домициль в налоговом праве

Привлекательность налоговой системы Великобритании: чем резидент отличается от домициля

Говорят, что налоговый кодекс Великобритании самый объёмный во всем мире. Однако это вовсе не значит, что в Соединённом Королевстве невыгодная система налогообложения. Как раз наоборот, с каждым годом все больше бизнесменов со всего мира стремится стать британским налоговым резидентом, чтобы воспользоваться преимуществами местной налоговой системы, и в дальнейшем, при желании, получить британское гражданство.

Прежде чем начать рассказ о налогах в Великобритании, необходимо разобраться с ключевыми понятиями. Субъекты налогообложения здесь делятся на резидентов и нерезидентов. Доходы резидента Великобритании облагаются налогами независимо от источника их возникновения. Нерезидент платит налоги лишь с тех доходов, которые были получены на территории этой страны.

Лица, инвестирующие в гражданство Великобритании, должны понимать, что иммиграционный и налоговый статусы в Великобритании не зависят друг от друга. Последний статус рано или поздно придётся определить. Сделать это достаточно просто благодаря специальному тесту на определение налогового резидентства (Statutory Residence Test), который необходимо проходить ежегодно (подробнее здесь). Если тест показывает, что вы являетесь налоговым резидентом Великобритании, то вам необходимо подготовить и подать в определённый срок вашу налоговую декларацию.

Также английское право предусматривает два других понятия: домициль и не-домициль (non-dom).

Домициль физического лица обычно принадлежит стране его рождения и стране рождения его отца. Налоговое же резидентство определяется на основании его постоянного места проживания и места, где находится его семья и где задействованы основные сферы его жизни. То есть, по сути, домициль – это понятие не налогового законодательства, а общего права Великобритании. Став резидентом Соединённого Королевства, вы можете сохранить домициль страны вашего происхождения. Понятие «домициль» отличается от резидентства. Лицо может быть резидентом более чем одной страны, в то время как «домициль» в конкретный период времени может быть лишь в одной стране.

Будучи налоговым резидентом Великобритании и имея статус недомициля, вы имеете определенные налоговые льготы, например, возможность использовать принцип налогообложения на основе ремитирования, когда вы платите налоги только на доходы и прибыль, полученные или ввезённые в Великобританию. Доход, полученный за границей и оставшийся там же, не будет облагаться налогами в Великобритании.

Граждане, которые являются и налоговыми резидентами, и домицилями Соединённого Королевства, платят налоги со всех своих мировых доходов и прибыли по факту их возникновения.

Стоит также помнить, что вы имеете возможность ввезти в страну весь капитал, заработанный до получения статуса налогового резидента, без декларации и налогообложения. Это правило относится только к денежным средствам на банковских счетах, поэтому лучше спланировать ваш переезда в Великобританию заранее и при помощи специалистов.

Налоговая система Великобритании достаточно сложная структура, однако, разобравшись в основных тонкостях, можно грамотно использовать её преимущества во благо своему бизнесу и капиталу.

Источник

НАЛОГОВЫЙ ДОМИЦИЛЬ

Смотреть что такое «НАЛОГОВЫЙ ДОМИЦИЛЬ» в других словарях:

Налоговый домициль — совокупность определенных признаков, необходимых для признания субъекта налогоплательщиком. По английски: Fiscal domicile См. также: Налогоплательщики Финансовый словарь Финам … Финансовый словарь

НАЛОГОВЫЙ ДОМИЦИЛЬ — совокупность определенных признаков, необходимых для признания субъекта налогоплательщиком … Юридическая энциклопедия

ДОМИЦИЛЬ НАЛОГОВЫЙ — НАЛОГОВЫЙ ДОМИЦИЛЬ … Юридическая энциклопедия

ДОМИЦИЛЬ НАЛОГОВЫЙ — (см. НАЛОГОВЫЙ ДОМИЦИЛЬ) … Энциклопедический словарь экономики и права

Домициль в Англии — Домицилий – юридический термин, означающий, в случае частных лиц, место постоянного проживания. Понятие отличается от обычного понятия «вида на жительство» или ПМЖ в Великобритании, которое, по сути означает просто «право проживания в стране» и… … Википедия

Домициль в Великобритании — Домицилий – юридический термин, означающий, в случае частных лиц, место постоянного проживания. Понятие отличается от обычного понятия «вида на жительство» или ПМЖ в Великобритании, которое, по сути означает просто «право проживания в стране» и… … Википедия

МЕЖДУНАРОДНОЕ ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ — (двойное налогообложение на межгосударственном уровне) обложение одного и того же лица аналогичными видами налога в отношении одного и того же объекта налогообложения в двух или более государствах за один и тот же период. Крайне негативное… … Энциклопедия юриста

Источник

Налоговый домициль

Налоговый домициль — это правовой термин, который применяется к частным лицам и определяет порядок налогообложения физических лиц, которые постоянно проживают в стране. Этот статус определяется законодательствами некоторых стран с целью регулирования правил налогообложения получаемых доходов. Наиболее широко понятие «домициль» применяется в законодательстве Великобритании.

