Таксономия мсфо что это
Регистр российских таксономий XBRL Банка России
XBRL и таксономия
XBRL (eXtensible Business Reporting Language — «расширяемый язык деловой отчетности») — формат передачи регуляторной, финансовой и другой отчетности, подготовленной в соответствии с принципами МСФО, Basel, Solvency и другими.
XBRL обеспечивает возможность стандартного обмена деловой и финансовой информацией. Стандартизация достигается за счёт использования метаданных, разработанных с учетом требований регуляторов к таким видам отчетности, как финансовая, налоговая и др. XBRL делит отчетность на таксономию (методическую часть, определяемую регулятором) и отчетные данные («сухие» цифры, привязанные к таксономии).
Таксономии XBRL содержат определения и свойства отдельных элементов финансовых отчетов, а также свойства взаимоотношений между этими элементами. Наличие этих свойств позволяет, в том числе, осуществлять проверку файлов с данными, сформированными в соответствии с форматом-таксономией XBRL, как отправителем, так и получателем.
Спецификация XBRL разрабатывается и публикуется независимой международной организацией XBRL International, в которой насчитывается более 600 участников из 35 стран. Целью XBRL International является улучшение процесса представления финансовой информации и повышение прозрачности ведения бизнеса во всем мире путем предоставления открытого стандарта по обмену финансовыми данными.
Примеры таксономий XBRL
Таксономия МСФО
Таксономия МСФО является выражением стандартов МСФО в формате XBRL, включая МСБУ (Международные Стандарты Бухгалтерского Учета), интерпретации и МСФО для малых и средних предприятий. Таксономия МСФО содержит теги для всех раскрытий по МСФО. Предоставляя таксономию МСФО, Комитет по международным стандартам финансовой отчетности стремится удовлетворить потребность в электронном стандарте для передачи данных, подготовленных по МСФО. Как и том МСФО, таксономия МСФО выходит раз в год с добавлением новых МСФО поправок к существующим МСФО и изменениями в технологии XBRL.
Таксономия Банка России
В мировой практике существует два подхода к подготовке метаданных при создании таксономии: форма-центричный и дата-центричный подходы. У каждого из перечисленных выше подходов имеются свои преимущества и недостатки. Учитывая требования к отчетным данным и аналитическим разрезам, установленным в проектах нормативных документов Банка России, необходимость обеспечения интеграции МСФО таксономии и таксономии Банка России на уровне основных отчетных форм БФО, а также существующую у Банка России потребность в получении от ССД и НПФ для целей расширенного анализа более гранулированных многомерных отчетных данных в отношении счетов ЕПС, чем установлено соответствующими нормативными документами Банка России, при создании базовой таксономии использовался гибридный подход, сочетающий в себе преимущества каждого из перечисленных выше подходов. Элементы форма-центричного подхода были использованы для идентификации отчетных элементов на уровне экономических сущностей в БФО, формирования в базовой таксономии таблиц примечаний к БФО и интеграции базовой таксономии с МСФО таксономией на уровне основных отчетных форм БФО.
Элементы дата-центричного подхода были использованы для:
Согласно спецификации XBRL Specification 2.1 от 20 февраля 2013 года базовая таксономия XBRL состоит из файла схемы таксономии с расширением xsd и набора связанных с ней баз ссылок с расширением xml. Каждая база ссылок является хранилищем определенного среза метаданных. В базовой таксономии задействованы 5 видов баз ссылок: презентационная, расчетная, база ярлыков, база формул (бизнес-правил) и база определений. Файл схема таксономии с расширением xsd и набор связанных с ней баз ссылок с расширением xml представлены отдельными файлами в каждом из трех перечисленных ниже разделов.
В рамках доработки базовой таксономии XBRL будут реализованы следующие задачи:
С базовой, расширенной и финальной версиями таксономии Банка России можно ознакомиться на сайте Банка России
Адрес для обратной связи по вопросам таксономии XBRL Банка России и модели данных: svc_xbrlhelp@cbr.ru
Таксономия FINREP/COREP Европейской банковской организации
Европейская банковская организация (Europian Banking Authority, ЕВА) является надзорным органом Европейского центрального банка, осуществляющим контроль деятельности кредитных организаций на территории ЕС.
