дополнительное соглашение о предоставлении скидки к договору образец
Приложение 5. Дополнительное соглашение к договору на предоставление скидки с тарифа
Приложение 5
к Технологии работы с пользователями услуг
железнодорожного транспорта на основе договоров
и непрерывного планирования перевозок грузов
Дополнительное соглашение к договору N _______
на предоставление скидки с тарифа
_________________________________, именуемый далее ПЕРЕВОЗЧИК, в лице ______________________________________, действующего на основании ____________________________, с одной стороны, и _________________________, именуемый в дальнейшем ЗАКАЗЧИК, в лице_____________________, действующего на основании_____с другой стороны, заключили настоящее дополнительное соглашение к договору от___ N ____ о нижеследующем:
ПЕРЕВОЗЧИК в свою очередь обязуется предоставить ЗАКАЗЧИКУ скидку с действующего тарифа в соответствии с разрешением МПС HP. от. в размере _____% назначением на ____________ на период _____________.
При невыполнении ЗАКАЗЧИКОМ своих обязательств он несет ответственность в виде доплаты в размере предоставленной скидки по данному дополнительному соглашению.
При не обеспечении железной дорогой подачи вагонов (контейнеров) согласно заказу грузоотправителя, которые соответствуют предусмотренным настоящим дополнительным соглашением размерам отправления груза, скидка с тарифа предоставляется на фактически выполненные размеры отправления груза.
Первый заместитель Министра путей сообщения
Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Проксима
Юридическая фирма
Дополнительное соглашение о предоставлении скидки
Соглашение о скидке на товар образец. Ценовые скидки: условия предоставления и оформление. Дополнительное соглашение к договору поставки
Наш поставщик предоставил скидку на приобретенные запчасти. Скидка предоставлена в момент реализации (в счете указана сумма скидки, накладная выписана на уменьшенную сумму). В основном договоре порядок предоставления скидок не оговорен. Нужно составить дополнительное соглашение на предоставленную скидку. Как правильно составить это дополнительное соглашение (лучше — пример составленного доп.соглашения).
Да, нужно заключить дополнительное соглашение к договору поставки и прописать в нем предоставляемые скидки. Предоставлять их нужно только за выполнение определенных условий контракта (под. 19.1 п.1 ст.265 НК РФ). Например, достижение объема закупки, досрочную оплату или заключение договоров на поставку в дальнейшем. Формулировка в соглашении может быть следующая: Поставщик предоставляет скидку в размере 10 процентов на все товары, отгруженные в текущем году, при условии, если Покупатель приобретает с начала года товары на сумму более 500 тыс. рублей. Образец дополнительного соглашения представлен ниже. В нем прописаны бонусу. Вы можете заменить это условие на скидку. Именно по скидкам нет образца дополнительного соглашения.
Допсоглашение о выплате бонуса или скидки избавит от проблем с НДС и налогом на прибыль
Простимулировать постоянного контрагента можно, в том числе скидками или бонусами. То есть вознаграждением покупателю в случае выполнения определенных условий сделки или отдельного соглашения (письмо ФНС России от 01.04.10 № 3-0-06/63).
Если первоначальный договор не содержит условия о выплате такого бонуса, условие о премировании покупателя закрепляют в дополнительном соглашении (постановление Арбитражного суда Московского округа от 22.09.15 № Ф05-12613/2015). Рассмотрим, что указать в допсоглашении, чтобы избежать рисков по налогу на прибыль и НДС (образец дополнительного соглашения к договору поставки, содержащий условие о выплате покупателю бонуса, приведен ниже).
2. Описание в допсоглашении условий выплаты бонусов позволит поставщику учесть сумму премии в налоговых расходах
Для того чтобы компания смогла учесть затраты на предоставленный контрагенту бонус во внереализационных расходах, должны одновременно выполняться два условия (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ):
— в договоре или допсоглашении предусмотрены условия предоставления бонуса. Как правило, это приобретение определенного объема или ассортимента продукции;
— покупатель исполнил оговоренные обязательства.
3. Указание в допсоглашении на то, что скидка не изменяет цену товара, поможет покупателю не включать бонус в базу по НДС
5. В допсоглашении целесообразно указать перечень документов, которые подтверждают порядок расчета бонуса и условия его предоставления
Это может быть уведомление о расчете бонуса, акт сверки расчетов, протокол, отчет или любой иной первичный документ, подписанный обеими сторонами. Любой из этих документов организация разрабатывает самостоятельно с учетом требований к оформлению первичных документов (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Так, в одном из дел суд поддержал налоговиков, исключивших из состава налоговых расходов поставщика суммы премий покупателю. Компания не представила расчет премий исходя из конкретных позиций товарных групп. Поставщик сослался на маркетинговую политику, по условиям которой премии покупателям предоставлялись в целях увеличения объема продаж и получения прибыли.
