входят ли ковидные выплаты в расчет среднего заработка
Выплаты медикам за работу с COVID-19: начисление, учет при расчете среднего заработка
 |
| Lebval / Depositphotos.com |
Выплаты стимулирующего характера за особые условия труда и дополнительную нагрузку осуществляются медработникам, оказывающим медицинскую помощь лицам с подтвержденным диагнозом COVID-19, внесенным в специальный информационный ресурс в соответствии с Временными правилами учета информации в целях предотвращения распространения новой коронавирусной инфекции (Письмо Министерства здравоохранения РФ от 6 мая 2020 г. № 16-3/И/2-5951).
Перечень должностей медицинских работников, которым осуществляется выплата стимулирующего характера, устанавливается локальным нормативным актом медицинской организации. Вместе с тем, такой перечень также может быть утвержден решением регионального Минздрава России.
Данную выплату рекомендуется устанавливать на каждый месяц с начала оказания медицинской помощи в подразделении гражданам, у которых выявлена новая коронавирусная инфекция, и лицам из групп риска в пределах распределенных межбюджетных трансфертов в соответствии с распоряжением Правительства РФ от 2 апреля 2020 г. № 852-р
Выплата осуществляются за фактически отработанное время, за исключением периодов отсутствия медицинского работника на рабочем месте по уважительным причинам, в числе которых болезнь, отпуск и другие случаи, предусмотренные законодательством. При этом Минздрав России подчеркивает, что в отношении совместителей, в том числе внешних, ограничения по рассматриваемым выплатам стимулирующего характера не установлены.
Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться
Выплату стимулирующего характера надлежит начислять с применением районных коэффициентов к заработной плате, коэффициентов за работу в пустынных и безводных местностях, высокогорных районах, процентной надбавки к заработной плате за работу в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, в южных районах Восточной Сибири и Дальнего Востока.
Также следует учитывать, что в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, выплата стимулирующего характера также включается в расчет среднего заработка, сохраняемого за работниками на время ежегодного отпуска и в других случаях, предусмотренных Трудовым кодексом.
Обратите внимание: поскольку вышеуказанные выплаты облагаются страховыми взносами, то их также следует учитывать при расчете среднего заработка для исчисления пособия по временной нетрудоспособности.
Выплаты за работу с коронавирусом включаются в расчет среднего заработка
 |
| lisssbetha@gmail.com / Depositphotos.com |
Основываясь на положениях Трудового кодекса, ФФОМС считает, что стимулирующие выплаты, полученные медицинскими работниками в соответствии с постановлением Правительства РФ № 415 и постановлением Правительства РФ № 484, за оказание медицинской помощи гражданам, у которых выявлен COVID-19, должны включаться в размер среднего заработка и учитываться при расчете выплат к отпуску и командировочных расходов (письмо ФФОМС от 15 июня 2020 г. № 7858/21/и).
Однако пока остается открытым вопрос об источниках финансирования расходов медорганизаций, связанных с выплатой рассчитанного таким образом среднего заработка, при командировках и отпусках. Ведь расходы на увеличение выплат, рассчитываемых исходя из размера средней заработной платы, в тарифах на оплату медицинской помощи и субвенциях, предоставляемых из бюджета ФФОМС, не предусмотрены, поскольку стимулирующие выплаты были предоставлены из резервного фонда Правительства РФ. Этот вопрос ФФОМС намерен решать с Минздравом России.
Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться
Минтруд: средний заработок нужно считать без «коронавирусных» нерабочих дней
Такую позицию Минтруд изложил в письме от 18.05.20 № 14-1-В-585. Раньше ведомство придерживалось другой позиции. Разберёмся, скажутся ли эти изменения на размере отпускных и командировочных.
Какие периоды исключаются из среднего заработка
Средний заработок нужен для расчёта отпускных, командировочных и ряда других выплат. Он считается исходя из фактически начисленной зарплаты и фактически отработанного времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, когда за работником сохранялась средняя зарплата (ст. 139 ТК РФ, п. 4 Положения об особенностях порядка исчисления средней зарплаты, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922).
Из расчёта исключается время и начисленные за это время суммы, если (п. 5 Положения № 922):
Разногласия касаются последнего пункта.
Позиция Минтруда: раньше и сейчас
Ранее представители Роструда утверждали, что нерабочие дни — это не то же самое, что освобождение сотрудника от работы. Денежная выплата за этот период имеет статус зарплаты, и её надо учитывать при исчислении среднего заработка (см. ответ на вопрос на сайте онлайнинспекция.рф).
Теперь же Минтруд пишет, что нерабочие дни в марте, апреле и мае и выплаты за этот период не нужно учитывать при расчёте среднего заработка (письмо Минтруда от 18.05.2020 № 14-1/В-585). Авторы письма посчитали, что установленные указом президента нерабочие дни с 30 марта по 8 мая можно посчитать теми самыми «другими случаями освобождения от работы», о которых говорится в Положении № 922. А значит, это тоже исключённый период.
Что меняется для сотрудников
Если в «нерабочие» дни зарплата не сокращалась
Если в «нерабочие» дни сотрудник получал те же деньги, что в обычное рабочее время, методология подсчёта среднего заработка на выплатах почти не скажется.
