домен налог на доходы
При продаже доменного имени нужно уплачивать НДФЛ
 |
| kantver / Depositphotos.com |
Нормами налогового законодательства установлено, что доходом для целей НДФЛ признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить и определяемая для физических лиц. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса).
Установлен также и перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ (ст. 217 НК РФ). Так, например, установлены условия, при соблюдении которых доходы от продажи недвижимого имущества или иного имущества, освобождаются от налогообложения (п. 17.1 ст 17 НК РФ ). Вместе с тем необходимо учитывать, что под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ. Не признаются имуществом имущественные права, за исключением безналичных денежных средств и бездокументарных ценных бумаг.
Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться
Минфин России также разъяснил, что при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) (письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 27 ноября 2020 г. № 03-04-07/103754).
Иных норм об уменьшении подлежащих налогообложению доходов от продажи имущественных прав не предусмотрено. А значит, как поясняет Минфин России, доходы от продажи доменного имени подлежат обложению НДФЛ на общих основаниях.
Приобретение домена: оптимизация налоговой базы
Антон Алешин
Приобретение доменного имени зачастую является одним из важнейших этапов в развитии бизнеса, расходы могут составить значительную сумму. При этом ФНС отмечает неопределенность порядка формирования налоговой базы при совершении таких операций. Однако при условии надлежащего правового обоснования позиции, расходы возможно списать в текущем периоде, не признавая возникновение нематериального актива (НМА).
Интернет со времен своего создания развивается завидными темпами, и если с самого начала задумывалась лишь как средство коммуникации, то теперь представляет собой мощный коммерческий инструмент, используемый для ведения бизнеса, продажи товаров и оказания услуг. Да и сами средства коммуникации зачастую создаются с целью извлечения прибыли – ярким примером служат социальные сети, активно монетизирующие львиную долю своих сервисов.
Наиболее понятным для конечного потребителя инструментом стыковки спроса и предложения являются сайты, фактически представляющие из себя набор файлов, расположенных в компьютерной сети. Объединяющим элементом данных файлов, позволяющим конечному пользователю эффективно взаимодействовать с конкретным сайтом, является доменное имя – идентификатор, служащий для адресации сайтов в интернете в целях обеспечения доступа к информации, расположенной на таком сайте.
Цена вопроса
Вполне естественное желание пользователя использовать для доступа к сайту как можно более простое имя, что позволяет получить информацию с любого компьютера, не обращаясь при этом к своей папке «Избранное», либо иным записям. Для владельца сайта желание иметь простое и легкое в использовании доменное имя еще важнее – это упрощает процесс рекламирования. Особенно желанными являются доменные имена, созвучные с наименованием контента, либо продукции/услуг, доступ к которым они призваны обеспечить.
Проблемы определения
Приведенная статистика показывает, что приобретение доменного имени может составлять существенную часть расходов компании, чей бизнес напрямую зависит от уровня посещаемости сайта, используемого в операционной деятельности. При этом для Федеральной налоговой службы порядок учета таких расходов для целей налогообложения является загадкой, о чем ФНС России прямо указала в письме от 15.02.2012 №ЕД-3-3/465@: «Понятие и правовая природа доменных имен не раскрыты ни в налоговом, ни в гражданском, ни в иных отраслях права. В связи с этим порядок определения налоговой базы по доходам от совершения операций с ними положениями Кодекса прямо не установлен».
Данное суждение службы представляется несколько поспешным. Дело в том, что в соответствии с пунктом 15 статьи 2 Федерального закона от 27.07.2006 №149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» (далее – Закон № 149-ФЗ) доменное имя представляет собой обозначение символами, предназначенное для адресации сайтов в интернете в целях обеспечения доступа к информации, размещенной в интернете. Также определение доменного имени приведено в приложении №4 к руководящему документу №45.134-2000 «Средства технические телематических служб. Общие технические требования» (далее – РД 45.134-2000), утвержденному Минсвязи России 26 июня 2000 г. В нем описаны процедуры обращения клиента к распределенной базе данных доменных имен с целью получения информации, связанной с указанным доменным именем, а также описывается функционирование распределенной базы данных доменных имен. Пункт 5.2 приложения №4 к РД 45.134-2000 предусматривает, что имя домена состоит из меток, находящихся на пути от данного узла к корню доменного дерева, и идентифицирует узел доменного дерева.
