документ удостоверяющий право на применение патентной системы это
Патентная система налогообложения в 2021 году (нюансы)
ПСН: суть и виды деятельности
Смысл этого специального режима состоит в получении предпринимателем от налоговых органов особого документа — патента. Он выступает в качестве разрешения на ведение какого-либо вида коммерческой деятельности. Патент — это своего рода плата за осуществление деятельности. Получить (а лучше сказать — купить) его можно на любой срок, но не более 12 месяцев (п. 5 ст. 346.45 НК РФ) и только на один вид деятельности (п. 1 ст. 346.45 НК РФ). На несколько видов коммерческой деятельности должны быть приобретены разные патенты.
Патентную систему налогообложения могут использовать только индивидуальные предприниматели, к предприятиям она никакого отношения не имеет. Для предпринимателей патентная система налогообложения выступает прекрасным шансом попробовать себя в небольшом бизнесе, ведь документ можно приобрести хоть на 1 или 2 календарных месяца. Патентная система налогообложения не требует составления и сдачи налоговой декларации по ней, что является еще одним доводом в пользу перехода на нее начинающими предпринимателями.
ВНИМАНИЕ! В Госдуму внесен законопроект, согласно которому ПСН смогут применять субъекты МСП. Также чиновники предлагают установить новые лимиты для спецрежима. Подробности см. здесь.
Виды деятельности, которые попадают под налогообложение способом патента, прописаны в ст. 346.43 НК РФ. Список насчитывает 63 наименования разрешенной деятельности. При этом органы местной власти имеют право на региональном уровне дополнять его, но не уменьшать. Если сравнивать виды деятельности патентной системы налогообложения с ЕНВД, то нельзя не остановиться на очевидном сходстве. В основном применение этих двух налоговых систем предполагает оказание определенных услуг и торговлю в розницу.
Производство в рамках патентной системы налогообложения не предусмотрено, но возможно оказание так называемых услуг производственного характера, которые непосредственно связаны с изготовлением чего-либо. Например, к ним можно отнести изготовление посудных принадлежностей, ковровых изделий, сельскохозяйственного инвентаря, очковой оптики и т.д.
ВАЖНО! С 2020 года нельзя применять ПСН при реализации товаров, не относящихся к розничной торговле. А маркируемые лекарства нельзя продавать даже в рамках медицинской и фармацевтической деятельности. Подробнее см. здесь.
Переход на патентную систему налогообложения
Для того чтобы получить патент, предприниматель должен подать заявление о своем намерении в налоговую инспекцию минимум за 10 дней до начала применения ПСН.
Форму заявления можно скачать здесь.
В свою очередь, налоговым органам предписано выдать патент в течение 5 дней с даты принятия такого заявления, при условии что плательщик имеет право применять данный налоговый режим (п. 3 ст. 346.45 НК РФ). При этом сам патент (или уведомление об отказе в его выдаче) предприниматель получает под расписку у налоговых специалистов.
ВНИМАНИЕ! Если предприниматель направил заявление на получение патента через «Личный кабинет ИП» или по телекоммуникационным каналам связи, он получит его в электронном виде. Получать в налоговой бумажный патент при этом больше не требуется.
Что будет, если ИП просрочит подачу заявления на патент, узнайте здесь.
С 2014 года предприниматель может заявить о своем желании перейти на патентный налоговый режим одновременно с регистрацией ИП, что является еще одним достоинством патента для начинающих предпринимателей.
Как уже было сказано ранее, патентную систему налогообложения могут использовать только индивидуальные предприниматели. Но и для них существуют определенные ограничения:
О совмещении ПСН и УСН читайте здесь.
Налоговые органы не должны в обязательном порядке выдавать заявителю патент. Они могут оформить отказ на основании нескольких причин (п. 4 ст. 346.45 НК РФ):
Если предприниматель утратил право на использование патента, к примеру, в случае превышения его доходов, то он в обязательном порядке должен известить об этом свою налоговую, подав заявление в течение 10 календарных дней со дня наступления данных обстоятельств. Аналогичное заявление подается и в случае прекращения ведения деятельности, по которой применялась патентная система налогообложения. Снятие с учета проводится специалистами налоговой инспекции не позднее 5 дней с даты подачи заявления. Официальной датой снятия с учета признается день, когда предприниматель был переведен на общий налоговый режим.
При соблюдении некоторых условий предприниматели вправе не платить патент, поскольку для них определенный период действует нулевая ставка. Проверьте, можете ли вы не платить налог с помощью советов от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ бесплатно.
