документ кредит нота образец
Что такое кредит-нота и как ее оформить
Кредит-нота, известная также как credit-linked note, – финансовый метод, который позволяет упростить условия сделок между продавцами и покупателями при заключении различного рода сделок. В российской экономике данный термин не используется, но он широко известен в международных финансовых кругах.
Важно! Если фирма развивает свою деятельность за рубежом, то ей стоит изучить, что входит в понятие «кредит-нота» и в каких областях применяются данные финансовые инструменты.
Основные характеристики понятия
По правилам международной торговли credit-linked note – это расчетный документ между продавцом и покупателем. Выставляет его продавец, и он же гарантирует, что покупателю будет предоставлен кредит или скидка на определенную сумму. Credit-linked note может быть прописана, если возникли определенные обстоятельства и создали прецедент, в соответствии с которым дилер может затребовать некоторую сумму у реализатора продукции.
Вопрос: Ежемесячно иностранная организация, состоящая на учете в налоговом органе РФ, выставляет российской организации счета на оплату за услуги онлайн-бронирования, в том числе НДС 20%. Иностранная организация уплачивает НДС по оказанию электронных услуг самостоятельно.
Также выставляются кредит-ноты по услугам бронирования за 2018 г. (то есть счета с минусом).
Как учесть данные кредит-ноты для целей НДС в текущем году, принимая во внимание тот факт, что в прошлом году российская организация являлась налоговым агентом по уплате НДС?
Посмотреть ответ
Если описывать кредит-ноту простыми словами, ее можно назвать разновидностью извещения, которое составляется одной стороной сделки и не нуждается в согласовании с другой. Данный односторонний документ может выступать частью договора и урегулирует отношения между сторонами после наступления некоторых обстоятельств, которые были прописаны в соглашении и привели тому, что первоначальные условия изменились.
Уточнение! Данные условия применяются продавцами для повышения уровня мотивации дилеров к соблюдению всех условий заключенных сделок.
Условия соблюдения кредит-ноты
Вопрос: Заключен договор об импорте рыбной продукции из Чили. Иностранный поставщик после поставки и принятия к учету товара сделал скидку по кредит-ноте. Есть ли особенности при возмещении НДС?
Посмотреть ответ
Оформление скидок на продукцию
ВАЖНО! Образец заполнения кредит-ноты от КонсультантПлюс доступен по ссылке
Credit-linked note – это возможность для закупщика получить скидку на закупаемую продукцию, но инструмент выгоден и для продавцов, поэтому часто используется и ими.
При этом показатели продаж ползут вверх, так как дилеры тщательно следят за соблюдениями всех условий сделок в надежде получить потом скидку. Также покупатели не могут демпинговать между собой, так как еще неизвестно, смогут ли они выполнить условия продавца или поставщика.
Условия сделок не позволяют покупателям получать скидку сразу, это лишь возможность, к которой они (покупатели) стремятся. Изначально им приходится оплачивать всю стоимость купленной продукции или товаров, а скидка может быть предоставлена позже, после соблюдения всех условий сделки.
Указанную скидку не проводят по бухгалтерской документации, не отражают ее в документах, связанных с поставкой покупателю приобретенной им продукции, для credit-linked note позже выписываются специальные документы.
Пример использования
Примером использования данного финансового инструмента может служить такая сделка. Поставщик и дилер заключили договор, в котором прописано, что кредит-нота, выраженная в скидке, может быть предоставлена по истечении каждого квартала. Бонусы в данном случае имели такое выражение: дилер получает скидку 3%, если приобретет продукции на сумму, превышающую 20 млн рублей. Покупателем были соблюдены требования договора, он купил продукцию на сумму 30 млн рублей, и поставщиком ему была выставлена кредит-нота в сумме 900 тыс. рублей.
Хоть документ кредит-нота и оформляется в произвольном стиле, у нее должны быть такие поля:
Кредит-нота как метод урегулирования расчетов
Важно! Если поставщик желает погасить дополнительные встречные обязательства перед дилером, то возможно выставление кредит-ноты. Например, закупщик во время приобретения партии продукции мог понести дополнительные расходы или по вине купленных бракованных товаров у него возникли убытки.
