входит ли в строку 070 6 ндфл за 1 квартал включать налог за декабрь
Порядок заполнения строки 160 (ранее 070) формы 6-НДФЛ
Месторасположение и расшифровка стр. 160 (ранее 070) в отчете 6-НДФЛ
В новой форме 6-НДФЛ (приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@) строка 160 называется «Сумма налога удержанная» и располагается в разделе 2. Для нее отведено 15 ячеек, как и для большинства суммовых строк данного отчета. В прежней форме данному показателю предназначалась строка 070 в разделе 1.
Порядок заполнения 6-НДФЛ в строке 160 предписывает:
В строке 160 нужно указывать общую сумму налога, которую фактически удержали с начала года. При этом следует учитывать, что дата начисления и удержания налога, а также срок его перечисления совпадают далеко не всегда. Например, налог с зарплаты начисляется последним днем месяца, а удерживается при ее фактической выдаче. В этом случае сумма дохода будет отражена в строке 110, но налог с него в строке 160 отражаться не будет, поскольку он будет удержан в последующем периоде.
Например, НДФЛ, который удерживают из мартовской зарплаты в апреле, отражают в строке 160 не за 1 квартал, а за полугодие.
Нюанс 1: округление налога для записи в строке 160 (ранее 070)
Строка 160 заполняется в полных рублях и не содержит ячеек для записи получившихся при расчете налога копеек (как это предусмотрено для некоторых других строк: 110, 130 и др.). Данное обстоятельство объясняется требованиями п. 6 ст. 52 НК РФ, предписывающего округлять НДФЛ при расчете до полных рублей с соблюдением правила: отбрасывать копейки можно только в 1 случае: если их значение меньше 50.
Образец заполнения 6-НДФЛ 2021 года вы можете скачать в КонсультантПлюс, бесплатно получив пробный доступ:
Подробнее о процедуре начисления НДФЛ читайте в статьях:
Нюанс 2: когда сумма НДФЛ по строке 160 (ранее 070) равна налогу по строке 140 (ранее 040)
Данные, отражаемые в строке 160 6-НДФЛ и строке 140 (НДФЛ рассчитанный, ранее строка 040), совпадают крайне редко, поскольку основную часть выплат составляет зарплата, а она начисляется последним днем месяца (в т. ч. месяца, завершающего отчетный период), а выплачивается обычно в следующем месяце (который для месяца начисления, завершившего отчетный период, попадет уже в следующий квартал).
К примеру, отчет 6-НДФЛ за 1 квартал в строке 140 содержит данные об НДФЛ с зарплаты, начисленной за март. В строку же 160 рассчитанный с нее налог войдет только в момент выплаты зарплаты. Для мартовского заработка это событие, скорее всего, произойдет уже в следующем месяце — апреле. Для 6-НДФЛ это уже другой отчетный период.
Суммы налога, отраженные по строкам 160 и 140, могут совпасть, если, например:
Об особенностях отражения в 6-НДФЛ авансов по зарплате, читайте в материале «Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы)?».
Нюанс 3: взаимосвязь строк 160 (ранее 070) и 170 (ранее 080) отчета 6-НДФЛ
Если в течение года налоговому агенту не удалось удержать начисленный НДФЛ из выплаченных физлицу доходов, то для такого налога вместо строки 160 (ранее 070) в отчете 6-НДФЛ будет задействована строка 170 (ранее 080), предназначенная для отражения не удержанного налоговым агентом НДФЛ.
Неспособность налогового агента удержать НДФЛ из доходов физических лиц может возникнуть, например, в следующих случаях:
О том, как отразить в расчете 6-НДФЛ премии, подарки, отпускные и др. различные выплаты, смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный онлайн доступ к К+ получите бесплатно прямо сейчас.
Итоги
Строка 160 в новом 6-НДФЛ находится в разделе 2 (ранее это была строка 070 раздела 1) и используется для отражения общей суммы фактически удержанного за отчетный период НДФЛ. Если в течение года удержать НДФЛ из выплаченного физлицам дохода не удалось, то сумма налога, относящаяся к такому доходу, вместо строки 160 попадет в строку 170.
Как отразить декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ
Нужно ли включать в 6-НДФЛ зарплату за декабрь, выплаченную в январе, — да, налоговые органы и Минфин дают положительный ответ на этот вопрос.
