должна ли налоговая платить пени за просрочку возврата ндфл
Как рассчитать проценты за просрочку возврата налога
Правила исчисления процентов
Правила исчисления процентов на сумму переплаты, не возвращенную в срок налоговым органом, установлены пп. 2, 5 ст. 6.1, пп. 6, 10, 12 ст. 78 НК РФ.
Подробнее о содержании ст. 78 НК РФ читайте в статье.
Для расчета процентов можно использовать следующую формулу:
Пнв — сумма процентов, которую налоговый орган должен начислить в связи с нарушением срока возврата переплаты;
Снв — сумма переплаты, срок возврата которой нарушен;
КДГ — число дней в году (365 или 366 в високосный год);
Днв — число календарных дней нарушения срока возврата переплаты.
Начисление процентов, так же как и возврат переплаты по налогу, делается в рублях (п. 13 ст. 78 НК РФ).
Узнать, как складывается свежая судебная практика по вопросу возмещения процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченных налогов, можно из аналитической подборки от «КонсультантПлюс». Изучите материал, получив пробный доступ к системе бесплатно.
Как определить ставку рефинансирования
Для исчисления процентов применяется ставка рефинансирования Банка России, которая действовала в дни нарушения срока возврата переплаты (абз. 2 п. 10 ст. 78 НК РФ). Ставка рефинансирования (учетная ставка) до 2016 года устанавливалась Центральным банком Российской Федерации отдельно от ключевой ставки, введенной в сентябре 2013 года. С 2016 года ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке, и в связи с этим размер ее существенно вырос.
Информацию о размере ставки рефинансирования (ключевой ставки) можно узнать в справочной информации.
Обратиту внимание! Если за время нарушения срока возврата переплаты ставка рефинансирования изменялась, то за каждый период действия соответствующей ставки проценты рассчитываются отдельно.
Сумма переплаты по налогу на прибыль составляет 18 617 987,48 руб.
Организация написала в инспекцию заявление о возврате переплаты 11.01.2021.
ВАЖНО! С 23.12.2020 года введена норма, согласно которой проценты за несвоевременный возврат налога, которые инспекция начислила на дату вынесения решения о возврате переплаты, заплатят и без заявления налогоплательщика.
Переплата возвращена с нарушением срока на 95 дней – с 12.02.2021 по 17.05.2021.
Ставка рефинансирования составляла:
с 12.02.2021 по 21.03.2021 — 4,25%;
с 22.03.2021 по 17.05.2021 — 4,50%.
Рассчитаем сумму процентов:
О том, как оформляется заявление на возврат переплаты, читайте в материале «Образец заявления о возврате излишне уплаченного налога».
Правила расчета дней просрочки
В норме п. 10 ст. 78 НК РФ не установлено, включается ли в подсчет календарных дней просрочки день возврата переплаты.
Мнение Минфина РФ противоречиво:
Президиум ВАС РФ (постановление от 21.01.2014 № 11372/13) придерживается точки зрения, что правила расчета процентов должны быть едиными, в т. ч. для начисляемых за несвоевременный возврат сумм НДС, подлежащего возмещению из бюджета, и других излишне уплаченных (взысканных) налогов. И заключаются они в следующем:
В связи с этим постановлением в соответствие с фактическим количеством дней в году приведена формула расчета, содержащаяся в п. 3.2.7 приказа ФНС России от 25.12.2008 № ММ-3-1/683@ (приказ ФНС России от 16.09.2016 № ММВ-7-8/494@).
Уточнение суммы процентов налоговым органом
Если проценты налоговым органом не выплачивались или были выплачены в неполном размере, он их должен доплатить (пп. 10, 11, 12 ст. 78 НК РФ).
Доплата происходит в течение трех дней после получения от органа Федерального казначейства уведомления о дате фактического возврата суммы переплаты (п. 6 ст. 6.1, п. 12 ст. 78 НК РФ). Далее инспекция выносит решение о возврате процентов за оставшиеся дни просрочки и направлении поручения в орган Федерального казначейства.
Заявление о возврате излишне уплаченной суммы составлено 26.01.2021.
Что делать, если ФНС отказал вам в удовлетворении заявления о возврате излишне уплаченных в бюджет платежей или оставил его без ответа, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.
Возврат должен быть произведен не позднее 26.02.2021.
Решение о возврате переплаты принято налоговым органом 20.04.2021.
Просрочка составила 53 календарных дня – с 27.02.2021 по 20.04.2021 включительно.
Инспекция рассчитала проценты за 53 дня и в тот же день направила в Федеральное казначейство платежное поручение на их перечисление налогоплательщику.
25.04.2021 инспекция получила уведомление из Федерального казначейства о том, что возврат переплаты и выплата процентов произведены 24.04.2021.
