договор целевого финансирования ано

Приложение N 3. Типовой контракт о целевом финансировании социальной услуги, оказываемой негосударственными организациями или государственными автономными некоммерческими организациями

от 28 июня 2006 г. N 149

Типовой контракт
о целевом финансировании социальной услуги, оказываемой
негосударственными организациями или государственными
автономными некоммерческими организациями

1. Предмет контракта

1.1 Заказчик осуществляет целевое финансирование Исполнителя при выполнении им заказа на производство социальных услуг (указывается его название, дата утверждения и другие необходимые реквизиты) в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Контрактом.

При этом Заказчик поручает, а Исполнитель обязуется за плату оказать получателям бюджетные услуги в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Контрактом.

Социальные услуги считаются оказанными после подписания акта о выполнении услуг по настоящему Контракту Заказчиком или его уполномоченным представителем.

(Контрактом может быть предусмотрено поэтапное выполнение и поэтапная приемка бюджетных услуг).

Заказ на производство социальных услуг является неотъемлемой частью настоящего Контракта (приложение N 1)

2. Основные требования к социальной услуге

2.1 Основными требованиями к социальной услуге являются: (описываются основные количественные и качественные показатели социальной услуги).

2.2 Порядок и сроки целевого финансирования устанавливаются в приложении N 2 к настоящему Контракту.

2.3 Получателями социальной услуги являются следующие категории граждан (приводится описание).

3. Состав целевого финансирования и передаваемого имущества (если
его выделение предусмотрено)

3.1 Заказчик передает Исполнителю денежные средства в размере (указывается сумма) в виде утвержденной сметы выполнения социального заказа (приложение N 3).

3.2 Заказчик передает Исполнителю имущество согласно перечню (приложение N 4), которое оценивается сторонами на день заключения настоящего Контракта (указывается размер денежной суммы).

Имущество передается в безвозмездное пользование на срок действия Контракта в исправном состоянии, пригодном для целевого использования по Акту. В таком же порядке имущество возвращается Заказчику, если возврат предусмотрен Контрактом.

На переданное в пользование имущество Заказчик выделяет Исполнителю специальное финансирование, предусматривающее:

1. Страхование имущества на срок действия настоящего Контракта.

2. Оплату эксплуатационных расходов, включая приобретение расходных материалов.

3. Оплату расходов по ремонту и восстановлению.

Состав целевого финансирования не может быть изменен ни одной из сторон настоящего Контракта в одностороннем порядке.

4. Права и обязанности заказчика

4.1 Заказчик вправе посещать мероприятия, проводимые в ходе выполнения заказа на производство социальных услуг.

4.2 Заказчик вправе знакомиться с рабочими материалами по выполнению настоящего Контракта.

4.3 Заказчик обязан рассмотреть представленный Исполнителем финансовый или содержательный отчет в течение 7 дней после его получения и при наличии замечаний немедленно письменно известить Исполнителя.

При поэтапном целевом финансировании Заказчик вправе приостановить финансирование последующих этапов оказания социальных услуг, если в установленные настоящим Контрактом сроки не получен отчет об использовании уже выделенных денежных средств и иного имущества на реализацию предыдущих этапов оказания социальных услуг.

4.4 При поэтапном финансировании производства социальных услуг Заказчик вправе приостановить финансирование последующих этапов производства социальных услуг, если оказание социальных услуг не произведено полностью или произведено частично. Разногласия по данному пункту разрешаются в порядке, установленном настоящим Контрактом.

4.5 В случае, если установлено, что оказание социальных услуг не произведено полностью или произведено частично, определенных настоящим Контрактом, то Заказчик вправе, если Исполнитель за свой счет не устранит допущенные нарушения, прекратить финансирование последующих этапов работ. Разногласия по данному пункту разрешаются в порядке, предусмотренном Контрактом.

4.6 Заказчик обязуется осуществить целевое финансирование Исполнителя в полном объеме, в сроки и в соответствии с условиями, определенными настоящим Контрактом. Заказчик не в праве # изменять указанные условия в одностороннем порядке.

4.7 Заказчик не вправе вмешиваться в деятельность Исполнителя, связанную с реализацией настоящего Контракта.

Не считаются вмешательством в деятельность предусмотренные настоящим Контрактом мероприятия, в рамках которых Заказчик осуществляет контроль и мониторинг, а именно:

(описывается порядок и продолжительность осуществления контроля и мониторинга).

