Тег 1178 что указывать
В каких случаях необходимо оформить чек коррекции?
По закону чек коррекции пользователь онлайн-кассы должен сформировать, если расчет произведен без применения ККТ или ККТ применена с нарушением. Однако в настоящее время действуют три версии ФФД (1.05, 1.1, 1.2), которые определяют особенности формирования фискальных документов.
Чек коррекции и исправление ошибок в кассовом чеке
Кассовый чек коррекции оформляется, если (п. 4 ст. 4.3 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ):
Каких-либо временных рамок для оформления кассового чека коррекции не установлено. Значит, пробить его можно в любой день после формирования отчета об открытии смены, но не позднее формирования отчета о закрытии смены. Использовать для этого разрешается любую онлайн-кассу пользователя, а не только ту, которая не применялась при расчете или с применением которой совершен некорректный расчет (письма ФНС России от 23.03.2021 № АБ-4-20/3755@, от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240@).
В кассовом чеке коррекции (как при корректировке расчетов, произведенных без ККТ, так и при исправлении ошибки) каждая корректируемая сумма расчета должна отражаться отдельной строкой. Указать в чеке коррекции только общую сумму корректируемых расчетов недостаточно, так как это не позволяет идентифицировать конкретный расчет (письмо ФНС России от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240@).
Кассовый чек коррекции имеет реквизиты, значение и обязательность которых зависит от версии ФФД (Таблицы 27, 65, 120 Приложения № 2 к приказу ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@). Это:
Расчет осуществлен без онлайн-кассы
Если при расчете пользователь должен был применить онлайн-кассу, но этого не сделал (в т. ч. по причине поломки ККТ), требуется оформить кассовый чек коррекции. Так следует поступить независимо от версии ФФД. Кассовый чек коррекции формируется по каждой произведенной хозяйственной операции (письмо ФНС России от 07.12.2017 № ЕД-4-20/24899).
Между тем в случае массового технического сбоя ФНС России разрешает оформление кассового чека коррекции на общую сумму неучтенной выручки (письмо ФНС России от 20.12.2017 № ЕД-4-20/25867@).
В ФФД 1.05 реквизит «предмет расчета» (тег 1059) может не включаться в кассовый чек коррекции. Однако это не запрещается (Таблица 27, п. 18 примечания к Таблице 27 Приложения № 2 к приказу № 662).
В ФФД 1.1, 1.2 реквизит «предмет расчета» (тег 1059) обязательно должен присутствовать в кассовом чеке коррекции (Таблицы 59, 65, 97, 120 Приложения № 2 к приказу ФНС России № 662).
Ошибка в кассовом чеке (ФФД 1.1, 1.2)
В ФФД версии 1.1, 1.2 ошибка в кассовом чеке исправляется с помощью кассового чека коррекции. Если ошибка допущена в кассовом чеке с признаком расчета «приход», необходимо (письмо ФНС России от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240@):
Аналогичным способом можно исправить кассовый чек с признаком расчета «расход».
Таким образом можно исправить ошибку, к примеру, в ставке НДС, цене и наименовании товара, системе налогообложения.
Если применяется ФФД 1.05, ошибка в кассовом чеке исправляется иначе.
Ошибка в кассовом чеке (ФФД 1.05)
В ФФД 1.05 для исправления ошибки в чеке кассовый чек коррекции не используется. Вместо него формируется «возвратный» кассовый чек. Если ошибка допущена в кассовом чеке с признаком расчета «приход», необходимо (письмо ФНС России от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240@):
Оформить «возвратный» кассовый чек можно в любой день.
В связи с тем что при исправлении ошибки в кассовом чеке движения денежных средств не происходит, сумма расчета (в обоих чеках) отражается в реквизите «сумма по чеку встречным предоставлением» (тег 1217), а не в реквизитах «сумма по чеку наличными» и (или) «сумма по чеку безналичными». Для корректировки ошибки в форме расчета (наличными или безналичными) тег 1217 «сумма по чеку встречным предоставлением» не используется.
Освобождение от административной ответственности
За ошибку в кассовом чеке предусмотрена ответственность по ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ, а за неприменение онлайн-кассы – по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.
