две счет фактуры на одно поступление

Двойные счета-фактуры

В случае получения продавцом предварительной оплаты налоговая база по НДС должна быть определена дважды: на день получения предоплаты и на день отгрузки товаров (п. п. 1 и 14 ст. 167 НК). Дважды составляется и счет-фактура. Вначале, при получении аванса, продавец обязан выставить упомянутый документ не позднее 5-ти дней со дня перевода денег, а также зарегистрировать его в книге продаж (п. 3 ст. 168 НК РФ). Затем по мере выполнения обязательств продавец принимает к вычету НДС, уплаченный с аванса, снова фиксирует в книге покупок уже выставленный счет-фактуру на аванс (п. 8 ст. 171 НК РФ, п. 6 ст. 172 НК РФ) и выставляет новый счет-фактуру по факту реализации товаров (работ, услуг) и опять же регистрирует документ в книге продаж (п. 3 ст. 168 НК РФ).

И вот в чем загвоздка: допустим, получение предоплаты и отгрузка имели место в одном квартале, а с момента поступления денежных средств не прошло и 5-ти дней. Зачем же тогда применять непростой механизм с авансовыми счетами-фактурами, если это никак не повлияет на расчет итоговой суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет (или возмещению из бюджета)? Этот вопрос нередко задают бухгалтеры, и, чтобы упростить документооборот, начисляют НДС по итогам квартала только на ту часть предварительной оплаты, которая осталась не закрытой отгрузкой товаров (работ, услуг).

Для объективной оценки таких действий обратимся к официальным разъяснениям и сложившейся арбитражной практике.

Если в течение 5-ти календарных дней, считая со дня получения предоплаты, осуществляется отгрузка товаров в счет этой оплаты, то счета-фактуры по предоплате выставлять покупателю не следует, так утверждают представители Минфина России; данная точка зрения отражена, в частности, в Письмах от 12 октября 2011 г. N 03-07-14/99, от 6 марта 2009 г. N 03-07-15/39. В обоснование своей позиции чиновники ссылаются на положения п. 3 ст. 168 НК РФ, при этом они никакой дополнительной аргументации не приводят.

Вместе с тем финансисты не преминули отметить, что организация все же обязана выставить счет-фактуру по полученному авансу независимо от того, в каком квартале осуществляется отгрузка предварительно оплаченных товаров. Также они указывают на обязанность компаний начислить НДС как на день получения предоплаты, так и на дату отгрузки товаров, если оба числа приходятся на один квартал. Такую позицию разделяют и налоговики.

По мнению чиновников ФНС, если ранней датой определения налоговой базы по НДС является день получения предоплаты, то база определяется бухгалтером дважды. То есть НДС нужно исчислить как с аванса, так и с выручки от реализации товаров.

При этом счета-фактуры оформляются в 2-х экземплярах, как на сумму полученной предварительной оплаты, так и при отгрузке в счет указанной предоплаты. Подобный порядок оформления не зависит от того, что получение аванса и отгрузка приходятся на один квартал или отгрузка производится в течение 5-ти дней после предоплаты.

В декларации по НДС за истекший квартал отражается налог, исчисленный с сумм авансовых платежей и с реализации товаров, а также НДС с авансов, принимаемый к вычету в налоговом периоде при реализации товаров.

Данная позиция изложена в Письмах ФНС России от 20 июля 2011 г. N ЕД-4-3/11684, от 10 марта 2011 г. N КЕ-4-3/3790 и от 15 февраля 2011 г. N КЕ-3-3/354@.

Однако у судей своя позиция; так, арбитры неоднократно отмечали, что в целях исчисления НДС не может быть признан авансовым платеж, поступивший фирме в том же налоговом периоде, в котором произошла фактическая реализация товаров. В качестве обоснования судьи ссылаются на положения п. 1 ст. 54 НК РФ, согласно которой фирмы исчисляют базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных сведений об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. С мнением арбитров можно ознакомиться, в частности, в Постановлениях Президиума ВАС РФ от 10 марта 2009 г. N 10022/08, от 27 февраля 2006 г. N 10927/05, а также Постановлении ФАС Московского округа от 21 июля 2011 г. N КА-А41/7587-11 и других.