При данных обстоятельствах поставщик может использовать одну из следующих форм расчета:
Однако последний вариант расчета может вызвать проблемы при налогообложении. Налоговыми учреждениями может не признаваться данный способ расчета, также участникам сделки придется оформлять свои договоренности документально, так как операция может быть признана прощением долга. Если покупатель предоставлял услуги поставщику, то следует составить акт выполненных работ и счет-фактуру.
Преимущества кредит-ноты
Если была выставлена кредит-нота покупателю, то одними из результатов сделки могут быть следующие преимущества:
Выставление кредит-ноты не обязательно, но желательно, если оформляются крупные сделки. Чтобы использовать данный финансовый инструмент, не требуются поручители и залоговое имущество, однако если обязательства не были выполнены, то ответственной стороной становится заемщик. Кредит-нота может быть заявлена на биржевых торгах, если было объявлено о банкротстве заемщика.
Финансовые учреждения могут одновременно выступать в роли кредитодателя и источника, выставляющего кредит-ноты. При этом за риски получателя они не несут ответственности. Также на основании кредит-ноты можно кредитовать инвесторов.
При оформлении кредит-ноты возможны различные варианты:
Кредит-ноты в бухучете у продавцов и покупателей проводятся разными способами. Также у покупателей методы учета могут отличаться в зависимости от времени реализации (был товар продан в этом или прошлом году), а также подтверждения факта реализации продукции, по которой должна быть предоставлена скидка.
Учет кредит-нот у поставщика предполагает:
Особенности проводки кредит-ноты, если со временем был обнаружен брак продукции, выглядят таким образом:
Резюмируя, можно выделить главную цель кредит-ноты. Этот финансовый инструмент информирует закупщика об уменьшении его задолженности продавцу и выгоден обеим сторонам договора: поставщик увеличивает объем продаж, а покупатель получает скидку на продукцию или возвращает часть потраченных средств, если продукция оказалась некачественной. Однако следует помнить, что кредит-нота предполагает составление корректирующей документации.
Что такое кредит-нота в бухгалтерском учете?
Кредит-нота: понятие, назначение и отличительные признаки
Кредит-нота — это письменное уведомление продавцом покупателя о записи в кредит определенной суммы, обусловленное выполнением покупателем предусмотренных первоначальным договором специальных условий.
Назначение кредит-ноты — документальное оформление изменения цены продажи продукции, происходящей при определенных условиях, например:
Такие условия могут оговариваться:
Отличительные признаки кредит-ноты:
Изучайте нюансы бухгалтерского учета кредит-ноты у поставщика и покупателя с помощью советов от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите к материалу.
Бухучет последствий кредит-ноты: продавец предоставил скидку покупателю
Отражение информации в учете в связи с выставлением (получением) кредит-ноты у покупателя и продавца производится по-разному. Рассмотрим данные учетные алгоритмы при выставлении кредит-ноты на скидку.
Учетные алгоритмы в данной ситуации различаются в зависимости от:
Учет кредит-ноты у покупателя
Применение нижеуказанного алгоритма корректировки данных бухучета основано на п. 39 положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н и п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н.
Факт реализации товара покупателем
Проводки в бухучете
Документальное оформление записей в бухучете
Снижение стоимости товара, корректировка задолженности
Товар не реализован
Дт 41 Кт 60 — уменьшена стоимость товаров на сумму скидки
Д 19 Кт 60 — сторнирован входной НДС (с разницы между стоимостью товаров до и после получения скидки)
Дт 68 Кт 19 — восстановлен НДС с разницы между стоимостью товаров до и после получения скидки
Товар реализован в текущем году
Дт 90.2 Кт 41 — скорректирована себестоимость проданных товаров на сумму предоставленной скидки
Дт 41 Кт 60 — скорректирована задолженность продавца на сумму предоставленной скидки
Товар реализован в предыдущем году
Дт 60 Кт 91.1 — отражен доход в виде уменьшения задолженности перед поставщиком по товарам, полученным со скидкой (с учетом НДС)
Дт 91.2 Кт 68 — восстановлен НДС с разницы между стоимостью товаров до и после получения скидки
Есть ли особенности возмещения НДС, если иностранный продавец сделал скидку по кредит-ноте? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа, получите пробный онлайн-доступ к системе.