Учитывая особенности корректировки расчетов, а также примечание к ст. 14.5 КоАП РФ можно сделать следующие выводы:
Ответственности не будет, если соблюдаются в совокупности условия:
Таблица 31. Структура данных для реквизита «основание для коррекции» (тег 1174)
Структура данных для реквизита «основание для коррекции»
(в ред. Приказа ФНС России от 29.08.2019 N ММВ-7-20/434@)
(см. текст в предыдущей редакции)
дата совершения корректируемого расчета
номер предписания налогового органа
1. Реквизит «дата совершения корректируемого расчета» (тег 1178), включаемый в состав ФД, не имеющего реквизит «номер версии ФФД» (тег 1209) или имеющего значение реквизита, равное «2», должен содержать сведения о дате документа, являющемся основанием для коррекции.
Реквизит «дата совершения корректируемого расчета» (тег 1178), включаемый в состав ФД, имеющего значение реквизита «номер версии ФФД» (тег 1209), равное «3», должен содержать сведения о дате совершения расчета, в отношении сведений о котором формируется кассовый чек коррекции (БСО коррекции).
Значение реквизита «дата совершения корректируемого расчета» (тег 1178) не может быть указано позже даты формирования кассового чека коррекции (БСО коррекции), содержащего сведения о корректируемом расчете. В случае отсутствия достоверных сведений о дате совершения корректируемого расчета указывается дата из расчетного периода, в котором был осуществлен корректируемый расчет.
2. Реквизит «номер предписания налогового органа» (тег 1179) включается в состав реквизита «основание для коррекции» (тег 1174) для ФД, имеющего в своем составе значение реквизита «номер версии ФФД» (тег 1209), равное «3», только в случае, если коррекция расчета осуществляется по предписанию налогового органа об устранении выявленного нарушения законодательства Российской Федерации о применении ККТ.
Реквизит «номер предписания налогового органа» (тег 1179), включаемый в состав ФД, имеющего значение реквизита «номер версии ФФД» (тег 1209), равное «3», должен содержать сведения о номере предписания налогового органа об устранении выявленного нарушения законодательства Российской Федерации о применении ККТ, которым указано на необходимость формирования кассового чека коррекции (БСО коррекции).
Реквизит «номер предписания налогового органа» (тег 1179), включаемый в состав ФД, не имеющего реквизит «номер версии ФФД» (тег 1209) или в состав ФД, имеющего значение реквизита «номер версии ФФД» (тег 1209), равное «2», должен содержать сведения о номере документа, являющемся основанием для коррекции.
(примечания введены Приказом ФНС России от 09.04.2018 N ММВ-7-20/207@)
37. Отчет о закрытии смены должен содержать реквизиты, указанные в таблице 32.
ФНС рассказала, когда и как формируется кассовый чек коррекции
Согласно новой редакции закона № 54-ФЗ, чек коррекции также формируется в случае не применения контрольно-кассовой техники при осуществлении расчета или ее применения с нарушениями требований законодательства.
Как поясняет ФНС, чек коррекции можно сформировать в любой день между отчетами об открытии и закрытии смены.
Так, например, если продавец самостоятельно выявил неприменение ККТ в течение смены, то чек коррекции можно пробить до формирования отчета о закрытии смены.
Если же излишек выручки обнаружен после формирования отчета о закрытии смены, то чек коррекции можно сформировать на другой день после открытия смены.
При этом оформить чек коррекции следует отдельно по каждой операции, совершенной без применения ККТ, либо данные о которой не были переданы ОФД. Пробить один чек коррекции на общую сумму непроведенных операций допускается только в случае массового технического сбоя в работе ККТ.
Все реквизиты коррекционного чека закреплены приказом ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@. При этом особое внимание необходимо обратить на несколько важных реквизитов.
Реквизит «Признак расчета» (тег 1054) может содержать цифровое значение 1 или 3, где:
Этот реквизит может содержать только одно из указанных значений и отразить его в чеке можно один раз. Это значит, что чек коррекции не может содержать одновременно и приход, и изъятие. При этом сведения о чеке коррекции хранятся в фискальном накопителе ККТ не менее 30 суток.
Реквизит «Тип коррекции» (тег 1173), который отражает причину введения корректировки, может принимать следующие значения:
Реквизит «описание коррекции» (тег 1177) содержит причину коррекции и наименование документа, на основании которого производится коррекция (объяснительная, служебная записка, акт, предписание налогового органа или др.).
В реквизитах «дата документа основания для коррекции» (тег 1178) и «номер документа основания для коррекции» (тег 1179) указывается дата и номер документа, на основании которого формируется чек коррекции.
В реквизите «Кассир» должны быть указаны ФИО и должность соответствующего лица.