Термин domicile нельзя путать с понятиями резидент и налоговый резидент

Он также не связан с видом на жительство. Его присвоение говорит о том, что иностранный гражданин получает право проживания на территории страны и служит только для того, чтобы определять порядок начисления и уплаты некоторых видов обязательных платежей в государственные бюджеты. Например, налога на наследство и налога на прирост капитала.

Домициль бывает только один

Человек может быть гражданином одной или нескольких стран (если это предусмотрено национальными законодательствами), резидентом нескольких государств. Однако домициль бывает только один

Существует несколько видом домицилий:

По рождению Статус присваивается новорожденному и наследуется от отца ребенка. По выбору Выбирать статус может человек, который получил домициль по наследству, после достижения им 16 лет. Автоматический Он присваивается на основе норм местного законодательства при соблюдении указанных условий. Например, если лицо имеет статус резидента и проживает в Великобритании 17 лет из последних 20, он получает домициль без дополнительных условий.

Статус non domicile

Domicile имеет значения лишь в том случае, если резиденту важен порядок уплаты налогов, полученных внутри и страны и за пределами страны. На остальные виды платежей, как правило, он не влияет. Так, согласно законодательству Великобритании лица, получившие налоговый домициль, обязаны уплачивать и налоги с доходов, полученных за пределами страны. Статус non domicile подразумевает, что человек может выбирать систему налогообложения, по которой он платит налог.

Проверка правомерности присвоения статуса

Как правило, плательщики самостоятельно беспокоятся о получении этого статуса и указывают его в налоговых декларациях, подаваемых в фискальные органы. Однако контролирующие службы могут провести проверку правомерности присвоения того или иного статуса. И, если установят нарушение, применить к плательщику соответствующие санкции.

Перед выбором статуса

Получите консультацию в специализированных консалтинговых фирмах перед выбором статуса. Налоговый домициль — удобный инструмент оптимизации налогов и снижения налоговой нагрузки, если пользоваться им правильно.

Источник

Великобритания: налоговое резидентство физических лиц и домициль

Налоговое резидентство физических лиц

Основные критерии признания резидентом

Существует несколько критериев автоматического признания физического лица налоговым резидентом Великобритании (англ. automatic UK test), которые приведены ниже в порядке приоритетности:

Основные критерии признания нерезидентом

Нерезидентами Великобритании на основании т.н. «автоматического зарубежного теста» (англ. automatic overseas test) признаются физические лица:

Критерии «достаточной связи»

Если ни один из двух перечисленных выше наборов критериев не позволяет с точностью определить наличие или отсутствие статуса налогового резидента Великобритании у физического лица, то применяются критерии «достаточных связей» (англ. sufficient ties test). Набор таких критериев включает в себя 4 вида связей:

В зависимости от количества дней, проведенных лицом на территории Великобритании в рассматриваемом налоговом периоде, может понадобиться разное количество «достаточных связей» для признания такого лица налоговым резидентом в рамках данного периода.

*В дополнение к 4 перечисленным выше видам «достаточных связей» в указанном случае может применяться критерий связи со страной: в течение налогового периода количество дней, когда лицо присутствовало на территории Великобритании в полночь (24:00), должно превышать количество таких же дней на территории иностранных государств.

«Обычное» резидентство

Для налоговых резидентов, получающих доходы от зарубежных источников, будет иметь значение оценка фактических обстоятельств их пребывания в Великобритании : являются ли они «обычными» (англ. ordinary resident) резидентами, либо «случайными» (англ. casual resident) резидентами. «Обычными» резидентами признаются следующие лица:

Концепция домициля

Как правило, под домицилем понимается связь с местом постоянного жительства физического лица. Данная правовая концепция сформирована общим правом и не имеет законодательного определения, спорные вопросы наличия или отсутствия у физического лица статуса домициля разрешаются на основании имеющейся судебной практики. Всего существует три вида домициля:

Государство домициля физического лица соответствует государству домициля его отца в случае рождения лица от состоящих в зарегистрированном браке родителей. При отсутствии регистрации брака, домициль физического лица должен определяться по государству домициля его матери.

