доход поступающий домохозяйствам до уплаты налогов
Раздел 3. Доходы домохозяйства
Раздел 3. Доходы домохозяйства
Все вопросы раздела относятся к домохозяйству в целом. В Вопросе 1 проставляется код основного источника средств к существованию.
В случае, когда основным источником к существованию для домохозяйства является:
3. стипендия, получаемая учащимся членом домохозяйства (включая стипендии, выплачиваемые учащимся, направленным на обучение предприятием или организацией, службой занятости), код «3»;
4. пенсия (включая пенсию по инвалидности), получаемая пенсионером, входящим в состав домохозяйства, код «4»;
5. пособия различного вида, включая пособие по безработице код «5»;
7. сбережения, включая доход, получаемый по денежным вкладам и ценным бумагам, код «7»;
Вопрос 2. Чтобы определить, к какому доходному интервалу относится домохозяйство, следует просуммировать все виды доходов, поступившие в домохозяйство в течение квартала (при этом можно обратиться к указанным в Вопросе 1 источникам средств к существованию), а затем разделить сумму на 3, получив показатель в среднем за месяц квартала.
При ответе на этот вопрос учитываются регулярные поступления в домохозяйство в денежной форме:
2. выручка от реализации продукции, полученной в виде натуральной оплаты труда;
3. доходы от предпринимательской деятельности;
4. выручка от продажи продукции, произведенной в личном подсобном хозяйстве и самозаготовок;
5. доходы от сдачи собственности в аренду;
6. доходы по денежным вкладам и ценным бумагам;
10. алименты и другие регулярные поступления.
Не учитываются нерегулярные поступления в домохозяйство:
1. подарки в денежной форме;
3. страховые выплаты;
4. денежные выигрыши и другие нерегулярные поступления.
Вопросы 3-5 задаются домохозяйствам, в которых есть хотя бы один работающий (код «1» или «2» в Вопросе 7 Раздела 1).
В соответствующей строке Вопроса 3 необходимо отметить, что именно поступило в домохозяйство от работодателя по месту работы всех работающих членов: натуральные поступления в счет оплаты труда (строки 1-3), а также социальная помощь в виде бесплатного питания или оплаты транспортных, жилищно-коммунальных, медицинских и других услуг. Денежная оценка домохозяйством натуральных поступлений (в рублях по каждой из указанных строк) заносится в Вопрос 4.
Если респондент затрудняется назвать конкретную денежную сумму, предложите ему выбрать один из денежных интервалов, приведенных в Вопросе 2 настоящего раздела, для ее примерной оценки и запишите код денежного интервала в Вопрос 5 (аналогично следует поступить при заполнении Вопросов 10 и 11; 14 и 15; 16 и 17; 19 и 20; 22 и 23).
Предоставление работающим членам домохозяйства льгот в натуральном выражении за счет средств фонда социального страхования или профсоюза (например, бесплатной путевки в профилакторий) не отражаются.
Вопросы 6-8 задаются домохозяйствам, в которых есть женщина (мужчина), имеющая право на получение материнского капитала (код «1» в Вопросе 16 Раздела 1).
Правообладателям задайте вопрос о наличии государственного сертификата на материнский (семейный) капитал. Если сертификат еще не получен, то переходите к Вопросу 9.
Если сертификат имеется, выясните, каким образом было использовано право на получение материнского капитала.
Предусмотрены два варианта ответов:
2. ежемесячные выплаты в связи с рождением (усыновлением) второго ребенка в размере прожиточного минимума для детей, установленном в субъекте Российской Федерации за второй квартал года, предшествующего году обращения за назначением указанной выплаты.
Сделайте соответствующие отметки в Вопросах 7.1 и 7.2. При наличии отметки «1», задайте Вопрос 8 о сумме, полученной за квартал.
