документация как элемент метода бухгалтерского учета ее сущность и значение
Документация как элемент метода бухгалтерского учета
Документация является элементом метода бухгалтерского учета и представляет собой способ оформления хозяйственных операций. Бухгалтерский учет является строго документальным, т.е. каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом, который является носителем первичной учетной информации. Бухгалтерский документ – это деловая бумага, которая является письменным свидетельством о факте совершения хозяйственной операции или о праве ее совершения, подписанное уполномоченными лицами. Бухгалтерские документы имеют:
· экономическое значение – являются источником данных для учета хозяйственных операций;
· юридическое значение – определяют правомерность совершения хозяйственных операций (принимаются судом и государственным арбитражным судом);
· контрольное значение – используются при контрольно-ревизионной работе.
К бухгалтерским документам предъявляется ряд требований:
· доброкачественность – в документах не должно быть помарок, подчисток;
· достоверность – в документах отражаются только те операции, которые действительно имели место;
· своевременность – документы должны составляться в момент совершения хозяйственной операции или сразу после ее совершения.
Порядок составления и представления первичных учетных документов, которые являются основанием для записей на счетах бухгалтерского учета, изложен в статье 9 «Первичные учетные документы» Федерального закона № 402-ФЗ. До 1 января 2013 года все организации должны были пользоваться формами первичных учетных документов, которые содержались в альбомах унифицированных (типовых) форм первичной учетной документации. Если при оформлении операций применялись формы первичной учетной документации, по которым не предусмотрены типовые формы, то организация разрабатывала их самостоятельно. В соответствии с Федеральным законом № 402-ФЗ формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, с 1 января 2013 года не являются обязательными к применению. Однако обязательными к применению продолжают оставаться те формы первичных учетных документов, которые установлены уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов. К таким документам следует отнести, например, кассовые документы, банковские документы, документы по учету труда и его оплаты и ряд других. Формы первичных учетных документов утверждает руководитель организации по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.
Первичные учетные документы должны содержать обязательные реквизиты, т.е. необходимые показатели, которые характеризуют хозяйственную операцию, отраженную в документе, и придают документу юридическую силу. Без обязательных реквизитов документ считается недействительным. В соответствии Федеральным законом № 402-ФЗ к обязательным реквизитам относятся:
1. наименование документа;
2. дата составления документа;
3. наименование экономического субъекта, составившего документ;
4. содержание факта хозяйственной жизни;
5. величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
6. наименование должности лиц, совершивших операцию и ответственных за правильность ее оформления, а также их подписи с указанием фамилий и инициалов.
В бухгалтерские документы могут быть включены дополнительные реквизиты: печати, штампы, адрес предприятия, основание для совершения хозяйственной операции и другие.
В настоящее время перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов, утверждается руководителем предприятия по согласованию с главным бухгалтером. Документы, которые оформляют операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными на то лицами.
Первичный учетный документ должен быть составлены при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным – непосредственно после его окончания.
В соответствии с Федеральным законом № 402-ФЗ первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью. В ряде случаев предусматривается вместе с электронным документом предоставлять его копию на бумажном носителе.
Своевременное и качественное оформление учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных, обеспечивают лица, которые составили и подписали эти документы.
В первичном учетном документе допускаются исправления, если иное не установлено федеральными законами или иными правовыми актами. Исправление должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших документ с указанием их фамилий и инициалов. Например, исправления в банковских и кассовых документах не допускаются.
Документы организации могут быть изъяты, например, органами дознания, следствия, прокуратуры, налоговыми инспекциями: в этом случае изготавливаются их копии, которые включаются в документы бухгалтерского учета.
Бухгалтерские документы могут классифицироваться по ряду признаков:
| Классификационный признак | Группа документов | Пример |
| По назначению | Распорядительные | Банковский чек |
| Оправдательные (исполнительные) | Приходный ордер склада | |
| Бухгалтерского оформления | Справка бухгалтерии | |
| Комбинированные | Платежная ведомость | |
| По объему информации | Первичные | Счет за проживание в гостинице |
| Cводные | Авансовый отчет | |
| По месту | Внешние | Счет-фактура поставщика |
| составления | Внутренние | Акт на списание основных |
| Средств | ||
| По количеству отражаемых операций | Разовые | Требование на отпуск |
| материалов | ||
| Накопительные | Лимитно-заборная карта | |
| По форме | Типовые | Кассовые и банковские документы |
| составления | (унифицированные) | |
| Специализированные | Калькуляционный лист | |
| По содержанию | Учет материалов | Лимитно-заборная карта |
| Учет основных средств | Акт о приеме-передаче объекта основных средств | |
| Учет денежных средств | Приходный кассовый | |
| Учет заработной платы | Наряд на сдельную работу | |
| Учет расчетов | Платежное поручение | |
| По степени | Составляемые в ручную | Банковский чек |
| механизации | С использование средств механизации | Платежное поручение |
Распорядительные документы содержат распоряжение на совершение хозяйственной операции. Оправдательные (исполнительные) документыподтверждают факт совершения хозяйственной операции и служат для отражения хозяйственной операции в бухгалтерском учете. Документы бухгалтерского оформления составляются работниками бухгалтерии для оформления бухгалтерских записей. Комбинированные документысодержат признаки распорядительных и оправдательных (исполнительных) документов. Например, платежная ведомость или расходный кассовый ордер, с одной стороны, являются распоряжениями на выплату денежных средств из кассы определенным лицам, а, с другой, – подтверждением получения указанными лицами соответствующих денежных средств.
Первичные документынепосредственно оформляют операцию в момент ее совершения, т.е. содержат сведения об одной хозяйственной операции. Сводные документы составляются на основании нескольких первичных документов, т.е. содержат сведения о нескольких хозяйственных операциях (авансовый отчет, отчеты кассиров).
Внешние документысоставляются вне предприятия. Внутренние документы составляются и используются на предприятии.
Разовые документы составляются отдельно по каждой хозяйственной операции, и после ее совершения передается в бухгалтерию. Накопительные документыотражают несколько хозяйственных операций за определенный период времени. Итоги по накопительным документам выводятся в конце установленного периода и передаются в бухгалтерию.
Типовые (унифицированные) документы предназначены для оформления определенных хозяйственных операций на предприятиях всех форм собственности. Специализированныедокументы разрабатываются самим предприятием или отраслевыми органами для подведомственных предприятий.
Для отражения в учетных регистрах бухгалтерские документы проходят в бухгалтерии несколько стадий обработки:
1. проверка. Проверяется наличие обязательных реквизитов, приложений и т.д. и соответствие документа установленной форме. Проверяется законность и целесообразность хозяйственной операции. Осуществляется арифметическая проверка;
2. таксировка. Производится расценивание документа, т.е. умножение количества на цену;
3. группировка. Документы собираются за определенный период по однородным признакам, например, кассовые документы. При необходимости составляются сводные ведомости бухгалтерского оформления;
4. контировка. Составляется бухгалтерская проводка, которая может также проставляться на самом документе.
Движение документов в бухгалтерском учете, которое называется документооборотом, включает несколько этапов: создание или получение документов от других юридических и физических лиц, принятие к учету, обработка и передача в архив. На каждом предприятии должен быть утвержден график документооборота, т.е. порядок составления и обработки документов. Он разрабатывается главным бухгалтером и утверждается руководителем. В графике указывается:
· перечень всех документов;
· кто и в какие сроки составляет документы;
· куда и когда предоставляются документы;
· кто обрабатывает документы.
После истечения определенных сроков документы сдаются в архив. Их оформляют в виде папки с определенным заголовком, которая переплетается и называется «ДЕЛО». На титульном листе указываются: наименование организации, название дела, отчетный период, общее количество листов в деле, сроки хранения документов.
