долг по налогам устаревшее 8 букв
Налоговая находит и взыскивает с граждан старые долги и недоимки: как себя обезопасить
Можно сказать, что этот год для налоговиков выдался не самым плодотворным — из-за режима самоизоляции были временно приостановлены выездные проверки и процедуры взыскания долгов с некоторых налогоплательщиков.
Сейчас активно обсуждается «вторая волна» и нет гарантии, что эти ограничения для ФНС не будут введены вновь. Но, когда все окончательно нормализуется и все меры будут отменены, казне потребуется большое количество денег на восстановление экономики.
Как мне кажется, в такой ситуации налоговики обязательно решат посмотреть еще более внимательно — может быть кто-то из граждан «забыл» заплатить налог и остался незамеченным, или кому-то насчитали слишком мало. В некоторых случаях, граждане, с которых взыскивают задолженность, узнают об этом только когда им приходит SMS из банка о списании с карты, которое они не осуществляли.
Чтобы избежать подобного, следует в первую очередь понимать, как работает система взыскания и какие сроки установлены законодательством для взыскания налоговых задолженностей с граждан.
Когда ФНС может выставить физлицу требование
Сейчас налоговая заблаговременно рассылает налогоплательщикам уведомления с перечнем всего имущества, за которое следует заплатить в этом году. Если оплата своевременно не поступает, в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса РФ, налогоплательщику направляется требование об уплате.
На это налоговикам дается три месяца, с момента обнаружения недоимки, а если сумма задолженности меньше 500 рублей, то срок увеличивается до одного года. Согласно пункту 4 НК РФ, у физлица есть 8 дней с момента получения данного требования, чтобы его исполнить.
Приказное производство
В соответствии со статьей 48 НК РФ, взыскание долгов с физических лиц производится в судебном порядке, решение получается по упрощенной схеме, в рамках приказного производства. Для этого долг должен превышать сумму в 3 000 рублей, а обратиться в суд за приказом ФНС может в течении 6 месяцев с момента образования просрочки.
Приказ издается в течении 5 дней с обращения налоговиков в суд, в соответствии со статьей 123.5 КоАП РФ, у должника имеется 20 дней, чтобы его оспорить. Если возражения не поступает, то документ передается сотрудникам ФНС и в банк. Если на счетах должника имеется нужная сумма, то она списывается, если нет — приказ передается в ФССП.
А теперь представьте себе такую ситуацию: решил гражданин пожить на даче, у родственников или где-то еще, не по месту регистрации. В его отсутствие налоговики обнаруживают недоимку, вызванную какой-то ошибкой, и направляют требование по месту регистрации. Туда же направляются и остальные документы, а гражданин спокойно живет совсем в другом месте и даже об этом не догадывается, до тех пор, пока не начнет выяснять — куда пропали деньги с карты.
Хоть налоговые уведомления очень удобны, я бы рекомендовал перепроверять всю указанную в них информацию на предмет корректности и актуальности. Убедитесь, что все учтено правильно и нет ничего лишнего, что применены все положенные льготы и налоговые ставки верны. При обнаружении ошибок следует указать на них в ФНС.
Помните, что проживание не по месту регистрации может грозить не только вышеописанной неприятностью, но и другими, посерьезней. Если же вы на свой страх и риск живете в другом месте без постановки на учет — по возможности, проверяйте почтовый ящик сами, или попросите об этом соседей. Так ни один важный документ не пройдет мимо вас.
Взыскание налоговой задолженности с физических лиц
На физических лиц возложена обязанность самостоятельно оплачивать налоги: НДФЛ, транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц. Налоговики направляют физическим лицам единое налоговое уведомление в установленный срок. Имущественные налоги физлица должны оплатить до 1 декабря следующего года. Если физлица не оплатят в срок налоги, то со 2 декабря начнут исчисляться пени с суммы долга.
Действия налоговиков в случае неуплаты налога
Этап 1. Выставление требования физлицу
В случае если сумма долга физлица превышает 3 тысячи рублей, то налоговики направят ему требование не позднее трех месяцев с момента выявления недоимки. А если сумма долга меньше 3 тысяч рублей, то срок направления требования увеличивается до года (п. 1 ст. 70 НК РФ).