Следовательно, за период с 21.04.2021 по 24.04.2021 (4 дня) инспекция должна начислить дополнительную сумму процентов и не позднее 28.04.2021 направить в орган Федерального казначейства поручение на их перечисление налогоплательщику.
Итоги
Задержка возврата переплаты по налогу, осуществляемой по заявлению налогоплательщика, влечет за собой для налогового органа, допустившего такую задержку, уплату процентов. Рассчитываются эти проценты на не возвращенную вовремя сумму с применением к ней ставки рефинансирования (ключевой ставки) с учетом фактического числа дней задержки.
Как взыскать проценты с инспекции за задержку возврата вычета 3 НДФЛ
Если налоговая инспекция нарушила срок перечисления налогового вычета (4 месяца со дня представления заявления и декларации 3-НДФЛ), возможно получить проценты за каждый день просрочки (согласно пункту 10 статьи 78 НК РФ).
Не хочу звонить, мне проще написать
Что нужно сделать, чтобы получить проценты?
Если после 4 месяцев с момента подачи заявления и декларации, сумма возврата не была перечислена и никаких уведомлений от инспектора по почте или телефону не было, можно смело писать жалобу в налоговую инспекцию, не только с требованием перечислить причитающийся вам излишне уплаченный налог, но и выплатить проценты за каждый день просрочки.
Если налоговая не удовлетворит ваши требования, необходимо дальше отстаивать свои права, но уже в суде.
Как определить количество дней просрочки?
Начинать считать нужно со следующего дня после истечения сроков, установленных государством на проведение камеральной проверки и перечисления денежных средств, и до дня поступления суммы возврата на лицевой счет налогоплательщика включительно.
ПРИМЕР. Сорокин А.В. подал декларацию 3-НДФЛ вместе с заявлением на имущественный налоговый вычет на сумму 97 000 рублей 16.03.2015 г. Камеральная проверка закончилась 16.06.2015 г., никаких уведомлений из налоговой не поступало, вычет должны были перечислить до 16.07.2015 г., но этого не произошло. 20.07.2015 Сорокин написал жалобу в налоговую с требованием перечислить ему излишне уплаченный налог и выплатить проценты за дни просрочки по его возврату. 23.07.15 ему позвонил из налоговой инспектор и сказал, что необходимо донести копию расписки о перечислении денежных средств. На следующий день он ее донес, и 5.08.2015 ему перечислили вычет. Таким образом, количество дней просрочки (с 17.07.2015 по 5.08.2015) составило 20 дней.
В каком размере рассчитываются проценты?
Согласно пункту 10 статьи 78 НК РФ, процентная ставка в данном случае равняется ставке рефинансирования, действующей в дни просрочки возврата.
ПРИМЕР. В случае с Сорокиным сумма к возврату будет следующей: 97 000 х 8,25% х 1/365 х 20 = 438,49 рублей.
ВАЖНО! Так как полученные за несвоевременный возврат проценты также являются налогом, не забудьте уплатить с них подоходный налог в размере 13% либо зачесть его в декларации 3-НДФЛ в следующем году.
Налоговики долго не возвращают НДФЛ, да еще и проценты за просрочку не начисляют? Что изменится
Счетная палата в восьми регионах проверила, насколько вовремя налоговики возвращают НДФЛ. Если кратко, то налоговики себе ни в чем не отказывают. Посмотрите на статистику за последние четыре года.
Выяснилось, что налоговики задерживали вычет на срок до 1119 дней.
Оформляйте вычет через НДЛФка.ру, мы будем сопровождать вас до момента получения денег на счет и поможем составить жалобу налоговому руководству, если их подчиненные затягивают вычет.
В разрезе регионов разгул налоговиков по затягиванию вычетов выглядит так:
За такие задержки налоговики должны отвечать рублем. Пунктом 10 статьи 78 НК установлено, что в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, налоговики начисляют проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.
Вместе с тем инспекции этих УФНС в 85-98 (!) % случаев проценты за нарушение сроков возврата суммы НДФЛ не начисляли.
Это противоречит НК и влечет нарушение прав налогоплательщиков, говорится в докладе СП.
Больше того: проверка того, как инспекции на местах вовремя возвращают налог и начисляют ли проценты за задержку, даже не входит в планы аудита их работы.
Счетная палата предложила руководителю ФНС обязательно включить эти параметры в оценку работы инспекций.
Вывод такой: наказать налоговиков за задержку вычета будет проще.
Как получить проценты с налоговой?
Если срок возврата уплаченного налога прошёл, а деньги от инспекции не поступили, вы вправе требовать проценты за просрочку выплаты. Как это сделать — читайте в статье.
