вэд в бухгалтерском учете что это простыми словами

ВЭД для «чайников»

Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

Если бизнес требует привозить материалы из-за границы или вы нашли рынок сбыта для своих товаров в другой стране — придется начинать внешнеэкономическую деятельность (ВЭД). Эта статья сориентирует начинающего участника ВЭД.

Сколько будет стоить ВЭД

Прежде всего нужно понять, в какую сумму обойдется новое направление. Возможно, расчеты покажут, что импорт или экспорт для вас сейчас нецелесообразен.

Если речь идет об импорте, выясните страну происхождения товара и код ТН ВЭД, хотя бы первые 4 знака. Так вы узнаете, запрещен ли ввоз товара, есть ли ограничения, какие потребуются разрешительные документы, лицензии сертификаты для ввоза и растаможки и сможете ли вы их получить.

Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе.

Что такое ТН ВЭД? Все товары кодируются по классификатору ТН ВЭД (Товарная номенклатура ВЭД). Товару назначается 10-значный код, который нужен на таможне для декларирования и уплаты пошлин. В российском ТН ВЭД более 2,5 тысяч кодов, среди которых нужно найти “свой”. Ошибки с присвоением кода могут затормозить процессы на таможне, так что при затруднениях в выборе обращайтесь к специалистам по ТН ВЭД, они сэкономят вам время и деньги, которые приходится платить за хранение товара на таможне при задержках.

Теперь рассчитайте таможенные платежи (определяются ст. 318 Таможенного кодекса РФ):

Пошлины рассчитывают, исходя из оценки таможенной стоимости товара и его классификации по ТН ВЭД — порядок расчета прописан в законе для каждой группы товаров.

Сборы рассчитываются, исходя из стоимости товара. Есть список операций, которые не облагаются сбором, — в ст. 47 ФЗ от 3.08.2018 № 289-ФЗ “О таможенном регулировании в РФ”.

Ставка НДС при экспорте равна 0%, при импорте — 0%, 10% или 20% в зависимости от группы товаров. Акцизы взымают с некоторых групп товаров: табак, кофе, алкоголь, автомобили.

Есть тарифные льготы для некоторых видов товаров, они зависят от цели ввоза, страны происхождения, таможенного режима, стоимости товаров. Например, при ввозе товаров из СНГ вы освобождаетесь от таможенных пошлин (но позаботьтесь о сертификате соответствия, который подтвердит производство товара в стране СНГ, также отправитель должен быть зарегистрирован в стране СНГ). Также от пошлин освобождаются материалы культурного, научного и образовательного характера.

Сопроводительные расходы тоже требуют расчета:

И, конечно, учитываем расходы на покупку, перевозку и реализацию товара, оплату работы специалистов, если вы нанимаете таможенного брокера или другого помощника. Если все эти расчеты показали эффективность затеи и вам все еще хочется заниматься ВЭД — ищите помощника, договаривайтесь с иностранным партнером и заключайте контракт.

Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе.

Кто будет заниматься ВЭД

Внешняя деятельность требует особой подготовки. Вы или менеджер, который будет отвечать за направление, должны кое-что уметь:

Если у менеджера есть опыт ВЭД со страной, с которой планируется торговля, это большой плюс: знание менталитета и специфики страны повышает шансы на выгодные контракты.

Если вы не компетентны в этих вопросах, подумайте об аутсорсинге ВЭД или отдельных участков процесса.

Как заключить иностранный контракт

Откройте валютный счет, заключите внешнеэкономический контракт и зарегистрируйте его в банке.

Требования к иностранным контрактам прописаны в таможенном законодательстве. Структура и оформление договора близки к внутренним договорам. Отличие в том, что иностранный контракт составляется на двух языках стран-партнеров. Пропишите положения сделки, приведите технические характеристики товара, его количество, условия доставки по Инкотермс-2010, момент перехода прав на товар.

Если вы заключаете экспортный контракт на сумму более 6 млн рублей или импортный на сумму более 3 млн рублей, его придется регистрировать в банке. Регистрация занимает один день.

Как стать участником ВЭД

Для торговли с заграницей вам придется обязательно зарегистрироваться на таможне. Регистрация занимает 5 дней, так что позаботьтесь об этом заранее, чтобы грузу не пришлось простаивать.

Подайте в таможенный пункт, где будет оформляться товар документы:

В течение 5 дней вас зарегистрируют и вручат карточку участника ВЭД.

Как вести дела

Дальнейшие события (отгрузка, доставка, оформление на таможне, приемка и оплата товара) зависят от ваших договоренностей с партнером и включенности таможенного брокера в процесс. Чтобы сэкономить свое время, обращайтесь за аутсорсингом ВЭД.

Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе.

Как вести учет ВЭД

Кроме технических процессов придется вести учет ВЭД, который отличается своими тонкостями. Подробно мы рассказываем о бухгалтерском и налоговом учете ВЭД в этой статье, а вкратце он заключается вот в чем.

Автор статьи: Ирина Николаева

Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе.

Источник

Бухгалтерский и налоговый учет ВЭД

Самые распространенные формы ВЭД — импорт и экспорт товаров. В каждом случае бухгалтерский и налоговый учет имеет свои тонкости и отличается от обыденных операций купли-продажи на отечественном рынке. В статье расскажем вам про особенности учета ВЭД.

Документы по ВЭД

Основной закон, который регламентирует операции с иностранными контрагентами, — это ФЗ №173-ФЗ от 10.12.2013 «О валютном регулировании и валютном контроле». С 1 января 2020 года в нём появились изменения, которые либерализировали валютные операции резидентов с использованием счетов в иностранных банках и возврат денег нерезиденту за не ввезенные в РФ товары, невыполненные работы или неоказанные услуги.

Учет первичных документов

При экспортных и импортных операциях возникают новые формы первичных документов, которые ранее вы не использовали. Все документы составляются на двух языках — русском и языке контрагента. Если партнер прислал вам копию только на одном языке, придется сделать перевод. Обычно просьбы предоставить перевод поступают от ИФНС. Документы будут частично оформляться вами, а частично иностранным партнером. Появится следующая первичка:

Контракт. Непосредственно сам договор с иностранным контрагентом. В нем отразите все условия сделки и правила Инкотермс 2020. Это свод правил, определяющий основные термины и положения по внешней торговле. В частности, регулирует моменты, связанные с оплатой расходов сторонами и переходом рисков утраты.

Инвойс — документ, который продавец создает для покупателя. Он отражает всю информацию о товаре: количество, цену, цвет, размер и другие качественные характеристики. В нем же отражены условия поставки и реквизиты сторон. Инвойс нужен для таможенного и валютного контроля. В отечественном учете полноценного аналога инвойсу нет, но инвойс во многом похож на счет-фактуру, правда счет-фактура в большей степени налоговый документ, а инвойс все же бухгалтерский.

Таможенная декларация. Оформляется при импорте и экспорте товаров. Распорядитель груза заполняет форму декларации на каждую партию товара, а таможенный инспектор утверждает ее. В ней отразите всю информацию о грузе, отправителе, получателе и о транспорте, на котором перемещаете товар.

Помните! Декларация на товары подтверждает законность сделки. Если она заполнена с ошибками или отсутствует, сотрудники таможни груз не пропустят.

Изменения в документах затронут и НДС. В стандартной декларации по НДС придется заполнить новые строки. При импорте товаров из стран Таможенного союза заполните заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Паспорт сделки. Ранее это был необходимый документ для валютного контроля, но с 1 марта 2018 года паспорта были отменены и были введены новые правила. Импортные контракты свыше 3 млн рублей и экспортные свыше 6 млн рублей регистрируются в банке. Для этого предоставьте в банк информацию о договоре и реквизиты второй стороны. Будьте готовы к тому, что банк запросит у вас информацию по любому валютному платежу, если он превышает 200 тыс. рублей, независимо от его регистрации.

Документы о регистрации контрагента в другой стране. Будут содержать реквизиты вашего партнера и подтверждать факт того, что он ведет легальную деятельность.

Платежные документы.

Иные документы. Перечень огромен и зависит от конкретной операции. Сюда относятся лицензии, сертификаты и страховые полисы.

Импортные операции

При импорте вы ввозите товар из иностранного государства для дальнейшего использования или продажи в своей стране. Ввоз товара в любом случае осуществляйте только через таможню.

В бухучете импорта сложный момент — это формирование себестоимости. Не забудьте отнести на себестоимость таможенные пошлины, сборы, затраты на доставку. Если вы привлекали лицо, которое представляло ваши интересы при транспортировке и декларировании груза, то расходы на оплату его труда тоже включите в себестоимость.

Для учета движения импортного товара и формирования себестоимости можно использовать счета 15 или 41.3, открыв к ним субсчета.

Из-за постоянных изменений курса валюты, возникает вопрос: по какому курсу принимать товары к учету? Всего у вас есть два варианта. Первый — принять к учету по курсу на дату предварительной оплаты, если она производилась. Второй — по курсу в момент перехода права. Момент перехода права определяется правилами Инкотермс.