Таким образом, законодательство Российской Федерации устанавливает, что доменное имя представляет собой техническую службу, функционирующую в рамках протокола DNS (Domain Name System – системы доменных имен), необходимую для адресации сайтов в интернете в целях обеспечения доступа к информации. Назначение указанной службы – установление соединения между клиентом (например, пользовательским браузером) и конечным сервером с использованием системы DNS.
Учитывая, что согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях, можно прийти к выводу, что доменное имя – лишь техническая процедура, составляющая процесс адресации в интернете, а приобретение регистрации доменного имени представляет собой приобретение услуг технического характера, направленных на обеспечение функционирования соответствующего сайта.
Товарный знак или доменное имя?
К данному подходу склоняется и Минфин России, считающий, что соглашения, предметом которых являются услуги, связанные с регистрацией доменных имен, следует квалифицировать в качестве договора возмездного оказания услуг. В этом случае расходы на регистрацию/приобретение доменного имени возможно признать либо в качестве материальных затрат на приобретение услуг производственного характера, либо в качестве прочих расходов. Вне зависимости от квалификации таких расходов, они признаются единовременно в периоде осуществления и без распределения на незавершенное производство, поскольку могут быть отнесены к косвенным расходам.
Однако необходимо учитывать, что Гражданским кодексом Российской Федерации (далее – ГК РФ) предусмотрено, что исключительное право на товарный знак может быть осуществлено, в частности, путем его размещения в интернете, в том числе в доменном имени и при других способах адресации. То есть в ГК РФ прямо предусмотрена возможность размещения в доменном имени товарного знака, что позволяет считать такое доменное имя результатом интеллектуальной деятельности, то есть интеллектуальной собственностью.
Смешение товарных знаков и доменных имен отмечено и Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (далее – ВАС РФ), по мнению которого при выборе доменных имен владельцы информационных ресурсов останавливаются на максимально простых и логичных именах, ассоциирующихся у потребителей непосредственно с конкретным участником хозяйственного оборота или его деятельностью. Доменные имена фактически трансформировались в средство, выполняющее функцию товарного знака, который дает возможность отличать соответственно товары и услуги одних юридических или физических лиц от однородных товаров и услуг других юридических или физических лиц. Кроме того, доменные имена, содержащие товарные знаки или торговые наименования, имеют коммерческую стоимость.
Нюансы учета
При таком подходе расходы на приобретение доменного имени фактически представляют собой расходы на приобретение права пользования товарным знаком, либо средством индивидуализации, то есть на приобретение интеллектуальной собственности.
Данный подход классификации доменных имен для целей налогообложения также имеет своих сторонников. В частности, Управление ФНС России по г. Москве придерживается мнения, что расходы на первичную регистрацию доменного имени для целей налогообложения прибыли включаются в первоначальную стоимость сайта, если он является нематериальным активом. Вместе с тем расходы на перерегистрацию доменного имени, по мнению московских налоговиков, признаются текущими затратами организации, поскольку перерегистрация обеспечивает организации возможность сохранения именно за ней определенного имени своего сайта в интернете (письмо УФНС России по г. Москве от 17.01.2007 №20-12/004121). В этом случае доменное имя будет признано нематериальным активом, расходы на его приобретение будут признаваться через амортизацию ежемесячно исходя из суммы такой амортизации.
Немного истории
По мнению автора статьи, для правильной классификации расходов на право использования доменного имени необходимо доскональное изучение каждой конкретной ситуации, при которой совершается такая хозяйственная операция. Прежде всего необходимо вспомнить историю создания существующей системы доменных имен.
Как известно из общедоступных источников информации, прообразом интернета являлась сеть ARPANET, созданная в 1969 г. одной из структур Министерства обороны США. Не вдаваясь в детали работы данной сети, можно отметить, что сведения об именах компьютеров, участвующих в ARPANET, хранились в одном текстовом файле, который рассылался на все машины сети. Таким образом, проверка уникальности имени каждой новой машины предполагала нагрузку сразу на всю сеть.
Система доменных имен была призвана решить данную проблему за счет введения иерархии имен, то есть введения правил формирования имени из нескольких составляющих, которые позволяют пользователю «прокладывать» путь к необходимому ресурсу с использованием лишь того домена, к которому относится используемое имя. Например, в доменном имени «cnews.ru» две составляющих – доменное имя «cnews» второго уровня, и домен верхнего уровня «.ru». Такая иерархия позволяет компьютеру пользователя искать сайт с именем «cnews» не по всем известным доменам, а лишь в домене верхнего уровня «.ru».