При этом предельные сроки направления требования могут быть продлены на 6 месяцев (п. 7 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409).
Этап 2. Исполнение требования физлицом
Физлицу дается на погашение долга 8 рабочих дней с момента получения требования, если иной срок добровольного исполнения не указан в самом требовании.
Этап 3. Обращение в суд за взысканием недоимки (п. 1 ст. 48 НК РФ)
Если физлицо в установленный срок не погасило долги, то налоговики могут обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица. Срок обращения зависит от суммы совокупного долга, т.е. долга по всем налогам и санкциям (п.2 ст.48 НК РФ).
Налоговики могут обратиться в суд в течение:
Как исчисляется трехлетний срок?
Данный срок следует отсчитывать с даты уплаты налога, которая указана налоговиками в самом раннем требовании.
Этап 4. Рассмотрение дела о взыскании долга
Дела о взыскании налоговых долгов рассматривает мировой судья и в течение пяти дней со дня поступления заявления выносит судебный приказ. Копия судебного приказа направляется в адрес физлица в течение трех дней с момента его издания. Физлицу дается 20 дней на представление своих возражений (ст. 17.1, 123.5 КАС РФ). Например, если налоговики предъявляют требования по «старым» налогам.
Если физлицо уложилось в этот срок, то в принятии заявления о вынесении судебного приказа налоговикам будет отказано и судебный приказ будет отменен. Тогда налоговики уже будут предъявлять требования в порядке искового судопроизводства. А по времени это значительно дольше. Так, районный суд должен рассмотреть дело до истечения трех месяцев со дня поступления заявления в суд (п.1 ст.289 КАС РФ).
Если физлицо не представит возражения, то налоговики получат второй экземпляр судебного приказа с гербовой печатью суда.
Этап 5. Предъявление исполнительного документа к оплате
Далее долг могут уже взыскивать судебные приставы либо налоговики. Налоговые долги могут быть взысканы на основании исполнительного документа, предъявленного в банк, за счет средств, имеющихся на банковских или депозитных счетах физлица.
Налоговики могут получить исполнительный лист или судебный приказ и в случае, если задолженность физлица не превышает 100 тысяч рублей, направить его работодателю должника, минуя судебного пристава. Последний способ позволяет налоговикам быстро и без особых хлопот взыскивать долги через компанию или ИП-работодателя должника.
Письма от налоговиков о долгах работников компании
С целью привлечь работодателя к проблемам налоговиков, налоговики делают рассылку о сумме долга его работников. Такие рассылки налоговики делают по специально установленной форме (приложение № 1 к письму №ГД-4-8/18401@ от 21.10.2015 г.). В указанной рассылке указывается общая сумма долга по работникам компании и содержится просьба известить работников об имеющейся у них задолженности.
Важно! Подобные письма не являются для работодателя основанием для удержания долгов с работника и не требует ответных действий в адрес налоговой инспекции.
Конечно, при желании, работодатель может напомнить своим сотрудникам о долгах и обязанности своевременно их гасить.
Отсрочка и рассрочка по налогам: как погасить долг перед бюджетом, если не хватает денег
Налоговая нагрузка с каждым годом растет. Если не заплатить бюджету вовремя, могут заблокировать счета или взыскать имущество. В помощь бизнесу НК РФ предусматривает возможность получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов и взносов. Но воспользоваться ей непросто. Расскажем, как платить налоги частями или позже установленного срока.
Что такое рассрочка и отсрочка по налогам
Организации, индивидуальные предприниматели и физические лица могут уплатить налоги, сборы и страховые взносы позже, если на это есть достаточные основания. Изменение срока возможно в двух формах:
Наталья Данилова, УФНС России по Челябинской области: «Срок, на который можно получить отсрочку или рассрочку, зависит от вида налога и бюджета, в который поступает налог. По налогам и сборам в региональные и местный бюджет — на срок не более одного года, по федеральным налогам в части, зачисляемой в федеральный бюджет, и страховым взносам — на срок не более трех лет».
Кто может получить отсрочку или рассрочку
Как отмечает Артем Балюра, УФНС России по Свердловской области, «отсрочка или рассрочка по уплате налогов, сборов, страховых взносов может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка».