Инкотермс 2020

С 2020 года появился новый свод международных правил Инкотермс 2020. Он может применяться с 1 января 2020 года, но можно продолжать пользоваться правилами Инкотермс 2010, Инкотермс 2000 и еще более ранними версиями.

Инкотермс 2020 выделяет 7 правил для любого транспорта и 4 для морских судов. Например, в контракте, предполагающем доставку грузовым автомобилем, можно указать такие правила:

Для морского транспорта можете указать следующие правила:

Получая товар на таможне, вы столкнетесь с необходимостью определить таможенную стоимость. Она послужит базой для определения пошлин, НДС и акцизов. Таможенная стоимость — это стоимость груза по контракту плюс все иные расходы (на погрузку, транспортировку и т.д.).

Импортный НДС

Свои тонкости при импорте есть и в налогообложении. Импортные операции в общем случае облагаются НДС 20% в 2020 году. Если продажа ввезенного товара внутри страны облагается ставкой 10%, то и при ввозе такого товара начисляется соответствующий НДС. При реализации отдельных видов работ (услуг), связанных с импортом товаров, применяется ставка НДС 0%. Важно НДС уплатить своевременно, так как без этого товар не выпустят из зоны временного хранения. За задержку начнут начислять пени.

В отличие от внутренней торговли в налоговую базу по НДС входят: задекларированная стоимость товаров, таможенные пошлины и акцизы.
Не забудьте воспользоваться своим правом и принять НДС к вычету. Для этого соблюдайте следующие моменты:

Все вышеописанное уместно для ОСНО. При работе на упрощенке принять НДС к вычету нельзя. В зависимости от вида УСН у вас есть два варианта. Первый — на УСН «Доходы» сумма НДС включается в стоимость приобретенной продукции. Второй — на УСН «Доходы — расходы» сумма налога включается в состав расходов для уменьшения базы по упрощенке.

Экспортные операции

Экспортные операции — противоположность импортным. Теперь вы вывозите товар из своей страны. Аналогично импорту все экспортные операции проходят через таможню и облагаются пошлинами.

Бухучет экспорта ведите отдельно от торговли на территории своей страны.

Экспортный НДС

В плане экспорта ставка НДС более щадящая, чем при импорте, и равна 0%. Право на применение такой ставки нужно подтвердить. Для этого в течение 180 календарных дней с момента декларирования груза на таможне предоставьте в налоговую такие документы:

Полный перечень документов смотрите в ст.165 НК РФ. Все эти документы подаются одновременно с декларацией по ставке 0%.

Если за продукцию вы получили аванс, уплатите с нее НДС. После того как право собственности на товар перейдет к покупателю, вы можете потребовать возврата уплаченной суммы. Для этого подайте отдельную налоговую декларацию с документами, перечисленными в ст. 165 НК РФ.

Не забывайте про налоговые вычеты. cт. 172 НК РФ регулирует, какие суммы подлежат вычету:

Важно! Для вычета вы должны вести раздельный учет «входного» НДС по внутренним и внешним операциям. Для распределения налога можно предложить такие варианты:

Налог на прибыль

Цель экспорта — получение выручки, а значит он занимает важное место в расчете налога на прибыль. В практике сложилось, что экспортные операции попадают в категорию основного вида деятельности. Поэтому доходы и расходы учитывайте в разрезе двух категорий:

Доходом будет выручка от реализации продукции. Несмотря на то, что оплачивать вашу продукцию будут инвалютой, выручку пересчитывайте по курсу Центробанка на дату реализации.

Курсовые разницы

Курс рубля по отношению к другим валютам ежедневно изменяется. Для вас это может сказаться как в лучшую так и худшую сторону, поэтому выделяют положительные и отрицательные курсовые разницы. Разберем на примерах (курсы ЦБ РФ условны!)

Пример. ООО «Экватор» планирует закупить у иностранного партнера партию томатов. Однако компания не имеет иностранной валюты. Чтобы исправить это, было решено приобрести 5 000 долл. США в банке. 31 мая — было направлено поручение на покупку в банк, который зарезервировал 355 000 рублей для покупки. Сама валюта была приобретена уже 3 июня по курсу 69,9925 руб. Курс ЦБ РФ на 3 июня — 68,9831 руб.

Пример 2. ООО «Пирамида» купило оборудование для лазерной гравировки за 3 000 долл. США 4 июня (курс ЦБ РФ — 68,3413 руб.). Задолженность по оплате оборудования подлежит переоценке. Курс ЦБ РФ 30 июня снизился до 68,0313 рублей. Так сформировалась положительная курсовая разница, поскольку сумма наших обязательств уменьшилась.