5. Права и обязанности исполнителя

5.1 Исполнитель вправе использовать денежные средства и имущество на цели, указанные в настоящем Контракте.

5.2 Исполнитель вправе привлекать дополнительные денежные средства и иное имущество для использования их в целях выполнения заказа на производство социальных услуг.

5.3 Исполнитель обязуется предоставлять социальные услуги получателям в полном объеме и в установленные настоящим Контрактом сроки.

5.4 Исполнитель вправе по своему усмотрению привлекать к выполнению заказа третьих лиц. В этом случае он несет ответственность перед Заказчиком за действия привлеченных им лиц по выполнению ими обязательств, как за свои собственные.

ГАРАНТ:

Нумерация пунктов приводится в соответствии с источником

5.6 Исполнитель ведет бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

5.7 Исполнитель обязан предоставлять содержательный отчет Заказчику в установленные настоящим Контрактом сроки.

6. Порядок приемки социальных услуг

6.1. Настоящим Контрактом устанавливаются следующие формы приемки социальных услуг:

а) промежуточный акт приемки социальных услуг с содержательным отчетом представляется в письменной форме ежеквартально в установленный Заказчиком срок;

б) итоговый акт приемки социальных услуг с содержательным отчетом представляется в письменной форме в установленный Заказчиком срок.

7. Отчетность и контроль

7.1. Настоящим Контрактом устанавливаются следующие формы отчетности:

а) текущий содержательный отчет представляется в письменной форме по итогам квартала в установленный Заказчиком срок;

б) итоговый содержательный отчет представляется в письменной форме в установленный Заказчиком срок.

8. Ответственность сторон

8.1. При выявлении существенных нарушений условий Контракта он может быть расторгнут Заказчиком в одностороннем порядке.

8.2. В случае нарушения обязательств, предусмотренных Контрактом, Исполнитель:

обеспечивает возврат денежных средств и имущества, переданных Заказчиком по условиям Контракта;

несет административную и другую ответственность за невыполнение (полное или частичное) или ненадлежащее выполнение социальных услуг в соответствие с законодательством;

возмещает Заказчику причиненные в результате этого убытки;

выплачивает неустойку в размере_____% от цены Контракта.

8.3. Стороны несут ответственность за виновное ненадлежащее исполнение своих обязанностей по настоящему Контракту в соответствии с законодательством Российской Федерации.

8.4. В случае досрочного расторжения Контракта Исполнитель обязан возвратить неиспользованную часть средств Заказчику в_________срок.

9. Срок действия договора

9.1. Контракт вступает в силу с момента подписания.

9.2. Контракт может быть расторгнут досрочно:

а) по соглашению сторон;

в) в одностороннем порядке в случае существенного нарушения условий Контракта.

9.3. В случае досрочного прекращения действия Контракта Исполнитель отчитывается за фактическое производство социальных услуг и использование имущества в порядке, установленном разделом 7 настоящего Контракта.

10. Изменение (дополнение договора)

10.1. Изменение (дополнение) Контракта производится по соглашению сторон в письменной форме.

11. Разрешение споров

11.1. Все споры по исполнению настоящего Контракта разрешаются путем переговоров сторон.

11.2. В случае невозможности разрешения споров путем переговоров все споры по настоящему Контракту разрешаются в судебном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

12. Дополнительные условия

13. Юридические адреса и подписи сторон

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Источник

Договор целевого финансирования ано

Налогообложение

Доходом в целях налогообложения признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами 23, 25 НК РФ (п. 1 ст. 41 НК РФ).
Напомним также, что определенные нормы главы 25 НК РФ распространяются на налогоплательщиков, применяющих УСН, в частности, поскольку согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения по УСН учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п.п. 1 и 2 ст. 248 главы 25 НК РФ.
Применительно к рассматриваемой ситуации напомним, что в соответствии с п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам в целях налогообложения отнесены:
— доходы от реализации, определяемые в порядке ст. 249 НК РФ (с учетом иных положений главы 25 НК РФ);
— внереализационные доходы, определяемые в порядке ст. 250 НК РФ (с учетом иных положений главы 25 НК РФ).
Обратившись к п. 1 ст. 249 НК РФ, найдем, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. При этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (п. 2 ст. 249 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 249 НК РФ особенности определения доходов от реализации для отдельных категорий налогоплательщиков либо доходов от реализации, полученных в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями главы 25 НК РФ.