Все основания, по которым бизнес может получить отсрочку или рассрочку, перечислены в п. 2 ст. 64 НК РФ:
По основанию из п. 7 ФНС может предоставить только рассрочку по уплате налога на сумму, не превышающую стоимость чистых активов, и только под банковскую гарантию. Отсрочка невозможна.
Список оснований исчерпывающий, но субъекты РФ и муниципальные образования могут предусмотреть дополнительные основания для отсрочки или рассрочки.
Любое из обстоятельств для отсрочки или рассрочки нужно подтвердить. Это непросто. Например, чтобы определить, угрожает ли компании банкротство при единовременной уплате налога, проводится финансовый анализ по методике, утвержденной приказом Минэкономразвития от 26.06.2019 № 382. Как отмечает Артем Балюра, УФНС России по Свердловской области, «целесообразно, если налогоплательщик сам проведёт такой анализ, прежде чем подавать заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки».
Если хотите получить рассрочку по доначисленным в ходе налоговой проверки платежам, нужно проходить еще по нескольким критериям (п. 5.1 ст. 64 НК РФ):
От доли доначислений зависит срок рассрочки, ее дадут на следующий период:
Кому отсрочку и рассрочку не дадут
В Налоговом кодексе предусмотрен ряд случаев, в которых отсрочку получить точно не удастся (ст. 62 НК РФ):
Какую сумму налога можно взять в рассрочку или отсрочку
Данилова Наталья, УФНС России по Челябинской области: «Отсрочку и рассрочку можно получить на всю сумму налога или на ее часть. Но размер перенесенного платежа не может быть выше стоимости чистых активов организации. Это ограничение не применяется в случаях, когда налогоплательщик не получил бюджетное финансирование или государство не оплатило выполненный государственный (муниципальный) заказ, а также в связи с коронавирусом».
Правила оценки чистых активов утверждены приказом Минфина от 28.08.2014 № 84н. Их стоимость определяется как разница между активами и обязательствами. При этом из активов исключают дебиторскую задолженность учредителей, а из обязательств — доходы будущих периодов.
Какой процент взимается в случае отсрочки или рассрочки по налогам
Процента за отсрочку и рассрочку начисляют практически во всех случаях. Но для некоторых оснований есть свои особенности.
| Основание | Ставка процента |
|---|---|
| Ущерб в результате форс-мажора, задержка финансирования, неоплата выполненного госзаказа, коронавирус | Проценты не начисляются |
| Угроза банкротства при единовременной уплате налога, сезонная деятельность, таможенные пошлины, доначисления по решению налоговой проверки | ½ ключевой ставки ЦБ РФ на остаток задолженности |
| Доначисления по результатам налоговой проверки | Полная ключевая ставка ЦБ РФ |
Проценты включайте в состав внереализационных расходов. Это делается в конце каждого месяца соответствующего периода.
Как получить отсрочку или рассрочку: пошаговая инструкция
Чтобы перенести сроки уплаты налогов, понадобится собрать документы, заручиться обеспечением обязательств и получить согласие ФНС России, финансового органа субъекта, муниципального образования.
Собрать пакет документов
Чтобы перенести сроки уплаты налогов и других платежей в бюджет, нужно подготовить заявление. В нем укажите причины, по которым не можете вовремя выполнить обязательства. Рекомендуемая форма утверждена приложением № 1 к Приказу ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@.
К заявлению приложите документы, перечисленные в п. 5, 5.1 ст. 64 НК РФ:
Артем Балюра, УФНС России по Свердловской области: «В приложениях к Порядку, утвержденному Приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@, приведены рекомендуемые формы представляемых документов. В частности, заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты налога и обязательства, предусматривающего на период изменения срока уплаты налога соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки».
Больше всего вопросов возникает при подготовке документов, подтверждающих право на отсрочку (рассрочку).
«Если налогоплательщик обращается за изменением срока уплаты налога в связи с сезонностью деятельности, нужно приложить документ, который подтвердит, что доля доходов от сезонных видов деятельности не менее 50 % общей величины ваших доходов. При этом отрасль деятельности организации или ИП должна входить в Перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер (утв. Постановлением Правительства РФ от 06.04.1999 № 382).