В соответствии со статьей 29 Федерального закона № 402-ФЗ первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность, аудиторские заключения о ней подлежат хранению организациями в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года. Документы учетной политики, стандарты экономического субъекта, другие документы, связанные с организацией и ведением бухгалтерского учета, в том числе средства, обеспечивающие воспроизведение электронных документов, а также проверку подлинности электронной подписи, подлежат хранению не менее пяти лет после года, в котором они использовались для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в последний раз.
В настоящее время порядок хранения документов организаций регламентирован Приказом Минкультуры РФ от 25.08.2010 №558, который утвердил новый Перечень типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения. Перечень включает типовые управленческие архивные документы, образующиеся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций при осуществлении однотипных (общих для всех или большинства) управленческих функций, независимо от формы собственности, с указанием сроков хранения. Исчисление сроков хранения документов производится с 1 января года, следующего за годом окончания их делопроизводством.
Ответственность за организацию хранения учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет руководитель организации. Он должен обеспечить безопасные условия хранения документов бухгалтерского учета и их защиту от изменений. При смене руководителя должна обеспечиваться передача документов бухгалтерского учета организации. Порядок передачи документов бухгалтерского учета определяется организацией самостоятельно.
После истечения сроков хранения документы подлежат уничтожению. Организация вправе самостоятельно разработать и утвердить порядок уничтожения документов. Предварительно следует провести их экспертизу. Для этого в организации приказом руководителя создается комиссия из числа наиболее квалифицированных работников в количестве не менее трех человек. По результатам работы экспертной комиссии в организации составляются описи дел постоянного, временного хранения и по личному составу, а также акты о выделении к уничтожению дел, не подлежащих хранению. Подлежащие уничтожению дела передаются на переработку (утилизацию).
Элементы метода бухгалтерского учета
В первую очередь напомним определение бухучета. БУ — это систематизированный способ формирования достоверной информации об объектах БУ, отражения данной информации в специальной первичной документации и учетных регистрах и составление бухгалтерской отчетности на основе этих данных, в соответствии с установленными требованиями действующего законодательства.
Метод бухучета и его элементы
Ссылаясь на нормы действующих нормативно-правовых актов, под методом бухгалтерского учета понимают особую совокупность способов, правил и инструментов, при помощи которых экономический субъект формирует информацию об объектах БУ, а также составляет достоверную отчетность. В большинстве случаев метод бухгалтерского учета определяется как совокупность элементов.
К элементам метода бухгалтерского учета относятся такие понятия, как:
Рассмотрим ключевые элементы метода бухучета подробнее.
Документирование
Основополагающим элементом бухгалтерского учета является документация или документирование, которое используется для организации на предприятии непрерывного и сплошного бухучета оборотов имущества предприятия, финансовых средства и источников их формирования, а также отражения операций с ними.
Всю бухдокументацию можно разделить на две ключевые группы:
Такая документация не имеет унифицированных форм и может быть разработана компанией самостоятельно. Однако, существуют определенные требования к формам и реквизитам таких бланков (ст. 9 и 10 закона № 402-ФЗ).
На основании данных бухдокументации проводится инвентаризация расчетов, обязательств и активов предприятия.
Методология бухгалтерского учета
Момент регистрации хозяйственных операций определяется методом ведения бухгалтерского учета. Выделяют два:
Калькуляция и оценка
Данные элементы бухучета взаимозависимы и практически всегда рассматриваются вместе. Оценка служит для присвоения стоимости объекта, выраженной в денежном эквиваленте. Когда калькуляция определяется как отношение суммарных затрат, осуществленных в процессе производства продукции, к количеству произведенных единиц готовой продукции.
Взаимосвязь данных показателей определяется тем, что оба понятия дают стоимостное выражение объекта БУ. Только в первом случае объект получен в собственность в результате производства.
Отчетность и баланс
К части отчетности ключевым элементом метода бухгалтерского учета является бухгалтерский баланс. Данная форма бухотчетности представляет собой отражение данных БУ в разрезе основных объектов БУ: активов и пассивов. Активы и пассивы баланса, в свою очередь, сгруппированы по строкам, в которых отражаются обороты за отчетный период по однотипным операциям и объектам бухучета.
Помимо бухбаланса, экономический субъект формирует дополнительные формы бухотчетности, регламентированные Приказом Минфина № 66н. Формирование бухотчетности осуществляется с целью получения единой систематизированной информации о финансовом состоянии компании, ее имущественном положении. На основании данных бухотчетности производятся расчеты ликвидности, платежеспособности, рентабельности и эффективности использования ресурсов компании.
Бухгалтерский учет
Бухгалтерский учет – это беспрерывный и систематизированный сбор, фиксация, а также интерпретация специфической информации. Если детально разбирать вопрос бухгалтерии, тогда речь идет о системе, которая позволяет оперировать данными касательно всех производимых в предпринимательстве хозяйственных операций и обязательств, выраженных в финансовом отношении.
Документальная фиксация данной информации ведется по принципу постоянности и непрерывности, то есть с момента регистрации новой фирмы и до ее полной ликвидации, согласно действующим регламентам.
Законодательное регламентирование и основные определения бухучета
На сегодняшний день бухучет обязателен при ведении предпринимательской и хозяйственной деятельности, ведь данное положение закреплено в отечественной законодательной базе. Основные положения прописаны в Положении «О ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», а также в Федеральном Законе «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ, который вступил в силу 01 января 2013 года.
Все требования, закрепленные на законодательном уровне и должны выполняться в обязательном порядке на всей территории страны для представителей небанковских коммерческих структур.
Основные определения бухгалтерского учета
Чтобы решить основные задачи бухгалтерского учета, необходим целый набор приемов и способов, которые в совокупности составляют метод бухгалтерского учета. Данный метод включает ряд важных элементов:
Кто может заниматься бухучетом
На предприятии предусмотрена должность главного бухгалтера, которая считается очень важной и серьезной. Однако небольшая организация может и не иметь штатного специалиста, тогда эти обязанности могут выполняться:
Причины необходимости ведения бухучета
Первая и самая весомая причина того, почему необходимо обязательно вести бухгалтерский учет предприятия по общепринятой процедуре – данное требование закреплено законодательно. Поэтому выбора нет, если предприниматель хочет работать, нужно вести свою деятельность согласно букве закона.
В законе нет условия, которое бы могло разрешить организации не вести бухгалтерский учет, ведь он обязателен. Если бухгалтерская отчетность никогда не велась, хозяйственные операции не фиксировались, как следует, а отчеты не подавались контролирующим органам, тогда предприниматель будет привлечен к ответственности:
Цели бухучета
Бухгалтерский учет позволяет формировать полную картину динамики деятельности организации и данных об имущественном состоянии. Эти данные необходимы не только для констатации фактов и отчетности налоговой, ведь с их помощью можно строить прогнозы на будущее. Исходя из этого, бухучет помогает в решении следующих задач управляющего бизнесом и владельца:
Так как интересы заинтересованных пользователей разнятся, данные бухгалтерского учета не могут удовлетворить каждую из сторон в полном объеме. Информация, формирующаяся в бухгалтерском учете для внешних пользователей, частично удовлетворяет потребности, являющиеся общими для всех пользователей. Для решений, которые принимаются всеми заинтересованными пользователями, потребуется оценка на предмет способности организации воспроизводить денежные средства и другие подобные активы, а также объемы и регулярность их поступления. Результатом такой проверки станет реальная оценка возможности фирмы осуществлять выплаты государству, работникам, инвесторам, поставщикам, заимодавцам и подрядчикам.
Цель бухгалтерского учета в отношении внутренних пользователей состоит в формировании полной картины для руководства, которая поможет принять верные управленческие решения. Также руководство организации полностью заинтересовано в предоставлении информации внешним пользователям для контроля, анализа и правильного планирования. При этом имеется в виду, что информация для внешних пользователей формируется, в том числе на основе информации для внутренних пользователей, относящейся к финансовым результатам деятельности, финансовому положению организации, а еще изменениям в ее финансовом положении.