Какие налоги заменяет патентная система налогообложения
Патентная система налогообложения предполагает замену единым налогом уплату налогов только в отношении деятельности, по которой применяется этот налоговый режим. Единый налог, который платит предприниматель за получение патента, заменяет собой 3 налога: НДС, НДФЛ и налог на имущество физлиц. Впрочем, если предприниматель ввозит продукцию на территорию Российской Федерации, то такая операция будет облагаться НДС в общем порядке, вне зависимости, применяет ли он патент или нет.
Предприниматель на патенте должен платить страховые взносы за себя.
Кроме того он начисляет страховые взносы на фонд оплаты труда своих сотрудников. Причем с 2019 года делать это он должен на общих основаниях и по общим тарифам. До 2019 года для ИП на ПСН действовала льгота: тариф на ОПС составлял 20%, а взносы на социальное и медицинское страхование перечислять вообще было не нужно, за исключением деятельности, связанной с торговлей в розницу, общественным питанием и сдачей в аренду помещений (подп. 9 п. 1, подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).
Российские законы разрешают совмещение нескольких режимов налогообложения. В этом случае ИП должен вести учет отдельно по каждому виду деятельности (режиму налогообложения).
Налоговый учет при патентной системе налогообложения
Как было отмечено ранее, патентная система налогообложения дает предпринимателю возможность не сдавать налоговую отчетность, но она не освобождает его от ведения налогового учета. Ведь с его помощью налоговые органы отслеживают доход, полученный нарастающим итогом с начала календарного года. Размер полученного дохода важен при определении права предпринимателя на получение патента или его дальнейшее использование.
ИП должен вести учет своих реальных доходов (а не возможных) в книге учета доходов при патентном налоговом режиме. Если лицо применяет наемный труд, то должен быть организован учет заработной платы своего персонала и страховых взносов. Учет он может вести самостоятельно, использовать наемный труд (иметь штатного бухгалтера или отдел бухгалтерии) либо обратиться в специализированные компании, которые осуществляют ведение учета.
Как ИП вести учет доходов и расходов при совмещении УСН и ПСН, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.
Когда предприниматель может потерять право на использование патента
Предприниматель может быть лишен права на применение патента в следующих случаях:
О том, какая продажа не относится к розничной и может повлечь слет с патента, и о других изменениях в ПСН с 2020 года читайте в этой публикации.
Если предприниматель купил патент, к примеру, на 5 месяцев, а затем после ведения деятельности в течение 3 месяцев решил прекратить ее, то он может подать в налоговую инспекцию заявление о возмещении ему уплаченной стоимости приобретенного патента за 2 оставшихся месяца.
Пример расчета стоимости патента
Стоимостная оценка патента имеет фиксированный характер. Ставка налога при этом составляет 6%. Для Крыма и Севастополя она может быть установлена в размере 4%. В течение 2018–2020 годов для вновь зарегистрированных предпринимателей еще могут действовать налоговые каникулы, предусматривающие ставку 0% в течение двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет с момента их регистрации.
В качестве налоговой базы используется потенциальный доход за год. Он устанавливается местными властями на региональном уровне. Узнать цену патента можно в налоговой инспекции или в статьях региональных законов.
Верхний лимит потенциального дохода в 2021 году равен 1 637 000 рублей (1 000 000 с учетом коэффициента-дефлятора в размере 1,637 — п. 7 ст. 346.43 НК РФ, приказ Минэкономразвития от 30.10.2020 № 720). Региональными законами верхний предел возможного дохода может быть увеличен в несколько раз. В отдельных случаях при расчете цены патента также могут быть учтены площадь арендного помещения, торгового зала, количество сотрудников. Если в течение года количество сотрудников уменьшилось, например, с 10 до 8 человек, то налог в меньшую сторону не пересчитывается, а если в большую — подлежит пересчету (приобретается новый патент согласно письму Минфина РФ от 29.04.2013 № 03-11-11/14921).
Налоговым периодом считается год или то количество месяцев, на которые был куплен патент.
Чтобы понять смысл расчета стоимости патента, рассмотрим простой пример.
ИП Меновщиков П. А. решил заняться в 2021 году оказанием парикмахерских услуг и приобрести патент на 5 месяцев. Региональными властями субъекта РФ установлен потенциальный доход в размере 325 000 рублей. Рассчитаем годовую стоимость патента.
