гуп национальное кадастровое агентство налоговая база земельного налога

Памятка по земельному налогу для организаций в 2020 году

Если организации имеют объекты обложения земельным налогом, они признаются плательщиками налога . Посчитать налог на землю или проверить правильность его расчета поможет памятка.

Объекты налогообложения земельным налогом для юридических лиц — земельные участки, расположенные на территории Республики Беларусь, которые принадлежат им на праве :

Освобождение от уплаты земельного налога установлено ст. 239 НК. Кроме того, льготы могут быть предоставлены указами и декретами.

Кроме того, площадь земельного участка устанавливается в качестве налоговой базы для :

— земельных участков, используемых для добычи торфа на топливо и удобрения и сапропелей на удобрения;

— земельных участков из состава земель лесного фонда и предоставленных для использования в сельхозцелях;

— земельных участков из состава земель водного фонда и предоставленных для использования в сельхозцелях, а также для рыборазведения и акклиматизации рыбы.

На заметку
Сведения о кадастровой стоимости участка можно получить бесплатно, зайдя на сайт ГУП «Национальное кадастровое агентство».

Порядок определения налоговой базы земельного налога. Нужно установить, исходя из какой базы (кадастровой стоимости земельного участка или его площади) исчислять земельный налог. Для этого сравнивается кадастровая стоимость земельного участка за гектар с порогом за гектар земли, установленным в разрезе вида оценочной зоны :

Если кадастровая стоимость больше установленного порога или равна ему, налоговая база — кадастровая стоимость земельного участка, в противном случае налоговая база — его площадь.

Ставки земельного налога — 2020. Ставки налога определяют исходя из налоговой базы. К кадастровой стоимости земельного участка применяют ставку в процентах от нее, а к площади участка — фиксированную сумму за гектар. В зависимости от вида оценочной зоны земли и налоговой базы установлены следующие ставки для юридических лиц :

В отношении земель сельхозназначения, лесного и водного фонда применяются следующие ставки земельного налога :

Коэффициенты к ставке земельного налога. При наличии на земельном участке капстроений, возведенных после 01.01.2019, к годовой ставке налога установлены понижающие коэффициенты для юридических лиц. Они применяются в таком порядке :

Местные Советы депутатов своими решениями вправе увеличить (уменьшить) ставки земельного налога до 2 раз отдельным категориям плательщиков абз. 3 п. 10 ст. 241 НК).

На заметку
Решения об увеличении ставок земельного налога не применяются организациями из установленного перечня , а также в отношении земельных участков с возведенными после 01.01.2019 капстроениями, по которым налог рассчитывают с использованием понижающих коэффициентов 0,2; 0,4; 0,6; 0,8 .

При расчете налога используется коэффициент по периоду пользования. Он определяется делением количества месяцев пользования землей на 12.

Расчет налога производится следующим образом :

— если используется понижающий коэффициент к ставке (на земельном участке имеется капстроение, возведенное после 01.01.2019):

— если не используется понижающий коэффициент к ставке (отсутствует капстроение, возведенное после 01.01.2019):

Порядок подачи декларации по земельному налогу за 2020 год. Представляют в инспекцию МНС по месту постановки на учет не позднее :

— 20.02.2020 — по земельным участкам (объектам налогообложения), имеющимся на 01.01.2020;

— 20-го числа месяца, следующего за месяцем появления в течение 2020 года (кроме декабря) новых обстоятельств, связанных с уплатой.

Административная ответственность за нарушение срока представления декларации. Должностному лицу организации придется уплатить штраф :

— до 1 базовой величины (БВ) — при просрочке до 3 рабочих дней;

— 2 БВ с увеличением на 0,5 БВ за каждый полный месяц просрочки (но не более 10 БВ) — если просрочка более 3 рабочих дней.

Если срок подачи декларации просрочен до 3 рабочих дней, может быть вынесено предупреждение.