Задержку финансирования можно подтвердить гарантийными письмами главных распорядителей бюджетных средств. В них должна быть информация о задержке финансирования из бюджета конкретной бюджетной организации, а также о сумме недофинансирования на дату подачи заявления о предоставлении отсрочки по уплате налога», — поясняет Наталья Данилова, УФНС России по Челябинской области.
Подготовить обеспечение обязательств
Налоговая не переносит сроки уплаты налогов, если нет гарантии, что налогоплательщик заплатит. Обеспечить свои обязательства можно одним из трех способов: залогом имущества, банковской гарантией или через поручительство третьих лиц. Когда вы подаете заявление о рассрочке доначисленных в ходе проверки сумм, налоговая примет только банковскую гарантию. В остальных случаях уполномоченный орган может выбрать любой из этих трёх способов.
| Вид обеспечения | Пояснение | Нарушение обязательств |
|---|---|---|
| Залог имущества | Если вы нарушите обязательства, налоговая заберет имущество, продаст его и из вырученных средств компенсирует свои убытки | |
| Банковская гарантия | Банк погасит ваш долг перед налоговой, если вы не сможете сделать это вовремя. После этого вам придется рассчитываться с банком на предусмотренных договором условиях | |
| Поручительство третьих лиц | Поручители несут субсидиарную ответственность вместе с налогоплательщиком, который подал заявление. | Если вы погасите обязательства не полностью, то налоговая обратит взыскание и на поручителя. Взыскание с поручителя производится в бесспорном порядке (без суда) |
Подать документы в уполномоченный орган
Собранные документы нужно в течение месяца с момента их подписания направить в уполномоченный орган. Если в них появятся какие-то изменения, у вас будет семь дней, чтобы оповестить об этом налоговую и представить новые документы.
Уполномоченный на принятие решения орган зависит от платежа, по которому вы хотите изменить срок. Для удобства эта информация приведена в таблице.
| Вид налога | Уполномоченный орган | Основание (НК РФ) |
|---|---|---|
| Налог на прибыль организаций, НДС и прочие федеральные налоги | ФНС по согласованию с финансовыми органами соответствующих субъектов РФ, муниципальных образований (через УФНС по субъекту РФ) | пп. 1 п. 1 ст. 63, п. 2 ст. 63 (согласование), п. 16 Приказа ФНС РФ № ММВ-7-8/683@ |
| НДФЛ, который уплачивает ИП, в части доходов, с которых налог не удерживают налоговые агенты | ||
| НДФЛ, подлежащий уплате физическими лицами (не ИП), в части доходов, с которых не удерживают налог налоговые агенты | УФНС России по согласованию с финансовыми органами субъектов РФ, муниципальных образований | пп. 6 п. 1 ст. 63, п. 2 ст. 63 (согласование), п. 17 Приказа ФНС РФ № ММВ-7-8/683@ |
| Государственная пошлина | Органы, уполномоченные совершать юридически значимые действия, за которые подлежит уплате госпошлина (гл.25.3 НК РФ) | пп. 4 п. 1 ст. 63 |
| Налоги, подлежащие уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза | ФТС России или уполномоченные ею таможенные органы | пп. 3 п. 1 ст. 63 |
| Страховые взносы с 01.01.2017 | ФНС (через Управление по субъекту РФ) | пп. 1 п. 1 ст. 63 НК РФ, п. 16 Приказа ФНС РФ № ММВ-7-8/683@ |
| Региональные налоги | УФНС по субъекту РФ по согласованию с финансовыми органами соответствующих субъектов РФ, муниципальных образований | пп. 2 п. 1 ст. 63, п. 3 ст. 63 (согласование), п. 17 Приказа ФНС РФ № ММВ-7-8/683@ |
| Местные налоги |
Копию заявления, поданного в уполномоченный орган, нужно в пятидневный срок направить в налоговую инспекцию по месту учета (п. 5 ст. 64 НК).
Срок принятия решения — 30 рабочих дней со дня получения заявления. Налогоплательщик может ходатайствовать о том, чтобы уплату налогов приостановили на время рассмотрения заявки.
Положительное решение вступает в силу со дня, который в нем указан. При этом пени, начисленные за срок просрочки, включаются в сумму долга. Когда срок переносят под залог имущества, то решение вступает в силу только после заключения договора залога.
