик уведомит о нарушении ФНС. Нужно помнить, что только наличие чека позволяет компании вычесть расходы на услуги самозанятого из налоговой базы. Поэтому она очень заинтересована в том, чтобы передача чеков осуществлялась бесперебойно.
Что делать, если самозанятому пришлось вернуть деньги и аннулировать чек?
ФНС обращает внимание, что в таком случае компании тоже придется аннулировать чек. Ей также нужно будет внести изменения в суммы расходов, учитываемых при расчете налоговой базы. Порядок корректировки зависит от режима налогообложения, который применяет компания.
ИП, с которым работает компания, переходит на НПД. Нужно ли перезаключать договор?
Разъяснения по этому вопросу ФНС дала в Письме ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@. Специалисты считают, что перезаключение договора не нужно, если это не влияет на соблюдение существенных условий договора. Если же условия меняются, то договор стоит перезаключить.
Есть еще ряд ситуаций, когда налоговики рекомендуют оформить дополнительное соглашение. Речь идет о случаях, когда исполнитель договора являлся плательщиком НДС и цена его услуг включала этот налог.
Так, например, согласно ч. 9 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ ИП, применяющие НПД, не платят НДС, кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Поэтому, если по договору стоимость реализации товаров включала в себя НДС, то заключение допсоглашения позволит урегулировать цены. В этом документе важно прописать, что ИП начал применять НПД с определенной даты.
Самозанятый превысил лимит дохода и потерял статус. Что делать юрлицу?
Среди всех прочих особенностей у НПД есть важное ограничение по предельному размеру дохода. Самозанятый может пользоваться всеми привилегиями и послаблениями до тех пор, пока его годовой доход не превысит суммы в 2,4 млн руб. или 200 000 руб. в месяц. Поэтому эксперты рекомендуют применять НПД тем, кто уверен в том, что его доход не «вылезет» за рамки этой суммы. Подробнее все плюсы и минусы НПД мы рассматривали ранее, в статье «ИП или самозанятость: что выгоднее и проще?».
Если самозанятый превышает установленный лимит по доходу, он автоматически утрачивает право на применение НПД с даты превышения. При этом порядок налогообложения остается тем же в отношении доходов, учтенных для целей применения НПД до даты утраты права (Письмо ФНС РФ от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@).
В этом случае юрлицо должно исчислить и уплатить НДФЛ и страховые взносы в отношении физлица (если оно не является ИП) с даты утраты права на применение НПД (в том числе с даты превышения суммы в 2,4 млн руб.).
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Договор подряда с самозанятым: как составить без ошибок
Выполнять работы или оказывать услуги по гражданским договорам, заказчиком по которым выступает нынешний или бывший работодатель самозанятого лица, нельзя. Но это не единственная ошибка, которую можно допустить, выбирая себе в партнеры плательщика НПД. Важно правильно оформить договор, чтобы налоговики не переквалифицировали его в трудовой.
Правило 1. Не указывайте личный характер выполнения работ самозанятым
Если из закона или договора подряда не вытекает обязанность подрядчика выполнить предусмотренную в договоре работу лично, подрядчик вправе привлечь к исполнению своих обязательств других лиц — субподрядчиков. В этом случае подрядчик выступает в роли генерального подрядчика. Такую возможность предоставляет пункт 1 статьи 706 Гражданского кодекса.
Поэтому отразите в договоре подряда, что к выполнению работ самозанятый вправе привлекать третьих лиц, но с письменного согласия заказчика.
Поскольку один из главных признаков трудового договора — личное выполнение работ, не пишите в договоре подряда с самозанятым, что «исполнитель обязан выполнять работы лично, без привлечения третьих лиц». Такая формулировка привлечет внимание проверяющих.
Правило 2. Не заключайте договор на неопределенный срок
Установите в договоре подряда срок окончания выполнения работ. Если договором предусмотрены этапы — можно установить сроки сдачи этапов.