Объекты бухгалтерского учета
Основными объектами бухгалтерского учета принято считать:
Имущество или имущественные активы в свою очередь состоят из оборотных (например, деньги в кассе и на счетах, запасы сырья, дебиторская задолженность) и внеоборотных активов (например, капитальные вложения, земельные участки, основные средства). К обязательствам организации относятся: заработная плата, счета к оплате, налоги к оплате и т.д.
Основные задачи бухгалтерского учета
Главная и первостепенная задача бухгалтерского учета – это постоянное формирование актуальной и достоверной информации касательно деятельности организации, а также полном имущественном положении. Данная бухгалтерская информация обязательно необходима широкому кругу пользователей: учредителям, собственникам имущества организации, руководителям, кредиторам, участникам организации, инвесторам и другим пользователям бухгалтерской отчетностью. При должном анализе, данные позволяют решать целый спектр задач:
Основополагающие принципы бухгалтерского учета
В процессе ведения бухгалтерского учета требуется скрупулезность и точность, поэтому строится на следующих принципах:
1С:Бухгалтерия 8
«1C:Бухгалтерия 8» — это самая популярная бухгалтерская программа, способная вывести автоматизацию учета на качественно новый уровень. Удобный продукт и подключаемые к нему сервисы позволят эффективно решать задачи бухгалтерской службы любого бизнеса!
Курсовая работа: Документация как элемент метода бухгалтерского учета
| Название: Документация как элемент метода бухгалтерского учета Раздел: Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту Тип: курсовая работа Добавлен 11:30:58 29 ноября 2010 Похожие работы Просмотров: 741 Комментариев: 21 Оценило: 3 человек Средний балл: 5 Оценка: неизвестно Скачать | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Номер доку-мента | Дата составления | Корреспондирующий счет, субсчет | Код анали-тического учета | Сумма | Код целевого назна-чения | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 421 | 05.04.2010 | 372 | 207 | 165,00 | 07 |
Видать Коваленко Василию Петровичу
Основание: командировочное удостоверение от 05 апреля 2010 г. Сто шестьдесят пять грн. 00 коп. грн.
Главный бухгалтер ________________________________________
Получил Сто шестьдесят пять грн. 00 коп. грн.
« 05» апреля 2010 г. Подпись ______________
По паспарту СН № 820670, выданный Печерским РУГУ МВД
Украины в г.Киеве 06 июля 2004 г.
Выдал кассир ___________________________________________________
Рис. 1. Пример комбинированных документов
Использование комбинированных документов содействует полноте и наглядности учитываемых операций, упрощает и улучшает использование документов в процессе их обработки, уменьшает количество самих документов.
По характеру задокументированных операций документы разделяют на денежные, материальные и расчетные.
Денежные документы предназначены для оформления денежных операций, материальные – операций с материальными ценностями, расчетные – расчетных операций.
По порядку составления документы разделяют на первичные и сводные.
Первичные документы составляют в момент осуществления хозяйственной операции (приходные и расходные кассовые ордера, накладные на сдачу продукции на склад, акты на прием работ и др.).
Сводные документы составляют на основании однородных первичных документов путем группировки и обобщения их показателей (отчеты кассира, авансовые отчеты, ведомости распределения Заработной платы и др.). Такие документы имеют большое значение для систематизации и сокращения объема учетных записей.
По охвату операций документы разделяют на разовые и накопительные
Разовые документы используют для оформления одной или нескольких операций, которые записывают в документ одновременно. Сразу после составления разовые документы могут быть основанием для бухгалтерских записей. К разовым принадлежат большинство первичных документов (чеки, кассовые ордера, требования, накладные, акты и т.п.), а также значительное количество сводных документов (отчеты кассира, выписка банка со счета предприятия и др.). Отличительной особенностью этих документов является одноразовое их использование для начальной регистрации хозяйственных операций.
Использование накопительных документов имеет большое значение для сокращения учетных записей и является одним из важных средств рационализации учета. Однако их использование возможно только тогда, когда не требуется ежедневное отображение хозяйственных операций в учете.
Рис. 2. Классификация бухгалтерских документов.
Классификация документов за рассмотренными признаками дает возможность правильно понять их содержание, назначение и использование для отображения хозяйственных операций предприятий и организаций.
2.4 Документооборот, его организация
Документы с момента их составления или получения от других предприятий и организаций до передачи в архив на хранение проходят определенный путь. Для обеспечения своевременного и качественного учета необходимо организовать такую систему составления и обработки документов, которая бы обеспечивала ускорение документооборота.
Документооборотом называется движение документов в процессе их оперативного использования и бухгалтерской обработки с момента составления или получения от других предприятий и организаций до передачи на хранение в архив после записи в учетные регистры.
Задача правильной организации документооборота состоит в том, чтобы ускорить движение документов. На каждом рабочем месте документ должен находиться минимальный срок и проходить по возможности меньше инстанций. Ускорение документооборота улучшает качество учетной информации и обеспечивает достоверность показателей хозяйственно-финансовой деятельности.
Правильная организация бухгалтерского учета требует составления плана документооборота, который должен определять порядок оформления документов, поступления их в бухгалтерию, обработки, использования для записей в учетные регистры и передачи в архив. Для обеспечения равномерного движения документов без задержек и накопления на отдельных местах по каждому виду документов разрабатывают график документооборота, в котором предполагается последовательность прохождения документов, работа, которая выполняется каждым звеном, указываются конкретные исполнители, ответственные за соблюдения установленного порядка и сроки оформления и обработки документов.
График документооборота оформляется в виде схемы или перечня работ по составлению, проверке и обработке документов, которые выполняются каждым подразделением предприятия, а также всеми исполнителями с определением их взаимосвязи и сроков выполнения работ. Каждому исполнителю выдается выписка из графика, в которой приводится перечень документов, которые относятся к функциональным обязанностям исполнителя, сроки их представления и подразделения предприятия, в которые передаются эти документы.
Документооборот и график документооборота на каждом предприятии разрабатывается главным бухгалтером и утверждается руководителем. Требования главного бухгалтера относительно порядка составления и представления в бухгалтерию или на вычислительную установку и обработку документов являются обязательными для всех подразделений и служб предприятия. Четкая система документооборота ускоряет оформление и прохождение документов, повышает ответственность работников всех уровней, которые имеют дело с документами, за своевременность их составления, использования и обработки.
Отсутствие надлежащего порядка в оформлении и обработке документов является одной из причин отставания учета, составления отчетности, неэффективности использования учетной информации для управления хозяйственной деятельностью и контроля.
2.5 Организация хранения документов
Первичные документы, которые прошли обработку, бухгалтерские отчеты и балансы подлежат обязательной передаче в архив под ответственность главного бухгалтера или назначенного им лица. Организация правильного хранения документов имеет большое значение. Документы, как известно, служат основанием для отображения хозяйственных операций в бухгалтерском учете. Со временем может возникнуть необходимость проверки правильности самого учета, законности осуществления хозяйственных операций, предоставления необходимых документов налоговым, финансовым, ревизионным, судебно-следственным органам для обоснования доказательств и др. По данным документов выдают соответствующие справки отдельным лицам.
Поэтому архив должен быть организован так, чтобы были обеспечены сохранность документов и возможность быстрого их нахождения.
Для этого первичные документы отчетного месяца, которые относятся к соответствующему учетному регистру, комплектуются в хронологическом порядке, нумеруются, переплетаются и сопровождаются соответствующей справкой для архива.
Кассовые документы, авансовые отчеты, выписки банка со всеми добавленными к ним документами, другие денежные документы, а также документы по операциям с ценными бумагами должны быть подобраны в порядке возрастающих с начала года номеров и переплетены. Отдельно переплетаются бухгалтерские отчеты.
На папках с документами (которые называются делами) указывается наименование предприятия или организации, порядковый номер (код) синтетического счета, номера документов (с № _ по № _ включительно), количество документов и к какому отчетному периода они принадлежат (год, месяц).
Документы хранятся в закрытых шкафах или специально отведенном помещении за установленным порядком. Бланки строгого учета должны храниться в сейфах или металлических шкафах, которые обеспечивают их сохранность. Все принятые на хранение дела регистрируются в архивной книге, которая облегчает нахождение документа в случае необходимости.