Назначением имен доменов и нумерацией занимается созданная в 1998 г. корпорация ICANN (Internet Corporation for Assigned Names and Numbers). Суть ее работы заключается в аккредитации регистраторов, получающих доступ к реестрам доменных имен и осуществляющих непосредственное внесение записей о присваиваемых именах. Текст договора об аккредитации регистратора расположен в интернете в свободном доступе и предусматривает, что под аккредитацией понимается идентификация и установление минимальных стандартов осуществления функций регистратора, признание соответствия указанным стандартам физических и юридических лиц и заключения договора об аккредитации, определяющего правила и процедуры, применимые к предоставлению услуг регистратора.
Под услугами регистратора понимается заключение контракта с владельцами зарегистрированных имен, сбор регистрационных данных о них и передача регистрационной информации для ввода в базу данных реестра. При этом ведение базы данных реестра возложено на соответствующих операторов, предоставляющих услуги реестра на основании соответствующих договоров между корпорацией ICANN и операторами реестров.
Как видно из изложенного, процесс регистрации доменных имен представляет собой деятельность по сбору регистрационных данных об администраторах доменных имен и передаче регистрационной информации для ввода в базу данных реестра, а также иные действия с базами данных доменных имен. То есть сама по себе деятельность по регистрации доменного имени не имеет ничего общего с пользованием, в том числе распоряжением правами на какие-либо виды интеллектуальной собственности. При этом необходимо учитывать, что для признания наличия операций с объектами интеллектуальной собственности необходимо соблюдение ряда условий.
В соответствии со статьей 128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность). Исключительные права являются имущественными правами, которыми гражданин или юридическое лицо вправе воспользоваться по своему усмотрению любым не противоречащим закону способом, в том числе путем их отчуждения по договору другому лицу (договор об отчуждении исключительного права) или предоставления другому лицу права использования соответствующих результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации (лицензионный договор). При этом договор об отчуждении исключительного права заключается в письменной форме, а при отсутствии в возмездном договоре об отчуждении исключительного права условия о размере вознаграждения или порядке его определения договор считается незаключенным.
В отношении лицензионного договора ГК РФ также предусмотрено правило о необходимости соблюдения письменной формы такого договора, несоблюдение которой влечет за собой недействительность такого договора. Также возмездный лицензионный договор будет считаться незаключенным в случае отсутствия в нем условия о размере вознаграждения или порядке его определения.
Изложенные нормы Гражданского кодекса Российской Федерации прямо предусматривают, что вывод о заключении какого-либо соглашения о распоряжении интеллектуальной собственностью может быть сделан лишь при условии, что между сторонами такое соглашение заключено в письменно форме, и условия данного соглашения позволяют достоверно определить объекты интеллектуальной собственности, являющиеся предметом данных соглашения, способы и пределы их использования, а также обязанности сторон по выплате соответствующего вознаграждения. Анализ текста договора об аккредитации регистратора, расположенного на сайте корпорации ICANN, позволяет с уверенностью утверждать, что в его рамках не предполагается распоряжение правами на какие-либо объекты интеллектуальной собственности в процессе регистрации доменных имен.
Все же текущие расходы
Описанные мотивы позволяют с уверенностью говорить, что если налогоплательщиком осуществляются расходы на доменное имя, в котором размещен, например, товарный знак, такие расходы следует списывать единовременно, не признавая для целей налогообложения возникновение нематериального актива, поскольку сами по себе действия по регистрации доменного имени не могут быть признаны действия по распоряжению объектами интеллектуальной собственности.
Возникновение нематериального актива возможно лишь при условии, что приобретается не просто доменное имя, а комплекс прав на использование объекта интеллектуальной собственности, расположенного в доменном имени. При условии соблюдения соответствующих норм ГК РФ, расходы, понесенные на приобретение такого комплекса прав, возможно признать в качестве затрат, списываемых через амортизационные отчисления.
Если налоговыми органами будут предъявляться требования относительно необходимости признания нематериального актива в отсутствие реализации прав на объекты интеллектуальной собственности, автор статьи рекомендует обжаловать такие действия налоговиков в вышестоящие налоговые органы, а затем и в судебном порядке.