Она будет равна 325 000 рублей × 6% = 19 500 рублей. Стоимость патента в месяц будет составлять 19 500 рублей / 12 = 1 625 рублей. Соответственно, стоимость патента для ИП Меновщиков П. А. на 5 месяцев 2020 года составит 1 625 рублей × 5 месяцев = 8 125 рублей.
Согласно местному законодательству величина потенциального дохода увеличивается при увеличении штата сотрудников. Если ИП Меновщиков будет иметь штат персонала не более 5 человек, то возможный доход по закону субъекта в нашем примере будет равен 600 000 рублей. Тогда стоимость патента на год будет пересчитана в большую сторону: 600 000 рублей × 6% = 36 000 рублей. Цена патента за месяц составит 36 000 рублей / 12 месяцев = 3 000 рублей. Итого предприниматель должен заплатить за 5 месяцев использования патента: 3 000 рублей × 5 месяцев = 15 000 рублей.
Рассмотрим пример, когда количество сотрудников увеличилось в середине действия патента.
Всё тот же ИП Меновщиков П. А., отработав самостоятельно 4 полных месяца, решил принять на работу 3 человек на оставшийся 5-й месяц действия патентной системы налогообложения. На 3 новых работников он должен дополнительно купить патент на 1 оставшийся месяц срока действия патента. Так как он принял количество работников до 5 человек, то цена патента будет рассчитываться, исходя из наших предположительных 600 000 рублей.
Получаем цену патента на 5-й месяц деятельности предпринимателя: 600 000 рублей × 6% / 12 месяцев = 3 000 рублей. Именно на эту сумму ИП Меновщиков должен приобрести новый патент на 3 своих новых сотрудников.
После окончания действия 2 патентов ИП Меновщиков П. А. может приобрести новый патент на желаемый период, но уже исходя из другого размера потенциального дохода, принятого властями его региона, например, 900 000 рублей. Размер этого дохода изменится по причине увеличения количества работающего персонала с 5 до 8 человек.
Перечислять налог нужно одной суммой, если срок патента не превышает 6 месяцев или двумя суммами, если патент оформлен на 6-12 месяцев. В каком размере нужно перечислять налог при ПСН и какую отсрочку могут получить предприниматели, работающие в пострадавших отраслях, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Больше о расчете стоимости патента узнайте здесь.
Плюсы и минусы ПСН
Рассмотрим и обобщим плюсы и минусы применения патентной системы налогообложения.
К плюсам патентного режима налогообложения можно отнести следующие аспекты:
Конечно, патентный режим налогообложения не обошелся и без минусов:
Итоги
Каждый предприниматель должен самостоятельно оценить риски, возможности и потенциальный доход при разных режимах налогообложения и сделать выбор в пользу наиболее выгодного. Патентный режим налогообложения особенно подходит для начинающих свое дело предпринимателей, так как освобождает от расчета налогов и сдачи налоговых деклараций.
Узнать, на какой КБК должна быть зачислена стоимость патента, можно в статье «КБК на патент для ИП в 2020 году (нюансы)».
Как заполнить заявление на патент: образец, порядок и пример заполнения
Эта статья поможет предпринимателю понять, что такое патентная система налогообложения, и как можно на нее перейти. Мы рассказали, как правильно оформить заявление на патент, какие коды в нем указать, и куда направить. А для наглядности привели образец заполненного заявления.
Особенности патентной системы налогообложения
Патентная система налогообложения (ПСН) предназначена для предпринимателей. Юрлицам она недоступна. Применять данный режим можно в отношении определенных видов деятельности, перечень которых утвержден законом субъекта РФ.
Суть системы в следующем. ИП получает патент, где указан регион (или муниципальное образование), на территории которого он действует, а также определенный вид деятельности. Если предприниматель планирует заниматься двумя, тремя и более видами бизнеса, ему понадобится два, три и более патентов. Для каждого субъекта РФ нужен свой патент.
Патент можно получить на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года — по выбору налогоплательщика (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). Начало действия — любое число месяца, не обязательно 1-е. Период может составлять любое количество дней, но не менее месяца и не более календарного года.
Применение ПСН предполагает уплату налога. Он равен величине потенциально возможного к получению дохода (ее устанавливают власти субъекта РФ для каждого вида деятельности), умноженного на ставку налога (в общем случае 6%). Полученная величина делится на 365 (366) дней и умножается на количество дней срока, на который выдан патент.
Начиная с 2021 года, налог при ПСН можно уменьшить : на страховые взносы за сотрудников и «за себя»; на больничные за первые 3 дня болезни работников; на взносы за сотрудников по договорам добровольного личного страхования (п. 1.2. ст. 346.51 НК РФ).
