допускается ли оплата труда работника в неденежной форме например продукцией предприятия

Статья 131 ТК РФ. Формы оплаты труда (действующая редакция)

Выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле, выплата заработной платы может производиться в иностранной валюте.

В соответствии с коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству Российской Федерации и международным договорам Российской Федерации. Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов от начисленной месячной заработной платы.

Комментарий к ст. 131 ТК РФ

1. Заработная плата выплачивается в двух формах: денежной и натуральной.

Основной является денежная форма, поскольку деньги играют роль всеобщего эквивалента. Натуральная форма заработной платы может использоваться только как дополнительная, т.е. товарами (продукцией) может быть выплачена лишь часть заработной платы, причем меньшая часть.

2. Частичная (не более 20%) оплата труда в натуральной форме может быть предусмотрена коллективным или трудовым договором. Порядок выплаты заработной платы товарами либо продукцией, производимой в организации, определяется указанными договорами.

3. Помимо закрепления самого факта и порядка выплаты заработной платы в неденежной форме, в указанных договорах необходимо письменное заявление работника, подтверждающее его согласие на такую форму оплаты труда.

Постановление Пленума ВС РФ от 17.03.2004 N 2 с учетом положений Конвенции N 95 определяет правила выплаты заработной платы в натуральной форме.

Как следует из п. 54 названного Постановления, выплата заработной платы в натуральной форме может быть признана обоснованной при доказанности следующих юридически значимых обстоятельств:

а) имелось добровольное волеизъявление работника, подтвержденное его письменным заявлением, на выплату заработной платы в неденежной форме. При этом ст. 131 ТК не исключается право работника выразить согласие на получение части заработной платы в неденежной форме как при данной конкретной выплате, так и в течение определенного срока (например, в течение квартала, года). Если работник изъявил желание на получение части заработной платы в натуральной форме на определенный срок, то он вправе до окончания этого срока по согласованию с работодателем отказаться от такой формы оплаты;

б) заработная плата в неденежной форме выплачена в размере, не превышающем 20% от общей суммы заработной платы;

в) выплата заработной платы в натуральной форме является обычной или желательной в данных отраслях промышленности, видах экономической деятельности или профессиях (например, такие выплаты стали обычными в сельскохозяйственном секторе экономики);

д) при выплате работнику заработной платы в натуральной форме соблюдены требования разумности и справедливости в отношении стоимости товаров, передаваемых ему в качестве оплаты труда, т.е. их стоимость, во всяком случае, не должна превышать уровень рыночных цен, сложившихся для этих товаров в данной местности в период начисления выплат.

Источник

Заработная плата: что нужно знать бизнесу

Зарплата — это плата штатному сотруднику за выполненную работу. В статье — о том, какие бывают формы и системы оплаты труда, когда какая из них подойдет для разных видов бизнеса и что такое МРОТ

Ольга Семенова

Эксперт по кадровому делопроизводству

Когда работодатель нанимает сотрудников, они договариваются о зарплате — денежном вознаграждении за труд. Зарплату платят только штатным работникам по ТК РФ, для всех остальных, например исполнителей по договору ГПХ, предусмотрено вознаграждение. На него правила выплаты зарплаты не распространяются.

Статья будет полезна предпринимателям, которые еще не нанимали сотрудников и хотят разобраться в вопросе и избежать ошибок.

Что такое зарплата

Заработная плата, или зарплата, — это денежное вознаграждение, которое работодатель выплачивает штатному сотруднику за выполненные задачи.

Семен устроился на работу специалистом по качеству. По трудовому договору он должен принимать товар от поставщика, осматривать его на наличие брака и заполнять соответствующие документы. За работу ему на карту дважды в месяц поступает сумма, о которой они договорились с директором при трудоустройстве. Полученные деньги и есть зарплата.

По закону зарплата зависит от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий работы.

Зарплата работника состоит из нескольких частей:

Работодатель имеет право самостоятельно выбирать, какую систему оплаты труда устанавливать в своей компании. Есть несколько ограничений:

1. Зарплата не должна быть меньше МРОТ — об этом расскажем дальше в статье.