Учет расходов на интернет-сайт в «1С:Бухгалтерии 8»
Расходы на хостинг
Интернет-сайт может размещаться на собственном сервере организации либо на сервере другой компании (провайдера).
Под услугами хостинга понимаются оказываемые на регулярной основе услуги по размещению сайта организации на сервере провайдера, постоянно подключенном к сети Интернет. Как правило, в данном случае интернет-провайдер не только предоставляет в аренду дисковое пространство на своем сервере, но и занимается техподдержкой и обслуживанием сайта.
Расходы организации на оплату услуг хостинга могут быть отнесены в бухгалтерском учете к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99) по элементу «Прочие затраты» и учтены в том периоде, к которому относятся, независимо от факта их оплаты.
В налоговом учете расходы на услуги хостинга подлежат включению в состав расходов, связанных с производством и (или) реализацией на основании подпунктов. 25, 28 или подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
Если провайдеру за услуги хостинга выплачивается разовый платеж, он учитывается в качестве предварительной оплаты (аванса). По окончании каждого месяца соответствующая часть аванса засчитывается при получении от провайдера акта выполненных работ.
При наличии счета-фактуры, выставленного провайдером, организация имеет право на вычет суммы НДС (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ) при условии, что интернет-сайт используется в деятельности, облагаемой НДС.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, могут учесть расходы на хостинг как рекламные (подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) при условии, что на сайте размещается реклама о товарах (работах, услугах), производимых (выполняемых, оказываемых) организацией.
Расходы на техническое обслуживание интернет-сайта
После запуска сайта возникает необходимость в техническом обслуживании сайта, т. е. его поддержании в работоспособном состоянии. В основном это контентные правки: обновление прайс-листов и фотогалерей, изменение текстов. Вместе с тем, для более эффективной работы сайта могут понадобиться размещение или замена баннера, установка онлайн-консультанта, обновление дизайна с помощью флэш-технологий и пр.
При привлечении сторонних исполнителей затраты на услуги по техническому обслуживанию интернет-сайта в бухгалтерском учете отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Для целей налогообложения они относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Если новая информация размещается на сайте в рекламных целях, расходы могут быть учтены в качестве рекламных (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ) (УФНС по г. Москве от 17.01.2007 № 20-12/004121).
Основанием для принятия к учету услуг по техническому обслуживанию сайта является акт исполнителя об оказанных услугах (выполненных работах).
При наличии счета-фактуры, выставленного исполнителем, организация имеет право на вычет суммы НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ) при условии, что сайт используется в деятельности, облагаемой НДС.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, могут учесть расходы на техническое обслуживание сайта как рекламные (пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) при условии, что на сайте размещается реклама о товарах (работах, услугах), производимых (выполняемых, оказываемых) организацией.
Расходы на продление доменного имени
Расходы на первичную регистрацию доменного имени в целях бухгалтерского и налогового учета включаются в первоначальную стоимость сайта.
Продление (пролонгация) доменного имени осуществляется, как правило, ежегодно и обеспечивает организации возможность сохранения именно за ней определенного имени своего сайта в Интернете. Пролонгация доменного имени не приводит к изменению качественных характеристик интернет-сайта и потому не влияет на его первоначальную стоимость.
В бухгалтерском учете затраты на пролонгацию доменного имени относят к расходам по обычным видам деятельности в качестве прочих затрат (п. 5 ПБУ 10/99). В налоговом учете они учитываются в составе расходов, связанных с производством и реализацией на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письмо УФНС по г. Москве от 17.01.2007 № 20-12/004121).
При наличии счета-фактуры, выставленного аккредитованным регистратором доменных имен в РФ, организация имеет право на вычет суммы НДС (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ) при условии, что интернет-сайт используется в деятельности, облагаемой НДС.
Услуги по регистрации и продлению доменного имени считаются оказанными с момента внесения необходимой информации в реестр доменных имен. Вместе с тем, поскольку использование доменного имени имеет длительный характер, то расходы на продление, несмотря на их небольшой размер, следует учитывать равномерно в течение года. Для этого они принимаются к учету сначала на счет 97 «Расходы будущих периодов», а затем списываются равномерно в течение срока действия доменного имени.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, могут учесть расходы на продление доменного имени как рекламные (подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) при условии, что на сайте размещается реклама о товарах (работах, услугах), производимых (выполняемых, оказываемых) организацией.