Учет кредит-ноты у продавца
Для продавца оформление кредит-ноты означает, что необходимо:
Если продавец получил от покупателя всю сумму оплаты за отгруженные товары, по которым предоставляется скидка, покупатель может не возвращать деньги по откорректированной поставке, а зачесть ее сумму в качестве аванса под предстоящие поставки.
Рекомендации Минфина по налоговому учету ретро-скидок у покупателя и продавца см. в материале «Ретро-скидка: как учесть для налога на прибыль?».
С учетными нюансами кредит-ноты как аванса вас познакомит материал «Принятие к вычету НДС с полученных авансов».
См. также:
Кредит-нота при возврате бракованных товаров
Кредит-нота может быть оформлена продавцом и в иных ситуациях (помимо рассмотренной в предыдущем разделе). К примеру, в случае выставления покупателем претензии на бракованный товар и его действиях по возврату товара.
Если право собственности на бракованный товар перешло к покупателю, ему необходимо:
Как заполнить товарную накладную на возврат, см. здесь.
Рассчитать рентабельность помогут размещенные на нашем сайте материалы:
Кредит-нота и прощение долга
Обычно сроки поставки товара оговариваются договором купли-продажи. При этом в отдельных случаях этим же договором могут оговариваться особые условия в отношении продавца — по применению к нему санкций в случае нарушения этих сроков.
В такой ситуации в адрес покупателя может быть оформлена кредит-нота, в соответствии с которой цена товара уменьшается по сравнению с отгрузочной ценой, а отгрузочные документы выставляются на полную стоимость согласно договору купли-продажи.
Фактически в таком случае имеет место прощение части долга, оформленного в виде кредит-ноты.
Учетный алгоритм в этом случае выглядит следующим образом:
Итоги
Кредит-нота уведомляет покупателя об уменьшении его задолженности и требует соответствующих корректировок в учете. Отражение в бухучете записей по кредит-ноте зависит от того, в одном году происходит отгрузка и корректировка цены поставки, или в разные.
Кредитные ноты
kredit-nota.jpg
Похожие публикации
В повседневную деятельность многих российских компаний в последние годы стали входить финансовые инструменты, ранее мало применяемые в отечественной практике, но широко распространенные за рубежом. К таким инструментам относятся, например, кредитные ноты. Рассмотрим, что это такое, и каким образом следует отражать подобные операции в учете.
Кредит-нота – что это простыми словами?
Кредит-нота – это документ, формируемый участником сделки, который предоставляет другой стороне сделки право на получение некоторой суммы при выполнении определенных условий. Если сделка не разовая, а между сторонами существуют долгосрочные договорные отношения, то премия зачастую не выплачивается, а засчитывается в счет расчетов за следующую поставку. Следовательно, для стороны, выдавшей ноту, возникает дополнительная задолженность, т.е. сумма записывается в кредит, отсюда и название – кредит-нота.
Основные характеристики кредит-ноты:
Например, если поставщик хочет выплатить покупателю премию за выполнение плана по объему закупок, он выставляет ему соответствующую кредитную ноту. В этом случае нота представляет собой документальное оформление ретро-скидки. Подобная скидка может предоставляться с изменением цены товара или без него.
Кредит-нота в бухгалтерском учете поставщика
Если премия покупателю начисляется без изменения продажной цены товара, то кредит-нота от поставщика отражается в его учете следующим образом:
ДТ 44 – КТ 76 – начислена премия, причитающаяся покупателю
ДТ 76 – КТ 62.1 – премия учтена в счет текущих взаиморасчетов за уже отгруженную продукцию, или
ДТ 76 – КТ62.2 – премия учтена в качестве аванса в счет следующих поставок
ДТ 76.АВ – КТ 68.2 – НДС с полученного аванса (применимо только для второго варианта).