Обратите внимание, что на ежемесячные выплаты имеют право домохозяйства, размер среднедушевого дохода, которых не превышает 1,5-кратную величину прожиточного минимума трудоспособного населения, установленную в субъекте Российской Федерации в соответствии с пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 24 октября 1997 года N 134-ФЗ «О прожиточном минимуме в Российской Федерации» за второй квартал года, предшествующего году обращения за назначением указанной выплаты (На основании Федерального закона от 28.12.2017 N 418-ФЗ «О ежемесячных выплатах семьям, имеющим детей»).
Вопросы 9-11. Регистрируется наличие нерегулярных денежных поступлений в домохозяйство по приведенному перечню источников и указывается сумма этих поступлений. При записи ответа по строке 3 данных вопросов, напомните респондентам о необходимости учета денежных переводов, полученных от родственников, знакомых, проживающих, как в Вашем регионе, так и за его пределами (включая переводы из-за рубежа). Порядок записи ответов на Вопросы 10 и 11 аналогичен Вопросам 4 и 5.
Вопрос 12. Если в течение квартала домохозяйство расходовало свои сбережения, продавало что-либо из имущества, приобретало товары в кредит, брало деньги в долг, проставляется код «1» и опрос продолжается по Вопросу 13 и далее.
Вопрос 13 определяет источник привлечения дополнительных денежных средств домохозяйства. Можно указать несколько кодов (без ограничения).
В Вопросах 14, 15, при наличии кода «6» в Вопросе 13, необходимо указать сумму денежных поступлений от полученной ссуды, кредита в рублях (Вопрос 14). В случае затруднения с ответом, предложите респонденту выбрать один из денежных интервалов (код интервала), приведенных в Вопросе 2 настоящего раздела и запишите его в качестве ответа на Вопрос 15.
В Вопросах 16, 17 следует указать общую сумму денежных поступлений из всех названных источников (включая ссуду, кредит) в рублях, либо код интервала по аналогичной схеме.
Если респондент дал положительный ответ на Вопрос 18, то необходимо указать сумму, израсходованную на покупку акций, иностранной валюты, положенную на счета банков, отданную в долг в рублях, либо отметить код интервала в Вопросах 19 и 20, соответственно.
Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Что такое ВВП
Как и зачем его считают
ВВП расшифровывается как валовой внутренний продукт. Чаще всего с помощью него оценивают, насколько хорошо или плохо обстоят дела в экономике.
Валовой внутренний продукт — это рыночная стоимость всех произведенных в стране товаров и услуг для конечного использования, то есть предназначенных для потребления, а не для производства других товаров или услуг. Также ВВП можно рассчитать как общий доход граждан, компаний и государства за определенный период.
Обычно ВВП считают за год, но его можно рассчитать и за другой период, например за квартал.
Если сложить показатели валового внутреннего продукта всех стран, можно узнать мировой ВВП. Его изменение в разные годы показывает, что происходит с мировой экономикой: если ВВП растет — все хорошо, если падает — значит, пришел кризис.
В России часто используют еще один показатель — валовой региональный продукт, или ВРП. Его значение показывает, сколько товаров и услуг произведено в конкретном регионе.
Данные о ВВП России раз в квартал публикует Росстат.
Что такое ВВП на душу населения. Кроме ВВП для всего государства отдельно рассчитывают ВВП на душу населения. Он равен значению ВВП, поделенному на количество жителей страны.
ВВП на душу населения показывает уровень экономической активности и качество жизни людей. Чем выше этот показатель, тем больше и продуктивнее работают граждане и, соответственно, в среднем больше зарабатывают.
Чем отличается от ВНП. До 1993 года экономисты использовали еще один показатель — валовой национальный продукт, или ВНП, но сейчас о нем говорят реже.
В отличие от ВВП, который показывает стоимость товаров и услуг, созданных внутри страны, ВНП показывает стоимость товаров и услуг, созданных резидентами государства. Причем неважно, где они находятся: внутри страны или за рубежом.
В 1993 году ООН выпустила рекомендации по расчету системы национальных счетов, где ВНП заменили валовым национальным доходом — ВНД. Его рассчитывают как ВВП плюс доходы, полученные гражданами страны из-за границы, минус доходы, вывезенные иностранцами.