Расходы на услуги seo-компаний
Как правило, для выполнения поисковой оптимизации сайта организации обращаются к специализированным компаниям, которые оказывают такие услуги.
Расходы на услуги seo-компаний до ввода сайта в эксплуатацию включаются в первоначальную стоимость сайта как расходы по доведению его до состояния, пригодного для использования.
Для действующего сайта в бухгалтерском учете их относят к расходам по обычным видам деятельности в качестве прочих затрат (п. 5 ПБУ 10/99). В налоговом учете расходы на услуги seo-компаний они учитываются в составе расходов, связанных с производством и реализацией, в качестве прочих расходов (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ) либо расходов на рекламу (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ).
При наличии счета-фактуры, выставленного исполнителем, организация имеет право на вычет суммы НДС (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ) при условии, что сайт используется в деятельности, облагаемой НДС.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, могут учесть расходы на услуги seo-компаний как рекламные (пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) при условии, что на сайте размещается реклама о товарах (работах, услугах), производимых (выполняемых, оказываемых) организацией.
Расходы на управление контентом
В последнее время большой популярностью пользуются системы управления контентом (CMS от англ. Content Management System). С помощью таких систем организации могут модернизировать и обновлять свои сайты. Исключительные права на CMS всегда принадлежат ее разработчику, а заказчик сайта покупает лишь лицензию (лицензионный ключ) на использование системы.
Иногда лицензионный ключ дает право применять CMS лишь к одному доменному имени. В этом случае система CMS «привязана» к конкретному сайту, и учитывается так же, как и он сам. Если сайт является нематериальным активом, то первоначальная плата за ключ CMS включается в стоимость НМА, а последующие взносы списываются в бухгалтерском и налоговом учете на текущие расходы. Если стоимость сайта списана на текущие издержки, то и плату за лицензию на CMS также следует отнести на затраты.
Чаще организации покупают ключи к мультидоменным системам управления контентом. Такие CMS можно использовать для обновления сразу нескольких сайтов. В подобной ситуации лицензию на систему нужно расценивать как самостоятельный софт и учитывать как расходы на приобретение программы для ЭВМ.
Отражение расходов на интернет-сайт в «1С:Бухгалтерии 8»
Отражение расходов на интернет-сайт в «1С:Бухгалтерии 8» рассмотрим на следующем примере.
Пример
ООО «Белая акация» имеет сайт в Интернете, который размещен на сервере провайдера (ООО «Провайдер»). Сайт создан для продвижения продукции, выпускаемой организацией. Реализация продукции облагается НДС по ставке 18 %.
1) По условиям договора с провайдером услуги хостинга оплачиваются ежеквартально в форме предварительной оплаты. На оказанные услуги провайдер ежемесячно представляет акт и счет-фактуру.
Сумма предварительной оплаты за услуги хостинга в третьем квартале составила 7 080 руб., в том числе НДС. За оказанные услуги от провайдера получено три акта и три счета-фактуры на сумму 2 360 руб. каждый, в том числе НДС 360 руб.
2) В конце второго квартала ООО «Белая акация» оплатила аккредитованному регистратору (ООО «Регистратор доменных имен») продление на год доменного имени сайта. Стоимость услуг составила 141,60 руб., в том числе НДС 21,60 руб.
3) Для обновления контента сайта и его продвижения в третьем квартале привлекалась сторонняя организация ООО «Контент». Стоимость услуг составила 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб. На оказанные услуги исполнителем представлен акт и счет-фактура. По условиям договора оплата услуг производится на основании акта об оказании услуг, подписанного сторонами договора.
Рассмотрим отражение операций в программе.
1. Операции по договору с ООО «Провайдер».
1.1. Перечисление провайдеру предварительной оплаты.
Перечисление провайдеру предварительной оплаты регистрируется с помощью документов Платежное поручение (для подготовки поручения банку) и Списание с расчетного счета для вида операции Оплата поставщику (для отражения списания денежных средств со счета в бухгалтерском и налоговом учете). Поскольку услуги еще не оказаны, то перечисленная провайдеру сумма учитывается по дебету счета 60.02 «Авансы выданные» (рис. 1).
1.2. Регистрация полученного счета-фактуры на перечисленный аванс.
При получении от провайдера счета-фактуры на перечисленный аванс организация имеет право на вычет уплаченного налога. Счет-фактура поставщика регистрируется с помощью документа Счет-фактура полученный с видом счета-фактуры На аванс (рис. 2). Для автозаполнения документ рекомендуется вводить на основании документа Списание с расчетного счета.