2. Зарплату должны выплачивать два раза в месяц — в жизни это называют авансом и зарплатой. Но по закону это зарплата за первую и вторую часть месяца.

3. Работодатель без согласия работника не может изменить зарплату или систему ее расчета.

В остальном работодатель может выбирать любую форму и систему оплаты труда или использовать несколько сразу.

Какие бывают формы оплаты труда

По умолчанию основные формы оплаты труда — в рублях и деньгами. По письменному согласию работника работодатель может платить часть зарплаты другим, например акциями компании или продукцией, которую она производит.

Какие есть ограничения:

Законом также предусмотрены категории работников, которые могут получать зарплату не в рублях, а в иностранной валюте. Например, дипломаты, консулы и официальные представители РФ за границей.

Какие бывают системы оплаты труда

Законом предусмотрена тарифная система оплаты труда. Она может быть повременной, сдельной или смешанной. Работодатель сам выбирает, какую систему применить, в зависимости от сложности работы, квалификации работников, условий и своих возможностей.

Общая информация о системах оплаты труда — в таблице.

Повременная система оплаты труда. В этом случае работнику платят за отработанное время с учетом его квалификации и по желанию работодателя устанавливают систему мотивации.

Повременная оплата бывает двух видов:

По закону нормальная продолжительность времени работы — 40 часов в неделю, по 8 часов в день. В это время не входят обеденный перерыв сотрудника и время на дорогу до работы и обратно. График работы сотрудников прописан в трудовом договоре или в локальных нормативных актах работодателя.

Бывают виды работ, когда сотрудники трудятся сменами. Тогда рабочий день может быть другим. Например, кладовщики или продавцы на заправках могут трудиться по 10—12 часов. В этом случае они должны работать по сменному графику, то есть меняться с напарником в течение недели. Брать две смены подряд запрещено.

Работодателю сложно составить такой график работы, чтобы в смене было не более 8 часов, если предприятие работает по 12. В таком случае закон позволяет использовать суммированный учет рабочего времени. Например, при стандартной пятидневной рабочей неделе сотрудник за месяц нарабатывает 160 часов. Работники по сменам также должны работать суммарно не более 160 часов в месяц.

За сверхурочную работу работодатель должен заплатить сотруднику по повышенной ставке. Первые два часа переработки — в полуторном размере, все остальные часы — в двойном. По желанию работник может попросить компенсацию не деньгами, а отдыхом. Главное, чтобы время отдыха за переработки было не меньше, чем работник потратил на сверхурочную работу.

Сдельная система оплаты труда. При сдельной оплате главный показатель — полученный результат. Чем больше работник выполнит задач или произведет товара, тем выше заработок.

Сдельная оплата делится на четыре вида:

Смешанная система оплаты труда. Закон не запрещает работодателям дополнительно устанавливать смешанную форму оплаты труда, используя несколько систем одновременно.

По желанию работодатель и работник могут договориться изменить систему оплаты труда. Например, перевести работников со стабильного оклада на сдельную оплату. Такое может быть выгодно работникам, которые изготавливают товары. Например, ранее швея получала фиксированный оклад 30 000 ₽ в месяц, а будет получать 800 ₽ за каждое платье. Все в плюсе: швея хочет работать больше, а работодатель не переплачивает, если вдруг работник не сделал норму за месяц.

Что такое МРОТ и зачем государство его устанавливает

МРОТ — это минимальный размер оплаты труда. Ниже суммы платить работнику, который отработал месячную норму рабочего времени, нельзя. То есть назначать оклад меньше этой суммы запрещено законом.

Если же сотрудник работает на сдельной оплате, ему устанавливают норму выработки, то есть то количество товара, которое он должен сделать за месяц. Эту норму нельзя устанавливать так, чтобы зарплата была ниже МРОТ при условии полной загрузки.

Швея получает зарплату за каждое платье и тратит на его производство два дня. За месяц она сможет сшить 20 платьев. Это и есть норма выработки. Сумма, которую она заработает за 20 платьев, не должна быть меньше МРОТ.

Размер МРОТ увеличивается ежегодно и не может быть ниже прожиточного минимума. В 2021 году размер федерального МРОТ по РФ — 12 792 ₽, но в регионах могут устанавливать свою сумму, например в Татарстане — 15 400 ₽.