Структура
Кроме расчета самого ВВП и ВВП на душу населения статистики смотрят вклад каждой сферы экономической деятельности в валовой внутренний продукт. То есть изучают структуру ВВП по отраслям. Это помогает понять, какие направления развиваются быстрее, а какие проседают.
Например, считается, что экономика России основана на добыче полезных ископаемых — в первую очередь нефти и газа. Но если посмотреть на структуру ВВП в 2019 году, то окажется, что самую большую долю занимают обрабатывающие производства — 14,6%. На втором месте торговля — 13,7%. А добыча полезных ископаемых лишь на третьем — 12,6%.
Виды ВВП
Номинальный ВВП учитывает стоимость всех произведенных товаров и услуг в текущих рыночных ценах. Он зависит от того, как меняется индекс цен и доходов в экономике. Если в стране инфляция — номинальный ВВП растет, даже если объемы производства остаются на том же уровне, ведь произведенные товары и услуги просто стали стоить дороже.
Реальный ВВП учитывает только изменение объемов производства. Для этого стоимость товаров и услуг рассчитывают в ценах того года, с которым сравнивают показатель. Например, чтобы узнать, как изменился реальный ВВП за год, товары, произведенные в 2019 году, оценят по их стоимости в 2018.
Для чего используется показатель ВВП
ВВП нужен для того, чтобы понимать, хорошо ли работает экономика государства: если валовой внутренний продукт растет — страна развивается. Кроме этого, ВВП помогает оценить, как разные макроэкономические показатели влияют на рынок. Например, инфляция — на расходы населения, а экспорт — на курс валют.
Пересчитав ВВП разных стран в одну валюту по биржевому курсу, можно сравнить экономики разных государств. Часто ВВП сравнивают по паритету покупательной способности — это соотношение двух валют исходя из цен на одинаковые товары в двух странах.
Некоторые экономисты считают, что с помощью ВВП очень сложно оценить благосостояние людей и что существуют другие, более подходящие показатели. Например, в странах, где большое неравенство доходов, богатеет лишь малая часть граждан. На жизни остальных рост производства никак не сказывается: ВВП на душу населения растет, а среднестатистические граждане живут плохо.
Во Франции в 2007 году создали специальную комиссию по измерению эффективности экономики и социального прогресса. Председатель этой комиссии Джозеф Стиглиц написал книгу «Неверно оценивая нашу жизнь. Почему ВВП не имеет смысла».
Что не отражается в ВВП
При расчете ВВП не учитывают доходы, которые не связаны с производством. Например:
Также не учитываются товары и услуги, произведенные за прошлый период, и рост стоимости активов.
Теневая экономика может включаться в ВВП, однако расчет ее размеров не очень точный из-за сложности оценки. Например, в 2017 году теневая экономика, по мнению Росстата, составляла порядка 12,7% ВВП России.
Как рассчитать ВВП
Существует три способа рассчитать внутренний валовой продукт.
По доходам — показывает, сколько денег заработано в стране. Еще этот метод называют распределительным, а Росстат использует термин «ВВП, полученный методом формирования по источникам доходов».
Чтобы посчитать все доходы в стране, складывают несколько показателей:
Из получившейся суммы вычитают субсидии и доход, полученный из-за границы. Итоговая цифра — показатель ВВП.
По расходам — показывает, сколько денег потрачено. Росстат использует термин «ВВП, рассчитанный методом использования доходов».
Для этого тоже суммируют несколько показателей:
По добавленной стоимости — показывает, на какую сумму произведено продукции. Росстат использует термин «ВВП, при расчете производственным методом».
Какие показатели рассчитывают вместе с ВВП
Кроме ВВП на душу населения и ВНД вместе с валовым внутренним продуктом часто рассчитывают еще несколько экономических показателей.
Чистый национальный продукт — это ВНП после вычета амортизации.