Архивы различают текущие и постоянные. Текущий архив организовывается непосредственно в бухгалтерии для хранения документов отчетного года, поскольку учетные работники вынужденные часто обращаться к нему для получения разных справок. Для текущего архива отводят специальные шкафы, ключи от которых находятся у лица, ответственного за сохранность архива. Постоянный архив размещается в специально оборудованном помещении и предназначен для хранения не только бухгалтерских документов и отчетности, а и дел других подразделений и служб предприятия.
Документы из текущего архива в постоянный передаются после истечения отчетного года. Дела бухгалтерского учета выдаются из архива только за разрешением главного бухгалтера. В отдельных случаях по решению соответствующих органов, принятым в пределах их полномочий, предусмотренных законодательством (судебно-следственных, ревизионных, налоговых органов) и с разрешения руководителя предприятия из бухгалтерского архива могут выдаваться (изыматься) отдельные документы и даже дела. В этом случае вместо изъятого документа в папку вкладывают его копию и реестр изъятых документов с указанием основания и дать изъятия, а в архивной книге делают соответствующие пометки. Изъятие документов оформляется протоколом (актом), копия которого вручается под расписку должностному лицу, которое отвечает за архив.
Если изымаются дела с недооформленными документами (непронумерованными, непереплетенными), то за разрешением и в присутствии представителей органов, которые проводят изъятие, должностные лица могут дооформить эти дела (пронумеровать документы, сделать описание, прошнуровать, заверить своей подписью и печатью).
Органы, которые изъяли документы, по письменному заявлению предприятия обеспечивают возможность сделать выписку или копию соответствующих документов для выдачи необходимых справок. При возвращении изъятых документов должностное лицо принимает их под расписку и вместе с решением о возвращении подшивает в те же дела, с которых документы были изъяты и в которых находится постановление об изъятии, реестр и копии таких документов.
В случаях пропажи или уничтожения документов, учетных регистров и отчетов руководитель предприятия должен письменно сообщить об этом в правоохранительные органы. Для установления перечня отсутствующих документов назначенной комиссией при участии представителей судебно-следственных органов, охраны и пожарного надзора устанавливаются причины пропажи документов. Результаты работы комиссии оформляются актом, копия которого присылается органу, в управлении которого находится предприятие, налоговому и местному финансовому органу в 10-дневной срок.
Сроки хранения бухгалтерских документов, утверждены приказом Главного архивного управления при Кабинете Министров Украины от 31.03.97 № 11-а
После истечения установленных сроков документы, которые имеют особенно важное значение, передаются на хранение местному архиву, а другие документы по согласованию с Главным архивным управлением подлежат уничтожению или сдаются в макулатуру, о чем специальной комиссией составляется акт и делаются соответствующие отметки в архивной книге.
В случае возникновения ситуации изъятия первичных учетных документов налоговыми органами, необходимо наличие мотивирующего постановления должностного лица. Изъятие документов в обязательном порядке проводится в присутствии понятых лиц и оформляется протоколом выемки, копия которого вручается под расписку руководителю или главному бухгалтеру организации. Изъятые документы перечисляются и описываются в протоколе или в описаниях, которые добавляются к нему, с точным указанием наименования и количества документов, которые изымаются.
При использовании автоматизации в бухгалтерском учете можно отказаться от ряда первичных документов в виде бумажных носителей. Но документы, которые касаются движения денежных средств, и документы, в которых нужна подпись, должны быть бумажными.
Информация, которая находит отражение в учетных документах, должна быть достоверной, качественной, эффективной, то есть формироваться с наименьшими расходами работы и времени.
Раздел III. Практическая часть
Тема: Бухгалтерський облік, його предмет і метод
Під час виконання завдання студенти повинні:
— засвоїти принципи групування господарських ресурсів (активів) підприємства та джерел їх фінансування (капітал, зобов’язання);
— з’ясувати суть бухгалтерського балансу як елемента методу, бухгалтерського обліку і форми фінансової звітності;
— вивчити побудову балансу і основні способи групування його статей, ознайомитися з видами бухгалтерських балансів.
Завдання для виконання
1. На підставі даних інвентаризації господарських засобів (ресурсів) підприємства (табл. 1) скласти відомість групування господарських засобів (ресурсів) підприємства за їх складом та функціональною участю в процесі діяльності та за джерелами їх утворення й цільовим призначенням.
2. Використовуючи показники відомості групування господарських засобів (ресурсів), скласти спочатку баланс двосторонньої спрощеної форми, а потім баланс за формою № 1.
Таблиця 2 – Інвентаризаційний опис наявності господарських ресурсів підприємства та їх утворення на 1 жовтня 2009р.
| Показники | Сума, грн. | |
| 1 | Готова продукція на складі | 146700 |
| 2 | Заборгованість банку за короткостроковими кредитами | 97800 |
| 3 | Грошові кошти в касі в національній валюті | 8965 |
| 4 | Грошові кошти в банку на поточному рахунку в національній валюті | 2608000 |
| 5 | Матеріали на складі та в цехових коморах | 961700 |
| 6 | Статутний капітал | 10921000 |
| 7 | Заборгованість постачальникам за одержані матеріали | 293400 |
| 8 | Будинки цехів основного та допоміжного виробництв | 456400 |
| 9 | Будинки заводоуправління, заводської лабораторії, складів та інших підрозділів загальногосподарського призначення | 3569700 |
| 10 | Споруди, призначені для очищення навколишнього середовища від шкідливих відходів виробництва | 978000 |
| 11 | Автомобілі вантажні, легкові та інші транспортні засоби | 195600 |
| 12 | Металорізальні верстати, ковальсько-пресові автомати та інші машини й обладнання | 489000 |
| 13 | Паливо на складі | 57050 |
| 14 | Незавершене виробництво (в рослинництві) | 53790 |
| 15 | Прибуток підприємства нерозподілений | 1369200 |
| 16 | Заборгованість з податку на прибуток | 65200 |
| 17 | Резервний капітал | 586800 |
| 18 | Фінансування із бюджету на науково-дослідні роботи | 176040 |
| 19 | Вимірювальні, регулювальні пристрої та лабораторне обладнання | 97800 |
| 20 | Заборгованість підприємства бюджету за прибутковим податком, утриманим із заробітної плати працівників | 68460 |
| 21 | Заборгованість підприємства різним кредиторам | 50530 |
| 22 | Інструменти, виробничий і господарський інвентар строком використання більше одного року | 277100 |
| 23 | Інструменти, виробничий і господарський інвентар строком служби менше одного року на складах | 48900 |
| 24 | Заборгованість покупців за відвантажену готову продукцію | 78240 |
| 25 | Заборгованість підзвітних осіб за виданими авансами та інших дебіторів | 5705 |
| 26 | Заборгованість робітникам і службовцям з оплати праці | 348820 |
| 27 | Заборгованість банку за довгостроковими кредитами | 733500 |
| 28 | Знос основних засобів | 1124700 |
| 29 | Електронні обчислювальні машини | 32600 |
| 30 | Придбані патенти, ліцензії | 114100 |
| 31 | Заборгованість за відрахуваннями на соціальне страхування | 32600 |
| 32 | Акції і облігації інших підприємств | 391200 |
| 33 | Лінії електропередач, телефоні і газові | 374900 |
| 34 | Вкладання в статутний капітал інших підприємств | 815000 |
групування господарських засобів за складом та розміщенням
станом на 01 жовтня 2009 р.