— единовременно (не позднее 24.02.2020) — в размере годовой суммы налога;

— ежеквартально (не позднее 24.02.2020, 22.05.2020, 24.08.2020, 23.11.2020) — в размере 1/4 годовой суммы налога.

На заметку
За земли сельхозназначения установлен особый порядок уплаты земельного налога. По выбору организаций он уплачивается не позднее :
— 15.04.2020 — в размере годовой суммы налога;
— 15.04.2020, 15.07.2020, 15.09.2020, 16.11.2020 — в размере 1/4 годовой суммы налога;
— общеустановленных сроков уплаты.

Административная ответственность за неуплату налога. Предусмотрен штраф :

— на организацию — 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 10 БВ;

— должностное лицо — от 2 до 8 БВ.

Учет земельного налога. Начисление налога в бухучете отражают по кредиту счета 68 в корреспонденции с дебетом счетов :

— 25, 26, 44 — если на земле — функционирующее здание;

— 08 — если на земле — строящийся объект;

— 90, 91 — если на земле — сверхнормативный объект;

— 62, 76 — при возмещении налога пользователями жилых помещений или машино-мест;

— 90 — при нарушении порядка землепользования.

На заметку
Земельный налог, исчисленный за календарный год, учитывают в бухучете ежемесячно (в части, относящейся к отчетному месяцу) .

В налоговом учете земельный налог включается в затраты, учитываемые при налогообложении прибыли. Исключение составляет налог :

— возмещаемый пользователями жилых помещений или машино-мест;

— возмещаемый ссудополучателем ссудодателю, обязанность возмещения которого предусмотрена актами Президента Республики Беларусь;

— подлежащий по законодательству включению в стоимость объектов незавершенного строительства;

— за земли, используемые с нарушением порядка землепользования.

На заметку
Бюджетные организации учитывают земельный налог :
— в бухучете — в составе расходов по иной приносящей доходы деятельности.
В зависимости от принятой учетной политики земельный налог отражается по дебету субсчетов 237 «Прочие источники» или 410 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом субсчета 173 «Расчеты с бюджетом»;
— при налогообложении прибыли — в составе внеррасходов.

Источник

Как определить налоговую базу земельного налога

Общий порядок определения налоговой базы земельного налога

Внимание!
Определенные земли не облагают земельным налогом .

Любой налог исчисляют исходя из его налоговой базы. Так, в качестве базы земельного налога применяется :

либо кадастровая стоимость земельного участка на 1 января календарного года, за который рассчитывают налог;

либо площадь земельного участка.

Площадь земли признается налоговой базой земельного налога в отношении земельных участков :

— относящихся к землям сельхозназначения;

— используемых для добычи торфа на топливо и удобрения, сапропелей на удобрения;

— входящих в состав земель лесного фонда и предоставленных для сельхозиспользования;

— входящих в состав земель водного фонда и предоставленных для сельхозиспользования, а также для рыборазведения и акклиматизации рыбы.

По иным земельным участкам в качестве налоговой базы земельного налога может выступать как кадастровая стоимость земельного участка, так и его площадь.

Чтобы определить налоговую базу земельного налога, нужно сравнить кадастровую стоимость земельного участка за гектар с установленным порогом. При этом каждому функциональному использованию земельных участков (виду оценочных зон) соответствует свой порог за гектар земли.

Внимание!
Функциональное использование земельных участков (виды оценочных зон) определяется на основании их целевого назначения, установленного местным исполкомом .

Порядок определения налоговой базы земельного налога представлен на схеме.

В 2019 году земельный налог исчисляется исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости земельного участка), определяемой в следующем порядке :

— для участков, относимых к общественно-деловой зоне, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка в белорусских рублях на дату оценки такой зоны;

— для участков производственной зоны устанавливается кадастровая стоимость земельного участка в белорусских рублях, полученная путем пересчета действующей на 01.01.2018 кадастровой стоимости этой зоны, определенной в долларах США, по официальному курсу Нацбанка на 01.01.2016, проиндексированной на сложившийся индекс роста потребительских цен за 2017 год и прогнозные индексы роста потребительских цен на 2018 и 2019 годы;

— для участков жилой многоквартирной, жилой усадебной зон, включая садоводческие товарищества и дачные кооперативы, устанавливается кадастровая стоимость в белорусских рублях, проиндексированная на прогнозные индексы роста потребительских цен на 2018 и 2019 годы.

