гонконг налог на прибыль

Налогообложение в Гонконге

В данном раздел мы попытались суммировать основную информацию о налогообложении в Гонконге, изложив ее в максимально практической плоскости. Эта информация будет полезна, в первую очередь тем, кто хочет познакомиться с налоговым климатом Гонконга в общих чертах, и не является исчерпывающей. При изучении вопроса о конкретных принципах построения Ваших деловых операций мы рекомендуем пользоваться консультациями профессионалов, специализирующихся в вопросах налогового законодательства Гонконга.

Краткий обзор

Специальный административный район КНР Гонконг (САР Гонконг) не является оффшорной юрисдикцией в классическом понимании данного термина. Статус САР определяется как низко-налоговый центр, а не как безналоговая гавань.

Основные принципы и нормы, регулирующие налогообложение в Гонконге, изложены в «Ордонансе о внутренних доходах» (Inland Revenue Ordinance, сокращенно IRO). Полный текст этого документа можно найти в законодательной базе Гонконга.

Компании, учрежденные в Гонконге, подлежат налогообложению в соответствии с местным законодательством. Однако налогообложение Гонконга построено на территориальном принципе, это значит, что налогом облагается только доход, получаемый от источников в Гонконге, а также взимается налог, основанный на факте проживания (нахождения) в Гонконге. Гонконг не облагает налогом оффшорные доходы, то есть доходы от источников, находящихся не в Гонконге, или от деятельности, ведущейся за пределами Гонконга, даже если такие доходы переводятся в Гонконг. Если гонконгские компании ведут деятельность за пределами Гонконга, их доходы налогообложению не подлежат. Однако данное освобождение от налогов предоставляется не автоматически, право на его получение нужно подтвердить перед налоговыми органами (информация по данному вопросу содержится в разделе » Налоговая отчетность » на нашем сайте).

Лицензионные сборы

Все гонконгские компании (вне зависимости от того, ведут они бизнес в Гонконге или нет) обязаны ежегодно оплачивать сбор за регистрацию деятельности (business registration fee). С 1 апреля 2014 г. в Гонконге действует сбор за регистрацию деятельности (Business Registration Fee) в размере US$290. Ранее сборы периодически менялись, так, до 1 апреля 2014 г. размер сбора составлял US$32, а с 1 апреля 2012 г. по 19 июля 2013 г. – US$60.

Налоговый орган Гонконга

Налоговым органом САР Гонконг является Управление внутренних доходов (Inland Revenue Department, сокращенно IRD). Веб-сайт IRD представлен на английском и китайском языках.

Уполномоченные сотрудники Управления также контролируют своевременность внесения ежегодного сбора за регистрацию деятельности (business registration fee). На основании информации о компании, указанной в заявлении о выдаче свидетельства о регистрации деятельности, на компанию заводится налоговое дело. Номер свидетельства о регистрации деятельности (business registration certificate) является номером налогового дела компании.

Виды налогов в Гонконге

В Гонконге существует 3 основных вида налогов:

Налог на прибыль (Profits tax)

является основным налогом, взимаемым с компаний, учрежденных в Гонконге, и уплачивается в случае если:

Ставка налога на прибыль составляет:

Начиная с 2018/19 налогового года возможна оплата налога по двуступенчатой ставке: 8,25% с первых 2 млн. HKD прибыли и 16,5% с остальной суммы. При наличии связанных компаний, пониженная ставка применяется только к одной из компаний.
Для определения источника происхождения прибыли Управление внутренних доходов Гонконга использует принципы, изложенные в документе Departmental Interpretation And Practice Notes No. 21 в редакции от 1998 года. Однако универсальных правил не существует, и сотрудники налогового органа анализируют каждый конкретный случай отдельно на основании предоставленной информации для определения того, являются ли доходы/прибыль или их часть, указанные в бухгалтерских счетах, полученными или происходящими из Гонконга, или нет. В соответствии с этим решается вопрос о налогообложении компании. Компания может обратиться в налоговый орган за платной консультацией налогового инспектора по вопросу, подлежит ли ее прибыль налогообложению. Стоимость данной услуги, взимаемая налоговым органом – 30 000 HK$ (это составляет около 3,850 US$).