Установлен ряд запретов на применение ПСН. К ним, в числе прочего, относится:
Если ИП получил патент, то по соответствующему виду деятельности в общем случае не нужно платить: НДФЛ с выручки; налог на имущество физлиц (кроме налога по «кадастровым» объектам); налог на добавленную стоимость (кроме НДС при импорте); торговый сбор. Наличие патента не освобождает от обязанностей налогового агента. Кроме этого, ИП перечисляет страховые взносы с зарплаты наемных работников, а также фиксированные платежи «за себя».
Заявление о переходе на ПСН в 2021 году
Его подают по форме № 26.5-1. Действующие бланк, электронный формат и порядок заполнения заявления приведены в приказе ФНС от 09.12.20 № КЧ-7-3/891@ (см. « Новая форма заявления на патент утверждена официально »).
Как подать заявление на патент
Есть несколько способов: передать заявление лично (через представителя), направить по почте с описью вложения, либо направить в электронном виде по ТКС или через личный кабинет ИП на сайте ФНС.
Куда направить заявление? Если ИП планирует вести бизнес в том же регионе, где живет — в инспекцию по месту жительства. Если же он будет работать на патенте в ином субъекте РФ, нужно соблюдать определенные правила (см. табл.).
В какую ИФНС подать заявление, если ИП планирует работать не по месту жительства
Вид бизнеса
В каком регионе ИП будет осуществлять «патентную» деятельность
В Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе
В других регионах
Перевозка грузов и пассажиров автомобильным и водным транспортом, развозная и разносная розничная торговля
В любую ИФНС региона по месту ведения бизнеса
Иные виды «патентной» деятельности
В любую ИФНС Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя
Если патент действует на территории всего региона — в любую ИФНС данного региона.
Если патент действует на территории муниципального образования — в любую ИФНС этого муниципального образования.
Когда направить заявление? Не позднее 10 дней до начала применения ПСН. Если человек только получает статус ИП и хочет работать на патенте в своем регионе, действует особое правило. Он может подать форму № 26.5-1 одновременно с документами на регистрацию в качестве предпринимателя. Тогда ему одновременно присвоят статус ИП и выдадут патент.
Перечень необходимых документов
Для правильного оформления заявления понадобятся документы:
Какой код вида объекта нужно указывать в заявлении на патент
Как правильно заполнить заявление на патент? Ответ находим в порядке заполнения формы № 26.5-1. Там, в частности, говорится, какой код вида объекта необходимо проставить в строке 010 Листа В. Значение кода зависит от вида «патентной» деятельности.
Для сдачи объектов в аренду:
05 — жилое помещение;
06 — нежилое помещение;
08 — земельный участок.
Для розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы:
Для розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов:
11 — розничный рынок;
15 — торговый автомат.
С января 2021 года расширился перечень объектов стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов. Теперь помимо розничных рынков, ярмарок, киосков, палаток и торговых автоматов в него входят «иные аналогичные объекты» (подп. 7 п. 3 ст. 346.43 НК РФ). Отдельного кода для них пока нет. Специалисты ФНС считают, что нужно использовать код «14-палатка» (письмо от 15.02.21 № СД-4-3/1846@; см. «Патент для розницы через «другие объекты» торговой сети: какой код указать в заявлении»).
Для розничной торговли через объекты нестационарной торговой сети:
21 — передвижной торговый автомат;
22 — разносная торговля (с рук, лотка, из корзин и ручных тележек).
Для услуг общественного питания:
28 — услуги питания предприятий других типов;
29 — объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей.
Для стоянок транспортных средств:
30 — стоянка для транспортных средств.
Что делать в случае отказа
Инспекторы вправе отказать в выдаче патента по одной из 5-ти причин (п. 4 ст. 346.45 НК РФ):
Предприниматель, получивший отказ, может действовать по одному из двух сценариев.
Первый — исправить недочеты и подать заявление еще раз. К примеру, указать допустимый срок действия патента, погасить налоговую задолженность и проч.
Второй — начать применять другую систему налогообложения: основную (с уплатой НДС и налога на доходы физлиц) или УСН (с уплатой единого «упрощенного налога»). Сельхозпроизводители могут выбрать уплату ЕСХН.
Образец заполнения заявления на получение патента
Обозначим отдельные важные нюансы заполнения.
Листы Б и В в данном случае заполнять не нужно.