Если налоговая откажет в предоставлении рассрочки или отсрочки, то должна назвать причину. Отказ можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе или суде (п. 9 ст. 64 НК РФ).
Инвестиционный налоговый кредит — еще один способ изменить срок уплаты налога
Инвестиционный налоговый кредит (далее — ИНК) позволяет организациям платить только часть налогов в течение срока от 1 года до 10 лет. Его можно взять на уплату налога на прибыль, региональных и местных налогов.
Платежи по налогу уменьшаются по договору на предоставление ИНК. Но есть ограничение: за каждый отчетный период платеж по налогу можно уменьшить не более чем в два раза. При этом кредит за весь налоговый период не должен быть больше 50 % от суммы налога к уплате (ст. 66 НК РФ).
Размер кредита зависит от оснований, по которым компания прибегает к ИНК (ст. 67 НК РФ). Перечень закрытый, и все причины связаны с видом деятельности компании, а не с ее финансовой ситуацией. Например, на ИНК могут рассчитывать те, кто ведёт научные исследования, создает новые технологии, выполняет гособоронзаказ и инвестирует в возобновляемые источники энергии.
Подготовила Елизавета Кобрина, редактор-эксперт
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Как получить справку об отсутствии задолженности по налогам
Кто выдает и когда необходима
Справку об отсутствии задолженности по налогам выдают налоговые инспекции. Чтобы ее получить, нужно обратиться в инспекцию по месту регистрации с заявлением. Его можно подать при личном визите в налоговую, через интернет или отправить почтой. Я расскажу, как получала эту справку и какие документы потребовались.
Виды справок налоговой об отсутствии задолженности
Есть три вида справок. Какую именно вам нужно заказывать, зависит от того, для чего она нужна и какая информация в ней должна быть.
Справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам. Еще она называется формой КНД 1160080. В этой справке будет отображено состояние расчетов по каждому уплачиваемому налогу (сбору), пени, штрафам и процентам. Если закажете эту справку, сможете выяснить размер налоговой задолженности, увидеть неверные начисления и своевременно разобраться с ними или погасить имеющиеся недоимки.
Справка об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов. Это форма КНД 1120101. В этой справке будет указано, что вы не заплатили все налоги, или, наоборот, что задолженностей у вас нет и обязанности по уплате налогов исполнены.
Справка об отсутствии задолженности по уплате налогов. Ее выдает Управление международных налоговых отношений ФНС России. Она нужна, если гражданин хочет выйти из гражданства Российской Федерации.
Что такое справка КНД 1120101
В обычной жизни именно ее называют справкой об отсутствии задолженности по налогам. В ней указывают, что налогоплательщик исполнил обязанность перед государством и заплатил все налоги, сборы, пени, штрафы и проценты. Причем исполнять обязанность может не только сам налогоплательщик, но и его налоговый агент, например букмекерская контора в случае выигрыша.
Если хотите получить такую справку, будьте внимательны. Если есть хотя бы небольшой долг в несколько копеек, в справке напишут, что у налогоплательщика есть неисполненная обязанность по уплате налогов. Поэтому разумно заказывать справку по форме КНД 1120101 после полной оплаты всех налогов и недоимок. Все задолженности можно посмотреть в личном кабинете налогоплательщика.
Для чего нужна справка об отсутствии задолженности
Справка об отсутствии задолженности по налогам может понадобиться, если собираетесь участвовать в тендере, получать заем или подписывать договор. Она может потребоваться любому лицу — юридическому, физическому, индивидуальному предпринимателю, — которое оказывает или получает услуги, продает или производит и по общему правилу должно платить налоги.
Физическому лицу чаще всего такая справка требуется, чтобы получить заем. В некоторых случаях этот документ могут потребовать те, с кем вы заключаете договор. Допустим, если собираетесь купить автомобиль по договору лизинга, лизингодатель может попросить подтверждение, что у вас нет задолженности по налогам. В редких случаях справка нужна гражданам РФ, чтобы выйти из российского гражданства.
Если человек регистрировался как ИП, а затем решил прекратить деятельность, такая справка тоже может потребоваться.