Налогообложение у ссудодателя (ИП)

При передаче имущества в безвозмездное пользование право собственности на эту вещь (имущество) к получающей стороне не переходит. Никаких поступлений, в частности в виде платы за предоставленное право пользования имуществом, у ссудодателя нет. Таким образом, у налогоплательщика-ссудодателя предоставление имущества в безвозмездное пользование не приводит к образованию дохода, учитываемого при налогообложении (смотрите письма Минфина России от 24.03.2017 N 03-03-06/1/17043, от 26.11.2013 N 03-03-06/1/51112, от 31.10.2008 N 03-11-04/2/163 и др.).
В целом, если руководствоваться позицией Минфина России, выраженной, например, в письмах от 25.04.2014 N 03-07-11/19393, от 06.08.2012 N 03-07-08/237 (и проч.), то у ссудодателя мог бы возникнуть объект обложения НДС. В силу пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ оказание услуг на безвозмездной основе признается их реализацией для целей главы 21 НК РФ.
Между тем ИП, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, и т.п.) на основании п. 3 ст. 346.11 НК РФ. Здесь же заметим, что и физические лица (не ИП) не являются налогоплательщиками НДС по смыслу положений главы 21 НК РФ, если речи не идет об НДС, возникающем в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза (п. 1 ст. 143 НК РФ).

Налогообложение у ссудополучателя (АНО)

Рекомендуем ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Безвозмездное пользование нежилым помещением;
Энциклопедия решений. Налогообложение при безвозмездном пользовании. Учет у ссудодателя;
Энциклопедия решений. Налогообложение при безвозмездном пользовании. Учет у ссудополучателя.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Гильмутдинов Дамир

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник

Для того, чтобы разобраться с понятием Договора целевого финансирования, нам для начала необходимо понять что же такое целевое финансирование в общем.

От 2000р за документ

Целевое финансирование же является безвозмездным и безвозвратным предоставлением денежных средств.

К тому же целевое финансирование может осуществляться исключительно денежными средствами. Этим финансирование отличается от инвестирования.

Договор целевого финансирования подразумевает передачу денежных средств с определенной целью.

Существование подобных договоров прямо не предусмотрено нашим законодательством.

Но это не является причиной невозможности его существования или неправомерности, так как одним из основополагающих принципов гражданского права РФ является свобода договоров, что предоставляет сторонам гражданско-правовых отношений право заключить договор как предусмотренный законом, так и не предусмотренный законодательством. Помимо этого в Налоговом кодексе РФ предусмотрена возможность не только по заключению подобных договоров, но и по их налогообложению.

Существенные условия договора целевого финансирования.

— Предметом договора будет являться передача денежных средств от одной стороны договора другой на определенные, строго описанные цели, программу, мероприятие. Деньги в обязательном порядке должны быть направлены именно на тот проект, для которого предназначались.

— Получатель средств по договору обязан совершить определенные действия. Обычно они заключаются в предоставлении регулярных отчетов об использовании средств, что означает контроль со стороны участника договора, предоставившего средства.

— В договоре четко указывается то, в каком виде и какая сумма поступит получателю целевого финансирования.

— Часто в подобных договорах существуют жесткие сроки, пересмотр которых часто затруднен.

— В договор следует включить меры, принимаемые к получателю средств, который неправильно расходует средства или не укладывается в установленные сроки.

Такими санкциями может быть как прекращение финансирования, так и полный возврат денег.

— Поскольку в основе деятельности некоммерческих организаций лежит смета, её лучше включить в договор целевого финансирования в качестве приложения.

Отличие договора целевого финансирования от договора дарения.

Возможность заключения договора целевого финансирования является спорным моментом, так как содержит в себе признаки договора дарения. Согласно ст. 575 ГК РФ, запрещено дарение между юридическими лицами на сумму свыше 3 тысяч рублей.

Подходить к заключению подобных договоров нужно внимательно.

Целевым финансированием является передача средств на конкретный проект. Тогда как дарение просто предусматривает безвозмездную передачу средств. Дальнейшая их судьба полностью зависит от получателя.

Применение договора целевого финансирования.

Практическое использование договора целевого финансирования по своему объему значительно обширно. Целевое финансирование может использоваться в огромном количестве случаев.

Это и уже упомянутые мною гранты и финансирование различных программ и организация мероприятий, фестивалей и форумов, направленных на различные цели.