| № | Склад та розміщення господарських засобів | Сума, грн. |
| I . Необоротні активи | ||
| 1. | Основні засоби | |
| 1.1 | Будинки цехів основного та допоміжного виробництв | 4564000 |
| 1.2 | Будинки заводоуправління, заводської лабораторії, складів та інших підрозділів загальногосподарського призначення | 3569700 |
| 1.3 | Споруди, призначені для очищення навколишнього середовища від шкідливих відходів виробництва | 978000 |
| 1.4 | Автомобілі вантажні, легкові та інші транспортні засоби | 195600 |
| 1.5 | Металорізальні верстати, ковальсько-пресові автомати та інші машини й обладнання | 489000 |
| 1.6 | Вимірювальні, регулювальні пристрої та лабораторне обладнання | 97800 |
| 1.7 | Інструменти, виробничий і господарський інвентар строком використання більше одного року | 277100 |
| 1.8 | Знос основних засобів | 1124700 |
| 1.9 | Електронні обчислювальні машини | 32600 |
| 1.10 | Лінії електропередач, телефоні і газові | 374900 |
| Разом | 9454000 | |
| 2. | Нематеріальні активи | |
| 2.1 | Придбані патенти, ліцензії | 114100 |
| 3. | Довгострокові фінансові інвестиції | |
| 3.1 | Вкладання в статутний капітал інших підприємств | 815000 |
| 3.2 | Акції і облігації інших підприємств | 391200 |
| Всього необоротних активів | 10774300 | |
| II . Оборотні активи | ||
| 1. | Матеріально-виробничі запаси | |
| 1.1 | Матеріали на складі та в цехових коморах | 961700 |
| 1.2 | Паливо на складі | 57050 |
| 1.3 | Інструменти, виробничий і господарський інвентар строком служби менше одного року на складах | 48900 |
| 1.4 | Незавершене виробництво (в рослинництві) | 53790 |
| 1.5 | Готова продукція на складі | 146700 |
| Разом | 1268140 | |
| 2. | Дебіторська заборгованість | |
| 2.1 | Заборгованість покупців за відвантажену готову продукцію | 78240 |
| 2.2 | Заборгованість підзвітних осіб за виданими авансами та інших дебіторів | 5705 |
| Разом | 83945 | |
| 3. | Кошти | |
| 3.1 | Грошові кошти в касі в національній валюті | 8965 |
| 3.2 | Грошові кошти в банку на поточному рахунку в національній валюті | 2608000 |
| Разом | 2616965 | |
| Всього оборотних засобів | 3969050 | |
| 4. | Витрати майбутніх періодів | |
| Всього господарських засобів | 14743350 | |
групування господарських засобів
за джерелами формування та цільовим призначенням
станом на 01 жовтня 2009 р.
| № | Показники | Сума, грн. |
| I . Капітал | ||
| 1.1 | Статутний капітал | 10921000 |
| 1.2 | Резервний капітал | 586800 |
| 1.3 | Фінансування із бюджету на науково-дослідні роботи | 176040 |
| 1.4 | Прибуток підприємства нерозподілений | 1369200 |
| Разом | 13053040 | |
| II . Зобов’язання | ||
| 1. | Довгострокові зобов’язання | |
| 1.1 | Заборгованість банку за довгостроковими кредитами | 733500 |
| Разом | 733500 | |
| 2. | Короткострокові зобов’язання | |
| 2.1 | Заборгованість банку за короткостроковими кредитами | 97800 |
| 2.2 | Заборгованість постачальникам за одержані матеріали | 293400 |
| 2.3 | Заборгованість з податку на прибуток | 65200 |
| 2.4 | Заборгованість підприємства бюджету за прибутковим податком, утриманим із заробітної плати працівників | 68460 |
| 2.5 | Заборгованість підприємства різним кредиторам | 50530 |
| 2.6 | Заборгованість робітникам і службовцям з оплати праці | 348820 |
| 2.7 | Заборгованість за відрахуваннями на соціальне страхування | 32600 |
| Разом | 956810 | |
| Всього господарських засобів | 14743350 | |
на 01 жовтня 2009 р.
| АКТИВ | ПАСИВ | ||
| Стаття | Сума | Стаття | Сума |
| Нематериальные активы (12) | 114100 | Уставный капитал (40) | 10921000 |
| Основные средства (10) | 10578700 | Резервный капитал (43) | 586800 |
| Износ основных средств (13) | (1124700) | Нераспределенная прибыль (441) | 1369200 |
| Долгосрочные финансовые инвестиции (14) | 1206200 | Целевое финансирование (48) | 176040 |
| Производственные запасы (20) | 1067650 | Долгосрочные кредиты банков (501) | 733500 |
| Незавершенное производство (23) | 53790 | Краткосрочные кредиты банков (601) | 97800 |
| Готовая продукция (26) | 146700 | Расчеты по налогам и платежам (64) | 133660 |
| Расчеты с покупателями и заказчиками (36) | 78240 | Расчеты по страхованию (65) | 32600 |
| Расчеты по выданным авансам (371) | 5705 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками (63) | 293400 |
| Касса (301) | 8965 | Расчеты по заработной плате (661) | 348820 |
| Текущий счет (311) | 2608000 | Расчеты по другим операциям | 50530 |
| Всього | 14743350 | Всього | 14743350 |
на 01 жовтня 2009 р.
| Актив | Код рядка | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| I . Необоротні активи | ||||
| Нематеріальні активи: | | | — | — | |
| залишкова вартість | 010 | 114100 | — | |
| первісна вартість | 011 | — | — | |
| знос | 012 | — | — | |
| Незавершене будівництво | 020 | — | — | |
| Основні засоби: | — | — | ||
| залишкова вартість | 030 | 9454000 | — | |
| первісна вартість | 031 | (10578700) | — | |
| знос | 032 | (1124700) | — | |
| Довгострокові фінансові інвестиції: | — | — | ||
| які обліковуються за методом участі в капіталі Інших підприємств | 040 | 1206200 | — | |
| інші фінансові інвестиції | 045 | — | — | |
| Довгострокова дебіторська заборгованість | 050 | — | — | |
| відстрочені податкові активи | 060 | — | — | |
| Інші необоротні активи | 070 | — | — | |
| Усього за розділом I | 080 | 10774300 | — | |
| II Оборотні активи | ||||
| Запаси: | ||||
| виробничі запаси | 100 | 1067650 | — | |
| тварини на вирощуванні та відгодівлі | 110 | — | — | |
| незавершене виробництво | 120 | 53790 | — | |
| готова продукція | 130 | 146700 | — | |
| товари | 140 | — | — | |
| Векселі одержані | 150 | — | — | |
| Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: | ||||
| чиста реалізаційна вартість | 160 | — | — | |
| первісна вартість | 161 | — | — | |
| резерв сумнівних боргів | 162 | — | — | |
| Дебіторська заборгованість за розрахунками: | ||||
| з бюджетом | 170 | — | — | |
| за виданими авансами | 160 | 5705 | — | |
| з нарахованих доходів | 190 | 78240 | — | |
| із внутрішніх розрахунків | 200 | — | — | |
| Інша поточна дебіторська заборгованість | 210 | — | — | |
| Поточні фінансові інвестиції | 220 | — | — | |
| Грошові кошти та їх еквіваленти: | 2616965 | — | ||
| а національній валюті | 230 | — | — | |
| в іноземній валюті | 240 | — | — | |
| Інші оборотні активи | 250 | — | — | |
| Усього за розділом II | 260 | 3969050 | — | |
| III .Витрати майбутніх періодів | 270 | — | — | |
| Баланс | 260 | 14743350 | — | |
| Пасив | Код рядка | На початок звітного періоду | На кінець звітного місяця |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I . Власний капітал | |||
| Статутний капітал | 300 | 10921000 | — |
| Пайовий капітал | 310 | — | — |
| Додатковий вкладений капітал | 320 | — | — |
| Інший додатковий капітал | 330 | — | — |
| Резервний капітал | 340 | 586800 | — |
| Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 350 | 1369200 | — |
| Неоплачений капітал | 360 | — | — |
| Вилучений капітал | 370 | — | — |
| Усього за розділом I | 380 | 12877000 | — |
| II Забезпечення наступних витрат і платежів | |||
| Забезпечення виплат персоналу | 400 | — | — |
| Інші забезпечення | 410 | — | — |
| 415 | — | — | |
| 416 | — | — | |
| Цільове фінансування | 420 | 176040 | — |
| Усього за розділом II | 430 | 176040 | — |
| III Довгострокові зобов’язання | |||
| Довгострокові кредити банків | 440 | 733500 | — |
| Інші довгострокові фінансові зобов’язання | 450 | — | — |
| Відстрочені податкові зобов’язання | 400 | — | — |
| Інші довгострокові зобов’язання | 470 | — | — |
| Усього за розділом III | 480 | 733500 | — |
| I V Поточні зобов’язання | |||
| Короткострокові кредити банків | 500 | 97800 | — |
| Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями | 510 | — | — |
| Векселі видані | 520 | — | — |
| Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 530 | — | — |
| Поточні зобов’язання за розрахунками: | |||
| з одержаних авансів | 540 | — | — |
| з бюджетом | 550 | 133660 | — |
| з позабюджетних платежів | 560 | — | — |
| зі страхування | 570 | 32600 | — |
| з оплати праці | 580 | 348820 | — |
| з учасниками | 590 | 293400 | — |
| із внутрішніх розрахунків | 600 | — | — |
| Інші поточні зобов’язання | 610 | 50530 | — |
| Усього за розділом I V | 620 | 956810 | — |
| V. Доходи майбутніх періодів | 630 | — | — |
| Баланс | 640 | 14743350 | — |
Тема: Рахунки і подвійний запис
1. На практичних прикладах з’ясувати взаємозв’язок балансу й рахунків бухгалтерського обліку.