Можно предположить, что выставлять счет-фактуру на полученный аванс не нужно, если предварительная оплата поступила и отгрузка произведена в течение одного квартала (в т.ч. если отгрузка имела место в течение 5-ти дней после получения аванса).

Надо отдать должное Федеральной налоговой службе, которая не осталась в стороне и прокомментировала позицию служителей Фемиды. По мнению налоговиков, Постановление ВАС РФ N 10022/08 не имеет отношения к порядку исчисления НДС при получении предоплаты, поскольку арбитры рассматривали правомерность вычета НДС у покупателя, получившего счет-фактуру, в котором не был указан обязательный реквизит (номер платежного поручения), заполняемый в случае перечисления покупателем предоплаты (Письмо ФНС России от 20.07.2011 N ЕД-4-3/11684).

Что ж, в очередной раз вы имеете возможность убедиться не только в несовершенстве действующего налогового законодательства, но и в многообразии толкования одних и тех же норм. Как же поступить бухгалтеру?

Итак, есть положения Налогового кодекса РФ, обязательные для применения всеми налогоплательщиками. Организации обязаны выставлять счета-фактуры при получении предварительной оплаты, а также по факту отгрузки товаров. Замечу: законодатель не предусмотрел исключений из этого правила для ситуации, когда отгрузка произведена в течение 5-ти дней после получения аванса (п. 4 ст. 169 НК РФ). Отсюда представляется рискованным слепо следовать мнению чиновников финансового ведомства.

Возможные негативные последствия. Во-первых, отсутствие авансовых счетов-фактур признается грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ). А за такое отступление от буквы закона налоговики могут наложить штраф 10 000 руб., если авансовые счета-фактуры не составлялись в течение одного квартала, или 30 000 руб., если документы не формировались в течение двух и более кварталов. Во-вторых, по результатам проверки может быть доначислен НДС с авансов, пени, а также штрафные санкции в размере 20 процентов от суммы доначислений (п. 1 ст. 122 НК РФ, ст. 75 НК РФ).

Те, кто полагает, что одновременно с доначислениями налоговики предоставят вычет по НДС с авансов, глубоко заблуждаются. Дело в том, что применение вычетов по НДС является правом налогоплательщика и носит заявительный характер посредством их декларирования в подаваемых в инспекцию бумагах (Постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.2011 N 23/11, п. 12 Письма ФНС России от 12.08.2011 N СА-4-7/13193@). Это означает, что воспользоваться правом на вычет с авансов организация сможет, только подав соответствующую уточненную декларацию.

Правда, фирма может заручиться адресованным ей официальным разъяснением Минфина России как руководством к действию. Но здесь стоит помнить: в случае претензий со стороны фискалов такой документ освободит организацию лишь от штрафов и пеней (пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ, п. 8 ст. 75 НК РФ), тогда как право на доначисление налога у проверяющих останется.

В конечном итоге любую точку зрения, отличную от позиции ФНС, вероятнее всего, придется отстаивать в зале суда. В этой связи при выборе того или иного пути работы с авансами чрезвычайно важно объективно оценить все возможные последствия.

Источник

Как исправить ошибку по регистрации одного счета-фактуры к двум накладным?

Ошибочно зарегистрировали один счет-фактуру к двум накладным — на общую сумму. Сумма налога к уплате в бюджет не занижена. При этом поступило требование из ИФНС о представлении пояснений. Как в программе сделать корректировку и сформировать уточненную декларацию по НДС?

