доходы за пределами рф декларация 3 ндфл
3-НДФЛ: отчитываемся об иностранных дивидендах
Брокер не является налоговым агентом и не удерживает налог с дивидендов, полученным от источников, которые находятся за пределами РФ. В этом случае налог удерживает сам иностранный эмитент по ставке своей страны.
Однако тот факт, что налог удержан с дохода, полученного в другом государстве, не освобождает вас как налогового резидента РФ отчитаться о данном доходе перед налоговой службой в своей стране. Для этого необходимо подать декларацию 3-НДФЛ.
В России вы обязаны уплачивать НДФЛ с дивидендов в размере 13%. Если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым заключён договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, то вам следует доплатить только разницу. Например, при наличии формы W-8BEN американские эмитенты в общих случаях удерживают налог по ставке 10%. В этом случае вам необходимо подать декларацию 3-НДФЛ, приложить комплект документов, которые подтверждают, что 10% были удержаны, и доплатить в бюджет РФ 3%.
Если у вас нет формы W-8BEN, американские эмитенты в общих случаях будут удерживать налог по ставке 30%. Однако вы всё равно обязаны предоставить декларацию, но налога к уплате не будет, если есть подтверждение удержания налога в иностранном государстве. Также учтите, если сумма налога, уплаченная по месту нахождения источника дохода, превышает сумму налога в РФ, полученная разница не подлежит возврату из бюджета (п. 2 ст. 214 НК РФ).
Так, если вы получали иностранные дивиденды в 2019 году, то декларацию необходимо подать не позднее 30 апреля 2020 года. В случае, если есть налог, то его следует уплатить не позднее 15 июля 2020 года.
Иванов И.И. в 2019 году получил дивиденды от американской компании ААА. Выплата на одну акцию составила 0,56 долл. Поскольку г-н Иванов владеет 20 акциями компании, ему было начислено 11,20 долл. При наличии W-8BEN эмитент удержал налог по ставке 10% в размере 1,12 долл. На брокерский счёт Иванову фактически поступило 10,08 долл. 26.06.2019 г.
Факт удержания налога подтверждает брокерский отчёт, в котором проходит информация о том, что налог удержан эмитентом. Брокер сам не удерживает налог, а лишь транслирует переданную информацию. Если в брокерском отчёте не проходит информация об удержанной сумме налога, то следует запросить выписку из депозитария по выплаченным дивидендам иностранных компаний.
Ещё одним подтверждающим документом может выступать форма 1042-S. Её формирует эмитент и представляет в службу внутренних доходов США, а также направляет лицу, которому были выплачены дивиденды и удержан налог.
Переходим к заполнению декларации. Для этого в личном кабинете налогоплательщика нужно выбрать в меню пункт «Жизненные ситуации», в нём — «Подать декларацию 3-НДФЛ».
Далее выбираем способ заполнения декларации.
Сервис направит на вкладку, в которой содержатся общие сведения. Декларация за 2019 год представляется впервые, что и следует указать в соответствующих полях.
На следующей вкладке сервис предлагает перенести данные из справки 2-НДФЛ. Если данная справка уже загружена в ЛК, то сведения подтянутся автоматически. Но если декларация заполняется только для того, чтобы отчитаться об иностранных дивидендах, то информацию по справке 2-НДФЛ нужно удалить. Необходимо выбрать вкладку «За пределами в РФ» и нажать кнопку «Добавить источник дохода».
В появившемся окне следует внести наименование эмитента, а также код страны эмитента. Для США — 840.
Ниже необходимо внести информацию о полученном доходе. Сначала указывается ставка налога, по которой данный доход должен облагаться, в РФ — 13%. Вид дохода — дивиденды, что обозначается кодом 1010. В данном случае сопровождающих расходов нет, поэтому следует выбрать «Не предоставлять вычет».
В строке «Сумма дохода в валюте» указывается сумма, которая была начислена, т.е. до удержания налога. В нашем примере — 11,20 долл. Ниже указываются даты получения дохода и уплаты налога эмитентом — 26.06.2019 г.
Далее вносится информация о валюте и ставится галочка, чтобы программа автоматически просчитала курс валюты на дату. В последней строке указывается сумма налога, которую удержал эмитент — 1,12 долл.
Далее программа направляет на вкладку «Вычеты». Её следует оставить пустой.
На итоговой вкладке будет прописана сумма, которую необходимо доплатить в бюджет. В нашем примере г-ну Иванову придётся доплатить 21 руб.
Ниже следует прикрепить комплект подтверждающих документов, в которых будет прописана информация о полученных дивидендах и удержанном налоге.