На момент заявления о выборе нового домициля необходимо находиться на территории иностранного государства, отличного от государства домициля по происхождению, и иметь намерения проживать там постоянно (либо неопределенное количество времени).

Подоходный налог: объект налогообложения

Примеры «ввезенных» доходов

Данный перечень не является исчерпывающим, а лишь перечисляет имевшиеся на практике или возможные случаи «ввоза» в Великобританию доходов от зарубежных источников для целей их налогообложения. Такой «ввоз» может быть зафиксирован и при иных обстоятельствах получения и использования доходов от зарубежных источников.

Переход на систему налогообложения «ввезенных» доходов от зарубежных источников (англ. remittance basis) осуществляется в заявительном порядке, если сумма доходов от зарубежных источников превышает 2 000 фунтов стерлингов в год. В противном случае по умолчанию будет применяться основная система налогообложения фактически возникших доходов (англ. arising basis). Доходы от зарубежных источников в общем размере менее 2 000 фунтов стерлингов, возникшие в течение налогового периода, не требуется декларировать.

Систему налогообложения «ввезенных» доходов от зарубежных источников будет невозможно применить после присвоения лицу статуса «подразумеваемого домициля» в результате его признания налоговым резидентом Великобритании по итогам 15 из 20 налоговых периодов, предшествующих рассматриваемому. В итоге, физическое лицо будет переведено на основную систему налогообложения всех фактически возникших общемировых доходов.

«Чистый капитал»

Такой «чистый капитал» не подлежит налогообложению в случае его ввоза в Великобританию физическими лицами, которые признаются резидентами без статуса домициля, в течение соответствующих датам «ввоза» налоговых периодов. Также дается определение «смешанному капиталу», формирование которого имеет место при хранении денежных средств, полученных в разных налоговых периодах и/или от разных видов доходов, на одном и том же счете.

Ставки подоходного налога

В Великобритании действует прогрессивная шкала ставок подоходного налога в зависимости от общего размера полученного дохода:

Необходимо обратить внимание, что соответствующая ставка применяется не ко всей сумме полученного физическим лицом дохода, а лишь к той части дохода, которая превышает пороговое значение для соответствующего уровня.

Предусмотрена отдельная шкала ставок для дивидендов, размер необлагаемого минимума в которой устанавливается отдельно для каждого налогового периода. Для периодов 2018/2019 и 2019/2020 он составил 2 000 фунтов стерлингов.

Для выяснения размера ставки для дивидендов необходимо сложить их суммы с суммами остального налогооблагаемого дохода, но применить к дивидендам специальные ставки, а к остальным доходам – общие.

Сроки давности по налогам физических лиц

Срок для истребования у лица налоговой декларации по подоходному налогу, не представленной в HMRC по ее запросу – 3 года с даты, указанной в запросе. Если после получения запроса налоговая декларация была представлена лицом, то срок проведения ее проверки составит 3 года с даты представления декларации.

Стандартный срок проведения налоговой проверки в отношении лиц, являющихся плательщиками подоходного налога и налога на прирост капитала (как и всех иных видов налогов), составляет 4 года с даты окончания соответствующего налогового периода.

В отдельных случаях срок давности может быть увеличен и составит:

Источник

Резидентство UK — практические примеры определения статуса с целью налоговой оптимизации

Иммиграция в Великобританию всегда была популярна среди иностранцев. Лондон – это финансовый и экономический центр, ничем не уступающий Нью-Йорку. Соединенное королевство привлекает развитой экономикой, культурой, высокой правовой защитой, перспективами в развитии бизнеса и налогового планирования. Политическая стабильность и безопасность – это также характерные преимущества юрисдикции. Страна является неким центром притяжения для состоятельных людей и по большей части благодаря системе налогообложения, которая предусматривает льготы для тех, кто не имеет домициль данного государства. Разберемся, как влияет статус налогового резидента и понятие «домициль» на возможность налогового планирования.

Налоговая резиденция и домициль — возможности планирования вашего статуса

Чтобы разбираться в данной теме нужно, прежде всего, ориентироваться в понятиях: резидент, домициль.