2. Засвоїти порядок відображення господарських операцій підприємства в системі рахунків бухгалтерського обліку способом подвійного запису.
3. Засвоїти порядок визначення дебетових і кредитових оборотів та кінцевих залишків на активних і пасивних рахунках.
4. Усвідомити зміни, зумовлені господарськими операціями в складі засобів та джерел їх утворення, їх типи.
5. Засвоїти порядок складання оборотної відомості за синтетичними рахунками. Усвідомити зумовленість рівності трьох пар підсумків в оборотній відомості.
6. Використати показники оборотної відомості за синтетичними рахунками для складання балансу на 1-ше число наступного за звітним місяця.
Завдання для виконання
1. Відкрити рахунки бухгалтерського обліку (схематичної форми) і записати на них залишки на 1-ше число місяця, використавши для цього дані балансу за формою № 1, складеного за завданням 1.
2. Записати господарські операції в реєстраційний журнал та скласти за ними бухгалтерські проводки, вказавши при цьому тип операції. Підрахувати підсумок за операціями, зареєстрованими в журналі за місяць.
3. Відобразити господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку подвійним записом.
4. Підрахувати обороти за дебетом й кредитом кожного рахунку і визначити залишки: (сальдо) на 1-ше число наступного за звітним місяця.
5. Скласти оборотну відомість за синтетичними рахунками за звітний місяць і порівняти підсумки оборотів в оборотній відомості і підсумком у реєстраційному журналі.
6. Скласти бухгалтерський баланс на 1-ше число наступного за звітним місяця (за формою № 1).
Таблиця 3 – Реєстр господарських операцій
| № | Зміст операції | Сума, грн. |
| 1 | 3 поточного рахунка в банку одержано в касу підприємства грошові кошти для виплати заробітної плати за вересень | 348820 |
| 2 | Виплачена з каси заробітна плата | 348820 |
| 3 | ||
| 4 | Відпущені зі складу у виробництво матеріали для виготовлення продукції | 909540 |
| 5 | Отримані основні засоби від постачальників | 358600 |
| 6 | Відображено ПДВ за придбаними основними засобами | 71720 |
| 7 | Введені основні засоби в експлуатацію | 358600 |
| 8 | Оплачено з поточного рахунка підприємства постачальникам за основні засоби, які надійшли | 430320 |
| 9 | Отримано матеріали від постачальника | 815000 |
| 10 | Відображено ПДВ за придбаними матеріалами | 163000 |
| 11 | Перераховано з поточного рахунка підприємства постачальникам у погашення заборгованості за матеріали | 978000 |
| 12 | Нарахована заробітна плата робітникам, зайнятим виробництвом продукції | 163000 |
| 14 | Утримано податок на доходи із заробітної плати, сума якого підлягає перерахуванню до бюджету | 65200 |
| 15 | Утримано збір до Пенсійного фонду | 5705 |
| 16 | Утримано збір зі страхування на випадок безробіття | 1874,5 |
| 17 | Нараховано збір до Пенсійного фонду на заробітну плату робітників | 119968 |
| 18 | Нараховано відрахуванння на соціальне страхування на заробітну плату | 9372,5 |
| 19 | Нараховано відрахуванння на соціальне страхування на випадок безробіття на заробітну плату | 9372,5 |
| 20 | Оприбуткована на склад випущена із виробництва продукція за фактичною собівартістю | 1304000 |
| 21 | Відвантажена готова продукція покупцям за продажною вартістю | 1467000 |
| 22 | Нараховано податок на додану вартість, визначений за встановленою ставкою від обсягу реалізації | 244500 |
| 23 | Списано з балансу собівартість реалізованої продукції | 1059500 |
| 24 | Списано суму чистого доходу на фінансовий результат (суму визначити на рахунку 70 «Доходи від реалізації») | 1222500 |
| 15 | Списано на фінансовий результат собівартість реалізованої продукції | 1059500 |
| 26 | Отримана оплата від покупців готової продукції | 1467000 |
| 11 | Нараховано податок на прибуток | 32600 |
| 28 | Списано податок на прибуток на фінансовий результат | 32600 |
| 29 | За даними рахунка «Фінансові результати» визначено і списано фінансовий результат діяльності підприємства. Суму визначити самостійно | 130400 |
Журнал регистрации хозяйственных операций за октябрь 2009 р.
Перераховано з поточного рахунка підприємства в погашення заборгованості:
Оборотна відомість за жовтень 2009 р.
| Рахунок | Сальдо на початок місяця | Оборот за місяць | Сальдо на кінець місяця | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 301 | 8965 | — | 348820 | 348820 | 8965 | — |
| 311 | 2608000 | — | 1467000 | 1973930 | 2101070 | — |
| 23 | 53790 | — | 1211253 | 1304000 | — | 38957 |
| 20 | 1018750 | — | 815000 | 909540 | 924210 | — |
| 152 | — | — | 358600 | 358600 | — | — |
| 10 | 10578700 | — | 358600 | — | 10937300 | |
| 26 | 146700 | — | 1304000 | 1059500 | 391200 | — |
| 36 | 78240 | — | 1467000 | 1467000 | 78240 | — |
| 63 | 283400 | 1408320 | 1408320 | — | 293400 | |
| 64 | — | 133660 | 368380 | 342300 | — | 107580 |
| 65 | — | 32600 | 32600 | 146292,5 | — | 146292,5 |
| 66 | — | 348820 | 421599,5 | 163000 | — | 90220,5 |
| 68 | — | 50530 | 50530 | — | — | — |
| 701 | — | — | 1467000 | 1467000 | — | — |
| 901 | — | — | 1059500 | 1059500 | — | — |
| 79 | — | — | 1222500 | 1222500 | — | — |
| 981 | — | — | 32600 | 32600 | — | — |
| 441 | — | 1369200 | — | 130400 | — | 1499600 |
| 60 | — | 97800 | — | — | — | 97800 |
| 40 | — | 10921000 | — | — | — | 10921000 |
| 43 | — | 586800 | — | — | — | 586800 |
| 48 | — | 176040 | — | — | — | 176040 |
| 22 | 48900 | — | — | — | 48900 | — |
| 37 | 5705 | — | — | — | 5705 | — |
| 50 | — | 733500 | — | — | 733500 | — |
| 13 | 1124700 | — | — | — | 1124700 | — |
| 12 | 114100 | — | — | — | 114100 | — |
| 14 | 1206200 | — | — | — | 1206200 | — |
| Разом | 14743350 | 14743350 | 13393302,5 | 13393302,5 | 14691190 | 14691190 |
на 01 листопада 2009 р.