3 000 × 68,3413 = 205 023,9

Основные бухгалтерские проводки для ВЭД

Во многом проводки по ВЭД близки к бухучету внутренних операций. Отличия заключаются в использовании новых счетов, например, 52 и 57, учете курсовых разниц, покупке, продаже валюты. Разберем основные проводки, которые пригодятся вам для учета ВЭД.

Бухгалтерский и налоговый учет ВЭД — не самое простое занятие. Добавляет сложности и более серьезный контроль со стороны государственных органов. Даже если вы уверены в своих специалистах, рекомендуем вам обратиться за помощью к облачному сервису Контур.Бухгалтерия. В нашей программе можно вести учет ВЭД на УСН и избежать ряда серьезных ошибок. Всем желающим предоставляется бесплатно пробный период на 14 дней, чтобы вы убедились, что наш сервис и правда упрощает бухгалтерию.

Источник

Виды операций по ВЭД

Операции по ВЭД — это не только импорт и экспорт. Из статьи вы узнаете о других видах ВЭД и, возможно, откроете для себя новое направление.

Что такое ВЭД

Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

Внешнеэкономическая деятельность организации — это международная сделка с зарубежными партнерами. Чаще всего это торговля товарами и услугами, но есть и другие варианты. Узнать, что такое ВЭД и как начать деятельность вы можете в нашей статье.

Внешнеэкономическую деятельность разделяют на торговые и неторговые операции. Торговые виды операций по ВЭД: импорт, экспорт, реимпорт, реэкспорт. К неторговым относятся операции с капиталом.

Экспортные операции

Экспорт — это вывоз товаров, работ и услуг за пределы России с целью продажи груза иностранному контрагенту. При этом вывезенные товары вы не собираетесь возвращать назад. Такие операции очень распространены. Пример экспорта — продажа деревянных шкатулок итальянской компании. Вывозимые товары подпадают под таможенный режим экспорта (Глава 21 ТК ЕАЭС). Как стать экспортером, читайте в нашей статье.

Толлинг

Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

Толлинг — это операции с сырьем, одна из форм экспорта. Содержание толлинга заключается в следующем. Иностранная компания ввозит на территорию России сырье, а отечественный переработчик из этого сырья производит готовую продукцию. После этого товар вывозится из России обратно иностранному контрагенту. Это пример внешнего толлинга. Если бы иностранный контрагент закупил сырье в России, затем передал его также отечественному переработчику и в итоге забрал готовый продукт обратно, то это был бы внутренний толлинг.

По своей сути толлинг — это переработка сырья. Толлинговые схемы не облагаются налогом в стране-переработчике. Ввезенное из-за рубежа сырье помещается под таможенный режим переработки (Глава 24 ТК ЕАСЭ). В режиме переработки можно непосредственно перерабатывать продукцию, производить ее обработку, заменять компоненты и запчасти, ремонтировать, монтировать и демонтировать полученные от иностранного партнера ценности. В таком случае они освобождаются от пошлин.

Импортные операции

Импорт — это ввоз иностранных товаров на территорию России для дальнейшего использования. Импорт в России процветает, из-за границы ввозят все, начиная от продуктов питания до автомобилей и оборудования. Ввозимые товары подпадают под таможенный режим импорта (Глава 20 ТК ЕАЭС). Читайте об организации импорта на предприятии в нашей статье.

Операции реэкспорта

Реэкспорт — вывоз за рубеж товаров, которые ранее были ввезены на территорию РФ. Такие операции не облагаются таможенными пошлинами, а если платежи уже были уплачены, их возмещают. Примеры реэкспортируемых товаров: газ, нефть, драгметаллы и так далее. Пример, газ идущий из страны А в страну В. Трубопровод проходит через страну Б. В стране Б этот газ не используется и не перерабатывается, по факту просто перемещается в другую страну. Для реэкспортируемых грузов дозволена лишь незначительная переработка в стране-реэкспортере: переупаковка и сортировка. Таможенная процедура — реэкспорт (Глава 32 ТК ЕАЭС).

Операции реимпорта

Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

Реимпорт — ввоз на территорию России товаров, ранее вывезенных из нее. Реимпортные операции обычно непреднамерены и связаны с возвратом товаров. Например, из России в Японию была вывезена партия меда на ярмарку. Весь мед не продали, и остатки вернулись в Россию. Или из России в Германию вывезли 10 автомобилей, 3 машины были с браком, и немецкий покупатель их вернул. Таможенный режим — реимпорт (Глава 31 ТК ЕАЭС).