Если же условия кредит-ноты предусматривают снижение цены товаров, то в этом случае сторнируются стандартные проводки, связанные с реализацией:
ДТ 62 (76) – КТ 90.1 (сторно)
ДТ 90.3 – КТ 68.2 (сторно).
Кредит-нота – проводки у покупателя
Если цена товара не изменяется:
ДТ 76 – КТ 91.1 – начислена полученная премия,
ДТ 60 – КТ 76 – премия учтена в счет взаиморасчетов за продукцию.
При снижении цены товара, также, как и у продавца, сторнируются стандартные для этой операции проводки:
ДТ 41 – КТ 60 (сторно)
ДТ 19 – КТ 60 (сторно)
ДТ 68.2 – КТ 19 (сторно).
Если получатель скидки на момент ее оформления уже успел продать товар, то дополнительно корректируется его себестоимость:
ДТ 90 – КТ41 (сторно).
Вывод
Выставляя кредитную ноту, одна из сторон сделки дает другой стороне право требования дополнительных сумм при выполнении соответствующих условий. Отражение операций с кредитной нотой в бухучете зависит от наличия в ней условий, связанных с корректировкой цен поставляемых товаров.
Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.
Кредит-нота в бухучете
Кредит-нота (credit-linked note) представляет собой финансовый метод, позволяющий упростить условия заключения сделки между продавцами и покупателями. Такой термин еще мало известен в российской экономике, наиболее широко он известен на международном уровне. Компании, которые уже развивают или только планируют развить деятельность на международном рынке, должны обратить внимание на такой метод. В статье рассмотрим понятие кредит-ноты и разберемся как отражается кредит-нота в бухучете.
Кредит-нота
Важно! Согласно правил международной торговли кредит-нота представляет собой расчетный документ. Выставляется он продавцом, который гарантирует предоставление покупателю кредита или скидки на конкретную суммы.
Прописывают кредит-ноту в том случае, если возникают ситуации, при которых дилеры требуют у реализаторов продукции некоторую сумму денег.
Если описать данный термин проще, то это одно из разновидностей извещений, составляемых одной из сторон сделки. При этом согласование второй стороны не требуется. Кредит-нота является односторонним документом, который может является частью договора и регулировать отношения между сторонами в случае наступления определенных обстоятельств. Данные обстоятельства прописываются в соглашении и они ведут к изменению первоначальных условий сделки.
Условия соблюдения кредит-ноты
Как оформляются скидки на продукцию
Как уже отмечалось выше, кредит-нота позволяет закупщику получить скидку на приобретаемую продукцию.Однако, такая скидка выгона не только покупателю, но и продавцу, так как позволяет единовременно реализовать большую партию товара. В соответствии с условиями сделки, сразу получить скидку покупатели не могут, это только возможность, к которой они должны стремиться. То есть изначально покупатель оплачивает стоимость продукции в полном объеме, а если условия договора будут выполнены, то в будущем скидка будет предоставлена.
В бухгалтерии данная скидка не проводится и никак не отражается в документах на приобретенную продукцию. Для кредит-ноты в последствии выписывают отдельные специальные документы.
Пример применения кредит-ноты
В качестве примера использования кредит-ноты можно привести следующий. Продавец и покупатель заключили соглашение, в котором указывается, что кредит-нота выражается в скидке и предоставляется при соблюдении условий по итогам каждого квартала. Скидка предоставляется в следующем размере: 5%, если покупатель за квартал приобретет продукцию на сумму свыше 30 млн. руб. Предположим, что условия договора покупатель выполнил и за квартал приобрел у поставщика продукцию на 35 млн. руб. Поставщик при этом выставил ему кредит-ноту на сумму 1 млн. 750 тыс. руб.
Как оформить кредит-ноту
Оформляется кредит-ноту в свободной форме, но при этом в документе должна присутствовать следующая информация:
Метод управления расчетов
Когда продавец перед покупателем хочет погасить какие-либо встречные обязательства, то он может выставить кредит-ноту. Если возникают подобные обстоятельства, то продавец может прибегнуть к одному из способов расчета:
Следует обратить внимание, что последний способ расчета может привести к проблемам при налогообложении. Налоговые органы могут не признавать данный способ расчета.