| Актив | Код рядка | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| I . Необоротні активи | ||||
| Нематеріальні активи: | | | — | — | |
| залишкова вартість | 010 | 114100 | — | |
| первісна вартість | 011 | — | — | |
| знос | 012 | — | — | |
| Незавершене будівництво | 020 | — | — | |
| Основні засоби: | ||||
| залишкова вартість | 030 | 9812600 | — | |
| первісна вартість | 031 | 10937300 | — | |
| знос | 032 | (1124700) | — | |
| Довгострокові фінансові інвестиції: | ||||
| які обліковуються за методом участі в капіталі Інших підприємств | 040 | 1206200 | — | |
| інші фінансові інвестиції | 045 | — | — | |
| Довгострокова дебіторська заборгованість | 050 | — | — | |
| відстрочені податкові активи | 060 | — | — | |
| Інші необоротні активи | 070 | — | — | |
| Усього за розділом I | 080 | 11132900 | — | |
| II Оборотні активи | ||||
| Запаси: | ||||
| виробничі запаси | 100 | 973110 | — | |
| тварини на вирощуванні та відгодівлі | 110 | — | — | |
| незавершене виробництво | 120 | — | — | |
| готова продукція | 130 | 391200 | — | |
| товари | 140 | — | — | |
| Векселі одержані | 150 | — | — | |
| Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: | ||||
| чиста реалізаційна вартість | 160 | — | — | |
| первісна вартість | 161 | 78240 | — | |
| резерв сумнівних боргів | 162 | — | — | |
| Дебіторська заборгованість за розрахунками: | ||||
| з бюджетом | 170 | — | — | |
| за виданими авансами | 180 | 5705 | — | |
| з нарахованих доходів | 190 | — | — | |
| із внутрішніх розрахунків | 200 | — | — | |
| Інша поточна дебіторська заборгованість | 210 | — | — | |
| Поточні фінансові інвестиції | 220 | — | — | |
| Грошові кошти та їх еквіваленти: | ||||
| а національній валюті | 230 | 2110035 | — | |
| в іноземній валюті | 240 | — | — | |
| Інші оборотні активи | 250 | — | — | |
| Усього за розділом II | 260 | 3558290 | — | |
| III .Витрати майбутніх періодів | 270 | — | — | |
| Баланс | 260 | 14691190 | — | |
| Пасив | Код рядка | На початок звітного періоду | На кінець звітного місяця |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I . Власний капітал | |||
| Статутний капітал | 300 | 10921000 | — |
| Пайовий капітал | 310 | — | — |
| Додатковий вкладений капітал | 320 | — | — |
| Інший додатковий капітал | 330 | — | — |
| Резервний капітал | 340 | 586800 | — |
| Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 350 | 1499600 | — |
| Неоплачений капітал | 360 | — | — |
| Вилучений капітал | 370 | — | — |
| Усього за розділом I | 380 | 13007400 | — |
| II Забезпечення наступних витрат і платежів | |||
| Забезпечення виплат персоналу | 400 | — | — |
| Інші забезпечення | 410 | — | — |
| 415 | — | — | |
| 416 | — | — | |
| Цільове фінансування | 420 | 176040 | — |
| Усього за розділом II | 430 | 176040 | — |
| III Довгострокові зобов’язання | |||
| Довгострокові кредити банків | 440 | 733500 | — |
| Інші довгострокові фінансові зобов’язання | 450 | — | — |
| Відстрочені податкові зобов’язання | 400 | — | — |
| Інші довгострокові зобов’язання | 470 | — | — |
| Усього за розділом III | 480 | 733500 | — |
| I V Поточні зобов’язання | |||
| Короткострокові кредити банків | 500 | 97800 | — |
| Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями | 510 | — | — |
| Векселі видані | 520 | — | — |
| Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 530 | — | — |
| Поточні зобов’язання за розрахунками: | — | — | |
| з одержаних авансів | 540 | — | — |
| з бюджетом | 550 | 107580 | — |
| з позабюджетних платежів | 560 | — | — |
| зі страхування | 570 | 146292,5 | — |
| з оплати праці | 580 | 90220,5 | — |
| з учасниками | 590 | 293400 | — |
| із внутрішніх розрахунків | 600 | — | — |
| Інші поточні зобов’язання | 610 | — | — |
| Усього за розділом I V | 620 | 836353 | — |
| V. Доходи майбутніх періодів | 630 | 38957 | — |
| Баланс | 640 | 14691190 | — |
Тема: Рахунки та подвійний запис. Рахунки синтетичного й аналітичного обліку
1. Засвоїти порядок одночасного паралельного відображення господарських операцій на рахунках синтетичного й аналітичного обліку. Усвідомити взаємозв’язок між ними.
2. Вивчити на спрощених прикладах принципи обліку процесів постачання (придбання предметів праці) та розрахунків із постачальниками за одержані від них матеріальні цінності.
3. Ознайомитися з принципами обліку процесу виробництв (порядком обліку матеріальних, трудових і фінансових затрат на виробництво) і визначенням (калькулюванням) фактичної собівартості виготовленої продукції.
4. З’ясувати принципи обліку процесу реалізації продукції визначення та відображення в обліку фінансових результатів від реалізації.
5. Усвідомити економічний зміст, призначення і побудову рахунків бухгалтерського обліку.
1. Ознайомитися з даними бухгалтерського балансу і записати суми залишків на рахунках синтетичного обліку на 1-ше число місяця.
Примітка. Відкриваючи рахунки, користуйтеся методичними вказівками до завдання.
2. На підставі наведених конкретних даних у довідці до балансу про залишки матеріалів, затрат у незавершене виробництво та заборгованості постачальникам за станом на початок місяця потрібно відкрити рахунки аналітичного обліку на картках кількісно-вартісного обліку (для обліку матеріалів), багатографних картках (для обліку затрат на виробництво продукції) і контокорентних картках (для обліку розрахунків із постачальниками).
3. Записати господарські операції в книзі Журнал-Головна і відобразити їх на відповідних рахунках синтетичного обліку. При цьому за окремими операціями (18, 19, 23) треба зробити необхідні розрахунки, передбачені умовою завдання та визначити потрібні суми.
4. Суми господарських операцій, записані на синтетичних рахунках 20 «Виробничі запаси», 23 «Виробництво», 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками», відобразити паралельним записом на відповідних рахунках аналітичного обліку.
5. Підрахувати місячні обороти за дебетом й кредитом кожного синтетичного та аналітичного рахунків та визначити залишки (сальдо) на 1-ше число наступного за звітним місяця.
6. Скласти оборотну відомість за рахунками синтетичного обліку.
7. Скласти оборотні відомості за аналітичними рахунками, що відкриті до синтетичних рахунків 201 «Сировина і матеріали», 23 «Виробництво», 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками», та порівняти одержані обороти і залишки з даними відповідних синтетичних рахунків.
8. Скласти бухгалтерський баланс на 1-ше число наступного за звітним місяця, згрупувавши статті активу і пасиву за діючою формою № 1.
9. У довідці до балансу записати залишки на забалансових рахунках на звітну дату.