Но переданный в инспекцию суммовой расчет премии не позволял определить, как премия стимулирует увеличение объема закупаемой продукции. Более того, инспекторы не получили от проверяемой компании заявки и заказы покупателя, подтверждающие количество, ассортимент и цены товара, в отношении которого предоставлены премии (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.02.14 № А33-4337/2013
Как избежать налоговых ловушек при заключении договоров на 2016 год
В договоре поставки нет условия о скидках
При продаже продовольственных продуктов максимальная премия — 10 процентов от стоимости товаров с НДС (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 28.12.09 № 381-ФЗ). Безопаснее не превышать этот лимит. Минфин считает, что сверхнормативные скидки нельзя списать в расходы (письмо от 13.04.10 № 03-03-06/1/263), а судебная практика не сложилась.
Формулировка в договоре
«Поставщик предоставляет скидку в размере 10 процентов на все товары, отгруженные в текущем году, при условии, если Покупатель приобретает с начала года товары на сумму более 500 тыс. рублей».
Когда предмет договорных отношений — это не определенное штучное изделие, а множество позиций различных товаров, тогда составляют спецификацию, облегчающую процесс контроля отгрузки. В ней содержится информация с указанием артикула, выпуска, наименования, серии, марки, даты выпуска, веса, сорта, объема, количества, упаковки, тары и других важных параметров отгружаемой продукции.
Разделы данного документа, как правило, ссылаются на содержание с формулировкой, согласно обновленному изданию. Инициатором составления приложения к договору поставки может выступать одна сторона, заключающая контрактное соглашение с другой. Но именно две стороны выражают собственные требования к договору, а также объясняют их в письменном виде и направляют вторым участникам соглашения. Они, в свою очередь, изучают, обсуждают и отправляют ответ в виде письма стороне, предлагающей заключить дополнительное соглашение.
Все разделы дополнительной части договора поставки должны соответствовать основным его пунктам. По своей структуре данный документ не может нарушать требования контракта и состоит из следующих данных:
В конце документа после текста обе участвующие стороны подписывают и заверяют его печатями.
Если все участники договорного соглашения вовремя подписывают дополнительные к нему приложения, рабочий процесс протекает быстрее относительно изменившихся обстоятельств.
Необходимость и требования
По этой причине в процессе выполнения договорных обязательств каждой стороне зачастую приходиться вносить исправления в сформированные и утвержденные официальные бумаги. Для этого необходимо составление дополнительного соглашения.
Многие конфликтные ситуации, переходящие в судебные процессы, возникают из-за несоблюдения договоров по поставкам продукции. Благодаря дополнительному соглашению, возможно предотвратить наибольшее количество сложных моментов, включая слушания в органах суда, и достигнуть компромиссного решения.
Рассматриваемый документ необходим при возникновении определенных обстоятельств :
Доставку продукции осуществляют представители сторон заключенного контракта в лице:
Все перечисленные выше работники должны иметь полномочия, согласно доверенности, принимать участие в осуществлении договорных обязательств. Соглашения не являются действительными, если не заключены контракты по поставкам продукции.
Многие договорные соглашения составляются на основе типовых форм, в них подробно описывается информация о предмете, правах, обязанностях, сторонах, последовательности исполнения утвержденных обязанностей, а также об ответственности и сроках.
Очень часто обоими представителями формируются приложения в целях освобождения основного договора от деталей сделки, ее мелких подробностей и перечисления задействованных элементов. Когда необходимо указать изменения, вызванные определенными обстоятельствами, корректируется не сам контракт, а приложение к нему.
Приложениями могут быть оформлены:
Оба участника договорного соглашения на свое усмотрение устанавливают, какие сведения войдут в содержание дополняющего его приложения.
Оформленное дополнительное соглашение не означает аннулирование ранее составленного контракта, который остается действующим с указанными в нем изменениями.
Дополнительная информация по спецификации представлена на видео.
г. __________ «___»________ ____ г. __________________________________________________________, именуем__ в (наименование или Ф.И.О.) дальнейшем «Поставщик», в лице ___________________________________________, (должность, Ф.И.О. уполномоченного представителя) действующ___ на основании ________________________________________________, (документ, подтверждающий полномочия) с одной стороны, и _______________________________________________________, (наименование или Ф.И.О.) именуем__ в дальнейшем «Покупатель», в лице _______________________________ _____________________________________________________________, действующ___ (должность, Ф.И.О. уполномоченного представителя) на основании _____________________________________________________________, (документ, подтверждающий полномочия) с другой стороны, заключили настоящее Дополнительное соглашение о нижеследующем:
1. Максимальная отсрочка платежа при поставке товара Покупателю составляет _______ календарных дней с момента поставки по товарной накладной.