И грамотное составление договора целевого финансирования играет тут главенствующую роль.

Ответственность за нецелевое использование средств.

Если в ходе разбирательств между сторонами договора целевого финансирования будет доказано, что получатель денежных средств не планировал использовать их по назначению, а только получил и присвоил данные средства, либо не отчитался за них в установленные сроки, данное деяние может быть квалифицировано по статье «Нецелевое использование бюджетных средств»

Также такой проступок может квалифицироваться по статье «Мошенничество», что влечет уже уголовную ответственность.

В судебной практике часто встречаются ситуации, когда целевое финансирование признается недействительным.

Первая и основная причина – безвозмездность (то есть по сути Дарение). Получается, что нельзя просто взять и передать деньги. Судебная практика заняла четкую позицию, не допускающую заключение безвозмездных договоров между юридическими лицами.

Радости Учета

На основании пп.14 п.1 ст.251 НК РФ не подлежат налогообложению доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. Перечень необлагаемых средств целевого финансирования приведен в пп.14 п.1 ст.251.

Налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

Организации, получившие средства целевого финансирования, в составе годовой декларации по налогу на прибыль представляют «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».

Учет целевых доходов и расходов относится к наиболее спорным и сложным проблемам в учете некоммерческих организаций и по этому требует серьезной бухгалтерской подготовки.

В заключение отметим, что возможна ситуация, когда при неправильно оформленном договоре целевого финансирования сумма штрафа, налагаемого налоговой инспекцией на организацию-благополучателя будет больше, чем полученное благополучателем целевое финансирование.

Источник

Теперь я расскажу более детально про особенности бухгалтерского учета в некоммерческих организациях. Чем он отличается от учета в ООО и тем более ИП. Особенности связанные с отчетностью, учетом некоммерческих поступлений, как отразить коммерческие поступления и многое другое.

Все отличия разобью на группы, вдруг Вас интересуют конкретный вопрос:

Начало учета новой НКО

В НКО нет уставного капитала и нет владельцев (бенефициаров). Да, после создания НКО учредители вносят минимум 10000 рублей на баланс некоммерческой организации, но это не уставной капитал. Создав НКО, учредители обязаны внести «первичное имущество», это обычный взнос, по своей природе он похож на вступительный взнос. Его учет ведется на счете 86 и если он вносится деньгами, то проводка будет такой:

Именно такое основание должно быть и в банковских документах. В крайнем случае просто «взнос учредителя».

Особенности отчетности НКО

Эта тема обширна, опишу главные особенности и начну с самой главной ошибки.

Нулевая 1500 руб. Деятельность 3500 руб. Деятельность + Зарплата 5000 руб.

• Персональный бухгалтер • Возможно удаленно • 12 лет опыта • 1000+НКО • Все формы • Гранты

Позвонить сразу бухгалтеру: 8(800)100-42-36

Особенность оформления некоммерческих поступлений

Поступления добровольных взносов и пожертвований не облагаются налогами. Определяются они основанием платежа и по ним не предоставляются акты. Подробнее почитайте в статье «Некоммерческие поступления в НКО». Все эти поступления являются целевым финансированием и поступают на счет 86 «Целевое финансирование» например:

Важно, что если в основании платежа не указано, что перевод активов сделан на уставные цели НКО, налоговая по умолчанию будет считать поступление выручкой. Исключением является такая форма НКО как ФОНД, она предназначена для сбора и распределения пожертвований. Только в фонде все поступления по умолчанию признаются пожертвованием.

Раздельный учет в некоммерческой организации

Некоммерческие организации обязаны вести раздельный бухгалтерский учет по двум главным направлениям.

Очень часто бывает, что некоммерческая организация ведет только одно из этих направлений. Например, фонды ведут в основном только некоммерческую деятельность, а образовательные АНО только деятельность приносящую доход. Тогда задача бухгалтерского учета сильно облегчается. Но в большинстве активно действующих НКО активно ведется учет на обоих направлениях.