Таблиця 4 – Актив балансу за листопад 2009р.
| ктив | Код рядка | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| I . Необоротні активи | ||||
| Нематеріальні активи: | | | |||
| залишкова вартість | 010 | |||
| первісна вартість | 011 | |||
| знос | 012 | |||
| Незавершене будівництво | 020 | |||
| Основні засоби: | ||||
| залишкова вартість | 030 | 1775396 | ||
| первісна вартість | 031 | (1848420) | ||
| знос | 032 | (73024) | ||
| Довгострокові фінансові інвестиції: | ||||
| які обліковуються за методом участі в капіталі Інших підприємств | 040 | |||
| інші фінансові інвестиції | 045 | |||
| Довгострокова дебіторська заборгованість | 050 | |||
| відстрочені податкові активи | 060 | |||
| Інші необоротні активи | 070 | |||
| Усього за розділом I | 080 | 1775396 | ||
| II Оборотні активи | ||||
| Запаси: | ||||
| виробничі запаси | 100 | 364142 | ||
| тварини на вирощуванні та відгодівлі | 110 | |||
| незавершене виробництво | 120 | 171150 | ||
| готова продукція | 130 | 299920 | ||
| товари | 140 | |||
| Векселі одержані | 150 | |||
| Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: | ||||
| чиста реалізаційна вартість | 160 | |||
| первісна вартість | 161 | |||
| резерв сумнівних боргів | 162 | |||
| Дебіторська заборгованість за розрахунками: | ||||
| з бюджетом | 170 | |||
| за виданими авансами | 160 | |||
| з нарахованих доходів | 190 | |||
| із внутрішніх розрахунків | 200 | |||
| Інша поточна дебіторська заборгованість | 210 | |||
| Поточні фінансові інвестиції | 220 | |||
| Грошові кошти та їх еквіваленти: | ||||
| а національній валюті | 230 | 748496 | ||
| в іноземній валюті | 240 | |||
| Інші оборотні активи | 250 | |||
| Усього за розділом II | 260 | 1583708 | ||
| III .Витрати майбутніх періодів | 270 | 7172 | ||
| Баланс | 260 | 3366276 | ||
Таблиця 5 – Пасив балансу за листопад 2009р.
| Пасив | Код рядка | На початок звітного періоду | На кінець звітного місяця |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I . Власний капітал | |||
| Статутний капітал | 300 | 1974256 | |
| Пайовий капітал | 310 | ||
| Додатковий вкладений капітал | 320 | ||
| Інший додатковий капітал | 330 | ||
| Резервний капітал | 340 | 65852 | |
| Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 350 | 583540 | |
| Неоплачений капітал | 360 | ||
| Вилучений капітал | 370 | ||
| Усього за розділом I | 380 | 2623648 | |
| II Забезпечення наступних витрат і платежів | |||
| Забезпечення виплат персоналу | 400 | ||
| Інші забезпечення | 410 | ||
| 415 | |||
| 416 | |||
| Цільове фінансування | 420 | 314590 | |
| Усього за розділом II | 430 | 314590 | |
| III Довгострокові зобов’язання | |||
| Довгострокові кредити банків | 440 | ||
| Інші довгострокові фінансові зобов’язання | 450 | ||
| Відстрочені податкові зобов’язання | 400 | ||
| Інші довгострокові зобов’язання | 470 | ||
| Усього за розділом III | 480 | ||
| I V Поточні зобов’язання | |||
| Короткострокові кредити банків | 500 | 33252 | |
| Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями | 510 | ||
| Векселі видані | 520 | ||
| Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 530 | 65200 | |
| Поточні зобов’язання за розрахунками: | |||
| з одержаних авансів | 540 | ||
| з бюджетом | 550 | 41402 | |
| з позабюджетних платежів | 560 | ||
| зі страхування | 570 | ||
| з оплати праці | 580 | 156480 | |
| з учасниками | 590 | ||
| із внутрішніх розрахунків | 600 | ||
| Інші поточні зобов’язання | 610 | 73676 | |
| Усього за розділом I V | 620 | 370010 | |
| V. Доходи майбутніх періодів | 630 | 58028 | |
| Баланс | 640 | 3366276 | |
1. Додаток до балансу на 01..12.200_р.
Орендовані необоротні активи (01) 326000
Матеріальні цінності на відповідальному зберіганні (023) 4890
Списана дебіторська заборгованість (071) 3260
2. Довідка до балансу про залишки на рахунках аналітичного обліку за станом на 01.12.200_р.
До синтетичного рахунка 20 „Матеріали”
До синтетичного рахунка 63 «Розрахунки з постачальниками підрядчиками»
| Постачальники | Сума, грн | |
| Оптова база | 39120 | |
| Металургійний завод | 26080 | |
| Разом | 65200 | |
До синтетичного рахунка 23 «Виробництво»
| Постачальники | Сума, грн. | |
| Виріб Р | Виріб К | |
| Сировина і матеріали | 67156 | 33904 |
| Куповані напівфабрикати та комплектуючі вироби | 30644 | 19560 |
| Основна заробітна плата робітників | 13040 | 6846 |
| Загальновиробничі витрати | — | — |
| Разом | 110840 | 60310 |
До статті балансу 230 «Грошові кошти та їх еквіваленти в національній валюті»
Каса національній валюті (301)
Поточний рахунок внаціональній валюті (311)
| № з/п | Зміст господарської операції | Сума, грн. |
| Разом | 123228 | |
| 3 | Виплачена із каси заробітна плата робітникам і службовцям | 156480 |
| 4 | Відпущено зі складу у виробництво для виготовлення виробів Р сталь сортову 600 т по 150 грн. за 1 т на суму | 146700 |
| 5 | Відпущено зі складу у виробництво для виготовлення виробів К латунь 260 т по 200 грн. за 1 т на суму | 84760 |
| 6 | Перераховано з поточного рахунка в банку | 39120 |
| 7 | Одержані на умовах операційної оренди основні засоби (що належать іншому підприємству) вартістю | 52160 |
| 8 | 16300 32600 | |
| Разом | 48900 | |
| Див. метод, вказівки до операції 11 | ||
| 12 | Нарахований знос на основні засоби, які використовуються в основному виробництві | 35371 |
| 13 | Нарахований знос основних засобів загальновиробничого призначення | 26080 |
| 14 | ||
| Разом | 28362 | |
| 16 | Повернені орендодавцю основні засоби, що знаходились в оперативній оренді підприємства, вартістю | 326000 |
| 17 | Списані на адміністративні витрати здійснені уминулому періоді витрати на періодичні видання (передплата на газети, журнали, спеціальну літературу та ін.) у частці, що відноситься до звітного місяця | 7172 |
| 18 | ||
| 20 | Відпущена зі складів покупцям готова продукція за відпускними продажними цінами | 978000 |
| 21 | Списано ПДВ на зменшення доходу від реалізації готової продукції | 163000 |
| 22 | Списано з балансу за собівартістю відвантажену (реалізовану) покупцям продукцію | 652000 |
| 23 | ||
| 24 | Зараховано на поточний рахунок підприємства кошти, одержані від покупців за реалізовану їм готову продукцію за відпускними (продажними) цінами | 978000 |
| 25 | Нараховано податок на прибуток (25% від суми прибутку до оподаткування) | 244500 |
| 26 | Списано податок на прибуток на фінансовий результат | 244500 |
| 27 | За даними рахунка «Фінансові результати» визначити і списати фінансовий результат діяльності підприємства. Суму визначити самостійно | 88998 |
Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2009г.
| № з/п | Зміст господарської операції | Д-т | К-т | Сума, грн. |
| 1 | Одержані в касу з поточного рахунка в банку кошти для виплати заробітної плати | 301 | 311 | 156480 |
| 2 | ||||
| Разом | 123228 | |||
| 3 | Виплачена із каси заробітна плата робітникам і службовцям | 661 | 301 | 156480 |
| 4 | Відпущено зі складу у виробництво для виготовлення виробів Р сталь сортову 600 т по 150 грн. за 1 т на суму | 23 | 201/1 | 146700 |
| 5 | Відпущено зі складу у виробництво для виготовлення виробів К латунь 260 т по 200 грн. за 1 т на суму | 23 | 201/2 | 84760 |
| 6 | Перераховано з поточного рахунка в банку | 631 | 311 | 39120 |
| 7 | Одержані на умовах операційної оренди основні засоби (що належать іншому підприємству) | 01 | — | 52160 |
| 8 | 16300 32600 | |||
| Разом | 48900 | |||
| 12 | Нарахований знос на основні засоби, які використовуються в основному виробництві | 23 | 131 | 35371 |
| 13 | Нарахований знос основних засобів загальновиробничого призначення | 91 | 131 | 26080 |
| 14 |