Следует учитывать, что плательщикам земельного налога не требуется самостоятельно определять в указанном порядке кадастровую стоимость земельного участка. Сведения о ней можно получить из соответствующего регистра стоимости земельных участков :

— на платной основе, сделав запрос в республиканскую или территориальную организацию по госрегистрации.

Площадь земельного участка, как правило, указывается в гектарах (га). В связи с этим для целей расчета земельного налога может возникнуть необходимость перевести данную единицу измерения в кв.м.

Внимание!
Площадь земельного участка в 1 га соответствует 10 000 кв.м.

Пример. Определение налоговой базы земельного налога

Организация получила в постоянное пользование два земельных участка A и B. Они предоставлены из земель населенных пунктов, относящихся к производственной зоне. Для таких участков установлен порог для определения налоговой базы земельного налога — 14126 руб. за гектар земли.

Допустим, кадастровая стоимость за гектар земли равна:

— участок A — 8400 руб.;

— участок B — 15 100 руб.

Значит, в качестве налоговой базы при расчете земельного налога следует применять:

— участок A — его площадь (8400 14 126).

Особенности расчета налоговой базы земельного налога

При этом, если кадастровая стоимость всего земельного участка не известна, ее определяют по формуле:

Пример. Расчет налоговой базы земельного налога, если земельный участок получен одним плательщиком и для одной цели

Организация получила в постоянное пользование земельный участок для обслуживания производственного здания. Площадь участка — 0,84 га.

Допустим, кадастровая стоимость 1 кв.м земель на 1 января текущего года составляет 30,37 руб. Значит, кадастровая стоимость земельного участка за гектар равна 303 700 руб. (30,37 руб. x 10 000 кв.м). Она больше порога, установленного для земель, относимых к производственной зоне (14 126 руб. за гектар). Из этого следует, что налоговая база, применяемая при расчете земельного налога, — кадастровая стоимость земельного участка.

Таким образом, налоговая база равна 255 108 руб. (30,37 руб. x 0,84 га x 10 000 кв.м).

Рассмотрим особенности расчета налоговой базы земельного налога в таких случаях.

1. Земельный участок получен для одной цели несколькими плательщиками (долевое право на землю).

Пример. Расчет налоговой базы земельного налога, если земельный участок получен для одной цели двумя плательщиками

Земельный участок площадью 0,2332 га принадлежит организациям «А» и «Б» на праве долевой частной собственности. Доли равны соответственно 40% и 60%. Участок предоставлен для обслуживания административного здания.

Сперва нужно определить, что в данном случае признается налоговой базой земельного налога (см. Пример. Определение налоговой базы земельного налога).

Допустим, налоговая база земельного налога — кадастровая стоимость участка на 1 января текущего года. Она равна 155860 руб. Для каждого из плательщиков налоговая база, исходя из которой им нужно исчислять налог, рассчитывается соразмерно долям в праве на землю.

Таким образом, налоговая база земельного налога составляет: для организации «А» — 62 344 руб. (155 860 x 40%), для организации «Б» — 93 516 руб. (155 860 x 60%).

2.Земельный участок получен одним плательщиком для нескольких целей.

Пример. Расчет налоговой базы земельного налога, если земельный участок получен одним плательщиком для двух целей

Организация имеет в постоянном пользовании земельный участок (0,260 га), предоставленный для обслуживания объектов недвижимости (общественно-деловая зона): автозаправочной станции и магазина розничной торговли. По техдокументации площадь автозаправочной станции — 1500 кв.м, или 75% общей площади объектов, площадь магазина — 500 кв.м, или 25% общей площади объектов. С учетом удельного веса площади каждого объекта недвижимости в их общей площади долевое распределение земельного участка следующее. На автозаправочную станцию приходится 0,195 га земли (0,260 га x 75%), на магазин розничной торговли — 0,065 га земли (0,260 га x 25%).