Что такое патент для ИП и как его применять
Несмотря на то, что патентная система налогообложения применяется всего два года, она уже стала достаточно популярной среди предпринимателей. Удобна она тем, что ИП заранее знает, какую сумму налога он заплатит за текущий год.
Патент — это режим налогообложения, разработанный специально для ИП. Ему посвящена отдельная глава в Налоговом кодексе — гл. 26.5 «Патентная система налогообложения». Эта система налогообложения очень похожа на единый налог на вмененный доход — прежде всего тем, что точно так же налогоплательщику вменяется определенная сумма дохода, независимо от того, получит он ее или нет. При этом патентная система налогообложения имеет некоторые особенности. Индивидуальные предприниматели, применяющие ее, не обязаны отчитываться в налоговые органы. Единственное, что они должны делать, — вести книгу доходов ИП для регистрации всех доходов, которые они получают в процессе своей деятельности. Эта книга доходов утверждена соответствующим нормативным актом.
Как начать применять патентную систему налогообложения
Чтобы начать применять патентную систему налогообложения, необходимо написать заявление в налоговую инспекцию — причем в ту, где непосредственно планируется осуществлять предпринимательскую деятельность. Если ИП хочет осуществлять предпринимательскую деятельность в нескольких регионах или субъектах РФ, то ему придется приобретать несколько патентов для каждого субъекта. Например, если ИП планирует открыть несколько кафе в Рязанской и Московской областях, то ему необходимо будет приобрести патент и в Рязанской области, и в Московской области.
Виды деятельности, подпадающие под патентную систему налогообложения
В ст.346.43 п.2 Налогового кодекса перечислены все виды предпринимательской деятельности, по которым можно будет приобрести патент. В их числе: деятельность, связанная с ремонтом швейных, меховых изделий, химчистка, парикмахерские и косметические услуги, ремонт мебели, услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству, ветеринарные услуги и прочие.
Налоговый кодекс позволяет субъектам федерации расширять этот перечень услуг с помощью местных законов. При этом кодекс дает право устанавливать потенциально возможный к получению ИП годовой доход по конкретному виду деятельности непосредственно самому субъекту федерации.
Потенциально возможный к получению годовой доход — это сумма дохода, которая рассчитывается субъектом федерации, исходя из численности населения в субъекте федерации и ряда других показателей, влияющих на качество бизнеса на этой территории. Так, доход кафе, расположенного в Москве, будет значительно больше кафе той же площади, расположенного на окраине субъекта, так как в центре столицы поток покупателей выше. Исходя из этого, расчет потенциально возможного дохода осуществляется соответствующим образом.
Ограничения на применение патентной системы налогообложения
Одним из ограничений является среднегодовая численность сотрудников, не превышающая 15 работников. Все они должны быть непосредственно задействованы в видах деятельности, под которые приобретался патент.
Патентную систему можно совмещать с другими режимами, например, с общей системой налогообложения или единым налогом на вмененный доход. Если работники совмещают должности или в организации 30 работников, 20 из которых работают на общем режиме налогообложения, а 10 — на патенте, то в этом случае превышения нет и патент можно применять, не взирая на ограничение.
Вид деятельности, указанный в патенте, должен быть утвержден в субъекте, как возможный для применения патентной системой налогообложения. Несмотря на то, что Налоговый кодекс перечисляет все виды деятельности, к которым может применяться патент, их должен продублировать и законодательный орган субъекта федерации. Если патентная система им не утверждена, то ИП не могут ее применять по тем или иным не утвержденным видам деятельности.
Патент могут применять только ИП. У организаций такой возможности нет.
Налоговая декларация
У ИП, применяющих патентную систему налогообложения, часто возникают вопросы относительно того, какие декларации сдавать в налоговую инспекцию. В ст.346.52 четко говорится: «Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется».
Налоговая ставка
Устанавливается в размере 6% к сумме потенциально возможного годового дохода. Причем эта сумма установлена на уровне не менее 100 000 руб., но не более 1 миллиона руб. При этом сумма минимального и максимального потенциально возможного годового дохода может индексироваться и увеличиваться по определенным видам деятельности, которые указаны в п.7,9 ст. 346.43 НК РФ.
Патентная система налогообложения достаточно проста, и расчет потенциально возможного дохода обычно производится непосредственно в налоговой инспекции, когда ИП туда обращается. Его подсчитывают предварительно, исходя из тех критериев, которые существуют в том или ином субъекте федерации.
Павел Тимохин, эксперт компании Фингуру
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.