Потенциальный валовой внутренний продукт — это ВВП, который получится при полной занятости населения и использовании всех технологических ресурсов. Он отражает потенциал экономики. Разница между фактическим и потенциальным ВВП называется разрывом ВВП.
Дефлятор ВВП — ценовой индекс, который показывает, во сколько раз уровень цен всех произведенных в текущем году товаров и услуг больше уровня цен года, с которым сравнивают показатель. При расчете дефлятора учитывают только продукцию, которая произведена в стране, поэтому получается внутренняя инфляция.
Как увеличить ВВП
Чтобы увеличить валовой внутренний продукт, нужно повлиять на показатели, из которых складывается ВВП.
Повышать число занятых. Это можно сделать двумя путями: на коротком отрезке времени в несколько лет поможет борьба с безработицей, на длинном в несколько десятилетий — повышение рождаемости, снижение смертности и увеличение продолжительности жизни.
Повышать уровень жизни населения. Чем богаче живут люди, тем выше их расходы. Чем лучше у них образование, тем более ценные товары и услуги они смогут производить.
Снижать издержки производства через модернизацию оборудования и повышение квалификации сотрудников. Так будет расти производительность труда и добавленная стоимость продукции.
Делать теневую экономику легальной — выводить из тени самозанятых, бороться с зарплатами в конвертах и так далее. Нелегальный сектор экономики при расчете ВВП тяжело учесть, хотя фактически добавленная стоимость производится.
Снижать социальные выплаты и направлять эти деньги на государственные расходы, которые учитываются при расчете ВВП: капитальное строительство, инвестиции, создание новых рабочих мест.
ВВП России
По итогам 2019 года номинальный ВВП России составил 110 трлн рублей, или 1,67 трлн долларов США. ВВП на душу населения — примерно 750 тыс. рублей, или 11,4 тыс. долларов. Индекс-дефлятор по отношению к 2018 году — 103,8%.
номинальный ВВП России в 2019 году
Самым неудачным был 2015 год — статистики зафиксировали падение ВВП на 2%. Экономика не успела восстановиться после кризиса 2014 года, также ситуацию усугубили санкции западных стран. В итоге в 2015 году экспорт снизился почти на 70%, инвестиции в основной капитал — на 8,4%, промпроизводство — на 3,4%, а реальные доходы населения — на 4%.
Сравнение ВВП России и других стран
По размеру ВВП в 2019 году Россия занимала 12 место среди стран мира. По показателю ВВП на душу населения — 82 место.
Прогноз ВВП России на 2020 год
Экономисты ожидают, что по итогам года показатель валового внутреннего продукта снизится по сравнению с ВВП за 2019 год. Из-за коронавируса и самоизоляции производство резко упало, покупательская активность тоже. Это касается не только российской экономики, но и других стран: предприятия по всему закрывались на карантин, упали объемы перевозок. А значит, снизился спрос на российские полезные ископаемые — металлы, нефть и газ.
Министерство экономического развития дает более пессимистичный прогноз: в 2020 году — падение на 5%, в 2021 — рост на 2,8%.
Министерство финансов заложило в базовый, то есть наиболее вероятный сценарий развития экономической ситуации, сокращение ВВП на 5%.
Определение дохода. Основные его виды характеристики
Что такое доход?
Термин «доход» обозначает не только денежные средства, но и материальные ценности, которые получает, например, компания за определенный период времени. Иными словами, это общая сумма всех поступлений, к которым относятся даже взысканные штрафы, полученные проценты по депозитам и т. д., а не только результат деятельности предприятия.
СПРАВКА! Доходы могут получать физические и юридические лица, а также государство.
Бывают случаи, когда для поступления дохода не требуется вложений денежных средств (получение пенсии, субсидии и т. д.).
Также важно знать, что доход бывает незапланированным, например, когда контрагент нарушил условия договора и за это выплатил неустойку.
Чем отличается доход от прибыли?