Сперва нужно определить, что в данном случае признается налоговой базой земельного налога (см. Пример. Определение налоговой базы земельного налога).

Допустим, налоговая база земельного налога — площадь земельного участка. Она слагается из площадей, приходящихся на соответствующую цель использования земли.

Таким образом, налоговая база в части земельного участка, занятого автозаправочной станцией, равна 0,195 га, в части участка, занятого магазином розничной торговли, — 0,065 га.

3. Земельный участок получен одним плательщиком для нескольких целей, соответствующих разным видам функционального использования земли и в отношении которых предусмотрены разные ставки земельного налога.

Пример. Расчет налоговой базы земельного налога, если земельный участок получен одним плательщиком для двух целей, соответствующих разным видам функционального использования земли и в отношении которых предусмотрены разные ставки земельного налога

Организация имеет в постоянном пользовании земельный участок (0,84 га), предоставленный для обслуживания административно-производственных зданий. В соответствии с техдокументацией площадь административного здания — 1000 кв.м, или 25% общей площади объектов, площадь производственного здания — 3000 кв.м, или 75% общей площади объектов. Исходя из удельного веса площади каждого объекта недвижимости в их общей площади долевое распределение земельного участка следующее. На административное здание приходится 0,21 га земли (0,84 га x 25%) (общественно-деловая зона), на производственное здание — 0,63 га земли (0,84 га x 75%) (производственная зона).

Сперва нужно определить, что в данном случае признается налоговой базой земельного налога (см. Пример. Определение налоговой базы земельного налога).

Допустим, налоговая база земельного налога — кадастровая стоимость земельного участка. Она равна сумме кадастровой стоимости земельного участка, рассчитанной исходя из площади, которая приходится на соответствующее функциональное использование земли.

Предположим, кадастровая стоимость 1 кв.м земельного участка на 1 января текущего года составляет: 74,24 руб. — общественно-деловая зона, 30,37 руб. — производственная зона.

Таким образом, налоговая база в части земельного участка, занятого административным зданием, — 155 904 руб. (74,24 руб. x 0,21 га x 10 000 кв.м), в части земельного участка, занятого производственным зданием, — 191 331 руб. (30,37 руб. x 0,63 га x 10 000 кв.м).

Источник

Использование информационных ресурсов

Результаты кадастровой оценки используются для расчета земельного налога, расчета базовых арендных ставок, проведения аукционов по продаже земельных участков и т.д. Подробнее

В разделе «Кадастровая стоимость земель» содержатся сведения о кадастровой стоимости земель в долларах США и белорусских рублях по состоянию на дату кадастровой оценки.

В разделе «Налоговая база земельного налога» содержатся сведения о кадастровой стоимости земель в белорусских рублях для определения налоговой базы земельного налога на 1 января календарного года, за который производится исчисление налога.

Т.е. кадастровая стоимость земель в двух разделах в белорусских рублях может отличаться.

Также важно отметить, к примеру, кадастровую оценку населенного пункта провели по состоянию на 01.07.2015, в июле 2016 г. местный исполнительный комитет утвердил результаты оценки и сведения были внесены в регистр стоимости, данные по этой оценки до 1 января 2017 года будут находиться лишь в разделе ”Кадастровая стоимость земель“. И только 1 января 2017 года информация поступит в раздел «Налоговая база земельного налога».

Кадастровая стоимость земельного участка, рассчитывается средствами, реализованными в программном обеспечении регистра стоимости с использованием внесенных в Регистр стоимости сведений о кадастровой стоимости 1 квадратного метра земель, актуальных на дату расчета кадастровой стоимости земельного участка. Информация о земельном участке, поступает в программное обеспечение Регистра стоимости из базы данных Регистра недвижимости, расчет кадастровой стоимости производится ”на лету“ путем соотнесения местоположения земельного участка с границами оценочной зоны, результат расчета выдается в виде информационного сообщения.