Наш совет: лучшее время для профессиональной консультации наших специалистов по вопросам налогообложения компании в Гонконге — на ранней стадии организации бизнеса в Гонконге. Это позволит Вам получить полное представление о деталях именно Вашего случая и оптимизировать финансовые схемы вашей компании.

Налог на заработную плату (Salaries tax)

уплачивается физическими лицами, источник получения трудового вознаграждения которых находится непосредственно в Гонконге. Обратите внимание на тот факт, что налог на заработную плату также взимается со всего компенсационного пакета, предоставляемого работнику. Для определения необходимости уплаты данного налога или освобождения от него применяется следующий «тест» на место трудоустройства:

В случае утвердительных ответов на эти пункты, доход работника облагается налогом. Если Ваш сотрудник, который не является трудоустроенным в Гонконге, исполняет какие-либо обязанности в Гонконге в течение своего визита, то полученный им за этот период доход:

Сотрудник, исполняющий все свои обязанности за пределами Гонконга, освобождается от уплаты налога на заработную плату в Гонконге.

В отношении директоров компании применяется другой подход. Законодательство Гонконга определяет позицию директора в качестве должности (office), занимая которую, лицо уполномочено осуществлять управление компанией. Так как гонконгская компания зарегистрирована в САР Гонконг, то по умолчанию принимается тот факт, что менеджмент ведется в Гонконге. Таким образом, выплаты директорам (Director Fee), отраженные в бухгалтерской отчетности гонконгской компании, подлежат налогообложению не зависимо от количества дней, проведенных в Гонконге в год и от того, вела ли компания коммерческую деятельность или являлась неактивной.

Налог на заработную плату рассчитывается 2 способами: по прогрессивной или стандартной ставке.

Сумма налога на чистый налогооблагаемый доход, рассчитанный по прогрессивной ставке, сравнивается с суммой налога, рассчитанного на основе чистого дохода по стандартной ставке, и оплате подлежит меньшая сумма.

Тем не менее существует возможность частичного и полного освобождения дохода директора от налогов в случае если директор осуществляет свои функции как наемный работник (employment). Полученный директором доход, соответственно, рассматривается в качестве заработной платы наемного работника, что увеличивает шансы на освобождение от уплаты налога на заработную плату в Гонконге при условии, что директор провел в Гонконге не более 60 календарных дней в году.

Для минимизации налоговых рисков в отношении директора, предлагаем следующие рекомендации.

Налог на недвижимое имущество (Property tax)

Данным налогом облагаются собственники (физические или юридические лица) недвижимого имущества, расположенного в Гонконге и сдаваемого в аренду. Ставка налога составляет 15% от «чистой налогооблагаемой стоимости» аренды зданий, помещений, земельной собственности и иного недвижимого имущества. Для определения «чистой налогооблагаемой стоимости» аренды могут быть использованы налоговые вычеты, которые могут достигать 20% от базовой налогооблагаемой стоимости аренды.

Основные принципы определения происхождения прибыли

Тест операций

Управление внутренних доходов анализирует, что именно сделал налогоплательщик для получения рассматриваемой прибыли и где. То есть основные вопросы – «ЧТО» и «ГДЕ». Причем в определенных случаях, когда прибыль происходит из разных мест, налоги могут уплачиваться только с части прибыли, происходящей из Гонконга. Однако это не касается торговой прибыли (прибыли от реализации), которая либо полностью облагается налогом, либо полностью освобождается от него. При определении местного или оффшорного происхождения прибыли рассматривается валовой доход, то есть анализируются только те операции (действия), которые повлияли на формирование валового дохода. Сюда не относятся действия, связанные с общим управлением или, например, покупкой канцелярских принадлежностей в офис.