Сумма федерального МРОТ влияет, например, на минимальный размер пособий.

В каких случаях можно платить меньше МРОТ:

Во всех остальных случаях зарплата ниже МРОТ незаконна, и работодателя могут наказать.

для руководителя ООО — от 10 000 ₽ до 20 000 ₽;

для ИП — от 1000 до 5000 ₽;

для компаний — от 30 000 до 50 000 ₽

Повторное нарушение

для руководителя ООО — от 20 000 ₽ до 30 000 ₽ или дисквалификация до трех лет;

Источник

Статья 131 ТК РФ. Формы оплаты труда

Выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле, выплата заработной платы может производиться в иностранной валюте.

В соответствии с коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству Российской Федерации и международным договорам Российской Федерации. Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов от начисленной месячной заработной платы.

Комментарии к ст. 131 ТК РФ

2. Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа в Постановлении от 30 октября 2008 г. N Ф08-6516/2008 установил, что оплата труда работников в натуральной форме в виде предоставления им бесплатного питания не подлежит обложению НДС.

3. В соответствии со ст. 3 Конвенции N 95 МОТ денежная заработная плата выплачивается исключительно в валюте, имеющей законное обращение в данной стране, а уплата в форме долговых обязательств, расписок, купонов или в какой-либо иной форме, якобы соответствующей законной валюте, запрещается.

Компетентный орган власти может разрешить или предписать выплату заработной платы чеками или почтовыми переводами, если такая форма выплаты является обычной или необходимой ввиду особых обстоятельств или если коллективный договор или решение арбитражного органа это предусматривают или при отсутствии таких постановлений, если заинтересованный трудящийся согласен с этим.

В соответствии со ст. 4 Конвенции законодательство страны, коллективные договоры и арбитражные решения могут разрешить частичную выплату заработной платы натурой в тех отраслях промышленности или профессиях, где такая выплата является обычной или желательной; выплата заработной платы в виде спиртных напитков с высоким содержанием алкоголя, а также в виде вредных для организма наркотиков не разрешается ни при каких обстоятельствах.

В тех случаях, когда разрешается частичная выплата заработной платы в виде пособия натурой, принимаются соответствующие меры для обеспечения того, чтобы стоимость такой выдачи была справедливой и разумной и подобного рода пособия способствовали личному потреблению работника и его семьи или приносили ему пользу.

Заработная плата выплачивается непосредственно заинтересованному работнику, за исключением тех случаев, когда иной способ ее выплаты предусматривается законодательством данной страны, коллективными договорами или арбитражными решениями или когда имеется личное согласие на то самого работника.

Работодателям запрещается в какой бы то ни было мере стеснять работников в свободном распоряжении своей заработной платой.

Когда на предприятиях существуют магазины для продажи работникам предметов первой необходимости или предоставляются другие виды обслуживания, связанного с предприятием, трудящиеся данного предприятия не будут принуждаться к пользованию такими магазинами или другими видами обслуживания.

Магазины, открытые предприятием, должны осуществлять свои функции не в целях получения предприятием прибыли, а в интересах занятых на нем работников.

Вычеты из заработной платы разрешаются только при соблюдении условий и в размерах, определяемых законодательством данной страны или устанавливаемых коллективными договорами или арбитражными решениями.

Работники уведомляются наиболее подходящим по усмотрению компетентных органов власти образом о том, при каких условиях и в каких размерах могут производиться такие вычеты.

Заработная плата может явиться объектом ареста или цессии (передачи своих прав) лишь в форме и пределах, предписываемых национальным законодательством.

В случае банкротства предприятия или ликвидации его в судебном порядке работники, занятые на этом предприятии, пользуются положением привилегированных кредиторов либо в отношении заработной платы, причитающейся за услуги, оказанные в предшествовавший банкротству или ликвидации период, определяемый национальным законодательством, либо в отношении заработной платы, сумма которой не превосходит суммы, предписанной национальным законодательством.

Заработная плата, составляющая этот привилегированный кредит, подлежит выплате полностью до того, как обычные кредиторы смогут потребовать свою долю.