В отличие от дохода именно прибыль отражает эффективность коммерческой деятельности, за счет чего значение данного показателя всегда будет меньше дохода. Поэтому термину «прибыль» можно дать следующую характеристику: разница между общими поступлениями денежных средств и расходами за определенный отчетный период. Акционеров интересует именно данный показатель, так как из прибыли выплачиваются дивиденды.
При расчете прибыли учитываются как основные, так и дополнительные виды деятельности.
СПРАВКА! Прибыль может быть не только положительной, но и нулевой и даже отрицательной. В последних двух случаях результатом деятельности является убыток.
Прибыль делится на несколько категорий:
Как определяются выручка, доходы и расходы?
Существует два метода, которые помогают определить выручку, доходы и расходы:
Виды дохода — валовый и чистый
Валовый — общая сумма выручки за определенный отчетный период, в которой учитываются абсолютно все виды поступлений. На размер валового показателя влияют в основном следующие факторы:
Для расчета валового показателя обычно используется несколько способов:
Чистый доход — это сумма, которая остается в распоряжении после осуществления всех необходимых выплат (например, уплаты налогов, процентов за кредит, выплаты заработной платы сотрудникам и т. д.).
Прочие виды и источники
В дополнение можно также выделить несколько видов доходов и источников их получения.
УСН доходы
УСН доходы — особый вид прибыли, к которой применяется упрощенная система налогообложения (или особый порядок уплаты налогов). В основном такая схема ориентирована на малый и средний бизнес. УСН доходы определяются согласно статьям 346.15 и 346.17 НК РФ, это может быть выручка от продажи услуг, товаров, прав и т. д.
Налог на доходы
Согласно законодательству Российской Федерации, любой доход должен облагаться налогом, не важно, кем он получается, физическим или юридическим лицом. Разница лишь в том, что в некоторых случаях за физическое лицо налог уплачивает организация, от которой оно получает официально и документально подтвержденные средства (например, заработную плату или дивиденды).
Для каждой категории налогоплательщиков и типа получаемых средств предусмотрены свои налоговые ставки, чаще всего в России они составляют от 13% до 15%. Размер такого платежа можно получить, если умножить налоговую базу на ставку.
Доходы бюджета
Доходы бюджета — это средства, источниками формирования которых являются:
Такой тип используется исключительно для осуществления государственной деятельности:
Материальной основой всех доходов бюджета является национальный доход. Структура рассматриваемого вида может подвергаться изменениям, которые зависят от текущей экономической обстановки в стране.
Учет доходов
Учет прибыли каждой организации ведется на основании приказа Минфина РФ №32н. 86н и 25 главы Налогового кодекса РФ. Для каждой компании, в зависимости от ее деятельности и типа получаемых средств, существует свой порядок исчисления и учета. Так, например, индивидуальные предприниматели должны вести специальную книгу, а предприятия ведут такой учет на бухгалтерских счетах 90 и 91. За любые нарушения в учете на юридические лица возлагаются штрафы.
Книга доходов
Книга доходов — самый главный налоговый регистр для индивидуальных предпринимателей. Ее ведение осуществляется на основании правил, прописанных в приказе Минфина России № 135н. В ней указываются все поступления денежных средств и расходы ИП, которые используют УСН или патентную систему. Каждый налогоплательщик должен обеспечить непрерывность, достоверность и, конечно же, полноту указываемых данных. Каждая внесенная операция состоит из даты совершенной операции, самой операции, общей суммы и прочих сведений.
Ведение книги осуществляется согласно следующим правилам:
СПРАВКА! Если при проверке у ИП будет отсутствовать книга, то на него возлагается штраф. Хранить книгу необходимо четыре года.