Если в ходе камеральной проверки декларации по НДС выявлены ошибки или противоречия, налогоплательщик должен представить пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ, Приказ ФНС от 16.12.2016 N ММВ-7-15/682@). При этом, если выявленные ошибки:

Однако налоговые органы рекомендуют в обоих случаях сдавать уточненную декларацию.

Организацией в апреле получены документы от поставщика:

Бухгалтер по ошибке зарегистрировал и отразил в декларации за 2-й квартал:

19 августа бухгалтер обнаружил ошибку. Решил ее исправить и сдать уточненную декларацию по НДС за 2-й квартал.

Создание документа корректировки

Больше на вкладках Главное и Товары ничего не меняйте.

Зарегистрируйте счет-фактуру по кнопке Зарегистрировать внизу формы.

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

Проводки по документу

Документ формирует движения по регистрам:

На вкладке НДС Предъявленный ничего не меняйте.

Создание документа Отражение НДС к вычету

По кнопке Зарегистрировать внизу формы зарегистрируйте счет-фактуру с правильным номером и датой.

Проводки по документу

Документ формирует движения по регистру НДС Покупки :

Уточненная декларация по НДС

Исправления будут отражены:

См. также:

Если Вы еще не подписаны:

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

Карточка публикации

(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Источник

Вычет НДС по одной счет-фактуре, но «по частям». Спорим с позицией Минфина и ФНС

Даже и не понял, вот почему фискальные органы так «упёрлись»? Вроде бюджету никакого ущерба, даже наоборот, возмещает бюджет НДС не сразу, а в течение времени, вроде как с «рассрочкой». Или налоговикам проверять трудно подобный метод «медленного возмещения»?

Вопрос, на мой взгляд, простой, но вот разошлись у нас позиции с фискальными органами.

Вот представьте, компания приобрела основные средства (прицепы) в количестве 25 штук.

Однако кто же не знает, если сумма НДС-вычетов будет слишком большой, налоговая инспекция создаст налогоплательщику множество препятствий, которые еще неизвестно как закончатся. Поэтому предприятие решило немного схитрить и возместить НДС «по частям».

Но тут возникает вопрос: а вообще, можно ли перенести вычет по счету-фактуре на приобретение прицепов на последующие кварталы, чтобы не возмещать из бюджета сразу большую сумму? Например, в 1 квартале применить вычет по 5 прицепам, во 2 квартале еще по 5 и т.д. пока не пройдет вычет по всему счету-фактуре?

В течение какого периода можно применять вычеты (год, два, три), чтобы возместить всё спокойно и минимизировать риски усиленного налогового контроля со стороны налоговых органов?

Ответ

1. Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления в облагаемых НДС операциях.

Пунктом 1 ст. 172 НК РФ установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК

РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

В соответствии с п. 1.1 ст. 172 НК РФ указанные налоговые вычеты могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

Следовательно, в отношении основных средств (ОС), НДС может быть принят к вычету после приема такого ОС на учет, при условии что (Письмо ФНС РФ от 11.04.2018 № СД-4-3/6893@), Письма Минфина России от 11.04.2017 № 03-07-11/21548, от 18.11.2016 № 03-07-11/67999):

В то же время в силу п. 1 ст. 171 НК РФ вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 ст. 171 НК РФ, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов.

Отметим, что контролирующие органы трактуют положение п. 1 ст. 171 НК РФ ограничительно, допуская возможность заявления вычета по основным средствам исключительно «одномоментно» после принятия имущества к учету.

Данный вывод находит подтверждение в разъяснениях Минфина РФ.

В частности, в Письме Минфина РФ от 19.12.2017 № 03-07-11/84699 отмечено:

В соответствии с п.1.1 ст. 172 Кодекса указанные налоговые вычеты могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах 3 (трех) лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

В то же время необходимо учитывать, что согласно п. 1 ст. 172 Кодекса вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 Кодекса, производятся после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов в полном объеме.