Когда выплатить зарплату за декабрь
Дату выплаты сотрудникам заработной платы работодатель определяет в зависимости от условий трудового договора и в соответствии с нормами ТК. По трудовому законодательству организация должна соблюдать следующие принципы при оплате труда:
Когда срок выдачи ЗП приходится на праздничные дни, например на 5 января, работодатель обязан перечислить оплату накануне. Если же время расчетов с персоналом приходится на первые рабочие дни нового года, выдачу допустимо осуществить после новогодних выходных.
По итогам отчетного периода работодатель отчитывается в ФНС о суммах, удержанных с заработной платы сотрудников. Отчет по форме 6-НДФЛ подается ежеквартально, а справки о доходах, в которых показан НДФЛ нарастающим итогом за январь — декабрь по каждому сотруднику, сдаются один раз по итогам года не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.
Согласно пункту 2 статьи 223 НК РФ датой признания декабрьского дохода является последний день года. Эта сумма и начисленный налог на доходы физических лиц отражаются в отчете за 2020 г. (строки 020 и 040), но в зависимости от даты выплаты правила заполнения разделов 1 и 2 отчета различны.
Как правильно заполнить отчет, если зарплату перечислили в декабре 2020 г.
Работодатели нередко выдают оплату труда за декабрь перед новогодними выходными. В этом случае есть два варианта:
Рассмотрим, как выглядит форма 6-НДФЛ, если зарплата в декабре перечислена до 31-го числа. Формально такая операция является авансом, и налог с нее перечислять некорректно. На практике санкции за досрочное перечисление налоговых сумм не предусмотрены. Как будет выглядеть отчет при ранней оплате труда, разберем на примере. Руководство приняло решение выплатить зарплату 30-го числа. В тот же день исчислен и уплачен налог на доходы. В этом случае заполняются оба раздела формы:
Теперь о том, как заполнить 6-НДФЛ, если заработную плату выдали 31 декабря 2020 года сотрудникам на карты. При такой выплате срок уплаты удержаний переносится на первый рабочий день после выходных, то есть на 11.01.2021. Таким образом, выплату зарплаты и налога в разделе 2 по строкам 100–140 отчета за 2020 год показывать не следует, эти данные отразятся в расчете за 1 квартал 2021 г. А строки 020 и 070 раздела 1 необходимо заполнить.
Форма за 1 квартал 2021 г. выглядит следующим образом:
Как заполняют отчет, если зарплату перечислили в январе 2021 г.
Перейдем к третьему варианту оплаты труда за декабрь — в январе. Согласно пунктам 4, 6 статьи 226 НК РФ исчисленный налог на доходы физических лиц удерживается в день фактической выплаты денежных средств и перечисляется в бюджет не позднее следующего рабочего дня.
Разберемся, как заполнить 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, если налог за декабрь перечислен в январе 2021 в бюджет. Со справкой о доходах ситуация однозначная: зарплата и исчисленный с нее налог отражаются в отчете 2-НДФЛ за 2020 г. Эта позиция высказана в письмах ФНС РФ.
Оплата труда в январе отразится в отчете и за 2020 год, и за 1 квартал 2021, но в разных строках. С учетом правил заполнения формы декабрьский НДФЛ, удержанный в январе, показывать в 6-НДФЛ за 2020 г. необходимо только в строке 040, а в отчете за 2021 г. он показывается в строке 070 и в строке 140 раздела 2. Вот пример заполненной формы за 2020 г.:
Из приведенных примеров следует вывод о том, входит ли декабрьская заработная плата в 1 раздел 6-НДФЛ за 2020 год, — да, независимо от дня выплаты дохода.
Рассмотрим, как отразится выплата декабрьского дохода после праздников на заполнении отчета за первый квартал 2021 г. Возьмем цифры из предыдущего примера. Предположим, что зарплата выдана сотрудникам 15.01.2021. В этом случае крайний срок перечисления налога в бюджет — 18.01.2021.
Из образца видно, что ответ на частый вопрос, должен ли декабрь попадать в 6-НДФЛ за 1 квартал в строке 120, утвердительный. Аргументом является то, что согласно НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц приходится на первый рабочий день после выходных.
Согласно приказу ФНС №ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020 отчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 г. нужно составлять по новой форме, утвержденной в нормативном акте.