Очередность погашения привилегированного кредита, составляющего заработную плату, по отношению к другим видам привилегированного кредита определяется национальным законодательством.

Заработная плата выплачивается регулярно, за исключением тех случаев, когда существуют иные соответствующие способы, обеспечивающие ее выплату в регулярные сроки. Сроки выплаты заработной платы устанавливаются законодательством данной страны, коллективными договорами или арбитражными решениями.

Выплата заработной платы, когда она производится в деньгах, должна происходить только в рабочие дни и в самом месте работы или поблизости от него, если национальное законодательство, коллективный договор или решение арбитражного органа не предусматривают иного или если другие известные работникам способы не признаются более целесообразными.

Запрещается производить выплату заработной платы в тавернах или других подобных заведениях, а также, если необходимо предотвратить злоупотребления, в магазинах розничной торговли и в местах увеселения, за исключением тех случаев, когда заработная плата выплачивается работающим в таких учреждениях лицам.

Работодатели должны принимать эффективные меры для уведомления работников в легкодоступной форме:

об условиях оплаты труда до поступления их на работу и каждый раз, когда эти условия будут меняться;

4. См. также п. 54 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17 марта 2004 г. N 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации».

Источник

Допускается ли неденежная форма оплаты труда работников — особенности расчетов в натуральном виде

Неденежная (натуральная) форма оплаты труда известна большинству россиян из-за нелегких времен девальвации и экономических кризисов. Однако во многих отраслях, в первую очередь в сельскохозяйственной, даже в нормальных финансовых условиях часть или вся заработная плата может выдаваться в виде продукта, изготавливаемого самим сотрудником.

Такая неденежная форма выплаты зарплаты имеет свою специфику, что нужно учитывать при формировании страховых взносов и налоговых выплат.

Что такое натуральная форма оплаты труда?

Статья 131 ТК РФ определяет понятие натуральной формы как одной из неденежных типов оплаты, закрепленной в трудовом или коллективном договоре.

Современный экономический словарь определяет термин натуральной оплаты как выдачу части или всей зарплаты «натурой» – в виде изделий, создаваемых самым сотрудником, коллективом предприятия или приобретаемых организацией для этих целей, а также в виде услуг, которые оказывают сами работники.

Размер такой зарплаты должен соответствовать денежной форме.

Трудовой кодекс гласит, что работодатель обязан учитывать изъявление воли сотрудника. Последний вправе сам выбирать срок, в течение которого часть выплат будет производиться «натурой». Работодателю в этом случае не разрешено изменять определенный работником срок.

Может ли заработная плата выплачиваться в неденежной форме?

Неденежная форма оплаты труда, согласно ст. 131 Трудового кодекса, должна распространяться не более, чем на 20% от размера заработной платы.

В ряде случаев возможна полная выплата заработной платы в натуральной форме. Это распространяется на продукты, которые незаменимы для регулярного и полного использования работником. Такая «крайняя мера» применяется при очень неблагоприятном финансовом состоянии организации-работодателя. Например, «натурой» (продуктами питания) могут выдать полную зарплату в отрасли сельского хозяйства.

Запрещена выдача заработной платы в виде:

С практической точки зрения, к «полуденежной» форме относят выплаты в фиатных валютах других государств. Оклад должен исчисляться российскими рублями. Но в ряде случаев законодательство (Федеральный закон №8-ФЗ) разрешает выплаты в иностранной валюте.

Из услуг по ТК РФ наиболее настроены в качестве оплаты труда:

Если работник считает полученные товары или услуги бесполезными, он имеет право отказаться от них, написав заявление.

Порядок выплаты зарплаты

Оклад «натурой» должен полностью соответствовать размеру заработной платы в денежном выражении.

Товары и изделия, используемые в качестве «валюты» при выдаче зарплаты, должны быть пригодными для использования (свежими, качественными, соответствовать всем санитарным и техническим нормам). Это кардинально отличается от явления продажи товаров и услуг в счет заработной платы (текущей либо просроченной). При продаже требуется иное заявление от работника, регулируемое Гражданским кодексом Российской федерации.

Чтобы получить зарплату в натуральной неденежной форме (20% или 100%) сотрудник должен написать заявление, заверить его у начальства и передать в бухгалтерию организации.