Таким образом, вычет налога на добавленную стоимость, предусмотренный п.2 ст. 171 Кодекса, на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов нормами Кодекса не предусмотрен».

Тот же подход изложен и в Письме Минфина РФ от 09.11.2017 № 03-07-11/73708:

«…вычет налога на добавленную стоимость, предусмотренный п. 2 ст. 171 Кодекса, на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов нормами Кодекса не предусмотрен».

В письме Минфина РФ от 26.01.2018 № 03-07-08/4269 снова поддержана данная позиция.

2. Однако мы не согласны с таким подходом, поскольку запрет на применение вычета по частям в отношении ОС и оборудования к установке из п. 1 ст. 171 НК РФ не следует; упоминание в данной норме о применении вычета «в полном объеме после принятия на учет», по нашему мнению, никоим образом не означает заявление вычета именно в полной сумме и только в периоде покупки объекта как единственно возможный вариант действий.

Полагаем, что данная формулировка означает лишь возможность применения всей суммы вычета по основному средству сразу после его принятия к учету – независимо от периода начисления амортизации, ввода в эксплуатацию, регистрации права собственности и т.п.

При этом общие правила применения вычета, в том числе соблюдение трехлетнего срока с момента оприходования и возможность частичного вычета в нескольких периодах – для основных средств применяются точно так же, как и для любых других товаров, работ, услуг, имущественных прав.

Наша позиция согласуется с арбитражной практикой по данному вопросу, которая на сегодняшний день сформирована отдельными судебными актами уровня кассационной инстанции.

Например, Арбитражный суд Московского округа в Постановлении от 29.08.2018 № Ф05-13244/2018 по делу № А40-134402/2017 пришел к выводу, что:

Судом апелляционной инстанции обоснованно указано, что никаких ограничений по выбору периода [в пределах трехлетнего срока, абз. 1 п. 1.1 ст. 172 НК РФ], в который может быть включена в состав вычетов сумма НДС по счету-фактуре, налоговое законодательство не содержит, также отсутствует запрет на включение в состав вычетов части суммы НДС по счету-фактуре (разбивка на несколько периодов).

Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в Постановлении от 16.05.2019 N Ф08-2831/2019 по делу N А53-29630/2018 так же указал:

«Не основан на норме закона вывод судов [первой и апелляционной инстанции] о том, что принятие к вычету сумм НДС по приобретенным основным средствам на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах, противоречит нормам Кодекса».

С учетом изложенного считаем, что вычеты при приобретении основных средств (вагонов) могут быть заявлены частями в любых налоговых периодах и в любых частях в пределах трех лет с момента их принятия к учету.

Вместе с тем отметим, что такой подход может повлечь риски налогового спора и потребовать своей защиты в суде.

Источник

Как увидеть, что у одного счета-фактуры два документа-основания?

Бывает так, что один счет-фактура ошибочно зарегистрирован сразу по двум документам-основаниям. В каком отчете это можно увидеть, чтобы не открывать каждый счет-фактуру?

В шапке отчета укажите:

В данном отчете нет возможности установить отбор по организации, поэтому отчет формируется по всем организациям, учет которых ведется в базе.

На вкладке Поля и сортировки оставьте флажки только на следующих показателях:

В окне справа Сортировки по кнопке Добавить укажите порядок отражения данных в отчете:

На вкладке Структура укажите:

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

По кнопке Закрыть и сформировать отчет будет построен по заданной настройками форме.

По данным отчета легко определить, что один счет-фактура зарегистрирован к двум документам поступления.

См. также:

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

Карточка публикации

(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Большое спасибо за ваш информационный ресурс. Ваши поддерживающие семинары оказались надежными помощниками в работе с клиентами. Использовали ваши подсказки по отчетам, настройкам программ 1с. Актуальные подборки в семинарах, легкое и доступное изложение достаточно сложных вопросов. Еще раз большое спасибо за вашу работу.