Отчетность в EBA предоставляется в формате двух взаимодополняющих систем отчетности: FINREP и COREP (FINREP – финансовая отчетность, COREP – надзорная отчетность).
Таксономия Solvency II Европейской организации страхования и пенсионного обеспечения
Европейская организация страхования и пенсионного обеспечения (Europian Insurance and Occupational Pensions Authority, EIOPA) является надзорным органом Европейского центрального банка, осуществляющим контроль деятельности страховых компаний и негосударственных пенсионных фондов на территории ЕС.
Отчетность, предоставляемая поднадзорными организациями в EIOPA, регламентируется методологией Solvency II.
© 2001-2021 XBRL RUSSIA. Все права защищены
The Business Reporting Standard.
We are a global community committed to improving reporting everywhere.
Таксономия 2020: разъяснения Совета по МСФО
В середине прошлого месяца в “Таксономию” международных стандартов финансовой отчетности были внесены важные изменения двух типов. Во-первых, там учли недавно одобренные поправки в стандарте по учету договоров страхования (IFRS 17), а во-вторых – изменения в стандарте по учету основных средств (IAS 16). Это было первое важное обновление в Таксономии МСФО версии 2020 года, которая вышла в марте. Об этом и многом другом рассказывает по ходу вышедшего на этой неделе вебинара член Совета по МСФО Энн Тарка ( Ann Tarca ) и член технической команды разработчиков Вивек Бэйд (Vivek Baid).
Таксономия МСФО имеет для работы IASB очень большое значение, поскольку облегчает доведение информации до ее конечных пользователей. Источником этой самой информации может служить как сама финансовая отчетность вместе с примечаниями, так и менеджерские отчеты. И по первому, и по второму Совет сегодня реализует очень объемные проекты, которые по-прежнему определяют его долгосрочную стратегию на сегодня: “Основные формы отчетности”, “Инициатива по раскрытиям”, пересмотр PS 1 “Комментарии руководства”.
Проект по основным формам отчетности направлен на улучшение представления информации в самой отчетности, как с точки зрения контента, так и структуры (в первую очередь отчета о доходах, также отчета о движении денежных средств – в самом конце прошлого года был представлен предварительный вариант будущих изменений). “Инициатива по раскрытиям” включает несколько проектов, каждый из которых призван улучшать качество раскрытий. Сейчас основное внимание уделено учетным политикам; ближе к концу года должен выйти обновленный вариант IAS 1 “Представление финансовой отчетности” и PS 2 “Суждения о существенности”. Ну а обновление практического руководства PS 1 “Комментарии руководства” тоже постепенно двигается к финалу, и теперь сроком публикации называют февраль следующего года (впрочем, еще могут не раз перенести).
Для чего она и из чего она?
Разработка “от” и “до”
Перед добавлением изменений в Таксономию МСФО в окончательном варианте все они выставляются на публичное обсуждение в предварительной версии, и лишь затем, на основе полученных отзывов, принимается окончательное решение. Правда, ежегодное “большое” обновление Таксономии, по сути, является собранием всех промежуточных обновлений в течение года, которые уже выставлялись на обсуждение и были одобрены, и именно поэтому ежегодные обновления Таксономии МСФО (как то, что вышло в марте) на отдельные консультации не выставляются.
Последние обновления
Посмотрим, что нового принесла с собой мартовская версия. Таксономия МСФО 2020 года вобрала в себя все стандарты МСФО на 1 января этого года, в том числе те, которые пока не вступили в силу. Это означает, что с марта по июнь Таксономия МСФО 2020 года учитывала лишь прошлую версию IFRS 17 “Договоры страхования”, в том виде, в каком этот стандарт впервые появился еще в мае 2017 года. Однако мы помним, что совсем недавно вышло первое большое обновление (в предварительной версии, но все же), благодаря чему ждать следующего года и выхода Таксономии МСФО 2021 г. не придется.
А если говорить в целом, то в Таксономии отдельно можно найти элементы отчетности, относящиеся как к “полному комплекту” МСФО, так и МСФО для малых и средних предприятий (“IFRS for SMEs”), а также элементы для переноса в электронный формат содержания менеджерских отчетов, составленных согласно практическому руководству PS 1.
Инструменты “перепроверки”
Руководства в помощь
Помимо этого руководства, там же можно найти еще ряд полезных разъяснений в помощь с внедрением, среди которых хотелось бы выделить главные.