Как и в общих случаях выдачи зарплаты, если день натуральной оплаты труда совпадает с выходным или праздничным днем, выплаты обязаны произвестись накануне.

Агропромышленный комплекс «автоматически» подразумевает, что часть выплат может производиться «натурой». В противном случае организация должна закрепить ведомость о введении натуральной формы оплаты в учетной политике для бухгалтерского учета.

Перед выдачей заработной платы в неденежной форме бухгалтерия обязана установить рыночную стоимость продукции, непосредственно получаемой сотрудниками. Если организация по ряду причин не может определить точную рыночную стоимость, она рассчитывается согласно пункту 11 статьи 40 Налогового кодекса. Альтернативой может служить привлечение независимых оценщиков, имеющих лицензию на оказание такого типа услуг.

Как и при стандартном формировании оклада, натуральная форма оплаты распространяется с учетом должности, квалификации сотрудника, количества отработанных им часов. «Натурой» можно выдавать и стимулирующие выплаты.

Однако средства, выделяемые фондами и предприятием на командировки, больничные, пособия и иные социальные выплаты, должны выдаваться только в денежном выражении и в отечественной валюте.

Нужно ли удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы?

Натуральная форма оплаты облагается НДФЛ, который равен 13% для граждан РФ.

Налоговая база определяется в зависимости от типа товара/услуги:

Работодатель делает взносы в денежной форме, поэтому тип оплаты не влияет на размер страховых выплат, которые работник будет получать в будущем.

Натуральная форма оплаты также рассчитывается с учетом НДС, которым облагаются товары (продукты и услуги), передаваемые сотруднику. Размер НДС в зависимости от типа изделия равен 10% или 18%.

Выводы

Натуральная (неденежная) форма опалы труда наиболее распространена в агропромышленном комплексе и при финансовой стабильности предприятия не должна превышать 20% оклада.

Она выдается работнику по заявлению и эквивалентна денежному выражению.

Реализуемые продукты облагаются НДС, сотрудник платит НДФЛ, а работодатель выплачивает страховые взносы в стандартном размере и исключительно денежными единицами.

Источник

Выплаты заработной платы в натуральной форме

Выплаты заработной платы могут быть в натуральной форме и в рублях.

В некоторых случаях выплату заработной платы устанавливают исходя из размера МРОТ, а в ряде случаев ее необходимо уменьшить на сумму удержаний.

Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20%
от общей суммы заработной платы (ст. 131 ТК РФ). О выдаче части зарплаты в натуральной форме должно быть заявление работника. Его можно писать как за конкретный месяц, так
и на определенный срок, например, квартал.

Кроме того, следует помнить, что передаваемая продукция должна быть подходящей для личного потребления работника и его семьи и выдаваться по разумной и справедливой стоимости (п. 54 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2
«О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса РФ»).

Расходы на оплату труда в неденежной форме (так же как и в денежной) уменьшают базу
по налогу на прибыль в составе расходов на оплату труда (ст. 255 НК РФ). В письме Минфина России от 27 мая 2016 года № 03-03-07/30694 сказано, что доля неденежного вознаграждения
за труд не может превышать 20% от начисленной месячной зарплаты. Полную замену денежной зарплаты на «натуральную» Трудовой кодекс запрещает. Поэтому при исчислении налога на прибыль можно учесть долю «натуральной» зарплаты, если она не превышает установленный трудовым законодательством лимит. Если правило нарушено, то сумму превышения списывать в расходы нельзя. Кроме того, за такое нарушение организацию-работодателя могут оштрафовать в административном порядке на сумму от 30 000 рублей до 50 000 рублей.

При подготовке решения о выплате части зарплаты в неденежной форме прежде всего нужно обратиться к тексту коллективного договора и выяснить, содержится ли там условие, позволяющее выплачивать заработную плату в натуральной форме. Если оно есть, все ваши дальнейшие действия имеют законную основу. Если такого условия нет, необходимо обратиться к текстам трудовых договоров с работниками.

Эти документы могут не содержать возможность натуральных выплат. В этом случае остается либо отказаться от подобной затеи, либо по соглашению с работниками внести изменения
в трудовые договоры.

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Источник