Счет 30601 в банках что

Счет 30601 в банках что

Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России

Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций

Корреспондентские счета расчетных центров платежных систем, в рамках которых осуществляются переводы денежных средств по операциям Банка России

(в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

Корреспондентские счета банков-нерезидентов

Корреспондентские счета в банках-нерезидентах

Корреспондентские счета кредитных организаций в драгоценных металлах

Корреспондентские счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах

Корреспондентские счета в кредитных организациях в драгоценных металлах

Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в драгоценных металлах

Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции

Резервы на возможные потери

Счета кредитных организаций по другим операциям

Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, депонированные в Банке России

(в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, депонированные в Банке России

(в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций

Счета кредитных организаций (филиалов) по кассовому обслуживанию структурных подразделений

Средства, перечисленные в соответствии с резервными требованиями уполномоченных органов других стран

Обеспечительный взнос оператора платежной системы, не являющейся национально значимой платежной системой

(введен Указанием Банка России от 17.07.2014 N 3326-У)

Взносы в гарантийный фонд платежной системы

Результаты платежного клиринга

Гарантийный фонд платежной системы

Незавершенные переводы денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов

Незавершенные переводы и расчеты кредитной организации

Незавершенные переводы и расчеты кредитной организации

Незавершенные переводы и расчеты по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Банка России

Средства уполномоченных банков, депонируемые в Банке России

Резервы на возможные потери

Средства клиентов, зарезервированные при осуществлении валютных операций

Суммы резервирования при осуществлении валютных операций, перечисленные в Банк России

Специальные банковские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации

Счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации

Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств

(в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств

(в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

Счета для кассового обслуживания кредитных организаций (филиалов), которое осуществляется не по месту открытия корреспондентских счетов (субсчетов)

Незавершенные переводы, поступившие от платежных систем и на корреспондентские счета

Обязательные резервы кредитных организаций, депонированные в Банке России при невыполнении обязанности по усреднению

(введено Указанием Банка России от 04.06.2015 N 3659-У)

Внутрибанковские требования и обязательства

Внутрибанковские обязательства по переводам клиентов

Внутрибанковские требования по переводам клиентов

Расчеты с филиалами, расположенными за границей

Расчеты с филиалами, расположенными за границей

Внутрибанковские обязательства по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала

Внутрибанковские требования по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала

Счета для осуществления клиринга

Резервы на возможные потери

Торговые банковские счета

Торговые банковские счета нерезидентов

Средства на торговых банковских счетах

Клиринговые банковские счета для исполнения обязательств, индивидуального клирингового и иного обеспечения

(в ред. Указания Банка России от 21.10.2015 N 3826-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

Клиринговые банковские счета коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)

Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств, индивидуального клирингового и иного обеспечения

(в ред. Указания Банка России от 21.10.2015 N 3826-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств, индивидуального клирингового и иного обеспечения, открытых в Банке России

(в ред. Указания Банка России от 21.10.2015 N 3826-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)

Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), открытых в Банке России

Средства для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, для индивидуального клирингового и иного обеспечения

(в ред. Указания Банка России от 21.10.2015 N 3826-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

Средства нерезидентов для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, для индивидуального клирингового и иного обеспечения

(в ред. Указания Банка России от 21.10.2015 N 3826-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

Средства для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)

Средства нерезидентов для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)

Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, индивидуального клирингового и иного обеспечения

(в ред. Указания Банка России от 21.10.2015 N 3826-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

Средства в клиринговых организациях, предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)

Отражение результатов клиринга

Средства коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенные во вклады в кредитных организациях

Расчеты по ценным бумагам

Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами

Расчеты с эмитентами по обслуживанию выпусков ценных бумаг

Расчеты с Минфином России по ценным бумагам

Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами

Источник

Счет 30601 в банках что

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 4 апреля 2017 г. N 03-02-08/19780 Об открытии счета N 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами», в связи с договором о брокерском обслуживании и без заключения договора банковского счета

В соответствии с пунктом 1.1 статьи 86 Кодекса банки обязаны сообщать в налоговые органы об открытии (о закрытии) счетов организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями.

Для целей Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах счетами признаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета (пункт 2 статьи 11 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» брокерской деятельностью признается деятельность по исполнению поручения клиента (в том числе эмитента эмиссионных ценных бумаг при их размещении) на совершение гражданско-правовых сделок с ценными бумагами и (или) на заключение договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, осуществляемая на основании возмездных договоров с клиентом (договоров о брокерском обслуживании).