Главная сложность состоит в разнесении расходов. На счетах 20 и 26 создаются субсчета для каждого их направлений, например:

Расходы могут быть одинаковыми, отнесение затрат зависит от того, на каком из направлений они были использованы. Могут быть расходы, которые были использованы на оба направления частями. Например, купили бумагу, часть ее использовали в некоммерческом мероприятии, а часть ушла в отдел продаж. Или сотрудники, которые с одной зарплатой задействованы на двух направлениях. Постарайтесь избегать таких дроблений! Подтверждающий документ один (акт или товарная накладная), и он будет отличаться от суммы списания, налоговая такое не любит. Это делает учет непрозрачным и сомнительным. Постарайтесь изначально разнести заявки на расходы и производить их отдельными статьями, приведу пример таких мер:

Не обязательно полностью избавляться от таких операций, но советую свести их к минимуму.

Важно! Бухгалтер не может определить только по документам и оплатам к какому направлению отнести расходы. Важно построить финансовый учет. Руководитель на уровне приказов и визирования счетов на оплату определяет, в каком из направлений будут отнесены расходы. Этот документооборот должен фиксироваться визами, быть прозрачным и понятным. Финансовый учет обеспечивает прозрачность и ясность в разнесении расходов.

Приведу примеры очередности основных проводок:

Проводки деятельности приносящей доход

Привел основные проводки для понимания построения раздельного бухгалтерского учета.

Особенность учета целевого финансирования

В некоммерческой организации поступления могут приходить на общие уставные цели. Но кроме этого могут быть целевые поступления в рамках уставной деятельности. Пожертвования, которые люди платят на определенные цели или на определенное мероприятие. Например, на лечение конкретного ребенка или на проведение указанного спортивного мероприятия. У таких выделенных мероприятий существует своя смета, и поступления на них можно расходовать строго согласно смете. У этого требования есть бухгалтерское следствие.

Целевое мероприятие выделяется на отдельные субсчета, например, в Обычном 1С Предприятии 8.3:

Или на этих счетах создается субконто «Помощь Ване», если мероприятий много и используется 1С ВДГБ для некоммерческих организаций.

Получается, что расходы распределяются не только между коммерческой и некоммерческой деятельностью. Идет выделение расходов и распределение внутри некоммерческой деятельности по отдельным мероприятиям. Расходы по отдельному мероприятию формируют на выделенном участке фактическую смету расходов, на основании которой формируется «Акт о целевом использовании полученных средств». Его в свою очередь можно опубликовать на сайте или предоставить спонсору, подтвердив целевое и успешное использование предоставленных средств.

Отдельно говорилось, что все поступления ФОНДов по умолчанию признаются пожертвованиями. Но кроме уникального права, есть и обязанность. Фонды обязаны ежегодно проходить аудит. И если средства будут использованы не прозрачно, сомнительно или недостоверно, аудит фонд не пройдет. Аудиторская компания не даст положительное заключение, рискуя своей лицензией! Подробнее на странице Аудит НКО.

Особенности учета при ликвидации НКО

Коротко скажу о подготовке НКО к ликвидации. Перед ликвидацией обычно компании обнуляют, продавая имущество и распределяя деньги на погашение задолженности и прибыль учредителям. Но у НКО есть и другой путь.

Некоммерческие организации могут погасить долги, а оставшееся имущество передать другой НКО, с которой у нее совпадают уставные цели. Налогом эта операция не облагается! Передача происходит как взнос на уставные цели из одной НКО в другую.

Учредителям и другим лицам имущество НКО не передается и не распределяется между ними! Исключением является только «Частное учреждение», но у него другой путь формирования этого имущества.

Это позволяет обнулить оставшиеся строки баланса. Чем более пустой ликвидационный баланс у НКО, тем проще ликвидироваться. Некоммерческие организации ликвидируются около 6 месяцев, фонды только через суд около 12 месяцев.

Все это время необходимо исправно сдавать все нулевые отчеты в ИФНС, ПФР, ФСС, Росстат, Минюст.

Не забудьте, что если вы решите бросить НКО, чтобы его ликвидировал Минюст, он это сделает, но! Он также дисквалифицирует руководителя и учредителей НКО на 3 года, внесет их в черный список. Запретит им создавать организации 3 года, а из существующей выйти или их тоже ликвидирует в течении 6 месяцев. Думаю, понятно, так делать нельзя!

Надеюсь, мой материал оказался Вам полезен.

Если ясность не появилась, просто приходите к нам на бухгалтерское сопровождение. Мы точно сделаем всё на отлично. Мы сопровождаем более 1000 успешных НКО и создадим условия для успешного развития Вашей!

Пишите или Звоните!

(5 главбухов на линии)

Или пишите комментарии или в чат, также ответим.

Источник