Грядущие изменения в Таксономии
Со своей стороны хотим отметить, что как таковые изменения, источником которых являются стандарты МСФО – как видим на слайде, это поправки к страховому стандарту IFRS 17 и к стандарту по учету основных средств IAS 16, которые уже были внесены, а также запланированные изменения в связи с реформой базовых ставок “IBOR” (“Фаза 2”), которых и так следовало бы ждать, даже если бы они не были объявлены – не так уж интересны. Собственно, и сам IASB отмечает, что, по его оценкам, влияние этих стандартов на Таксономию будет ограниченным, в пределах одного года.
Зато что вызывает больший интерес, так это поправки из категории “распространенной практики”, поскольку Совет по МСФО в качестве таковой хочет, судя по описанию, брать распространенную практику подготовки МСФО-отчетности в США (где это, напомним, с 2007 года разрешено делать иностранным эмитентам на МСФО). Это что-то новенькое. Как пример, речь может пойти о раскрытиях информации в примечаниях к отчетности по стандарту IAS 19 “Вознаграждения работникам”.
Отчетность в формате XBRL: опыт подготовки
Брыкин Андрей Валерьевич, АССА, финансовый менеджер ООО «Прожектор Девелопмент»
В последние годы в России растет интерес к новому стандарту обмена деловой информацией — XBRL.
Центральным банком РФ осуществляется проект по переводу отчетности некредитных финансовых организаций на XBRL. Планируется, что с 2018 года эти организации будут составлять и сдавать отчетность в формате XBRL.
В 2014 году мною была подготовлена отчетность крупной публичной компании в XBRL. Основной проблемой, с которой пришлось столкнуться в ходе подготовки отчетности, являлся недостаток информации. Даже англоязычная литература либо носит сугубо теоретический характер, либо изобилует техническими деталями, зачастую непонятными для бухгалтера. На русском языке информация практически отсутствует.
Поэтому в настоящей статье я попробую описать взгляд на XBRL со стороны бухгалтера, а не программиста.
Стандарт XBRL разработан международной организацией XBRL International, Inc. для обмена бизнес-информацией между бизнес-системами. В настоящее время XBRL используется во многих странах регуляторами фондовых бирж и рынка ценных бумаг, банковскими регуляторами, регистраторами, налоговыми органами и национальными статистическими агентствами. Наиболее широкое распространение стандарты получили в США, где с 2008 года публичными компаниями публикуется отчетность в формате XBRL.
Основные принципы хранения информации в формате XBRL
Отчетность в формате XBRL состоит из нескольких файлов (формата XML), содержащих разметку (теги) и показатели отчетности (цифры и описание) внутри этой разметки.
Например, прибыль описана следующим образом:
Все показатели отчетности содержатся в одном файле, называемом экземпляром.
Помимо экземпляра, при подготовке отчетности необходимо скомпоновать определенные файлы (таксономию).
1. Схема. По своему назначению файл схемы соответствует плану счетов. Этот файл содержит ссылки на использованную таксономию XBRL. В нашем случае это таксономия МСФО —
www.xbrl.org/2006/ref‑2006–02–27.xsd. Также в файле схемы хранятся ссылки на файлы имен и связей (см. ниже). Сюда же помещаются теги, для которых нет аналога в стандартной таксономии МСФО. В этом случае можно создать свой тег и поместить его в схему.
2. Файл имен. Теги МСФО имеют вид, малопригодный для анализа отчетности. Например: ifrs-full_ProfitLoss. Для того чтобы отчетность можно было читать, каждому стандартному тегу необходимо присвоить имя, которым соответствующий показатель назван в отчетности, например: Net Profit. В файле с именами хранится информация об имени показателя отчетности и соответствующем ему теге.
3. Файлы связей:
a) презентации, содержащие структуру отчетных форм и примечаний, чтобы пользователь отчетности мог видеть формы не типовые, а абсолютно идентичные тем формам, которые являются частью финансовой отчетности;
b) расчеты (XBRL позволяет автоматически проводить проверку соответствия между собой различных показателей отчетности, например сверку актива и пассива баланса; файл расчетов хранит использованные формулы);
c) определения, хранящие информацию о дополнительных измерениях, представленных в отчетности, например о видах капитала (для отчета о движении капитала) или сегментах (для сегментной отчетности).