3. При дальнейшей реализации Покупателем товара Поставщика Покупатель должен соблюдать следующую систему скидок:
3.1. При перепродаже товара оптовым покупателям предоставляется скидка:
4. В случае нарушения Покупателем условий, предусмотренных настоящим Дополнительным соглашением, Покупатель несет ответственность в виде штрафа в размере ____% от общей цены товара, поставленного Покупателю Поставщиком за период, в котором было допущено нарушение. В этом случае Поставщик оставляет за собой также право пересмотреть систему скидок для Покупателя на дальнейшие поставки товара. При таких обстоятельствах скидки могут быть уменьшены с интервалом в ___%.
Поставщик: Покупатель: ___________________________ ___________________________ ___________________________ ___________________________ ___________________________ ___________________________ _____________/_____________ ______________/____________ М.П. М.П.
Договор поставки со скидкой
Как указать скидку в образце договора поставки
Скидками в магазине сегодня никого не удивишь. Но непонятным для рядовых граждан является та ситуация, когда на один и тот же товар даже в магазинах одной и той же торговой сети предоставляются разные скидки. Дело в том, что возможность поощрения покупателя (то есть предоставление скидки, накопительных бонусов и т.п.) должна быть изначально указана в договоре поставки — таково требование ФАС и Закона о торговле.
То есть обе стороны — и поставщик, и покупатель, должны зафиксировать условия предоставления и определения максимально возможного размера скидки в договоре поставки, образец которого представлен в этом сервисе.
С этим шаблоном часто используют:
Популярные документы и процедуры:
Предоставление скидки является важным маркетинговым ходом, используемым многими компаниями в целях поощрения покупателя за те или иные действия, например за регулярную покупку больших партий продукции.
Источник: «Финансовая газета»
Обычно установленная изначально компанией на свой товар, работу, услугу цена именуется исходной или базисной.
В то же время компании не всегда производят надлежащее документальное оформление как оснований и условий2 предоставления скидок, так и самого факта предоставления скидки. Ввиду этого и сама компания, предоставившая скидку, и ее покупатель (или заказчик по договору возмездного оказания услуг или договору подряда) несут риски неблагоприятных налоговых последствий. Такими последствиями у компании-продавца (исполнителя, подрядчика) является необходимость определить налоговую базу по налогу на прибыль и НДС исходя из исходной, базисной, цены, т.е. цены, из которой не вычтена сумма скидки, что, по сути, означает необходимость уплачивать определенную часть налога на прибыль за счет собственных средств. Неблагоприятным последствием для покупателя может явиться включение в состав внереализационных доходов, увеличивающих налоговую базу по налогу на прибыль, суммы полученной им скидки.
К условиям предоставления скидок относятся, в частности, возможные размеры таких скидок.
В отсутствие надлежащего документального оформления оснований и условий предоставления скидки и самого факта предоставления скидки компании-продавцу и ее покупателю будет тяжело отстаивать свою позицию в споре с налоговым органом как на этапе представления возражений по акту налоговой проверки, так и в суде.
Итак, во избежание финансовых потерь у компании-продавца и у покупателя в результате споров с налоговыми органами должны быть документально оформлены, во-первых, основания и условия предоставления скидки и, во-вторых, факт предоставления скидки.
Основания и условия предоставления скидок
В соответствии с п. 2 ст. 40 НК РФ налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях: 📌 Реклама Отключить
между взаимозависимыми лицами;
по товарообменным (бартерным) операциям;
при совершении внешнеторговых сделок;
при отклонении более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода.
Согласно п. 3 ст. 40 НК РФ в указанных случаях, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20% процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.