Важно! Участникам сделки потребуется оформлять устные соглашения документально, иначе данная операция будет рассматриваться, как прощение долга.
Плюсы кредит-ноты
При выставлении кредит-ноты покупателю, ее преимуществами будут являться:
Важно! Выставление кредит-ноты не является обязательным, но при заключении крупных сделок ее выставление желательно.
Для использования данного инструмента не потребуется залоговое имущество или привлечение поручителей, но в случае невыполнения обязательств заемщик будет выступать как ответственная сторона. В случае объявления о банкротстве заемщика, кредит-нота может быть заявлена на бирже.
Финансовые учреждения одновременно могут являться и кредитодателями и выставляющими кредит-ноту. На основании кредит-ноты также возможно кредитование инвесторов.
В случае оформления кредит-ноты варианты могут быть разными:
Кредит-нота в бухучете
Бухгалтерский учет кредит ноты у покупателя и продавца отражается по разному. Кроме того, у покупателя методы учета могут различаться в зависимости от того в какое время была приобретена продукция. При учете кредит-ноты поставщиком производится:
Если в последствии был обнаружен брак продукции, то учет кредит-ноты будет следующим:
Бухучет кредит-ноты у поставщика: проводки
Рассмотрим проводки у поставщика при начислении покупателю премии без изменения цены реализации:
ДТ44 КТ76 – начислена премия покупателю
ДТ76 КТ62.1 –учтена премия в счет взаиморасчетов за отгруженную продукцию, либо
ДТ76 КТ62.2 –учтена премия в качестве аванса в счет будущих поставок
ДТ76.АВ КТ68.2 – НДС с полученного аванса
Если кредит-нота предполагает снижение стоимости продукции, то проводки будут следующими:
ДТ62(76) КТ90.1 (сторно)
ДТ90.3 КТ68.2 (сторно).
Бухучет кредит-ноты у покупателя: проводки
Если стоимость продукции осталась неизменной, то проводки будут следующими:
ДТ76 КТ 91.1 – начислена премия
Д 60 КТ76 –учтена премия в счет взаиморасчетов за товар
Если за продукцию снижается цена, то проводки будут такими:
Заключение
Таким образом, основной целью кредит-ноты является информирование покупателя о снижении суммы его задолженности. Выгоден данный механизм обеим сторонам сделки: поставщик получает возможность увеличить объемы своих продаж, а покупатель – возможность получить скидку или вернуть часть потраченных денег (Читайте также статью ⇒ Бухгалтерский учет импортных операций).
Что такое кредит нота простыми словами: применение и законодательство
В финансовой сфере России периодически появляются термины, обозначающие процессы, которые только-только начали проявлять себя в нашей стране. Одним из таких терминов является кредитная нота. В данной статье мы разберём вопрос: кредит нота – что это простыми словами?
Отметим для начала тот факт, что данное определение отсутствует в законодательстве РФ. Но те бизнесмены, которые ведут дела с заграничными партнёрами, хорошо с ним знакомы. Так что, возможно, не за горами тот момент, когда термин обретёт юридическую силу и в России.
Определение
Кредит нота – это расчётный документ, выставляемый поставщиком клиенту-покупателю. Это является свидетельством того, что кредитный счёт последнего обзавёлся новой записью. Она определена комплексом причин и делает возможным истребование таких средств с другой участвующей стороны.
Если разложить термин на более простые положения:
Кредитную ноту относят к категории документов, предусматривающих изменение стартовых обстоятельств сделки при реализации установленных нотой условий. Они прописываются договором отдельно.
Преимущества
Кредит нота как инструмент имеет массу достоинств – как для поставщика-продавца, так и для покупателя. Это предопределило его популярность в международных торговых процессах. К плюсам кредит-ноты можно отнести:
Обычно кредит нота оформляется при заключении крупномасштабных сделок.
Вся ответственность за невыполнение условий предоставления скидки лежит на заёмщике.