Таксономию XBRL обычно представляют в виде перечня элементов, каждый из которых имеет:
2) связи с другими элементами.
По своей природе элемент похож на обычный бухгалтерский счет.
К атрибутам в том числе относятся:
| Имя | Net Profit |
| Тег | ifrs-full_ProfitLoss |
| Тип | Как правило, число или описание |
| Тип баланса | Debit/Credit |
| Тип периода | Instant — для баланса, Duration — для доходов/расходов |
| Абстрактность | true — для элементов, которые не требуют заполнения (например, промежуточная строка в балансе или название отчетной формы), false — для остальных элементов |
Имя хранится в файле имен, а остальные атрибуты элемента — в файле схемы.
Наиболее важным отличием таксономии от плана счетов является присутствие в ней вышеуказанных файлов связей, увязывающих отдельные элементы между собой. Причем эта увязка производится определенным образом, который может быть понят и обработан компьютерной программой.
Если не углубляться в технические детали, связи выглядят следующим образом:
| Презентации | Основные средства [Абстрактность] Основные средства, расходы на приобретение Накопленная амортизация Итого основные средства |
| Расчеты | Основные средства = + Основные средства, расходы на приобретение − Накопленная амортизация |
| Измерения | Отчет о движении капитала [Абстрактность] Отчет о движении капитала [Таблица] Компоненты капитала [Измерение] Капитал, принадлежащий собственникам материнской компании Выпущенные акции Нераспределенная прибыль Капитал, принадлежащий миноритарным акционерам |
Порядок подготовки отчетности в формате XBRL
При подготовке отчетности впервые в качестве отправной точки есть смысл использовать пример готовой отчетности. Мною был использован пример с сайта ifrs.org.
Общая последовательность действий по подготовке отчетности в XBRL выглядит так:
1) подготовка отчетных форм в формате XBRL (структуры и показателей отчета о финансовом положении, отчета о совокупном доходе, отчета о движении денежных средств, отчета о движении капитала):
a) исключение элементов, отсутствующих в нашей компании;
b) добавление недостающих элементов из стандартной таксономии МСФО;
c) расширение схемы — добавление элементов по нестандартным операциям, отсутствующим в стандартной таксономии МСФО;
d) формирование файлов связей;
2) формирование схемы, файлов связей и экземпляра для остальных таблиц;
3) формирование схемы, файлов связей и экземпляра для текстовой части.
Готовую отчетность в формате XBRL можно разместить на сайте компании (в России нет централизованного хранилища отчетностей в XBRL), где она будет доступна для заинтересованных пользователей.
Одним из первых вопросов, возникающих при подготовке такой отчетности, является приобретение программного обеспечения.
Следует отметить, что не существует программы, которая бы автоматически перевела отчетность из текстового формата в формат XBRL.
Расчет показателей отчетности по МСФО в моем случае (как и в большинстве других компаний) производился в Excel. Соответственно, все показатели отчетности уже имелись в нескольких Excel-файлах. И задача состояла в том, чтобы сформировать файлы XBRL-отчетности из этих данных.
У меня в распоряжении был программный продукт Altova MissionKit. В принципе все вышеуказанные файлы можно создать в этом продукте. Также можно настроить импорт информации из файлов Excel.
Однако, на мой взгляд, такой путь не позволяет эффективно решить проблему поддержания вышеуказанных файлов при подготовке очередной отчетности. Отчетность по МСФО крупных компаний довольно сильно меняется от квартала к кварталу. В связи с этим настройки импорта нужно было бы постоянно менять из-за изменения структуры исходных файлов. Помимо этого, новые операции нужно было бы постоянно вручную добавлять в вышеуказанные файлы.
Более эффективной является непосредственная компоновка всех файлов с помощью макросов Excel. Altova MissionKit мною использовался лишь для проверки подготовленных файлов на предмет соответствия спецификации XBRL. Этот путь позволяет значительно снизить издержки на перекладку отчетности в XBRL-формат.
Одна из важных проблем при подготовке отчетности — выбор подходящего тега, поскольку ошибкой является как выбор неправильного тега, так и добавление своего тега в случае, если таксономией уже предусмотрен тег для соответствующего элемента. Для облегчения этой задачи на сайте ifrs.org разработаны иллюстрированные таксономии, отсортированные как по отчетным формам, так и по соответствующим стандартам МСФО.
Пример из иллюстрированной таксономии:
| Subclassifications of assets, liabilities and equities [abstract] | ||
| Property, plant and equipment [abstract] | ||
| Land and buildings [abstract] | ||
| Land | instant, debit | IAS 16.37 a Example |
| Buildings | instant, debit | IAS 16.37 Common practice |
| Total land and buildings | instant, debit | IAS 16.37 b Example |
| Machinery | instant, debit | IAS 16.37 c Example |
| Vehicles [abstract] | ||
| Ships | instant, debit | IAS 16.37 d Example |
| Aircraft | instant, debit | IAS 16.37 e Example |
| Subclassifications of assets, liabilities and equities [abstract] | ||
| Motor vehicles | instant, debit | IAS 16.37 f Example |
| Total vehicles | instant, debit | IAS 16.37 Common practice |
Как видно из примера, помимо описания элемента, иллюстрированная таксономия содержит ссылку на соответствующий стандарт, предписывающий раскрытие. Таксономия также включает элементы, которые раскрывать не требуется, но на практике их обычно раскрывают.
Первым шагом при добавлении элемента в отчетность XBRL является его поиск в иллюстрированных таксономиях. И только если найти такой элемент не удалось, его следует добавить в файл схемы. В моем случае пришлось добавить около 30 элементов, значительная часть которых приходится на отчет о движении денежных средств. На мой взгляд, это совсем не много, а значит, подавляющая часть показателей отчетности будет совместима с отчетами других компаний.
В ходе работы по составлению отчетности необходимо постоянно проверять ее на предмет соответствия XBRL. Любое программное обеспечение, рассчитанное на работу с файлами XBRL, может произвести такую проверку.
Естественно, если вы неправильно выбрали тег, программа не сможет обнаружить эту ошибку. Но, как показывает опыт, программа обнаруживает довольно много ошибок.
В том числе программа проверяет, соответствуют ли между собой показатели отчетности, согласно связям, содержащимся в файле расчетов (см. выше). Конечно же, для проверки необходимо предусмотреть соответствующее правило.
В заключение остановимся еще на нескольких простых вопросах о XBRL.
Вопрос 1. Нужно ли переходить на XBRL?
На мой взгляд, в настоящий момент нельзя дать однозначный ответ на этот вопрос.
Основной целью внедрения XBRL было обеспечить возможность обработки финансовых отчетов компьютерной программой, чтобы облегчить процесс анализа этой отчетности для инвесторов.
В США отчетность в XBRL предоставляется публичными компаниями с 2008 года. Однако споры по поводу эффективности этого проекта продолжаются до сих пор. По моему мнению, можно утверждать, что лишь в некоторых случаях анализ XBRL-отчетности более удобен для инвестора (например, если нужно быстро проанализировать много компаний или быстро сравнить между собой две произвольные компании), и это подтверждается исследованиями.
Также одной из целей XBRL являлось снижение количества ошибок в отчетах. XBRL позволяет разрабатывать правила соответствия показателей отчетности между собой и автоматически выдавать предупреждение в случае нарушения правила. Применительно к отчетности по МСФО ценность таких правил, на мой взгляд, невелика, поскольку основные ошибки приходятся на новые или изменившиеся операции компании. А поскольку правил по таким операциям еще нет, ошибка также не будет обнаружена.
Но иногда можно встретить мнение о том, что внедрение XBRL принесло компании выгоды (в основном — связанные с улучшением процессов обмена информацией между подразделениями компании). Этот случай не имеет отношения к отчетности по МСФО. Наличие хоть какого-то стандарта всегда лучше, чем полное его отсутствие. Скорее всего, формат XBRL может подойти для простых отчетов. Наличие стандарта может ускорить разработку программного обеспечения, позволяющего обрабатывать такие отчеты автоматически. Вполне возможно, что, например, общепринятой практикой через определенное время может стать обмен договорами, счетами за товары/услуги в формате XBRL.
Еще одной целью разработки XBRL было снизить издержки на подготовку отчетности. Разработчики XBRL, говоря о выгодах внедрения этой технологии, имели в виду не перекладку отчетности по МСФО, а использование XBRL для обмена финансовыми данными вообще. Как мне кажется, в некоторых случаях такое использование XBRL может принести выгоды (см. предыдущий абзац). Но, основываясь на своем опыте, могу сказать, что применительно к МСФО я не вижу причин, по которым издержки на подготовку отчетности могут снизиться в результате внедрения XBRL. В то же время издержки на внедрение XBRL могут составить существенную сумму. Косвенно это подтверждается тем фактом, что в интернете сложно найти отчетность в формате XBRL тех компаний, которые не обязаны ее составлять.
Насколько проблемы первой группы являются существенными — решать инвесторам. Но я полагаю, что первая и вторая группы различий либо разрешаются самими МСФО (например, требуется раскрытие стоимости приобретения по переоцененным основным средствам), либо считаются несущественными. Поэтому основные проблемы несовместимости вызваны причинами третьей группы.
МСФО-отчетность является одним из самых сложных финансовых отчетов. На мой взгляд, начинать переход на XBRL именно с отчетности по МСФО довольно рискованно. Выгоды от такого перехода неочевидны. Большую отдачу можно было бы получить, например, поощряя предоставление компаниями в XBRL наиболее распространенных в деловой практике каждодневных отчетов: счетов, отчетов о банковских операциях и т. д. Это могло бы способствовать автоматизации обработки таких отчетов и снизить расходы компаний на ведение учета.
Вопрос 2. Можно ли вместо перехода на XBRL публиковать формы отчетности в другом электронном формате (например, в виде таблиц Excel), пригодном для обработки компьютерной программой?
По сути, XBRL предписывает присваивать каждой цифре (и вообще любому описанию) из отчетности определенное имя (тег). Поэтому теоретически можно представить отчетность в виде таблицы, где в первой колонке будет указан тег, а во второй — сама цифра (или описание). Такой отчет может быть автоматически обработан компьютерной программой. Также XBRL предписывает определенные параметры тегов, необходимые для автоматической обработки данных. В простейшем случае это валюта, отчетный период и точность (например, рубли или тысячи рублей). Здесь информацию также легко представить в виде таблиц и, соответственно, обработать автоматически.
Однако во многих случаях МСФО требует представления дополнительной информации в зависимости от природы раскрываемых данных. Увязать в одной или нескольких таблицах Excel все данные, требуемые всеми стандартами МСФО, практически невозможно. Однако это можно сделать (и сделано) в XBRL-формате.
В то же время подобные увязки XBRL в большинстве случаев не позволят автоматизировать процесс анализа отчетности. Поэтому ценность такого преимущества XBRL, на мой взгляд, невелика. Однако окончательный ответ на вопрос о необходимости таких увязок тоже должны давать инвесторы.
Комментарии экспертов
Отчетность в формате XBRL: перспективы для российских компаний
Каким образом российские компании могут применять Таксономию МСФО при подготовке отчетности?
В. Авдеев: Сам по себе XBRL-формат хранения отчетности не несет для российских компаний никаких преимуществ. На сегодняшний день в России, да и во всем мире, мало пользователей отчетности, которые технически готовы читать и обрабатывать отчетность в данном формате.
Однако Таксономия МСФО (XBRL) — сама по себе ценный источник информации о составе и структуре международной отчетности. К сожалению, использовать этот источник непросто даже технически подготовленным специалистам, необходимы соответствующие инструменты. Такие инструменты есть, но они универсальны, предназначены для просмотра любых XBRL-документов, поэтому в привычном для бухгалтера виде отчетность там не найти, нужны специализированные программы.
А. Низков: Российские предприятия не являются в данном вопросе первопроходцами. Известные во всем мире компании уже не первый год составляют отчетность по МСФО в формате XBRL. Публичные компании в США имеют большой опыт подготовки финансовой отчетности c применением XBRL. В частности, Bank of America Corp. регулярно предоставляет в Комиссию по ценным бумагам и биржам США отчетность, подготовленную с применением XBRL. Следует отметить, что американские фирмы при подготовке финансовой отчетности в формате XBRL пользуются US GAAP Taxonomy, разработанной и утвержденной Советом по стандартам финансового учета (FASB). Но мне представляется, что их опыт будет также полезен российским юридическим лицам, желающим готовить отчетность в формате XBRL. Я бы рекомендовал российским компаниям воспользоваться уже имеющимся у зарубежных коллег опытом подготовки отчетности с применением XBRL.
На мой взгляд, ряд компаний (в частности, SAP AG) своим примером доказывают, что отчетность по МСФО также можно составлять в формате XBRL. И аналогичного мнения придерживаются эксперты Совета по МСФО, которые уже более пяти лет занимаются разработкой и усовершенствованием IFRS Taxonomy.
Каково для компании соотношение затрат на подготовку отчетности в формате XBRL и выгод от такой отчетности?
А. Низков: Ответ на этот вопрос для каждого предприятия будет индивидуальным. По моему мнению, непубличным компаниям не стоит переходить на XBRL добровольно: затраты на подготовку отчетности в формате XBRL, вероятнее всего, не окупятся. А вот публичным компаниям, ценные бумаги которых торгуются на фондовых биржах, стоит подумать над возможностью подготовки финансовой отчетности по МСФО с применением XBRL. Если публичные компании заинтересованы в том, чтобы зарубежные инвесторы имели доступ к их отчетности по МСФО и могли без дополнительных затрат со своей стороны обрабатывать эти данные на компьютере, имеет смысл попробовать готовить отчетность по МСФО в формате XBRL.
В. Авдеев: Если XBRL (Таксономия МСФО) как источник информации экономит время на подготовку отчетности, то формирование самой отчетности в XBRL является весьма затратным. Ведь подготовка отчетности в XBRL-формате не отменяет обычного бумажного отчета, а является лишь дополнительной формой хранения документов. Подготовить отчетность в этом формате вручную — трудоемкий процесс, нужно специальное программное обеспечение. А с ним дела обстоят плохо: низкий спрос пользователей на отчетность в этом формате не стимулирует разработку таких программных продуктов.
Как вы оцениваете перспективы подготовки отчетности в формате XBRL в России?
В. Авдеев: Перспективы у распространения XBRL-формата подготовки отчетности по МСФО в России появятся только в том случае, если какой-либо регулирующий орган обяжет представлять отчетность в таком виде (например, Центробанк). Аналогично тому, как сейчас мы сдаем российскую бухгалтерскую отчетность по каналам связи в формате XML. Но возьмут при этом XBRL-формат в виде Таксономии МСФО или это будет некая собственная модификация регулятора — тоже вопрос.
А. Низков: Полагаю, что со временем все большее количество предприятий будет вовлекаться в процесс подготовки финансовой отчетности в формате XBRL. В настоящее время ЦБ РФ осуществляет проект по переводу отчетности некредитных финансовых организаций на XBRL, поэтому число предприятий, предоставляющих отчеты в формате XBRL, будет увеличиваться.
Дело в том, что большой объем отчетности необходимо обрабатывать, анализировать с применением различного программного обеспечения. А чтобы такой анализ данных был возможен, отчетность должна предоставляться в форматах, пригодных для компьютерной обработки. Если отчетность предоставят в Word или pdf, обработать ее на компьютере будет невозможно. Нельзя обратиться с запросом к нескольким файлам в Word или pdf и получить в результате определенные сведения (например, данные о чистой прибыли). А вот отчетность в формате XBRL обрабатывается на компьютере без особого труда.
Что нужно знать руководителю, финансовому директору и специалисту по МСФО о формате XBRL? Каких сотрудников затронет подготовка такой отчетности? Нужны ли специальные знания, чтобы подготовить такую отчетность?
А. Низков: На мой взгляд, руководителю, финансовому директору и специалисту по МФСО желательно прослушать курс, подготовленный XBRL International Inc. специально для указанных категорий сотрудников компании, желающей применять XBRL при подготовке финансовой отчетности. Чтобы подготовить отчетность с применением XBRL, специальные знания необходимы. Подготовка такой отчетности затронет в первую очередь специалистов по МСФО и сотрудников подразделения IT.
В. Авдеев: Финансовому директору и специалисту по МСФО нужно знать о XBRL (Таксономии МСФО) следующее: это уникальный, наиболее точный и полный источник информации о структуре, составе, форме отчетности по МСФО от самих разработчиков стандартов. Не важно, составляете вы отчетность в XBRL-формате или только на бумаге, — опираясь на Таксономию МСФО, можно получить действительно качественную, соответствующую требованиям стандартов отчетность. Если же вы решите сохранить отчетность в XBRL-формате, без помощи технических специалистов не обойтись.