В то же время ст. 40 НК РФ установлено, что при определении рыночной цены учитываются обычные при заключении сделок между невзаимозависимыми лицами надбавки к цене или скидки. В частности, учитываются скидки, вызванные:
Таким образом, сумма скидки уменьшает в целях обложения НДС и налогом на прибыль базисную цену, поскольку это прямо предусмотрено ст. 40 НК РФ. Норма ст. 40 не содержит какого-либо закрытого перечня скидок, учитываемых при определении рыночной цены, однако дает общую характеристику скидок, которые могли бы быть учтены при определении рыночной цены. 📌 Реклама Отключить
В ст. 40 НК РФ перечислено пять оснований скидок, однако по своей экономической сущности скидки, например, вызванные сезонными колебаниями спроса, также обусловлены маркетинговой политикой компании-продавца, как и скидки, установленные ввиду продвижения на рынок нового товара, равно как и любая другая обоснованная, т.е. стимулирующая покупателя к какому-либо действию, приносящему экономическую выгоду продавцу, скидка. С учетом изложенного можно прийти к выводу, что ст. 40 говорит лишь о том, что скидка должна быть обоснованной, и тогда цена сделки для продавца и для покупателя в целях налогообложения будет уменьшена на сумму этой скидки. Иными словами, скидка должна стимулировать покупателя, например:
Очевидно, что для того, чтобы предоставить покупателю ту или иную скидку, уполномоченные лица компании-продавца (руководитель, общее собрание, если согласно уставу компании решение таких вопросов относится к компетенции общего собрания) должны прийти к решению, каким категориям покупателей предоставлять ту или иную скидку, в чем будет выражаться стимулирующий характер такой скидки, а также в каком размере предоставлять ту или иную скидку. Также очевидно, что такое решение должно быть каким-либо образом доведено как до менеджеров компании-продавца, так и до покупателей. Таким образом, документальное оформление оснований предоставления скидки требуется не только для обоснования своей позиции в области ценообразования перед налоговыми органами, но и в силу того, что информация об основаниях и размерах скидок предназначена вовсе не для ограниченного круга лиц, что само по себе влечет необходимость ее документирования. 📌 Реклама Отключить
Итак, решение уполномоченного органа компании-продавца о том, какие скидки компания-продавец предоставляет, о размерах этих скидок, о том, каким категориям покупателей эти скидки предоставляются, а также в чем выражается стимулирующий характер таких скидок, должно быть задокументировано надлежащим образом. Такое решение можно назвать документальным выражением маркетинговой политики компании.
Следует учитывать, что необходимость укрепления позиций на рынке может потребовать внезапного изменения ценовой политики, в том числе политики в области скидок, например, в ходе ведения переговоров со стратегически важным потенциальным покупателем у компании-продавца может возникнуть необходимость предложить потенциальному покупателю скидку, о которой ранее уполномоченным органом решения не принималось, или же согласиться предоставить потенциальному покупателю заявленную им скидку. В таких случаях можно порекомендовать закрепить в локальном акте компании-продавца порядок документирования скидок, выходящих за пределы уже установленных компанией скидок. Желательно, чтобы такой порядок документирования позволял зафиксировать, в чем именно выражается стимулирующий характер предоставляемой скидки.
Оформление факта предоставления скидок
Как правило, стороны заключают одно из трех соглашений о скидках.
Во-первых, стороны могут договориться о предоставлении скидки еще при заключении договора, тогда цена товара, работы, услуги будет определена в самом договоре уже с учетом скидки.
Пример 1. Цена товара по настоящему договору составляет 768 (семьсот шестьдесят восемь) руб. за одну единицу продукции, кроме того, покупатель уплачивает поставщику НДС — 138 (сто тридцать восемь) руб. 24 коп. Цена товара определена с учетом 35%-ной скидки, предоставленной покупателю на основании приказа руководителя поставщика № 132 от 25 марта 2003 г. как покупателю, приобретающему в рамках одного договора поставки продукцию количеством не менее 20 000 (двадцати тысяч) шт.
Следует отметить, что стороны еще на этапе переговоров, в ходе которых обсуждаются все условия договора, могут прийти к соглашению о предоставлении скидки при заключении договора на заданных условиях. Такое обязательство о предоставлении скидки может быть оформлено письменно, в этом случае нет необходимости дублировать соглашение о скидке в договоре.
Во-вторых, стороны могут договориться о предоставлении скидки по наступлении определенных условий (например, по достижении определенного объема закупок), заданных в договоре. В этом случае изменение цены договора будет вызвано наступлением этих условий.
Пример 2. Цена товара по настоящему договору составляет 1200 (одна тысяча двести) руб. за одну единицу продукции, кроме того, покупатель уплачивает поставщику НДС — 216 (двести шестнадцать) руб. В случае досрочного (но не менее чем за 1,5 месяца до наступления соответствующего срока) исполнения покупателем обязанности по оплате товара поставщик предоставит покупателю скидку в размере 24% от суммы погашенной задолженности на основании приказа руководителя поставщика № 132 от 25 марта 2003 г.