Источник

Авансовые сделки с НДС: как формировать счета‑фактуры, книги покупок и продаж

Сделки с авансами — одна из самых распространённых ситуаций, когда надо одновременно внести сведения в книгу покупок и книгу продаж. Важно правильно сделать запись и использовать коды вида операции (КВО), чтобы не было разрыва по НДС. Расскажем, как заполнять счета-фактуры и делать записи в книгах покупок и продаж.

Чем опасны неправильные записи

Неверно составленные счета-фактуры и неправильные записи в книгах покупок и продаж приводят к разрывам по НДС (расхождениям). Их выявляет налоговая на камеральной проверке с помощью системы ПК АСК НДС-2, которая автоматически сопоставляет декларации контрагентов. Ошибки в учёте авансов приводят к тому, что из ФНС поступают требования пояснить завышение суммы к вычету.

Разрывы появляются, если сведения об операции, которые налогоплательщик отразил в Разделе 8 декларации по НДС (книге покупок), чтобы подтвердить право на применение налогового вычета, не совпадают со сведениями, которые должен был отразить поставщик налогоплательщика в Разделе 9 декларации по НДС (книге продаж). Это может быть ошибка в реквизитах, подача нулевой декларации или вообще непредставление. Еще разрыв может быть связан с несоответствием данных в декларации и приложениях налогоплательщика, в том числе из других периодов.

Когда выписывается счёт-фактура на аванс

Продавец составляет авансовый счёт-фактуру только при получении предоплаты. Алгоритм такой:

Если суммы от заказчика поступали неоднократно, то по каждой полученной сумме счёт-фактура должен быть оформлен отдельно.

Пример. Если продавец получил аванс 10-го и 13-го числа, а услугу оказали 28-го числа того же месяца, то счёт-фактура должен быть выставлен дважды при поступлении сумм 10-го и 13-го числа, а также при отгрузке в счёт этого аванса на полную стоимость.

Покупатель на основании любого счёта-фактуры на аванс может воспользоваться правом на вычет по НДС.

Счёт-фактуру на аванс можно не выставлять в четырёх случаях:

В случаях, когда аванс получен в одном налоговом периоде (например, 31 декабря), а отгрузка в счёт этого аванса состоялась в другом налоговом периоде в пределах пяти календарных дней с момента получения предоплаты (например, 2 января), продавец регистрирует счёт-фактуру на аванс в книге продаж за IV квартал, а счёт-фактуру, выставленный при отгрузке, — в книге продаж за I квартал.

Как продавцу отражать авансы

Продавец обязан регистрировать счёт-фактуру в периоде, в котором получил предоплату (п. 3 Правил ведения книги продаж, утверждённых Постановлением от 26.12.2011 № 1137).

Как покупателю отражать авансы

В отличие от продавца, покупатель не обязан регистрировать счёт-фактуру на аванс и принимать НДС к вычету (ст. 171 и ст. 172 НК РФ). Чтобы воспользоваться вычетом, у покупателя должны быть подтверждающие документы: счёт-фактура, платёжный документ и договор, в котором прописано условие о предоплате.

Как оформить расторжение сделки и возврат аванса

Когда покупатель и продавец расторгают договор, по которому ранее был перечислен аванс, продавец возвращает предоплату покупателю.

Продавцу нужно зарегистрировать авансовый счёт-фактуру в книге покупок с КВО 22. В графе 7 «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога» ему следует указать реквизиты документов, которые подтверждают возврат авансового платежа. Тогда продавец вправе предъявить к вычету НДС, начисленный при получении предоплаты (п. 4 ст. 172 НК РФ).

Покупатель обязан восстановить и заплатить НДС в бюджет, если аванс был принят к вычету. При этом он должен зарегистрировать авансовый счёт-фактуру в книге продаж с КВО 21.

Автор: Светлана Огневская, эксперт Контур.Экстерна по НДС
Подготовила Елизавета Кобрина, редактор

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Источник