1.3. Отражение оказанных услуг хостинга.
Факт ежемесячного оказания услуг хостинга отражается документом Поступление товаров и услуг для вида операции Покупка, комиссия.
Данные для отражения услуг в бухгалтерском и налоговом учете вводятся на закладке Услуги (рис. 3).
Реквизиты счета-фактуры на услуги хостинга регистрируются на закладке документа Счет-фактура. Поскольку для применение налогового вычета по НДС выполнены все условия (услуги оказаны, счет-фактура предъявлен), то устанавливается флажок Отразить вычет НДС в книге покупок (рис. 4).
При проведении документа вводятся проводки по учету расходов и НДС, а также на зачет аванса (рис.5).
Аналогичным образом отражаются услуги хостинга за второй и третий месяц квартала.
1.4. Восстановление НДС с аванса.
Для восстановления суммы НДС, принятой к вычету при перечислении предварительной оплаты, в конце квартала вводится документ Формирование записей книги продаж. Заполнение производится по кнопке Заполнить. Суммы к восстановлению приводятся на закладке Восстановление по авансам (рис. 6).
2. Операции по договору с ООО «Регистратор доменных имен»
2.1. Перечисление оплаты регистратору.
Оплата за продление доменного имени в программе регистрируется аналогично, т. е. с помощью документов Платежное поручение и Списание с расчетного счета для вида операции Оплата поставщику. При проведении документа Списание с расчетного счета перечисленная сумма фиксируется по дебету счета 60.02 «Авансы выданные».
2.2. Отражение оказанных услуг по продлению доменного имени.
Для отражения факта продления доменного имени также применяется документ Поступление товаров и услуг для вида операции Покупка, комиссия. Данные для отражения услуг в бухгалтерском и налоговом учете также вводятся в табличной части на закладке Услуги, но с учетом следующим особенностей.
Если учетной политикой организации предусмотрено включение таких затрат в состав расходов единовременно, то табличная часть заполняется аналогично учету затрат на услуги хостинга (см. п. 1.3).
В статье справочника Расходы будущих периодов указывается (рис. 8):
В статье также указывается сумма расходов, дата начала и дата окончания списания, счет и аналитика для списания расходов со счета 97.21 «Прочие расходы будущих периодов».
Реквизиты счета-фактуры на услуги по продлению доменного имени регистрируются на закладке Счет-фактура. Поскольку для применения налогового вычета по НДС выполнены все условия (услуги оказаны, счет-фактура предъявлен), то устанавливается флажок Отразить вычет НДС в книге покупок.
2.3. Списание расходов на продление доменного имени (включение их в расходы текущего периода).
Ежемесячное списание со счета 97.21 расходов на продление доменного имени в размере 1/12 общей суммы расходов производится автоматически при выполнении операции Списание расходов будущих периодов регламентной процедуры закрытия месяца (рис. 9).
3. Операции по договору с ООО «Контент».
3.1. Отражение оказанных услуг по обновлению контента.
Для отражения оказанных услуг по обновлению контента также применяется документ Поступление товаров и услуг для вида операции Покупка, комиссия. Документ заполняется аналогично тому, как в учете отражаются услуги хостинга (см. 1.3). Особенность лишь в том, что при проведении не формируется проводка на зачет аванса, поскольку по условиям договора оплата производится на основании акта об оказании услуг, подписанного сторонами договора.
3.2. Оплата оказанных услуг по обновлению контента.
Перечисление исполнителю оплаты за услуги регистрируется с помощью документов Платежное поручение и Списание с расчетного счета для вида операции Оплата поставщику.
Документ Списание с расчетного счета заполняется аналогично перечислению оплаты провайдеру (см. 1.1). Отличие состоит в том, что при проведении документа вводится проводка по дебету счета 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», т. е. погашается кредиторская задолженность перед исполнителем (рис. 10).
В общем случае по одному договору с исполнителем (элементу справочника Договоры контрагентов) может быть задолженность по нескольким актам (документам Поступление товаров и услуг).
При оплате одним платежным поручением сразу нескольких актов в форме документа Списание с расчетного счета при этом нужно установить флажок Список и в табличном поле Расшифровка платежа отдельными строками ввести данные для учета оплаты каждого документа расчетов.