Если скидка обусловлена договором и наступлением определенного условия, то стороны могут составить акт о достижении таких условий. Что касается возврата денежных средств, составляющих сумму скидки, при наступлении таких условий, то необходимо отметить следующее. Учитывая формулировку п. 4 ст. 453 ГК РФ о том, что стороны не вправе требовать возвращения того, что было исполнено ими по обязательству до момента изменения или расторжения договора, если иное не установлено законом или соглашением сторон, стороны договора в целях избежания соответствующих рисков должны оговаривать, что излишне уплаченная сумма подлежит возврату покупателю компанией-продавцом (если только обязательство по возврату этой излишне уплаченной суммы не подлежит прекращению иным образом).
Пример 3. На основании п. 5.6 договора поставки № 459 от 2 апреля 2004 г., а также на основании п. 14 приказа руководителя поставщика № 132 от 25 марта 2003 г. стороны составили настоящий акт, подтверждающий, что поставщик должен предоставить покупателю скидку в размере 149 867 (сто сорок девять тысяч восемьсот шестьдесят семь) руб. Поскольку оплата по договору поставки № 459 от 2 апреля 2004 г. была произведена покупателем в полном размере, стороны пришли к соглашению о том, что сумма в размере 149 867 руб. является излишне уплаченной. Стороны также пришли к соглашению о том, что обязательство поставщика по возврату излишне уплаченной суммы в размере 149 867 руб. будет прекращено: в части 59 000 (пятьдесят девять тысяч) руб. — зачетом с однородным встречным требованием поставщика к покупателю по оплате товара по договору поставки № 460 от 3 июня 2004 г.; в остальной части — перечислением оставшейся денежной суммы на расчетный счет покупателя, указанный в договоре поставки № 459 от 2 апреля 2004 г.
В-третьих, стороны также могут договориться о предоставлении скидки в период после заключения договора (и до момента его исполнения, поскольку по исполнении договор прекращается и изменение его становится невозможным).
В любом из перечисленных случаев соглашение о скидке должно быть заключено в требуемой законом форме.
юридических лиц между собой и с гражданами;
граждан между собой на сумму, превышающую не менее чем в 10 раз МРОТ, а в случаях, предусмотренных законом, — независимо от суммы сделки.
Договор является многосторонней сделкой.
В соответствии с п. 1 ст. 452 ГК РФ соглашение об изменении или о расторжении договора совершается в той же форме, что и договор, если из закона, иных правовых актов, договора или обычаев делового оборота не вытекает иное.
Согласно ст. 162 ГК РФ несоблюдение простой письменной формы сделки лишает стороны права в случае спора ссылаться в подтверждение сделки и ее условий на свидетельские показания, но не лишает их права приводить письменные и другие доказательства. В случаях, прямо указанных в законе или в соглашении сторон, несоблюдение простой письменной формы сделки влечет ее недействительность (например, несоблюдение простой письменной формы внешнеэкономической сделки влечет недействительность сделки). В соответствии со ст. 160 ГК РФ сделка в письменной форме должна быть совершена путем составления документа, выражающего ее содержание и подписанного лицом или лицами, совершающими сделку, или должным образом уполномоченными ими лицами. Договор в письменной форме может быть заключен путем составления одного документа, подписанного сторонами, а также путем обмена документами посредством почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной или иной связи, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору. Указанное относится и к соглашениям об изменении договора (в частности, к соглашениям об изменении цены договора).
Основные положения о заключении договора предусмотрены в ст. 432 ГК РФ. Договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение. Договор заключается посредством направления оферты (предложения заключить договор) одной из сторон и ее акцепта (принятия предложения) другой стороной. В соответствии со ст. 433 ГК РФ договор признается заключенным в момент получения лицом, направившим оферту, ее акцепта.
Офертой согласно ст. 435 ГК РФ признается адресованное одному или нескольким конкретным лицам предложение, которое достаточно определенно и выражает намерение лица, сделавшего предложение, считать себя заключившим договор с адресатом, которым будет принято предложение. Оферта должна содержать существенные условия договора.
Акцептом в соответствии со ст. 438 ГК РФ признается ответ лица, которому адресована оферта, о ее принятии. Акцепт должен быть полным и безоговорочным. Совершение лицом, получившим оферту, в срок, установленный для ее акцепта, действий по выполнению указанных в ней условий договора (например, перечисление компанией-продавцом в ответ на предложение покупателя предоставить ему скидку после досрочной оплаты товара денежных средств в счет скидки) считается акцептом, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или не указано в оферте.
С учетом изложенного все договоренности юридических лиц между собой о скидках должны совершаться в письменной форме.
Учитывая, что изменение цены договора не влияет на дату реализации по договору, при предоставлении скидки должна быть скорректирована налоговая база того периода, в котором произошла реализация.
адвокат, член экспертного совета АКГ «Интерэкспертиза»