Специфика оформления
К оформлению кредит-ноты, как и по отношению к любому официальному документу, предъявляются свои требования. Однако законодательством данный вопрос не регулируется. Составляется кредитная нота в свободной форме. Можно воспользоваться этим образцом.
В соглашении нужно заблаговременно прописать, что есть возможность оформления кредитной ноты. При этом установленная скидка может быть предоставлена покупающей стороне по истечении конкретного периода.
Есть ряд специфических моментов при отражении ноты в отчётной документации поставщика. Учёт подразумевает:
Из всего вышесказанного понятно, что кредит-нота при всех своих плюсах существенно усложняет оборот документации, валютный контроль и отчётное сопровождение. Это и является главной преградой на пути ей распространения в России.
Применение
Лучше понять суть кредит-ноты можно на примере. Сферы международных бизнеса и торговли часто сопряжены с этим явлением.
Используется нота как документ для:
Эти положения объясняют, почему документ настолько популярен среди зарубежных дельцов. Это действительно полезный финансовый инструмент.
Для уменьшения расходов
Велико количество ситуаций, когда КН применяется в качестве средства уменьшения трат покупателя. С одной стороны, поставщик увеличивает объёмы реализованной продукции. С другой стороны, приобретатель получает более выгодные условия сотрудничества.
В этом случае кредитная нота – не расчётная форма, а гипотетическая опция, делающая возможной скидку в будущем, если какое-то время товары будут приобретаться за полную цену.
Скидка никак не отражается в бухучёте без специфического оформления.
Для управления расчётами
Иногда поставщик стремится покрыть дополнительные траты перед приобретателем, которые появились по причине непредвиденных событий. Это тоже можно реализовать с помощью ноты. Такое применение расширяет назначение данного инструмента.
Для этого используются такие формы взаимных расчётов:
Последний путь имеет сложности, связанные с учётом сделки в налоговых структурах.
В связи с трудностями налогового учёта увеличивается объём необходимой документации для успешного сопровождения сделки.
С целью возврата бракованного товара
Нота эффективна и в ситуации выявленного брака товара. С её помощью можно некачественный продукт вернуть. На основании актов об обнаруженных изъянах формируется претензия. И тут учитываются следующие моменты:
Благодаря всему этому процедура возврата упрощена, что объясняет популярность ноты за рубежом.
Явление в законодательстве России
Законодательство Российское Федерации хоть и не содержит такого понятия, как кредитная нота, тем не менее имеет положения, которые частично определяют процесс реализации таких льгот.
Приведем в пример позицию Министерства Финансов. Оно рассматривает сделки, в контексте которых не установлены подобные льготы и скидки, как прощение задолженности односторонним образом. Похожее значение присвоено и предоставляемым бонусным условиям – в соответствии со статьёй 415 ГК РФ.
С точки зрения налоговых органов кредитная нота также является прощением долга. Вообще на практике такие льготы приравнены к безвозмездной передаче имущества. Действительная цена товаров, которые переданы, и за которые не осуществлена соответствующая оплата, не применяется для расчёта взыскиваемого налога.
С учётом этой специфики можно вывести ряд условий, которые определяют кредитную ноту как прощение задолженности в одностороннем порядке. К ним относят:
Практика
Как мы уже говорили, кредит нота – явление обычное для иностранных бизнесменов. В нашем же бизнесе она применяется весьма редко.
Чаще всего это объясняется трудностями процесса оформления, с которыми приходится неизбежно иметь дело участвующим сторонам. В первую очередь это:
За границей же этот инструмент пользуется определённой популярностью, т.к. является способом мотивировать покупателя на приобретение больших партий товара.
Заключение
Хотя кредитная нота сегодня не входит в список узаконенных финансовых терминов в России, стоит ожидать, что такое может произойти в ближайшем будущем. Т.к. бизнес неизбежно развивается не только внутри своей страны, но и выходит за рубеж, влияние иностранной финансовой реальности оказывает влияние на его развитие. В этой связи отечественным дельцам стоило бы изучить понятие “кредит нота” уже сейчас, чтобы быть готовыми к некоторым переменам в бизнес-сфере потом.