Еще один вопрос связан с ситуацией, когда доход декабря в натуральной форме удержан в январе следующего года. Эти суммы отражаются в строке 020 раздела 1 отчета за 2020 г. Начисленный НДФЛ по ним в строке — 040. Если заработная плата выдана уже в 2021 г., то налог в 2020 г. не подлежит удержанию и отражается в строке 080 формы.
Прямо сейчас заберите у «Клерка» 4 000 рублей при подписке на « Клерк.Премиум» до 12 ноября.
Подробности и условия самой обсуждаемой акции «Клерка» здесь.
Заполняем 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года — строка 160 (ранее 070)
Место и назначение строки 160 (ранее 070) в 6-НДФЛ
С отчетности за 1 квартал 2021 года форма обновлена приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Теперь бланк 6-НДФЛ включает в себя сведения из справки 2-НДФЛ по каждому сотруднику, т.к. справки 2-НДФЛ, как самостоятельный отчет, с 2021 года отменены. А привычная нам форма сильно изменилась.
В обзоре от КонсультантПлюс эксперты рассказали об основных изменениях отчета 6-НДФЛ с 2021 года. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ бесплатно.
НАПОМНИМ! До отчетности за 2020 год форма 6-НДФЛ была утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ и сумма удержанного налога отображалась в строке 070. В новом формуляре 6-НДФЛ для этого показателя предназначена стр. 160.
Отчет содержит сводные данные относительно НДФЛ, подлежащего уплате в последнем квартале отчетного периода. Информация по суммам такого налога в привязке к датам, не позднее которых должен быть произведен платеж, дается в разделе 1 отчета.
Раздел 2 отчета предназначен для формируемых нарастающим итогом (с начала отчетного календарного года) данных:
Информация о начислениях приводится в разделе 2 отдельно по каждой примененной ставке. Поэтому раздел может формироваться на нескольких листах.
Принципы заполнения строки 160 (ранее 070)
Заполнение строки 160 в 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года подчиняется общим правилам. Заполняется она при наличии информации; данные рассчитываются от начала года. Для 1 квартала строку 160 в 6-НДФЛ, соответственно, сформируют цифры, относящиеся к первым трем месяцам календарного года.
Если к подлежащим выплате доходам применяют разные ставки, то число листов раздела 2 равно числу ставок. В отчетности до конца 2020 года несмотря на то что в форме бланка отчета было обозначено наличие всех предусмотренных для него строк, заполнение строки 070 в 6-НДФЛ осуществлялось единожды по всем ставкам.
В форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года данные по строке 160 указываются нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.
Организация выдавала зарплату и удерживала НДФЛ:
В строку 160 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал пойдут суммы налога удержанного в январе—марте с зарплаты за декабрь—февраль. А налог с мартовской зарплаты присоединится к этой строке уже в полугодовом отчете.
Цифры в строку 160 вносятся по единым для отчета правилам: начиная с крайней левой ячейки. В оставшиеся незаполненными ячейки вносятся прочерки. При оформлении отчета с применением программного обеспечения допустимо оставить пустые ячейки — без прочерков.
Возможна ситуация, при которой данных для заполнения строки 160 в 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года не окажется. Например, при отсутствии в отчетном периоде факта удержания налога. Тогда в ней ставят цифру «0».
О нюансах заполнения отчета по форме 6-НДФЛ с 1-го квартала 2021 года читайте в готовом решении от КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите подсказкам от экспертов К+. Это бесплатно.
Правила определения даты удержания
В отличие от иных налогов, уплачиваемых в бюджет работодателями, НДФЛ характеризуют не только моменты начисления и уплаты, но и удержания (п. 1 ст. 226 НК РФ). Связано это с тем, что в отношении НДФЛ лицо, выплачивающее доходы, является налоговым агентом, т. е. оно удерживает этот налог и только затем выплачивает доход.
Моменты начисления, удержания и уплаты не всегда совпадают по времени:
Таким образом, при определении даты удержания налога для внесения сведений в стр. 160 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года исходите из общего правила, действительного для установления момента события. То есть в строку попадет налог, отвечающий объему доходов, фактически выплаченных в течение квартала.
Итоги
Строка 160 (ранее строка 070) в отчете 6-НДФЛ располагается в разделе 2, заполняемом по нарастающей с начала календарного года. Отражается в строке 160 величина налога, удержанного у получателей доходов. Момент удержания соответствует моменту фактической выплаты.