Место принятия решения

Место, где принимаются текущие деловые решения, является лишь одним из факторов, который учитывается при определении источника происхождения прибыли. И часто это не решающий фактор.

Деловое присутствие за рубежом

Компания может поддерживать свои иностранные структуры, которые получают прибыль за пределами Гонконга. Однако их отсутствие вовсе не означает, что прибыль обязательно происходит из Гонконга. Тем не менее, в большинстве случаев, когда основное место ведения бизнеса находится в Гонконге, и нет делового присутствия за рубежом, велика вероятность того, что прибыль такого бизнеса будет облагаться налогом в Гонконге.

Контракты покупки и продажи

Важным фактором, определяющим происхождение прибыли торговых компаний, является место, где выполнялись договоры покупки и продажи. Понятие «выполнялись» включает в себя переговорный процесс, заключение и исполнение сделок.

Наш совет: сохраняйте телефонные счета, подтверждающие переговоры с иностранными партнерами, авиа или железнодорожные билеты, чеки гостиниц и прочие подтверждения, которые могут свидетельствовать о Ваших деловых контактах, осуществляемых за границей.

Тест на «налогооблагаемость» прибыли торговых фирм

Торговая компания, ведущая бизнес за пределами Гонконга, может учредить в Гонконге филиал, который действует в качестве «закупочного офиса», деятельность которого ограничивалась бы только приобретением товаров в Гонконге и не затрагивала их продажу ни в Гонконге, ни где-либо еще. В этом случае не возникнет обязанность по уплате налогов. «Закупочным офисом» также может выступать дочерняя компания или официальный представитель. Однако им не рекомендуется участвовать в продаже товаров. Любое вознаграждение, полученное дочерней компанией или официальным представителем за выполнение услуг в Гонконге, будет полностью облагаться налогом.

Отдельный вопрос возникает, когда договоры покупки и продажи выполняются за пределами Гонконга гонконгскими сотрудниками, выезжающими в деловые поездки, или уполномоченными иностранными агентами. Полученная в результате выполненных таким образом договоров, подлежит освобождению от налогообложения в Гонконге, однако Управлению внутренних доходов необходимо:

Предоставление услуг

Источником происхождения прибыли, полученной от предоставления услуг компанией, учрежденной в Гонконге, будет считаться место оказания услуг.

Источник

Соглашение об избежании двойного налогообложения с Гонконгом

Обоюдное Соглашение, позволяющее избежать двойного налогообложения, между Гонконгом и Россией было подписано 18 января 2016 г. А также оно затрагивало предотвращение уклонения от уплаты налогов.

На кого распространяется

Физические и юридические лица, на которых распространяется вышеупомянутое Соглашение, определяются ст. 4-й документа:

Полезно знать! Юридическое лицо, являющееся резидентом двух стран, признается налогоплательщиком той, в которой расположено место фактического управления.

На какие налоги действует Соглашение

Перечень налогов, попадающих под условия Соглашения, приводится в ст. 2-й. Из него следует, что к ним относятся все платежи, исчисляющиеся от всего размера прибыли, либо отдельного элемента дохода, с учётом налогов на отчуждение имущества. В частности, к ним относятся такие категории (в зависимости от территориальной применимости):

Различие ставок налога

Важно! Утверждённые условия распространяются на все разновидности налогов, относящихся к данным группам, которые могут быть введены на территории каждой из сторон Соглашения в период его действия.

Налоги на предпринимательскую деятельность

Условия, касающиеся данной ситуации, прописаны в ст. 7-й Соглашения об избежании двойного налогообложения в Гонконге. Подлежит уплате только доход, полученный на территории САР. Это является основным отличием от российской системы, где предприятие обязано платить с общемировой прибыли.

Подробнее об особенностях жизни в Гонконге можно прочитать пройдя по данной ссылке.