Постоянный или систематический характер выполнения работ может свидетельствовать о том, что сторонам важен не результат работы, а процесс ее выполнения. Что характеризует трудовые отношения. Поэтому не пишите в договоре подряда с самозанятым — «договор заключен на неопределенный срок».
Срок — одно из важнейших условий договора подряда. Если оно не согласовано, договор не может считаться заключенным.
Помимо этого, по истечении срока действия договоров подряда систематически перезаключать их тоже не стоит.
Хотя ФНС и согласна, что в законе нет ограничений на сроки сотрудничества одного самозанятого с одним и тем же заказчиком, тем не менее неоднократное перезаключение гражданского договора может указать на наличие признаков трудовых отношений (письмо ФНС от 01.04.2021 г. № АБ-4-20/4336@).
Правило 3. Не устанавливайте ежемесячную оплату работ в твердой сумме
В договоре подряда важен не процесс выполнения работы, а результат работы, передача которого приводит к выплате вознаграждения. Вознаграждение не должно выплачиваться в одной и той же сумме и ежемесячно.
По договору подряда важен процесс сдачи работ: отчет исполнителя о готовности всего объема работ или его части, проверка исполнителем качества выполненных работ, приемка готового результата. Только после этого заказчик может выплатить самозанятому вознаграждение. При этом желательно, чтобы размер вознаграждения по договору зависел от объема и характера выполненных работ.
Поэтому нельзя указывать в договоре подряда с самозанятым: «исполнителю устанавливается ежемесячное вознаграждение в размере 10 тыс. рублей». Такое отражение фиксированного и регулярного вознаграждения приведет проверяющих к выводу, что перед ними — трудовой договор.
Правило 4. Не указывайте в договоре формулировки, характерные для трудового договора
Если в вашем договоре подряда с самозанятым лицом присутствуют такие термины, как: «должность», «специальность», «заработная плата», «увольнение», «режим работы», «место работы», «отпуск», «правила трудового распорядка» и другие аналогичные, то проверяющие переквалифицируют его в трудовой, поскольку все эти признаки характеризуют прием работника в штат организации.
Налоговики могут прийти к вам не только из-за договоров с самозанятыми. Что если вызвали в инспекцию из-за проблемных контрагентов? Понятный гайд на такой случай дадут наши эксперты на вебинаре 10 августа: записывайтесь!
Начала складываться судебная практика по спорам с самозанятыми лицами, которые требуют признать гражданские отношения с ними трудовыми. Но не всегда суды однозначно занимают позицию таких лиц. Они анализируют действия заказчика и условия договора.
Например, суд отказал признать трудовыми отношения с самозанятым лицом, который оказывал юридические услуги организации, несмотря на то, что исполнителя была и доверенность и ключи от кабинета.
Аргументы в пользу организации были:
Доказательств размера и начисления заработной платы самозанятому, а также уплате страховых взносов суду не представили. А один лишь факт выполнения лицом работ не является достаточным основанием для признания отношений между ним и работодателем трудовыми (апелляционное определение Самарского областного суда от 27.10.2020 по делу № 33—11410/2020, 2—3213/2020).
Помимо этого, суд принял во внимание, что в договоре был указано на статус исполнителя — «самозанятый». По мнению суда, наличие лица статуса «самозанятого» указывает на то, что он ведет деятельность, не имея работодателя, самостоятельно отвечает за обеспечение своих условий труда и обеспечивает себя инструментами, материалами и оборудованием, необходимыми для ведения предпринимательства.
Поэтому укажите в договоре подряда, что для выполнения работ вы берете лицо, обладающее статусом «самозанятого». В подтверждение этого потребуйте у него справку о постановке на налоговый учет в качестве плательщика НПД.
Можете проверить статус самозанятого и самостоятельно: с помощью сервиса ФНС, который позволяет по ИНН физического лица узнать его статус в качестве плательщика НПД на заданную дату.