После подачи декларации 3-НДФЛ со всеми документами и заявлением на возврат налога, перечислить денежные средства вам должны максимум через 4 месяца. В течение трёх месяцев проводится камеральная проверка и месяц отводится для непосредственного перечисления денежных средств по соответствующему заявлению (подробнее об этом в статье «Декларация с вычетом: когда я получу деньги из налоговой»).
Если инспекция не осуществила выплату вовремя, за каждый день просрочки вы вправе требовать проценты, для получения которых следует подать жалобу на бездействие должностных лиц в свою налоговую инспекцию. Последняя обязана в течение трёх рабочих дней после получения жалобы направить её в вышестоящий налоговый орган со всеми материалами.
Жалоба может быть подана в течение одного года со дня, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении своих прав. К ней следует приложить документы, которые подтверждают приведённые доводы. Рассмотрение жалобы происходит без участия налогоплательщика, поэтому стоит детально изложить ситуацию и ваши требования.
Жалоба составляется в произвольной форме, но должна содержать следующие реквизиты (п. 2 ст. 139.2 НК РФ):
Жалоба может быть представлена в инспекцию в бумажном виде или направлена через личный кабинет налогоплательщика.
Если жалоба представляется на бумаге, то советуем указать телефон, адрес электронной почты и иные необходимые для своевременного рассмотрения жалобы сведения. Причём лучше иметь при себе два экземпляра жалобы: один вы отдадите инспектору, второй оставите у себя с датой и отметками налоговой службы о принятии. Также данная жалоба может быть направлена заказным письмом с описью вложения.
В личном кабинете налогоплательщика следует выбрать раздел «Жизненные ситуации», в нём— «Прочие ситуации», спустившись вниз вы найдёте «Жалобы на акты, действия (бездействие) должностных лиц».
Основные персональные данные налогоплательщика программа подтянет автоматически (ФИО, ИНН, способ доставки, номер инспекции). В случае необходимости в них можно внести изменения. В поле «Предмет обжалования» выбираем «Иные документы; действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов». Поскольку обжалуется бездействие инспекторов поле «Реквизит обжалуемого документа» оставляем пустым.
Далее необходимо изложить содержание жалобы и требования.
Пример
Иванов Иван Иванович в содержании прописал: 30.05.2018 я подал декларацию 3-НДФЛ на вычет на взносы по ИИС за 2016 год вместе с комплектом подтверждающих документов и заявлением на возврат суммы налога в размере 52 000 руб. (№ 3031-фл). Денежные средства были получены только 18.10.2018, что превышает срок, отведённый Налоговым кодексом на возврат суммы налога (п. 6 ст. 78 НК РФ, ст. 88 НК РФ).
Также 20.06.2018 была подана декларация на вычет на взносы по ИИС за 2017 год вместе с подтверждающими документами и заявлением на возврат суммы налога в размере 39 000 руб. (№ 3032-фл). В личном кабинете налогоплательщика указана информация, что 20.09.2018 камеральная проверка декларации за 2017 год завершена успешно с подтверждением суммы к возврату. Однако денежные средства не были перечислены.
Требования лица, подающего жалобу:
Иван Иванович подписал жалобу неквалифицированной электронной подписью и отправил в инспекцию.
Решение по такой жалобе принимается налоговым органом в течение 15 рабочих дней со дня её получения. Указанный срок может быть продлён, но не более чем ещё на 15 рабочих дней. О продлении срока вас должны предупредить в течение трёх рабочих дней. Решение по результатам рассмотрения жалобы должны вам направить в течение трёх рабочих дней со дня его принятия (п. 6 ст. 140 НК РФ).
Учтите, что пойти в суд вы вправе только после того, как вышестоящий налоговый орган принял решение по жалобе не в вашу пользу либо в установленный срок не рассмотрел её (п. 2 ст. 138 НК РФ).
И самое главное: клиенты «Открытие Брокер» могут получить консультацию у наших экспертов по налогам абсолютно бесплатно. Свяжитесь с нами удобным способом – ответим на любые вопросы!
Должна ли налоговая платить пени за просрочку возврата ндфл
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Если налоговый орган нарушает срок возврата НДФЛ, налогоплательщику выплачиваются проценты за просрочку
Решение о возврате излишне уплаченного НДФЛ принимается в течение 10 дней со дня получения заявления от налогоплательщика. При проведении камеральной проверки этот срок начинает исчисляться по истечении 10 дней со дня, следующего за днем завершения проверки, или со дня, когда проверка должна быть завершена.
Если излишне уплаченный НДФЛ возвращается с нарушением срока, установленного НК, налоговый орган начисляет проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.
© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.
ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.
8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)
Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru
Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит
Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter