Ссудный счет – счет банка, открываемый для учета выданных и погашенных ссуд. Этот счет активный, по дебету счета отражается размер ссудной задолженности, по кредиту – ее погашение. Ссуда считается выданной по факту зачисления денежных средств на расчетный или текущий счет заемщика, на счет кассы (для физических лиц) и корреспондентский счет (для кредитных организаций).
По видам ссудных счетов различают:
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях кредиты, предоставленные клиентам, отражаются но разделу 4 (счета 441-457). Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков но каждому кредитному договору. По счетам второго порядка отражается задолженность по срокам погашения. Например, кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям, отражаются по активным счетам следующим образом:
Резервы на возможные потери отражаются по счету 45215 (счет пассивный).
Аналитический учет – это подробный детальный учет, отражающий банковскую операцию во всех ее деталях. Основные регистры аналитического учета:
Пример нумерации лицевого счета
Открытие лицевого счета физическому лицу для учета предоставленного кредита «на неотложные нужды»:
Основная корреспонденция счетов по учету кредитов отражена в табл. 7.1.
Корреспонденция счетов по учету кредитов
Выдан кредит (в рублях) наличными деньгами и (или) путем зачисления денежных средств на счет банковской карты или на счет физического лица по вкладу, действующему в режиме до востребования
Выдан кредит путем зачисления на счет
423.01-07(П) 40702-04 (П)
Выдан кредит путем перечисления в другой филиал Сбербанка России
Получен от заемщика единовременный платеж за обслуживание ссудного счета
Погашение суммы основного долга
Начислены проценты либо доначислены с даты последнего отражения до даты погашения, или до даты выноса на счета по учету просроченных процентов
Получены ранее начисленные проценты
Отражена сумма начисленных процентов в составе доходов банка
Списание непогашенной в срок задолженности
Погашение просроченной задолженности по основному долгу
Погашение неустойки за кредит
Отражена сумма начисленных процентов либо доначисленных с даты последнего отражения до даты погашения
Списана сумма всей задолженности с причитающимися процентами по кредитному договору
Раздел 2 Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций
Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций
Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества
Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью
А
1
Итого по счету N 906
2
Итого по разделу 2
90705
Раздел 3 Ценные бумаги
Неразмещенные ценные бумаги
Бланки собственных ценных бумаг для распространения
Бланки собственных ценных бумаг для уничтожения
Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи
Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения
Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет
А
3
Итого по счету N 907
908
90804
Ценные бумаги прочих эмитентов
Бланки ценных бумаг других эмитентов для распространения
Ценные бумаги для продажи на комиссионных началах
Ценные бумаги на хранении по договорам хранения
Облигации государственных займов, проданные организациям
А
4
Итого по счету N 908
5
Итого по разделу 3
90912
Раздел 4 Расчетные операции и документы
Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты
Расчетные документы, не оплаченные в срок
Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации
Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации
Оплаченные выигравшие билеты лотерей
Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами
Расчетные документы, ожидающие ДПП
Документы и ценности, полученные из банков-нерезидентов на экспертизу
А
6
Итого по счету N 909
910
91010
Расчеты по обязательным резервам
Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации
Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте
Штрафы за нарушение нормативов обязательных резервов
П
7
Итого по счету N 910
911
91104
Операции с валютными ценностями
Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, принятые для отсылки на инкассо
Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланные на инкассо
Иностранная валюта, принятая на экспертизу
А
8
Итого по счету N 911
912
91220
Разные ценности и документы
Марки и другие документы на оплату государственных сборов и пошлин
Разные ценности и документы
Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию
Драгоценные металлы клиентов на хранении
Драгоценные металлы клиентов, отосланные и выданные под отчет
Средства на строительство, переданные в порядке долевого участия
Износ объектов жилищного фонда, внешнего благоустройства
Документы и ценности, принятые и присланные на инкассо
Документы и ценности отосланные на инкассо
А
9
Итого по счету N 912
10
Итого по разделу 4
91318
Раздел 5 Кредитные и лизинговые операции, условные обязательства и условные требования
Обеспечение, полученное по размещенным средствам и условные обязательства
Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам
Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов
Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещенным средствам
Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе
Выданные гарантии и поручительства
Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов
Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт» и под «лимит задолженности»
Условные обязательства некредитного характера
П
11
Итого по счету N 913
914
91418
Активы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам и условные требования кредитного характера
Ценные бумаги, переданные в обеспечение по привлеченным средствам
Имущество, переданное в обеспечение по привлеченным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов
Драгоценные металлы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам
Полученные гарантии и поручительства
Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов
Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде «овердрафт» и под «лимит задолженности»
Номинальная стоимость приобретенных прав требования
А
12
Итого по счету N 914
915
91508
Арендные и лизинговые операции
Основные средства, переданные в аренду
Другое имущество, переданное в аренду
Имущество, переданное на баланс лизингополучателей
Арендованные основные средства
Арендованное другое имущество
П
13
Итого по счету N 915
14
Итого по разделу 5
91604
Раздел 6 Задолженность, вынесенная за баланс
Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса
Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам
Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам
А
15
Итого по счету N 916
917
91705
Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания
Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанным с баланса кредитной организации
Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам, списанным с баланса кредитной организации
Не погашенная кредитными организациями задолженность Банку России по начисленным процентам по централизованным кредитам, отнесенным на государственный долг
П
16
Итого по счету N 917
918
91802
Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания
Задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанная за счет резервов на возможные потери
Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за счет резервов на возможные потери
А
91803
Долги, списанные в убыток
А
17
Итого по счету N 918
18
Итого по разделу 6
19
Всего по внебалансовым счетам (арифметический итог остатков должен быть равен сумме счетов N 99998 и 99999)
99999
Раздел 7 Корреспондирующие счета
Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи
Глава Г. Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)
Глава Г. Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)
Информация об изменениях:
10. В настоящей главе определен порядок ведения учета требований и обязательств по:
Требования и обязательства учитываются на счетах настоящей главы с даты заключения соответствующих договоров (сделок) до даты прекращения признания, определяемой в соответствии с пунктом 1.5 Положения Банка России N 372-П, или до наступления первой по срокам даты расчетов или поставки (даты прекращения требований и обязательств в случае их прекращения иным способом).
На счетах настоящей главы отражаются требования и обязательства по поставке иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, прочих базисных (базовых) активов, заключению договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, и осуществлению расчетов исходя из условий договора, являющегося производным финансовым инструментом, а также требования и обязательства по поставке иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки).
Требования и обязательства по иным расчетным производным финансовым инструментам на счетах настоящей главы не отражаются.
Требования и обязательства по договорам, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), отражаются на счетах настоящей главы отдельно.
На счетах настоящей главы подлежат обязательному отражению как требования, так и обязательства по каждому договору (сделке).
Требования и обязательства по договорам (сделкам) с разными сроками исполнения учитываются на отдельных счетах второго порядка. Счета для учета требований и обязательств определяются по срокам с даты заключения договора (сделки) до даты исполнения соответствующего требования или обязательства. При этом по мере изменения сроков, оставшихся до даты исполнения требования или обязательства, производится перенос сумм на соответствующий счет второго порядка.
На дату заключения договора (сделки) требования или обязательства отражаются по официальному курсу, учетной цене на драгоценные металлы, рыночной цене (справедливой стоимости) либо по цене (курсу), определенной (определенному) договором (сделкой), если справедливая стоимость не может быть определена.
Увеличение стоимостной оценки требований в связи с ростом официального курса, учетной цены на драгоценные металлы, рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг или других переменных отражается по дебету соответствующих счетов в корреспонденции со счетом N 99997.
Уменьшение стоимостной оценки требований в связи с падением официального курса, учетной цены на драгоценные металлы, рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг или других переменных отражается по кредиту соответствующих счетов в корреспонденции со счетом N 99997.
Увеличение стоимостной оценки обязательств в связи с ростом официального курса, учетной цены на драгоценные металлы, рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг или других переменных отражается по кредиту соответствующих счетов в корреспонденции со счетом N 99996.
Уменьшение стоимостной оценки обязательств в связи с падением официального курса, учетной цены на драгоценные металлы, рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг или других переменных отражается по дебету соответствующих счетов в корреспонденции со счетом N 99996.
Пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли (переоценка средств в иностранной валюте) и пересчет данных аналитического учета в учетных единицах массы драгоценного металла в рубли (переоценка драгоценных металлов) осуществляются в соответствии с пунктами 17 и 18 части I настоящего приложения.
Переоценка требований и обязательств по поставке ценных бумаг осуществляется с периодичностью, аналогичной установленной Положением Банка России N 606-П.
В последний рабочий день месяца требования и обязательства по всем договорам (сделкам) подлежат переоценке, в том числе с учетом изменения каждой переменной.
Кредитная организация вправе предусмотреть проведение переоценки требований и обязательств в течение месяца. Периодичность проведения указанных переоценок (за исключением переоценки иностранной валюты, драгоценных металлов, требований и обязательств по поставке ценных бумаг) устанавливается кредитной организацией в учетной политике.
Порядок ведения аналитического учета по счетам настоящей главы определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору или серии производного финансового инструмента, обращающегося на организованном рынке, определяемой спецификацией такого производного финансового инструмента или иными документами организатора торговли.