Когда документы приложены, декларацию можно отправлять в инспекцию. Для этого необходимо ввести пароль к неквалифицированной электронной подписи. После отправки данную декларацию уже нельзя редактировать.
Доходы за пределами рф декларация 3 ндфл
VII. Заполнение Приложения 2 «Доходы от источников
за пределами Российской Федерации, облагаемые налогом
по ставке (001)__%» формы Декларации
7.1. Приложение 2 заполняется только налогоплательщиками, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
7.2. В Приложении 2 указываются суммы доходов от всех источников выплаты за пределами Российской Федерации, облагаемые по ставке, указанной в поле показателя 001 Приложения 2.
В случае если в налоговом периоде были получены доходы, в отношении которых в Российской Федерации установлены различные ставки налога, то соответствующие расчеты производятся на отдельных страницах Приложения 2.
В случае если сведения в отношении всех доходов, облагаемых по соответствующей ставке, не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц Приложения 2 с данной ставкой налога.
7.3. В Приложении 2 указываются следующие показатели отдельно по каждому источнику выплаты дохода:
В отношении доходов в виде суммы прибыли контролируемой иностранной компании в строке 050 указывается средний курс иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленный Банком России, определяемый за период, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность за финансовый год.
В случае определения суммы прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 309.1 Кодекса в строке 050 указывается средний курс иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленный Банком России, определяемый за календарный год, за который определяется сумма прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании;
(в ред. Приказа ФНС России от 07.10.2019 N ММВ-7-11/506@)
(см. текст в предыдущей редакции)
(в ред. Приказа ФНС России от 07.10.2019 N ММВ-7-11/506@)
(см. текст в предыдущей редакции)
(абзац введен Приказом ФНС России от 07.10.2019 N ММВ-7-11/506@)
(в ред. Приказа ФНС России от 07.10.2019 N ММВ-7-11/506@)
(см. текст в предыдущей редакции)
Строка 130 «Расчетная сумма налога, подлежащая зачету (уменьшению) в Российской Федерации» должна соответствовать совокупности суммы налога, уплаченной в иностранном государстве в пересчете в рубли (строка 110) и суммы налога, исчисленного в отношении этой прибыли в соответствии с законодательством Российской Федерации (в том числе налога на доходы, удерживаемого у источника выплаты дохода) (строка 115), но не может превышать сумму налога, исчисленную с такого дохода в Российской Федерации по соответствующей налоговой ставке (строка 120).
Строка 130 «Расчетная сумма налога, подлежащая зачету (уменьшению) в Российской Федерации» определяется отдельно в отношении налогов, уплаченных в каждом иностранном государстве, в отношениях с которым действует в соответствующем налоговом периоде (или его части) соглашение (договор) об избежании двойного налогообложения.
Как заполнить 3-НДФЛ по доходу от иностранной компании
Физлица-налоговые резиденты РФ, которые получают доход от источников, находящихся за пределами нашей страны, должны платить НДФЛ сами. И для исчисления налога они обязаны задекларировать свои доходы.
Покажем на примере фрилансера из Solar Staff, как заполнить 3-НДФЛ.
Solar Staff
Solar Staff — сервис автоматизации документооборота и выплат распределенным командам и фрилансерам, ваш генподрядчик при расчетах с физлицами.
Поскольку договоры с исполнителями Solar Staff заключает от лица нерезидентной компании TMS SolarWeb Limited, все исполнители-физические лица должны сами отчитываться о доходах перед налоговиками.
Когда и как сдать декларацию
Сдать 3-НДФЛ за текущий год нужно до 30 апреля следующего года.
За 2019 год сдать декларацию надо до 30 апреля 2020 года.
Составить декларацию можно:
Как заполнить
Декларация состоит из множества листов. Вам нужно будет заполнить следующие:
Титульный лист:
Раздел 1:
Раздел 2 (заполняется по итогам всех листов приложения 2):
Приложение 2
Доход отображается за каждый месяц на отдельном листе приложения 2. Например, если вы получили доход в марте, мае и июле 2019 года, то вам необходимо заполнить три страницы — по одной за каждый месяц.
Если вы получили доход в один месяц в разных валютах, то для этого месяца нужно сделать две страницы, где на первой будет указан доход в одной валюте, а на второй — в другой.
Если вывод денежных средств производился в иностранной валюте и не был переведен в рубли, то курс валюты необходимо смотреть на дату получения дохода на сайте ЦБ.
Не забудьте подписать и проставить дату сдачи декларации на каждой странице.