В Великобритании в системе налогового права существует два понятия «резидент» и «домициль».

Налоговый резидент – лицо, которое имеет прямую связь с налоговой службой государства и должно платить в бюджет данной юрисдикции налоги.

Налоговое резидентство определяется по ряду факторов:

Домициль – в юридической практике обозначает место постоянного проживания. Как правило, это то государство, которое инвестор считает своим домом. Чаще всего домициль определяется согласно права рождения. Но с 16 лет его можно изменить. Для этого нужно покинуть страну без намерения вернуться обратно. Но длительное проживание за границей не может быть основанием для утраты домицилия. Поэтому налоговый резидент UK может жить в Великобритании, но иметь иностранный домициль.

Определение домицилия становится важным тогда, когда дело доходит до расчета налоговых платежей и применения льготного принципа уплаты налогов remittance.

по подбору подходящей юрисдикции
и условий программы для получения
«золотой визы».

выбор подходящей юрисдикции и условий программы для получения «золотой визы».

Свяжемся с вами в течение 10 минут

Свяжемся с вами в течение 10 минут

Особый режим налогообложения и новое правило 15 лет

Великобритания – страна со стандартной системой налогообложения, но на практике она может оказаться менее обременительной, нежели в любом другом европейском государстве. Все дело в специальном льготном режиме remittance basis. Его суть в том, что налоговые резиденты UK, не домицилии, могут применять режим налогообложения согласно системе перечислений иностранных доходов в страну.

Иными словами, согласно принципа remittance, под налогообложение попадают только те источники зарубежного дохода, которые ввезены в страну, перечислены на счет безналичным расчетом или ими оплачена какая-либо услуга или товар.

Но, в применении ремитанса нужно четко различать ту грань, где человек является резидентом без домицилия или наоборот. Тем более законодательство UK относительно данного статуса внесла определенные правки. Изменения коснулись физических лиц, которые были налоговыми резидентами Великобритании 15 и более лет, из последних 20. Такие лица автоматически становятся условными домицилиями в целях налогообложения. В этом случае льгота может быть потеряна, и налогом в Великобритании будет облагаться мировой доход.

Минусы ремитанса

Льготный принцип налогообложения денежных переводов в страну одновременно приводит к потере прав на другие льготы. Например, теряется право использовать необлагаемый налогом доход в £12 500.

Недостатком является и платный принцип ремитанса. Если вы из прошедших 9 налоговых лет, как минимум, 7 были резидентом, remittance становится платным. Сумма ежегодного взноса составляет 30 тыс. фунтов. После налогового резидентства в 12 лет – она удваивается.

Ну и конечно, как все хорошее, не бывает вечным. После того, как заявитель на право использования льготы проживет в статусе налогового резидента в Великобритании 15 лет из 20, данные лица признаются домицилиями и теряют льготу.

Но важно отметить, что сегодня законом предусмотрена возможность регулировать статус, чтобы продлить период использования льготы. Далее мы расскажем как, это можно сделать на практике.

Прекращение статуса резидента на примере из юридической практики Offshore Pro Group

Как указано выше, правило 15 лет для присвоения статуса условного домицилия действуют с недавних пор. При надлежащем планировании отсрочить статус домицилия возможно, если потерять статус резидента на период минимум в 6 лет. В конце данного перерыва можно беспрепятственно вернуться к статусу налогового резидента Великобритании, при этом счетчик отчета обнулится, и налоговый принцип ремитирования доходов можно будет использовать дополнительные 15 лет.

Пример того, как потерять свое налоговое резидентство

Мисс Клэр и господин Луис в течение 14 лет были налоговыми резидентами Великобритании. 125 и 140 дней в году они проводят в UK, живут в своей квартире в Лондоне, а мисс Клэр успевает в этот промежуток времени работать (занятость составляет 52 рабочих дня в году), предоставляя консультационные услуги.

Согласно нового правила определения домициля, Клэр и Луис понимают, что теперь они будут облагаться налогом на налоги и наследство в Великобритании с доходов по всему миру. Ранее доступный принцип remittance будет потерян, и для них данный факт будет сопровождаться значительными расходами.

Клэр и Луис обратились к налоговым консультантам, с целью пересмотреть налоговое резидентство в Великобритании, но при этом по прежнему иметь право проводить ограниченное время в UK и продолжать там работать.