В зависимости от структурности гонконгского предприятия и конкретных характеристик может быть организовано такое юридическое лицо, которое будет получать так называемый офшорный доход, не подлежащий налогообложению. В противном случае может применяться — оншорный, подлежащий уплате.

Следуя комментариям пресс-секретаря налоговой инспекции, физическое или юридическое лицо обязано оплачивать налог на прибыль в Гонконге, если ведётся торговля, предпринимательство или иная профессиональная деятельность. Причем она должна приносить доход, получаемый в пределах САР.

Освобождение от уплаты налогов

Исходя из судебной практики, можно попытаться выстроить тенденцию, по которой предприятие может не платить налоги в Гонконге. Суть его такова:

Соблюдение данных принципов позволяет утверждать, что доход предприятия получен за пределами, таким образом, налогообложению не подлежит.

Полезно знать! В большинстве случаев доказывать презумпцию невиновности предприятию приходится в суде.

Обзор иных систем налогообложения

Исходя из внесённых Соглашением корректировок, налогообложение Гонконга претерпело существенные изменения. Это затронуло большинство сфер деятельности, отличающихся доходностью в 2021 году.

Морские и воздушные суда, перевозки

Владелец этого вида судна платит налог только той стороне Соглашения, в которой зарегистрировано его предприятие. Аналогичные условия действуют в отношении доходов, полученных от данной сферы деятельности, в частности:

Доходы от продажи имущества

Продажа, дарение или иной способ отчуждения движимого и недвижимого имущества предприятия либо физического лица вправе облагаться налогом в одной и в другой стране Соглашения. Однако это условие затрагивает не все сферы, в частности:

Возможность оплатить налог в России или Гонконге на выбор предусмотрена:

Важно! Налог на прибыль от реализации налогооблагаемого имущества, не относящегося к перечню, представленному выше, подлежит оплате в стране, где зарегистрирован резидент владелец.

Возможность выбора страны, в которой будет произведена уплата налога, существует только в отношении отчуждения недвижимости или движимого имущества, не относящегося к водному или воздушному транспорту и всему, что с ним связано.

Подоходный налог

Подоходным налогом в Гонконге облагаются все работники, не соответствующие определённой категории. Определяется это несколькими факторами:

10 самых благоприятных налоговых систем мира

Если одно из условий не соблюдается, работник должен подать декларацию о доходах. Это требование является обязательным даже в том случае, когда последний трудоустроен на предприятии, расположенном за пределами САР, но приезжает в Гонконг для работы. В этой ситуации подаются сведения о доходе, полученном во время пребывания в Гонконге. Остальной заработок указывать нет необходимости.

Полезно знать. Налоговый год в специальном автономном районе начинается 1 апреля, заканчивается 31 марта.

Ставки подоходного налога

Система гонконгского налогообложения в 2021 году отличается от российской тем, что здесь действует прогрессивная шкала, то есть сумма уплаты увеличивается пропорционально размеру заработка гражданина. При этом следует учитывать, что в зависимости от источника дохода способ его декларирования и обложения может меняться.

Например, если резидент зарабатывает от сдачи в аренду недвижимости, расположенной на территории Гонконга, он обязан заполнять налоговую декларацию.

Самые востребованные налоговые ставки для резидентов приведены в таблице.

Преимущества налоговой системы и Соглашения

Если начать анализ с системы в целом, то даже до принятия Соглашения преимущества гонконгской стороны были очевидны. Заключались они в таких характеристиках:

Внедрение вышеупомянутого Соглашения позволяет гарантировать налоговую свободу для иных источников дохода граждан и юридических лиц. Кроме этого, оно освобождает резидента той или иной страны от вторичной уплаты налогов, дублирующихся из-за законодательных проблем.

Кстати, такая система избежания двойного налогообложения действует в США и ряде других государств, признающих двойное гражданство. Причём во многих из них аналогичный принцип работает уже длительное время. (Статью об избежании двойного налогообложения в Германии можно почитать пройдя по данной ссылке.)

О налогах в странах мира можно почитать в статье пройдя по этой ссылке.