Согласно пункту 3.46 Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденных Положением Банка России от 16.07.2012 N 385-П, счет N 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами» предназначен для учета средств клиентов и расчетов с клиентами и третьими лицами по брокерским операциям, которыми являются сделки кредитных организаций с ценными бумагами и другими финансовыми активами за счет и по поручению клиентов на основании заключенных договоров поручения или комиссии.

Исходя из указанных положений, полагаем, что счет N 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами», открываемый в связи с договором о брокерском обслуживании и без заключения договора банковского счета, имеет признаки, отличные от признаков счетов, указанных в пункте 2 статьи 11 Кодекса.

Обзор документа

Банки обязаны сообщать в налоговые органы об открытии (о закрытии) счетов организациям, ИП, физлицам, не являющимся ИП.

Счетами признаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета.

Счет N 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами», открываемый в связи с договором о брокерском обслуживании и без заключения договора банковского счета, отличается от признаков счетов, указанных в НК РФ.

Источник

Счет 30601 в банках что

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Проект Указания Банка России ”О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года N 486-П «О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения» (по состоянию на 22.06.2020)

На основании пункта 14.1 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2019, N 29, ст. 3857), части 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 50, ст. 7344; 2019, N 30, ст. 4149) и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 2020 года N ):

1. Внести в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года N 486-П «О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 7 октября 2015 года N 39197, 28 декабря 2016 года N 45012, 16 апреля 2018 года N 50777, 24 мая 2019 года N 54722, 25 ноября 2019 года N 56612, следующие изменения.

1.1. Пункт 1 дополнить абзацем следующего содержания:

после строки счета N 11101 дополнить строками следующего содержания:

после строки счета № 20506 дополнить строками следующего содержания:

после строки счета № 20805 дополнить строкой следующего содержания:

после строки счета № 304 дополнить строкой следующего содержания:

после строки счета № 31002 дополнить строкой следующего содержания:

наименование счета N 30601 изложить в следующей редакции: «Средства клиентов по брокерским операциям с финансовыми и другими активами»;

наименование счета N 30606 изложить в следующей редакции: «Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с финансовыми и другими активами»;

наименование счета N 47403 изложить в следующей редакции: «Расчеты с биржами»;

наименование счета N 47404 изложить в следующей редакции: «Расчеты с биржами»;

после строки счета N 47437 дополнить строками следующего содержания:

после строки счета N 52323 слова «Производные финансовые инструменты» заметить словами «Производные инструменты»;

наименование счета N 527 изложить в следующей редакции: «Встроенные производные инструменты»;

наименование счета N 52701 изложить в следующей редакции: «Встроенные производные инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод»;

наименование счета N 52702 изложить в следующей редакции: «Встроенные производные инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод»;

после строки счета N 61015 дополнить строкой следующего содержания:

перед словами «Раздел 4. Расчетные операции и документы» дополнить Разделом 3 следующего содержания:

Раздел 3. Ценные бумаги

после строки счета № 91207 дополнить строкой следующего содержания:

после строки счета № 91318 дополнить строкой следующего содержания:

в третьем предложении абзаца тридцать пятого пункта 1.3 слова «увеличение уставного капитала,» исключить;

первое предложение абзаца первого дополнить словами «, а также учет средств созданного резерва по выплатам на основе акций с расчетами долевыми инструментами»;

«По кредиту счета N 10703 отражаются:

суммы, направленные на формирование (пополнение) фондов, образованных некредитной финансовой организацией, в корреспонденции со счетами по учету прибыли прошлого года, по учету нераспределенной прибыли, по учету целевого финансирования некоммерческих организаций;

суммы, направленные на формирование резерва по выплатам на основе акций с расчетами долевыми инструментами, в корреспонденции со счетом по учету расходов, связанных с обеспечением деятельности.»;

дополнить абзацами следующего содержания:

«По дебету счета N 10703 отражаются суммы:

использования средств фондов в корреспонденции со счетом по учету непокрытых убытков;

восстановления (уменьшения) сформированного резерва по выплатам на основе акций с расчетами долевыми инструментами в корреспонденции со счетом по учету доходов, связанных с операциями по обеспечению деятельности;

использования средств резерва по выплатам на основе акций с расчетами долевыми инструментами в корреспонденции со счетами по учету капитала.