Чтобы минимизировать риск выдачи неверной кадастровой стоимости, перед расчетом система проверяет объект на наличие ошибок. При обнаружении каких-либо несоответствий, система не выдаст информацию о кадастровой стоимости.

Рассмотрим подробнее эти случаи:

Земельный участок зарегистрирован в Регистре недвижимости без каталога координат.

Необходимым условием для отображения границы земельного участка на сайте Регистра стоимости является наличие у земельного участка каталога координат. При отсутствии каталога координат в Регистре недвижимости, при поиске земельного участка ”по кадастровому номеру“ на сайте регистра стоимости система может выдать ошибку ”Не найдены оценочные зоны“. В данной ситуации рекомендуем воспользоваться поиском ”по адресу“. Так же можно определить стоимость по карте, кликнув по карте на местоположение участка.


Для установления границ земельного участка следует обратиться в землеустроительную службу местного исполнительного комитета.

Несоответствие принадлежности земельного участка административно-территориальной единице, либо несоответствие адреса земельного участка, зарегистрированного в Регистре недвижимости, его фактическому местоположению.

Ошибки в координатах контура земельного участка

Встречаются ситуации, когда земельный участок корректно расположен на карте, визуально с ним никаких проблем нет, но при этом сайт Регистра стоимости все равно выдает сообщение об ошибке. Почему? Дело в том, что каждый земельный участок представляет собой полигон, состоящий из множества поворотных точек. У каждой такой точки есть свои координаты, благодаря которым полигон правильно размещен на карте. Но если при установлении границ земельного участка или при внесении каталога координат земельного участка в Регистр недвижимости была допущена ошибка в координатах хотя бы одной поворотной точки, то система распознает этот участок как ошибочный и сообщение о его кадастровой стоимости не сформируется.

К сожалению, определить самостоятельно ошибку в каталоге координат практически невозможно. Такая проблема выявляется точечно и решается специалистами комплексно. Поэтому, если при поиске земельного участка система выдает ошибку ”Отсутствует возможность определения кадастровой стоимости с помощью информационного ресурса vl.nca.by. Сведения о границах земельного участка не корректна! “, рекомендуем обратиться в территориальное агентство по государственной регистрации по месту регистрации земельного участка, либо, описать проблему нам, отправив в адрес Национального кадастрового агентства письменный запрос.
Для того, чтобы определить кадастровую стоимость участка, можно воспользоваться альтернативными видами поиска:
Так, можно кликнуть по карте рядом с земельным участком или выбрать соседний участок и посмотреть его кадастровую стоимость. Важно выбирать соседний земельный участок в границах той же оценочной зоны, что и искомый.
Если земельный участок находится в сельском населенном пункте или за пределами населенных пунктов, при клике на карту система выдаст следующее сообщение ”Поиск по заданному местоположению невозможен. Осуществите поиск по сельскому населенному пункту или по территории вне населенных пунктов“. В таком случае необходимо воспользоваться вариантами поиска ”По сельскому населённому пункту“ или ”По территории вне населенных пунктов“ в зависимости от местоположения участка.

Неверное местоположение земельного участка

В текущей версии сайта было решено отказаться от поиска по оценочной зоне в связи с высокой вероятностью ошибочного определения кадастровой стоимости. Оценочное зонирование производится в рамках кадастровой оценки земель, местоположение оценочных зон и их нумерация при этом изменяются. К примеру, в 2012 г. Ваш земельный участок находился в оценочной зоне № 6, а после проведения новой кадастровой оценки в 2015 году он находится в оценочной зоне № 12. В таком случае, поиск кадастровой стоимости этого земельного участка по оценочной зоне № 6 по состоянию на 2015 год будет ошибочным.

Источник