Операции с капиталом

В отдельную группу выделяют кредитные и финансовые операции. Например, займы в иностранных банках, покупка долей и акций иностранных компаний. Эти операции могут иметь и встречный характер, например, иностранная компания может взять кредит в отечественном банке.

Торгово-посреднические операции

Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

Торгово-посреднические операции — вид услуг в сфере купли-продажи при экспортно-импортных сделках. К посредническим операциям относят анализ рынка, маркетинг, ведение переговоров с поставщиком или покупателем, заключение договоров, страхование, доставку и так далее.

В цепочку “производитель — потребитель” включается еще одно звено — “посредник”. Посредник может осуществлять операции по перепродаже, то есть от своего имени заключать договор с экспортером и импортером. После оплаты товара он становится его собственником, и только затем продает другому лицу. Например, посредник А покупает у отечественного производителя Б 3 автомобиля. Он заключает с ним договор купли-продажи и становится их собственником. Затем посредник А заключает договор с иностранным партнером В и продает все машины ему. Возможно, стороны Б и В даже не знают друг о друге.

Посредник может работать и по договору комиссии. Посредник-комиссионер в таком случае действует от своего имени, но за счет средства владельца продукции. Вознаграждение комиссионера — это разница между ценой продукции, которую указал ее владелец, и ценой, по которой он ее продал. Например, компания А передает по комиссионному договору оборудование комиссионеру Б. Компания А — комитент, товар по факту принадлежит ей. Комиссионер А находит покупателя и заключает с ним договор купли-продажи, при это цена оборудования выше той цены, по которой передал имущество комитент. Это вполне логично — комиссионер тоже хочет зарабатывать.

Посредничество возможно и в роли агента. Агентский договор аналогичен комиссионерскому, с одним отличием — агент действует не от своего имени, а от имени владельца товара и за его счет.

Часто в ВЭД встречается посредник-брокер. Он не является стороной по внешнеторговому контракту. Брокер берет на себя информационные и контрольные функции. Отличается от агента и комиссионера. Он не продает продукцию от своего имени или от имени производителя. Он помогает наладить контакт и заключить договор между двумя контрагентами из разных стран. Также брокер может контролировать выполнение условий внешнеэкономического контракта.

Операции товарообмена

Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

Бартер возможен не только на отечественном рынке. Произвести обмен товарами вы можете и с иностранными партнерами. Для этого в контракте указываются обязательства импортера и экспортера произвести равноценный обмен или обмен с доплатой. Товарообмен сейчас получил большое распространение на международном рынке благодаря методу встречной торговли.

Рассмотрим встречную закупку на примере. Между партнерами заключается контракт о товарообмене. Отечественное предприятие передает иностранному импортеру продукцию. Например, партию музыкальных шкатулок. По договору импортер нам должен передать импортные шестерни для коробки передач. Экспортеру для деятельности они не нужны — шкатулку из шестерен не сделаешь. Появляется два варианта: принять шестерни или переуступить обязательство по закупке третьему лицу. Принимать шестерни — это значит где-то их складировать и следить за сохранностью. Проще за определенную плату переуступить закупку лицу, которому шестерни интересны.

Операции по торговле достижениями науки и техники

Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

Достижения науки и техники не имеют “овеществленного” выражения. Это научно-технические знания, результаты исследований, научные разработки, ноу-хау, имеющие научную и коммерческую ценность. В таком случае товар — это продукт интеллектуального труда: патенты, лицензии, товарные знаки,промышленные образцы, опыт и так далее.

Торговля научно-техническими достижениями может осуществляется по договорам купли-продажи, например, продажа патента. Но чаще применяется лицензионная торговля, то есть владелец технологии, патента или ноу-хау — лицензиар передает лицензиату право на использование изобретения, результатов исследования или ноу-хау.

Операции по оказанию услуг

Большая часть международных операций — это купля-продажа товаров. Но вы также можете оказывать услуги иностранным партнерам, а они — вам. Отличие от экспорта и импорта продукции в том, что при торговле услугами импортер и экспортер не контактируют с таможенными органами. Часто услуги оказываются в совокупности с продажей или покупкой товаров. Например, отечественный экспортер решил продавать контрагенту из Франции шампиньоны. Вполне разумно его желание параллельно с этим заказать во Франции маркетинговое исследование. Возможно, у того же контрагента.

Особенно распространены транспортные услуги. Обычно экспортер редко располагает возможностями для самостоятельной грузоперевозки по иностранному государству. Товар можно доставить до границы, а затем воспользоваться услугами иностранного перевозчика.

Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

Источник