Аналитический учет по счетам N 10701 и N 10703 определяется некредитной финансовой организацией.»;

в абзаце втором пункта 1.5 слова «, совета фонда» исключить;

после пункта 1.7 дополнить словами и пунктами 1.8 и 1.9 следующего содержания:

Счет № 112 «Корректировка уставного капитала, эмиссионного дохода, вкладов в имущество некредитной финансовой организации»

По кредиту счета N 11201 отражаются суммы корректировки уставного капитала и эмиссионного дохода некредитной финансовой организации в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

По дебету счета N 11201 отражается уменьшение суммы корректировки уставного капитала некредитной финансовой организации в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) в случаях уменьшения уставного капитала, в том числе:

при возврате средств уставного капитала некредитной финансовой организацией, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью, выбывшим участникам;

при погашении выкупленных долей уставного капитала (акций).

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.

Счет № 113 «Изменения в капитале некредитной финансовой организации вследствие операций с собственниками (кроме вкладов в имущество и распределений прибыли)»

На счете N 11301 учитывается сумма увеличения капитала некредитной финансовой организации вследствие операций с собственниками некредитной финансовой организации, действующими в этом качестве (кроме вкладов в имущество).

По кредиту счета N 11301 отражаются суммы разниц между справедливой стоимостью финансового инструмента при первоначальном признании и ценой сделки, совершенной с собственником некредитной финансовой организации на выгодных для некредитной финансовой организации условиях, в корреспонденции со счетами по учету корректировок, увеличивающих и уменьшающих стоимость привлеченных средств; со счетами по учету корректировок, увеличивающих и уменьшающих стоимость прочих предоставленных средств; со счетами по учету корректировок, увеличивающих и уменьшающих стоимость выданных займов; со счетами по учету корректировок, увеличивающих и уменьшающих стоимость долговых ценных бумаг и векселей; со счетами по учету положительной и отрицательной переоценки долевых ценных бумаг; со счетами по учету корректировок, увеличивающих и уменьшающих стоимость выпущенных облигаций и векселей; со счетами по учету корректировок справедливой стоимости производных финансовых инструментов.

По дебету счета N 11301 списывается ранее накопленная сумма увеличения капитала некредитной финансовой организации в сумме разниц между справедливой стоимостью финансового инструмента при первоначальном признании и ценой сделки, совершенной с собственником некредитной финансовой организации на невыгодных для некредитной финансовой организации условиях, в корреспонденции со счетами по учету корректировок, увеличивающих и уменьшающих стоимость привлеченных средств; со счетами по учету корректировок, увеличивающих и уменьшающих стоимость прочих предоставленных средств; со счетами по учету корректировок, увеличивающих и уменьшающих стоимость выданных займов; со счетами по учету корректировок, увеличивающих и уменьшающих стоимость долговых ценных бумаг и векселей; со счетами по учету положительной и отрицательной переоценки долевых ценных бумаг; со счетами по учету корректировок, увеличивающих и уменьшающих стоимость выпущенных облигаций и векселей; со счетами по учету корректировок справедливой стоимости производных финансовых инструментов; а также отражаются суммы, направленные на погашение убытков.

На счете N 11302 учитывается сумма уменьшения капитала некредитной финансовой организации вследствие операций с собственниками некредитной финансовой организации, действующими в этом качестве (кроме распределений прибыли).

По дебету счета N 11302 отражаются суммы разниц между справедливой стоимостью финансового инструмента при первоначальном признании и ценой сделки, совершенной с собственником некредитной финансовой организации на невыгодных для некредитной финансовой организации условиях, в корреспонденции со счетами по учету корректировок, увеличивающих и уменьшающих стоимость привлеченных средств; со счетами по учету корректировок, увеличивающих и уменьшающих стоимость прочих предоставленных средств; со счетами по учету корректировок, увеличивающих и уменьшающих стоимость выданных займов; со счетами по учету корректировок, увеличивающих и уменьшающих стоимость долговых ценных бумаг и векселей; со счетами по учету положительной и отрицательной переоценки долевых ценных бумаг; со счетами по учету корректировок, увеличивающих и уменьшающих стоимость выпущенных облигаций и векселей; со счетами по учету корректировок справедливой стоимости производных финансовых инструментов.