Декларация о доходах
Согласно ФЗ №118, все граждане страны должны ежегодно подавать налоговую декларацию в соответствующие органы по месту проживания. Под декларацией понимается заявление, составленное по форме налогового органа, в котором указываются все доходы и расходы, налоговые льготы и исчисленная сумма налога. Но существуют также исключения, которые освобождают от данной процедуры следующие категории населения:
Сведения о доходах
Согласно ФЗ №273, физические лица, которые работают на «государственной службе» обязаны подавать сведения обо всех доходах и расходах, об имеющейся недвижимости и своих обязательствах в налоговый орган. Такие данные указываются в специальной справке, которая утверждена приказом Росфинмониторинга № 326. Также согласно данному приказу все содержащиеся в ней сведения являются конфиденциальными и должны предоставляться по-особому порядку.
Доход на душу населения
Понятие «доход на душу населения» подразумевает под собой экономическое благосостояние государства и его граждан. Он измеряет средний доход, который получает отдельно взятое лицо за один календарный год. Рассчитывается данный показатель путем деления национального дохода на численность населения.
С помощью данного значения судят об экономическом развитии государства, благодаря которому определяется место в различных рейтингах. Но у данного показателя есть слабое место, ведь в его характеристиках отсутствует учет диспропорций в распределении средств среди различных слоев населения.
ВАЖНО! При межнациональных сравнениях такой показатель переводится в доллары, а для получения точной оценки экономической обстановки конкретного государства используют покупательную способность граждан.
Доходы неналоговые
Неналоговые доходы получает только государство. К таким можно отнести средства, полученные за использование государственного имущества, оказанную государством услугу (например, регистрация товарных знаков, добыча полезных ископаемых, проведение различных сборов и т. д.), а также средства, полученные от госпредприятий (денежная эмиссия, выпуск госзаймов и т. д.).
Пассивный доход
Пассивный доход — это средства, поступление которых не связано с трудовой деятельностью, то есть получать денежные средства такого типа можно независимо от возраста, здоровья и деятельности. Причем он также облагается налогом, уплачиваемым один раз в год. Основными источниками пассивного дохода могут быть:
Доход поступающий домохозяйствам до уплаты налогов
5.2.2. ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ И СТРУКТУРА СЧЕТА ОБРАЗОВАНИЯ ДОХОДОВ
Как и счет производства, счет образования доходов может быть составлен в целом по экономике, по отраслям и секторам.
В счете образования доходов показываются первичные доходы, выплачиваемые производителями-резидентами участникам производства (кроме доходов от собственности).
Балансирующей статьей счета образования доходов являются прибыль (операционная разница) и смешанные доходы, которые также показываются на стороне использования. Прибыль (операционная разница) представляет собой ту часть добавленной стоимости, которая остается после вычета расходов, связанных с оплатой труда наемных работников, и уплатой налогов на производство и импорт. Эта статья определяет прибыль (или убыток), полученную от производства, до учета доходов от собственности. Для некорпорированных предприятий, принадлежащих домашним хозяйствам, балансирующая статья содержит элемент вознаграждения за работу, который не может быть отделен от дохода владельца или предпринимателя. В этом случае балансирующая статья называется смешанным доходом.
Валовая прибыль или валовой смешанный доход определяются следующим образом:
а) для экономики в целом:
валовой внутренний продукт
(-) оплата труда наемных работников
(-) налоги на производство и импорт
(+) субсидии на производство и импорт
б) для отраслей и секторов при оценке выпуска в основных ценах:
валовая добавленная стоимость
(-) оплата труда наемных работников
(-) другие налоги на производство
(+) другие субсидии на производство
5.2.2.1. ОПЛАТА ТРУДА НАЕМНЫХ РАБОТНИКОВ
Оплата труда наемных работников представляет собой вознаграждение в денежной или натуральной форме, которое должно быть выплачено работодателем наемному работнику за работу, выполненную в отчетном периоде.
Оплата труда наемных работников охватывает оплату труда всех работников предприятий-резидентов независимо от того, являются ли эти работники резидентами или нерезидентами. Она учитывается на основе начисленных сумм. Оплата труда не производится за бесплатную добровольную работу, включая работу, выполняемую членами домашнего хозяйства в некорпорированном предприятии, принадлежащем тому же самому домашнему хозяйству.