Источник

Гонконг ввел двухуровневую ставку налога на прибыль

Последние 10 лет ставка налога на прибыль в Гонконге была равна 16,5% для компаний и 15% для инкорпорированных предприятий. Чтобы уменьшить налоговую нагрузку на малые и средние предприятия и укрепить конкурентное преимущество Гонконга среди международных финансовых центров (например, Сингапура) 29 декабря 2017 года Налоговый департамент Гонконга опубликовал законопроект о намерении ввести двухуровневый режим налогообложения прибыли. С 1 апреля 2018 г. Закон вступил в силу. Этот двухуровневый режим будет содействовать экономическому развитию компании в Гонконге, которая при этом будет экономить до 165 000 HKD в год независимо от ее размера.

1. Двухуровневая ставка налога на прибыль в Гонконге

Двухуровневая система налогообложения прибыли компании будет применяться как к компаниям, так и к неинкорпорированным предприятиям, к которым относятся товарищества и индивидуальные предприниматели, начиная с 2018/19 (т. е. с 1 апреля 2018 года и позже).

Для компаний ставка налога на прибыль для первых 2 млн. HKD налогооблагаемой прибыли снижена до 8,25%, в то время как остальная прибыль будет по-прежнему облагаться налогом по существующей ставке 16,5%. Для неинкорпорированных предприятий ставка налога на прибыль для первых 2 млн. HKD будет снижена до 7,5%, в то время как остальная прибыль будет по-прежнему облагаться налогом по существующей ставке 15%.

Применение налоговых ставок выглядит следующим образом:

C умма налогооблагаемой прибыли компании

Ставка налога на прибыль неинкорпорированного предприятия (ИП или товарищество)

2. Налогообложение прибыли группы зависимых компаний

Чтобы крупные корпорации не пользовались новой системой налогообложения для уменьшения обязательств по выплате налогов путем разделения доходов между своими компаниями, в законе существует определенное ограничение. Только одна компания из включенных в группу связанных компаний имеет право пользоваться льготной ставкой налога на прибыль.

В каких случаях компании считаются зависимыми?

3. Избежание двойных льгот

Во избежание двойных льгот для налогоплательщиков законопроект содержит Положение об исключении из двухуровневого режима налогообложения прибыли в следующих случаях:

4. Изменения в налоговой декларации на прибыль

В поправке к законопроекту предусмотрен переходный период в отношении взимания налога на прибыль за период, начинающийся с или после 1 апреля 2018 года. Налоговый департамент Гонконга обновил налоговые декларации по налогу на прибыль за 2017/18 год и включил для налогоплательщика поле, чтобы предварительно выбрать, будет ли компания пользоваться двухуровневой системой налогообложения за 2018/19 гг.

Заключение

Двухуровневая ставка налога на прибыль в Гонконге облегчит налоговое бремя для всех компаний, особенно для малых и средних предприятий, а также обострит систему корпоративного налогообложения и будет способствовать экономическому развитию Гонконга, в то время как простота налогового режима сохраняется.

Источник

Налоговая система Гонконга: 4 основных вида налога

Налоговая система Гонконга привлекательна в первую очередь своей простотой и лояльностью. В ее основе лежит территориальный принцип налогообложения, в рамках которого налогообложению подлежат только те доходы, местом происхождения и возникновения которых является Гонконг.

Это правило закреплено в разделе 14 Закона о внутренних доходах (Inland Revenue Ordinance), представляющего собой аналог нашего налогового кодекса. Здесь стоит отметить важный момент, что место регистрации налогоплательщика не является определяющим фактором для установления его налогового резиденства. Вся прибыль, сформированная и полученная в Гонконге, определяется через концепцию источника происхождения прибыли.

На сегодняшний день не существует четкой законодательной формулировки, описывающей, что является источником происхождения прибыли на территории Гонконга, а что за ее пределами, поэтому вопрос определения источника происхождения прибыли остается практическим и решается индивидуально при оценке каждой сделки, основываясь на существующей судебной практике.