По кредиту счета N 11302 списывается ранее накопленная сумма уменьшения капитала некредитной финансовой организации в сумме разниц между справедливой стоимостью финансового инструмента при первоначальном признании и ценой сделки, совершенной с собственником некредитной финансовой организации на выгодных для некредитной финансовой организации условиях, в корреспонденции со счетами по учету корректировок, увеличивающих и уменьшающих стоимость привлеченных средств; со счетами по учету корректировок, увеличивающих и уменьшающих стоимость прочих предоставленных средств; со счетами по учету корректировок, увеличивающих и уменьшающих стоимость выданных займов; со счетами по учету корректировок, увеличивающих и уменьшающих стоимость долговых ценных бумаг и векселей; со счетами по учету положительной и отрицательной переоценки долевых ценных бумаг; со счетами по учету корректировок, увеличивающих и уменьшающих стоимость выпущенных облигаций и векселей; со счетами по учету корректировок справедливой стоимости производных финансовых инструментов.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.»;

в абзаце первом пункта 2.5:

второе предложение перед словом «активные» дополнить словами «, N 20328, N 20330»;

третье предложение перед словом «пассивные» дополнить словами «, N 20329, N 20331»;

второе предложение абзаца первого пункта 2.13 перед словом «активные» дополнить словами «, N 20507, N 20508»;

после пункта 2.16 дополнить словами и пунктом 2.16.1 следующего содержания:

«Счета: № 20507 «Начисленные проценты на денежные средства на расчетных счетах в кредитных организациях»
№ 20508 «Начисленные проценты на денежные средства на расчетных счетах в банках-нерезидентах»

По дебету счетов N 20507 и N 20508 отражаются суммы начисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету процентных доходов.

По кредиту счетов N 20507 и N 20508 отражаются суммы полученных процентов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств на расчетном счете в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.»;

после пункта 2.19 дополнить словами и пунктом 2.19.1 следующего содержания:

Счет № 20806 «Начисленные проценты на денежные средства на специальных банковских счетах»

По дебету счета N 20806 отражаются суммы начисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету процентных доходов.

По кредиту счета N 20806 отражаются суммы полученных процентов в корреспонденции со счетом по учету денежных средств на специальном банковском счете.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.»;

после пункта 3.2 дополнить словами и пунктом 3.2.1 следующего содержания:

Счет № 30410 «Резервы под обесценение»

По кредиту счета N 30410 начисляются суммы создаваемого резерва под обесценение, а также суммы доначисленного резерва под обесценение в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией.»;

в первом предложении абзаца первого слова «перечисленных на клиринговый счет клиринговой организации» заменить словами «перечисленных на торговый банковский счет или клиринговый счет»;

во втором предложении абзаца третьего перед словами «по каждому клиринговому счету» дополнить словами «по каждому торговому банковскому счету,»;

в пункте 3.10 после слов «с ценными бумагами,» дополнить словами «другими финансовыми активами или товарами, допущенными к организованным торгам (в том числе с драгоценными металлами),»;

перед пунктом 3.11 слова «N 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами» заменить словами «N 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с финансовыми и другими активами»;

в первом предложении абзаца первого слова «с ценными бумагами и другими финансовыми активами» заменить словами «с ценными бумагами, другими финансовыми активами или товарами, допущенными к организованным торгам (в том числе с драгоценными металлами),»;

в абзаце третьем слова «ценных бумаг или других финансовых активов» заменить словами «ценных бумаг, других финансовых активов или товаров, допущенных к организованным торгам (в том числе драгоценных металлов),»;

в абзацах четвертом, шестом слова «ценных бумаг или других финансовых активов» заменить словами «ценных бумаг, других финансовых активов или товаров, допущенных к организованным торгам (в том числе драгоценных металлов),», слова «валютными и фондовыми» исключить;

в абзацах первом и третьем слова «ценных бумаг или других финансовых активов» заменить словами «ценных бумаг, других финансовых активов или товаров, допущенных к организованным торгам (в том числе драгоценных металлов),»;

абзац четвертый изложить в следующей редакции:

«за реализованные брокерами на основании договоров ценные бумаги, другие финансовые активы или товары, допущенные к организованным торгам (в том числе с драгоценными металлами), в корреспонденции со счетами по учету выбытия и реализации или со счетами по учету вложений в финансовые активы.»;