В оплату труда наемных работников не включаются налоги и сборы, выплачиваемые работодателем от фонда заработной платы или со среднесписочной численности работников (например, сборы на содержание милиции, благоустройство территорий и другие цели). Они рассматриваются как налоги, уплачиваемые в связи с использованием факторов производства (другие налоги на производство), также как и налоги на здания, землю и другие ресурсы, используемые в производстве.
Оплата труда наемных работников состоит из двух основных компонентов:
Взносы работодателей в фонды социального страхования могут быть фактическими и условно исчисленными.
Условно исчисленные взносы на социальное страхование выплачиваются непосредственно работодателем своему работнику без участия фондов социального страхования.
Заработная плата охватывает все виды вознаграждений за труд. В нее включаются различные премии, доплаты и надбавки, начисленные в денежной или натуральной формах (независимо от источников финансирования, т. е. за счет себестоимости или прибыли). Заработная плата также включает в себя денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за непроработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни и т. п.).
Заработная плата отражается на валовой основе, т. е. до вычета взносов в фонды социального страхования, подоходного налога и других удержаний, которые в соответствии с законодательством выплачивают наемные работники.
При использовании натуральной формы оплаты труда предоставленные работникам товары и услуги оцениваются по рыночным ценам.
Разграничение заработной платы и других показателей СНС
При определении заработной платы необходимо проводить различие между расходами предприятий и организаций, относящимися к заработной плате, и расходами, относящимися к другим показателям СНС. В заработную плату наемных работников не должны включаться:
а) расходы работодателей на товары и услуги, осуществляемые не столько в интересах работников, пользующихся ими, сколько в интересах работодателей, например, стоимость выданной работникам спецодежды, спецобуви, лечебно-профилактического питания; возмещение работникам расходов на приобретение инструментов, необходимых для выполнения работ; компенсация педагогическим работникам образовательных учреждений за приобретение книг, учебников и другой издательской продукции; командировочные расходы в части оплаты проезда, гостиницы; компенсация за использование легковых автомобилей для служебных поездок. Они рассматриваются как промежуточное потребление независимо от того, оплачены ли они сразу предприятием или первоначально работниками, а затем возмещены предприятием.
К промежуточному потреблению относятся также расходы на проведение культурно-просветительских и оздоровительных мероприятий, например, расходы на аренду помещений для проведения культурно-массовых и спортивных мероприятий, проведение вечеров отдыха и др.;
б) вознаграждение за работу, выполняемую членами домашнего хозяйства в некорпорированном предприятии, принадлежащем тому же самому домашнему хозяйству (рассматривается как смешанный доход);
в) социальные пособия, выплачиваемые работодателями наемным работникам за счет средств предприятия, а не через фонды социального страхования (рассматриваются как условно исчисленные отчисления работодателей на социальное страхование);
г) начисления на фонд заработной платы по всем видам социального страхования, а также расходы предприятий и организаций по оплате услуг поликлиник по договорам, заключенным с органами здравоохранения на предоставление своим работникам медицинской помощи (рассматриваются как фактические отчисления работодателей на социальное страхование);
д) безвозмездные субсидии, предоставленные работникам на жилищное строительство или приобретение жилья (рассматриваются как капитальные трансферты).
Отчисления работодателей на социальное страхование
Отчисления на социальное страхование производятся работодателями, чтобы обеспечить в будущем право на получение социальных пособий наемным работникам (или членам их семей).
Отчисления работодателей на социальное страхование включают:
— фактические отчисления на социальное страхование;
-условно исчисленные отчисления на социальное страхование.
Фактические отчисления работодателей на социальное страхование
Фактические отчисления на социальное страхование состоят из платежей, производимых работодателями третьей стороне, т. е. в организации социального страхования в соответствии с программами социального обеспечения и социального страхования населения (фондовое социальное страхование). Начиная с 2001 г. эти платежи объединены в единый социальный налог. Суммы, которые государство получает за счет этого налога, как и раньше, направляются в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ.