VII. Порядок заполнения Листа Б «Доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке (001)» формы Декларации
VII. Порядок заполнения Листа Б «Доходы от источников
за пределами Российской Федерации, облагаемые налогом
по ставке (001) __%» формы Декларации
7.1. Лист Б заполняется только налогоплательщиками, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
7.2. На страницах Листа Б указываются суммы доходов от всех источников выплаты за пределами Российской Федерации, облагаемые по ставке, указанной в поле показателя 001 Листа Б.
Если в налоговом периоде были получены доходы, в отношении которых в Российской Федерации установлены различные ставки налога, то соответствующие расчеты производятся на отдельных Листах Б.
Если сведения в отношении всех доходов, облагаемых по соответствующей ставке, не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц Листа Б с данной ставкой налога. Итоговые данные (пункт 2 Листа Б) в этом случае отражаются только на последней странице.
7.3. В пункте 1 Листа Б указываются следующие показатели отдельно по каждому источнику выплаты дохода:
Строка 032 заполняется только в случае отражения в Декларации дохода в виде суммы прибыли контролируемой иностранной компании.
В строке 032 указывается цифровой уникальный номер контролируемой иностранной компании, являющейся источником выплаты дохода в виде суммы прибыли контролируемой иностранной компании, отраженный налогоплательщиком в отношении данной иностранной организации в представленном им в соответствии со статьей 25.14 Кодекса Уведомлении о контролируемых иностранных компаниях;
В отношении доходов в виде суммы прибыли контролируемой иностранной компании в строке 050 указывается средний курс иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленный Банком России, определяемый за период, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность за финансовый год.
В случае определения суммы прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 309.1 Кодекса в строке 050 указывается средний курс иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленный Банком России, определяемый за календарный год, за который определяется сумма прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании;
Строка 130 «Расчетная сумма налога, подлежащая зачету (уменьшению) в Российской Федерации» должна соответствовать сумме налога, уплаченной в иностранном государстве, в пересчете в рубли (строка 110), но не может превышать сумму налога, исчисленную с такого дохода в Российской Федерации по соответствующей налоговой ставке (строка 120).
Строка 130 «Расчетная сумма налога, подлежащая зачету (уменьшению) в Российской Федерации» определяется отдельно в отношении налогов, уплаченных в каждом иностранном государстве, в отношениях с которым действует в соответствующем налоговом периоде (или его части) соглашение (договор) об избежании двойного налогообложения.
(п. 7.3 в ред. Приказа ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/552@)
(см. текст в предыдущей редакции)
Наиболее распространенными видами дохода от источников за пределами РФ являются:
Налоговые последствия
Обращаю внимание, что обязанность по декларированию и уплате налога с зарубежного дохода в РФ лежит только на налоговых резидентах РФ, т.е. лицах, которые по итогам конкретного отчетного налогового периода (год) находились в РФ более 183 дней (при этом, неважно, когда именно лицо стало «набирать» указанные 183 дня, главное, что в отчетном году лицо суммарно в течение 12 следующих друг за другом месяцев находилось на территории РФ).
Избежание двойного налогообложения. Зачет налога, уплаченного в иностранном государстве
Ответственность за неуплату налога
Если прибыль была получена налогоплательщиком в 2014 г., то декларация 3-НДФЛ должна быть подана до 30 апреля 2015 г.
Срок давности истекает: 01.05.2015 г.+ 3 года = 01.05.2018 г.
Налогоплательщик освобождается от ответственности за данное правонарушение, если им самостоятельно исчислен и уплачен в бюджет налог ДО того, как ФНС направило налогоплательщику соответствующее предписание.
3) пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки (начиная с 15 июля)
Валютное регулирование и валютный контроль
Как правило, в большинстве случаев зарубежный доход зачисляется на зарубежный счет, открытый российским налоговым резидентом в иностранном банке. В этой связи, если российский налоговый резидент является также и российским валютным резидентом, то он обязан:
При этом статусы налогового и валютного резидента РФ соотносятся следующим образом:
Ответственность за нарушение валютного законодательства
Как ФНС может узнать о наличии у лица дохода за рубежом
Информация о наличии у российского налогового резидента иностранного счета, а также данные об остатках на начало и конец отчетного периода, а также суммы всех поступлений и списаний по счету будет передана в РФ в рамках автоматического обмена налоговой информацией, который впервые состоялся в сентябре 2018 года за 2017 год. Передача информации в дальнейшем будет осуществляться в сентябре каждого года за прошедший год.