абзац седьмой изложить в следующей редакции:

«затраченные брокерами на приобретение ценных бумаг, других финансовых активов или товаров, допущенных к организованным торгам (в том числе драгоценных металлов), в корреспонденции со счетами по учету вложений в финансовые активы, со счетами по учету запасов.»;

абзац девятый дополнить словами «, со счетами по учету расходов от операций с финансовыми активами или со счетами по учету запасов.»;

перед пунктом 3.13 слова «Счет N 30606 «Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами» заменить словами «Счет N 30606 «Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с финансовыми и другими активами»;

перед пунктом 3.14 дополнить словами:

№ 31003 «Резервы под обесценение

во втором предложении абзаца первого пункта 3.14 слова «, счет N 31002 пассивный» заменить словами «, счета N 31002 и N 31003 пассивные»;

перед пунктом 4.3 слова «Счета: N 47403 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами» N 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами» заменить словами «Счета: N 47403 «Расчеты с биржами» N 47404 «Расчеты с биржами»;

в абзаце шестом слова «по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами» заменить словами «N 30601, N 30606»;

в абзаце тринадцатом перед словом «биржах» слова «фондовых» исключить;

в абзаце третьем слова «учета средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами» заменить словами «N 30601 и N 30606», перед словом «биржи» слово «валютной» исключить, перед словом «биржами» слова «валютными и фондовыми» исключить;

в абзаце пятом слова «по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами» заменить словами «N 30601 и N 30606»;

в абзаце шестом перед словом «биржами» слова «валютными и фондовыми» исключить, перед словом «биржу» слово «валютную» исключить;

в абзаце седьмом слова «по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами» заменить словами «N 30601 и N 30606»;

в абзаце третьем пункта 4.5.1, в абзаце седьмом пункта 4.5.3 слова «по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами» заменить словами «N 30601 и N 30606», перед словом «биржами» слова «валютными и фондовыми» исключить;

после пункта 4.10 дополнить словами и пунктами 4.10.1, 4.10.2 и 4.10.3 следующего содержания:

Счета: № 47470 «Расчеты по выданным финансовым гарантиям»
№ 47471 «Расчеты по выданным финансовым гарантиям»

Сумма требования по оплате вознаграждения за выдачу финансовой гарантии отражается на счетах N 47470 и N 47471 во взаимной корреспонденции.

По кредиту счета N 47471 отражаются денежные средства, полученные от клиента в оплату вознаграждения за выдачу финансовой гарантии по договору финансовой гарантии, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств.

По дебету счета N 47470 отражается сумма начисленных доходов по выданным банковским гарантиям в корреспонденции со счетом N 71601.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору.

Счета: № 47472 «Корректировки, увеличивающие стоимость обязательства по выданной финансовой гарантии»
№ 47473 «Корректировки, уменьшающие стоимость обязательства по выданной финансовой гарантии»

По кредиту счета N 47472 отражается сумма отрицательной разницы между ценой сделки и справедливой стоимостью обязательства по договору финансовой гарантии в корреспонденции со счетом N 71702.

По дебету счета N 47472 отражается списание остатка по счету в корреспонденции со счетом N 71701.

По дебету счета N 47473 отражается сумма положительной разницы между ценой сделки и справедливой стоимостью обязательства по договору финансовой гарантии в корреспонденции со счетом N 71701.

По кредиту счета N 47473 отражается списание остатка по счету в корреспонденции со счетом N 71702.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору.

Счета: № 47474 «Переоценка, увеличивающая стоимость обязательства по договору финансовой гарантии, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток»
№ 47475 «Переоценка, уменьшающая стоимость обязательства по договору финансовой гарантии, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток»

По кредиту счета N 47474 отражается положительная переоценка обязательства по договору финансовой гарантии, оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в корреспонденции со счетом N 71702.

По дебету счета N 47474 отражается списание остатков по счету в корреспонденции со счетом N 71701.

По дебету счета N 47475 отражается отрицательная переоценка обязательства по договору финансовой гарантии в корреспонденции со счетом N 71701.

По кредиту счета N 47475 отражается списание остатков по счету в корреспонденции со счетом N 71702.

Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору.»;

после пункта 5.12 слова «Производные финансовые инструменты» заменить словами «Производные инструменты»;

перед пунктом 5.15 слова «Счет N 527 «Встроенные производные финансовые инструменты» заменить словами «Счет N 527 «Встроенные производные инструменты»;

в абзацах первом, втором слово «финансовых» исключить:

в абзацах третьем, четвертом слова «финансовый» в соответствующем падеже исключить;

перед пунктом 6.10 слова «Счета N 60311 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками» N 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками» заменить словами «Счета N 60311 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» N 60312 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

абзац десятый пункта 7.7, абзац двадцать шестой пункта 7.8, абзац двенадцатый пункта 7.9, абзац двадцать четвертый пункта 7.10 изложить в следующей редакции:

«Аналитический учет ведется некредитной финансовой организацией по каждой линии бизнеса, перечень которых закреплен в учетной политике, и по каждому виду обязательного страхования в целях исполнения пункта 2 статьи 6 Закона Российской Федерации от 27 ноября 1992 года N 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» о ведении обособленного учета расходов по видам обязательного страхования. В номерах лицевых счетов после символов отчета о финансовых результатах некредитная финансовая организация должна включить цифровое обозначение линии бизнеса и вида обязательного страхования.»;

после пункта 9 дополнить словами и пунктом 9.1 следующего содержания:

Раздел 3. Ценные бумаги

По дебету счета N 90807 отражается стоимость выпущенных клиринговых сертификатов участия в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета N 90807 списывается стоимость погашенных клиринговых сертификатов участия в корреспонденции со счетом N 99999.

Аналитический учет ведется некредитными финансовыми организациями на лицевых счетах, открываемых по имущественным пулам.»;

абзац пятый изложить в следующей редакции:

«денежных средств клиентов некредитной финансовой организации (счет N 91209). Учету подлежат денежные средства клиентов некредитной финансовой организации, которыми некредитная финансовая организация владеет, но связанные с правом собственности на денежные средства все риски и выгоды не перешли к некредитной финансовой организации (кроме денежных средств, полученных в доверительное управление). Аналитический учет определяется некредитной финансовой организацией;»;

дополнить абзацами следующего содержания:

«бланков строгой отчетности (счет N 91223). Учету подлежат бланки строгой отчетности, используемые для оформления операций страхования, для оформления залоговых билетов и сохранных квитанций, имеющие типографские номера. Бланки учитываются в условной оценке 1 рубль за бланк. Заполненные бланки на этом счете не учитываются.

Счета корреспондируют со счетом N 99999.

Приобретенные бланки отражаются по дебету счетов N 91207, N 91223, списание происходит по мере использования по кредиту счетов N 91207, N 91223.»;

пункт 9.2 дополнить абзацами следующего содержания:

«По кредиту счета N 91322 отражаются обязательства брокера выкупить ценные бумаги эмитента, вытекающие из договора возмездного оказания услуг по размещению и (или) организации размещенных ценных бумаг.

По дебету счета N 91322 в корреспонденции со счетом N 99998 списываются суммы обязательств при их уменьшении и прекращении их признания.

Аналитический учет по счету N 91322 определяется некредитной финансовой организацией.»;

в абзаце втором пункта 9.5 слова «нарастающим итогом» исключить.

после строки счета № 10629 дополнить строками следующего содержания:

графу 2 строки счета N 47403 изложить в следующей редакции: «Расчеты с биржами»;

графу 2 строки счета N 47404 изложить в следующей редакции: «Расчеты с биржами»;

после строки счета N 47435 дополнить строками следующего содержания:

графу 2 строки счета N 52701 изложить в следующей редакции: «Встроенные производные инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод»;

графу 2 строки счета N 52702 изложить в следующей редакции: «Встроенные производные инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод».

2. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию, вступает в силу с 1 января 2021 года и действует до 1 января 2023 года.