Кроме того, в состав фактических отчислений на социальное страхование включаются взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые уплачиваются отдельно в Фонд социального страхования РФ. Эти платежи являются основным источником средств для выплат населению пенсий, пособий, финансирования расходов на лечение и отдых работников. Хотя эти платежи производятся работодателями непосредственно организациям социального страхования, они рассматриваются как вознаграждение за труд наемным работникам и записываются в счете образования доходов как элемент оплаты труда наемных работников в размере взносов работодателей на социальное страхование.
Фактические отчисления работодателей на социальное страхование определяются в размере начислений на фонд заработной платы по всем видам социального страхования, т. е. в фонды: социального страхования, пенсионный. К ним относятся также обязательные отчисления работодателей на медицинское страхование и расходы предприятий по оплате услуг поликлиник по договорам, заключенным с органами здравоохранения на представление своим работникам медицинской помощи. Добровольные отчисления работодателей на медицинское страхование и пенсионное обеспечение в негосударственные социальные фонды в пользу своих работников так же учитываются как фактические отчисления на социальное страхование.
Условно исчисленные отчисления работодателей на социальное страхование
Условно исчисленные отчисления на социальное страхование представляют собой эквивалент социальных пособий, выплачиваемых работодателями непосредственно их работникам, бывшим работникам или их иждивенцам, имеющим на это право. Выплаты делаются за счет своих средств, без привлечения третьей стороны, например страховой компании, и без учреждения для этой цели отдельной институциональной единицы в форме специального фонда или резерва.
В этом случае наемные работники рассматриваются как защищенные от обстоятельств, которые могут неблагоприятно повлиять на их доходы или благосостояние (см. выше), хотя никаких платежей с целью их страхования третьей стороной не производится. Поэтому для таких наемных работников следует условно начислять вознаграждение, равное сумме условно исчисленных взносов в фонд социального страхования. На практике в качестве возможной оценки условно исчисленных отчислений работодателей на социальное страхование наемных работников может служить сумма фактически выплаченных работодателями в текущем периоде социальных пособий. К ним относятся:
5.2.2.2. НАЛОГИ НА ПРОИЗВОДСТВО И ИМПОРТ
Налоги, связанные с производством и импортом, регистрируют на момент, когда товары и услуги произведены, проданы или импортированы, т. е. когда возникает обязательство по уплате налога. Они платятся предприятиями и организациями независимо от наличия прибыли.
Проценты на задолженность по налогам и пени, начисленные налоговыми учреждениями, должны учитываться не как налоги, а как уплата процентов. Однако на практике может оказаться невозможным определить выплаты процентов на задолженность по налогам и пени от налогов, к которым они относятся, поэтому они могут отражаться в отчетах вместе с налогами. Сумма налогов должна быть уменьшена на величину налоговых скидок, устанавливаемых органами государственного управления в ходе проведения экономической политики, и возврата перечисленных сумм.
Налоги на производство и импорт состоят из налогов на продукты и других налогов на производство. Распределение налогов на продукты и импорт по секторам и отраслям не производится. Они показываются в целом по экономике.
Другие налоги на производство
К другим налогам на производство относятся все налоги (кроме налогов на продукты), которыми облагаются предприятия в результате их участия в производстве. Такие налоги не включают налогов на прибыль или другие доходы. Объектом налогообложения являются факторы производства (например, рабочая сила, земля, основные фонды и т. п.) или определенные виды деятельности и операции.
В составе других налогов на производство выделяются следующие группы налогов:
В настоящее время к налогам на производство относятся налоги, перечисленные в таблице 5.12. (по бюджетной классификации действовавшей в 2004 г.).
ДРУГИЕ НАЛОГИ НА ПРОИЗВОДСТВО И РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ИХ
ПО ИНСТИТУЦИОНАЛЬНЫМ СЕКТОРАМ
(по данным отчета об исполнении государственного бюджета)