В данном случае основополагающим вопросом, которым задается компания, является следующий: «Что было сделано налогоплательщиком для получения прибыли и где это было реализовано?»

Безналоговая деятельность в Гонконге

Судебная практика показывает, что с наибольшей вероятностью налоговое обязательство НЕ будет возникать на территории Гонконга в случае, если:

Наличие всех этих факторов свидетельствует о том, что скорее всего прибыль была получена не на территории Гонконга.

Виды налогов в Гонконге

Налоговая система Гонконга предусматривает четыре вида налога:

Налог на доходы физических лиц в Гонконге (2% – 17%)

Носит прогрессивный характер, отличается низкой величиной в сравнении с другими развитыми экономиками. Данным налогом облагается любой доход от трудовой деятельности или пенсии, полученный на территории Гонконга. При определении источника дохода физического лица инспектор налоговой службы пользуется тремя критериями: место заключения договора и его выполнения, резиденство компании работодателя и место получения вознаграждения. Физические лица, оказывающие услуги в Гонконге, но не являющиеся резидентами, облагаются налогом, если общее количество дней, проведенных в Гонконге, превышает 60 дней в финансовом году. Те, кто работает в компании, являющейся резидентом Гонконга, но свои обязанности выполняют за его пределами, данный налог не платят.

Важно помнить, что директор гонконгской компании должен платить налог в независимости от всех вышеперечисленных условий. Однако, получив консультацию экспертов ИМПЭКС КОНСАЛТ, вы можете выработать стратегию возможного освобождения от оплаты данного налога.

Налог на прибыль организаций (16,5%).

В статье уже упомянут территориальный принцип налогообложения Гонконга, согласно которому гонконгская компания может избежать выплаты налога на прибыль. Однако, даже если компания облагается данным налогом, размер которого составляет 16,5 %, то стоит отметить, что в сравнении с налогом на прибыль в других развитых странах, в Гонконге он достаточно оптимален.

Налог на имущество.

Налог на имущество в Гонконге взимается с собственников земли или жилой недвижимости. Размер налога составляет 15% от чистой стоимости недвижимости. Чистая стоимость высчитывается путем вычитания из стоимости недвижимости сумм всех обязательств, затрат и вычетов, которые могут достигать 20% от облагаемой налогом стоимости.

Рентный доход с любого недвижимого имущества в Гонконге облагается фиксированным налогом в размере 15% и распространяется как на граждан, так и иностранцев.

Stamp Duty (гербовый сбор)

Представляет собой государственную пошлину, которая взимается за те или иные юридические действия. Например, операции с недвижимостью, акциями и др.

Доходы, не подлежащие налогообложению в Гонконге

Полностью освобождаются от уплаты налогов:

Отсутствующие в Гонконге виды налогов

Одноуровневая налоговая система Гонконга исключаются такие дополнительные сборы, как:

В Гонконге существует небольшой налог при выплате у источника лицензионных платежей. Если, например, гонконгская компания выплачивает офшорной компании лицензионные платежи (royalty), т.е. платеж за использование прав интеллектуальной собственности, то налог будет возникать, но небольшой – 4,7%.

Преимущества налоговой системы Гонконга

Являясь общепризнанным деловым и финансовым центром Азии, Гонконг создает привлекательные и стабильные условия для развития компаний, которые стремятся к повышению своей конкурентоспособности на мировом рынке, видят огромные перспективы в сотрудничестве с китайскими предприятиями. Уникальная налоговая система Гонконга, основанная на территориальном принципе налогообложения, невысоких налоговых ставках, возможности вести безналоговую деятельность, освобождении от уплаты налогов на дивиденды и прирост капитала, отсутствии валютного регулирования, предоставляет неоспоримые преимущества для ведения бизнеса в Гонконге. Советуем прочитать статью «Почему открытие компании в Гонконге актуально в 2021 году?»

Источник