Экспертами были рассмотрены все обстоятельства и определены связи со страной:

В результате проведенного анализа сформулированы и даны рекомендации относительно того, как прекратить налоговое резидентство в Великобритании:

Наглядно представим в таблице максимальное количество дней, которое можно провести в Великобритании Клэр и Луису и одновременно потерять свой статус налогового резидента на необходимый 6-летний период.

Количество лет будет меняться в зависимости от количества связей со страной. К примеру, если Клэр откажется от работы, но при этом в UK останется недвижимая собственность. В этом случае супруга потеряет одну из связей со страной, и тогда количество дней будет иметь иную структуру.

Если оба из супругов потеряют одну из связей со страной (к примеру, продадут квартиру и будут останавливаться в отеле), тогда в Великобритании максимальное допустимое количество дней будет составлять:

Эффект налогового планирования

Выше представленный пример – это наглядная иллюстрация того, как работает тест на определения резидентства в Великобритании, согласно которого во внимание берется не только временной фактор, но и множество других связей со страной. Следует понимать, что в Соединенном Королевстве иммиграционный, налоговый статус и домициль абсолютно разные понятия и должны рассматриваться по отдельности.

Поэтому вопросы приостановки или возобновления налогового резидентства, а также нюансы присвоения домицилия или использования льготы remittance нужно оговаривать с профессионалами, которые учтут все обстоятельства и аспекты в каждой отдельной ситуации. Статус резидента и домицилия напрямую связан с налоговым планированием и при правильной организации позволит значительно снизить расходы по уплате налогов.

В определении налогового статуса и в оптимизации обязательных платежей всегда готовы помочь специалисты нашей компании. Мы предлагаем комплекс услуг, разрабатываем индивидуальные решения с учетом индивидуальных обстоятельств. Мы дадим ответ на любой ваш вопрос относительно минимизации налоговых обязательств. Оставляйте заявку в онлайн-чате на сайте с 9-00 до 18-00 или пишите по адресу info@offshore-pro.info.

В чем разница между понятиями резидентство и домициль?

Иммиграционный статус не имеет ничего общего с понятием резидентство и домициль, которые по большей части используются в целях налогового планирования.
Резидент – это лицо, которое берет на себя налоговые обязательства в той или иной стране. Домициль указывает на фактическое место проживания, юрисдикцию родную по праву рождения. В налоговой системе UK эти понятия важно различать, так как налоговый резидент не домициль Великобритании, может использовать льготу remittance, а значит существенно сэкономить на налогах.

Принцип ремитирования доходов – в чем его преимущество?

Принцип налоговой оптимизации заключается в том, что налоговый резидент Великобритании, но при этом не домициль данной юрисдикции имеет преимущество платить налоги с доходов, полученных на территории UK или с фактически переведенных в страну денежных средств. Домицили же обязаны платить налог Великобритании со всего мирового дохода.

При каких обстоятельствах льгота remittance прекращает свое действие?

Remittance – это временное преимущество, которое прекращает свое действие в тот момент, как только резидент становится домицилием Великобритании. Согласно недавних изменений в законодательстве UK, статус домицилия приобретается любым лицом, которое в течение 15 лет из 20, официально признавалось налоговым резидентом Великобритании.

Читайте другие интересные статьи портала InternationalWealth.info:

Достаточно продолжительный период времени власти Великобритании сообщали об отмене льгот при покупке недвижимости в UK, после чего налоговые каникулы продлевались, предоставляя инвесторам выгодные условия при…

Расположение One Hyde Park: лучше не придумаешьТранспортная инфраструктураOne Hyde Park: элитная недвижимость ЛондонаИнфраструктура комплекса One Hyde ParkДуплекс в премиальном комплексе One Hyde ParkПреимущества…

Особенности района ФицровияПреимущества расположения пентхауза в Fitzroy Place в ЛондонеТранспортная инфраструктура возле Fitzroy PlaceЗнакомство с новостройкой Fitzroy PlaceШикарный пентхауз в Fitzroy PlaceПреимущества пентхауза…

Консалтинг в ВеликобританииПлюсы деятельностиГлавные требования к консалтинговым фирмам в ЛондонеУчреждение консалтингового агентства в Великобритании нерезидентомВыбор направленияУтверждение бизнес-планаРегистрация LPСтоимость регистрации консалтинговой компании (LP) в…

В сентябре 2021 г. Почта Великобритании подписала контракт с относительно малоизвестной биржей Swarm Market. По условиям соглашения, пользователи приложения для идентификации личности EasyID смогут купить…

Источник