Пояснительная записка
к проекту Указания «О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года N 486-П «О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения»

Проект указания разработан в целях приведения норм Положения N 486-П в соответствие с:

пунктом 2 статьи 6 Закона Российской Федерации от 27 ноября 1992 года N 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» в части внесения изменений в порядок ведения аналитического учета по счету N 714 с целью реализации требований по обособлению учета расходов по видам обязательного страхования;

Федеральным законом от 27.12.2019 N 454-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» и статью 73 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в части совершенствования регулирования профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг» в части внесения изменений в наименование счетов №№ 30601, 30602, 30606 и их характеристику в целью учета на данных счетах средств по сделкам с товарами, допущенными к организованным торгам (в том числе с драгоценными металлами);

пунктом 6 статьи 29 Федерального закона от 21 ноября 2011 года N 325-ФЗ «Об организованных торгах» в части изменения термина «валютные и фондовые биржи» на термин «биржи» в наименовании счетов N 47403 и N 47404 и их характеристики;

Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 29 «Финансовая отчетность в гиперинфляционной экономике» в части введение нового счета N 112 для учета суммы корректировки уставного капитала, эмиссионного дохода, вкладов в имущество некредитной финансовой организации;

Федеральным стандартом бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 «Запасы» в части введения нового счета N 61016 для учета резервов под обесценение запасов, созданных некредитной финансовой организацией в случае обесценения запасов в размере превышения фактической себестоимости запасов над их чистой стоимостью продажи;

Указанием Банка России от 30 ноября 2017 года N 4630-У «О требованиях к осуществлению дилерской, брокерской деятельности, деятельности по управлению ценными бумагами и деятельности форекс-дилеров в части расчета показателя достаточности капитала» в части введения введение нового внебалансового счета N 91322 для учета обязательств брокера выкупить ценные бумаги эмитента, вытекающие из договора возмездного оказания услуг по размещению и (или) организации размещенных ценных бумаг;

проектом указания Банка России «О внесении изменений в Положение Банка России от 25 октября 2017 года N 612-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями» в части внесения изменений в характеристики счетов N 477, N 608.

Также проектом указания предусмотрены следующие изменения в Положение N 486-П:

введение нового счета по учету сумм изменений в капитале некредитной финансовой организации вследствие операций с собственниками некредитной финансовой организации, действующими в этом качестве (кроме вкладов в имущество и распределений прибыли) для учета выгоды (потери) от операций с собственниками на нерыночных условиях (счет N 113);

введение новых счетов по учету процентных доходов, начисленных на сумму остатка денежных средств на расчетных счетах, на специальных банковских счетах (счета N 20507, N 20508, N 20806);

введение новых счетов по учету резервов под обесценение (счета N 30410, N 31003);

введение нового внебалансового счета для учета денежных средств клиентов некредитной финансовой организации, которыми некредитная финансовая организация владеет, но связанные с правом собственности на денежные средства все риски и выгоды не перешли к некредитной финансовой организации (счет N 91209);

исключение из характеристики счета N 10614 нормы о возможности использования средств, учитываемых на данном счете, на увеличение уставного капитала некредитных финансовых организаций, противоречащей федеральным законам (статья 28 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах», статья 17 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»);

внесение изменений в характеристику счета N 10703 с целью учета на данном счете средств созданного резерва по выплатам на основе акций с расчетами долевыми инструментами;

внесение изменения в назначение счета N 30424 в целях отражения на данном счете денежных средств и (или) драгоценных металлов, перечисленных как на клиринговый счет, так и на торговый банковский счет;

внесение изменений в наименование и характеристику балансового счета N 527 согласно норм пункта 9 МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» и приложения А к МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты», использующих термин «производные инструменты».

Проект указания предусматривает дополнение Положения N 486-П нормой, устанавливающей для некредитных финансовых организаций при применении Положения N 486-П руководствоваться МСФО и Разъяснениями МСФО, принимаемыми Фондом МСФО, введенными в действие на территории Российской Федерации, а также частью 12 статьи 21 Федерального закона «О бухгалтерском учете».

Действие проекта указания будет распространяться на некредитные финансовые организации.

Вступление в силу проекта указания предусмотрено с 1 января 2021 года.

Предложения и замечания по проекту указания принимаются с 22 июня по 5 июля 2020 года. Адрес электронной почты для сбора предложений и замечаний по проекту указания: AndreevaVN@cbr.ru.

Обзор документа

Банк России скорректирует План счетов бухучета в некредитных финансовых организациях. Будет введен ряд новых счетов, в т. ч. по учету процентных доходов, начисленных на сумму остатка денежных средств на расчетных счетах, на специальных банковских счетах; по учету резервов под обесценение; по учету расчетов по выданным финансовым гарантиям, корректировок и переоценок стоимости обязательств по договору финансовой гарантии. Будет уточнено назначение отдельных счетов.

Источник