Допустим, сотрудник уходит в отпуск с 10 июня. Расчетный период — 12 предшествующих месяцев (июнь 2019 — май 2020).
Пусть все 12 месяцев у сотрудника оклад 50 000 рублей, в том числе и в апреле-мае 2020 года, когда были «нерабочие» рабочие дни. «Нерабочие дни» у сотрудника были с 1 апреля по 8 мая. У работника стандартный пятидневный график. Иных исключаемых из расчёта среднего периодов нет.
Считаем средний по первой рекомендации (когда ничего исключать не надо):
50000*12/(29.3*12) = 50000/29,3 = 1706.48 за один календарный день отпуска.
Считаем средний по второй рекомендации:
В числителе: 50000*10 + 0 (за апрель) + 50000*14/17 (за рабочие дни мая с 12 числа) =541176,47
В знаменателе: 29,3*10 + 0 (за апрель) + 29.3*(31-8)/31 = 314.74
Средний за один календарный день отпуска: 541176,47/314,74 = 1719,44
Разница составит на 12.96 рубля в день. Причем в данном случае она такая заметная только потому, что до 8 мая только 3 рабочих дня на 8 календарных.
Если бы «нерабочие» дни продлились до 22 мая, то разница была бы существенно меньше:
В числителе: 50000*10 + 0 (за апрель) + 50000*5/17 (за рабочие дни мая с 25 мая) =514705.88
В знаменателе: 29,3*10 + 0 (за апрель) + 29.3*(31-22)/31 = 301,51
Средний заработок за один день: 514705,88/301,51 = 1707,09 — разница в 61 копейку!
Таким образом, если во время «нерабочих» дней оплата производилась без изменений, как если бы человек работал, то сумма среднего, рассчитанная разными способами, будет отличаться незначительно — плюс-минус пара десятков рублей.
Если в «нерабочие» дни сотрудник получал меньше или больше
Совсем другое дело, если из-за «нерабочих» дней зарплата платилась другая.
Например, обычно сотрудник кроме оклада 50 000 рублей ежемесячно получал премию 20 000 рублей, а в период самоизоляции её не начисляли. Получается, что за 10 месяцев до апреля он получил 200 000 рублей премии, за апрель 0 рублей, за май 20000*14/17 = 16470,59.
Расчёт среднего без исключения нерабочих дней даст результат:
(50000*12 + 216470,59)/(12*29,3) = 2322,16
Расчёт среднего с исключением нерабочих дней даст результат:
(541176,47 + 216470,59)/314,74=2407,22 — отличие в 85 рублей за один день отпуска.
Может быть и другая ситуация. Пусть тому же самому сотруднику с апреля повысили зарплату с 50 000 до 70 000 рублей. При этом повышение было персональное, а не в целом по подразделению/организации.
Тогда по старой рекомендации средний у сотрудника посчитали бы по формуле:
(50000*10 + 70000*2)/(12*29.3) = 1820.25
По новой же рекомендации получится:
(50000*10 + 0 (за апрель) + 70000*14/17) / 314,74 =
557647,06/314,74 =1771,77 — на 48,48 рубля меньше, чем по старой рекомендации.
Что делать бухгалтеру
В исключении периодов есть своя логика. Обычно за эти дни выплачиваются суммы, которые заметно отличаются от зарплаты: больничные, простой и т.д. Исключая их из расчёта, мы улучшаем положение работника. С нерабочими днями — та же коллизия:
Схема с исключением «нерабочих» дней невыгодна для работника только в одной ситуации: если незадолго до карантина ему повысили зарплату и в «нерабочие» дни платили её в полном объёме. Тогда из-за исключения «нерабочих» дней средний заработок будет заметно ниже, чем мог бы быть.
Если вы столкнулись с такой ситуаций, обратитесь за разъяснениями в Минтруд. Ещё один вариант — на свой риск рассчитать таким сотрудникам средний заработок по первой схеме, без исключения «нерабочих» дней. Если у вас коммерческая организация, претензий со стороны проверяющих к вам, скорее всего, не будет, ведь вы защищаете интересы работника. А вот бюджетным учреждениям придётся строго следовать указаниям Минтруда, чтобы не допустить перерасхода бюджета.
Вячеслав Шинкарёв, эксперт по расчёту заработной платы
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
ФФОМС: доплаты медперсоналу за работу с коронавирусом учитываются при расчете среднего заработка
По мнению фонда, рассчитывая средний заработок по ТК РФ для отпускных и командировочных, нужно учитывать выплаты медперсоналу, предусмотренные правительством:
за особые условия труда и допнагрузку (Постановление N 415);
за выполнение особо важных работ (Постановление N 484).
Напомним, что при расчете среднего заработка учитываются все виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда у работодателя. При этом источник их финансирования значения не имеет.
Письмо ФФОМС от 15.06.2020 N 7858/21/и
ФФОМС от 15.06.2020 N 7858/21/и
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ФОНД ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ
от 15 июня 2020 г. N 7858/21/и
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в связи с многочисленными обращениями территориальных фондов обязательного медицинского страхования по вопросу определения источника финансового обеспечения расходов медицинских организаций, связанных с выплатой среднего заработка, командировочных расходов и оплаты ежегодного отпуска медицинских работников, получающих выплаты стимулирующего характера за оказание медицинской помощи гражданам, у которых выявлена новая коронавирусная инфекция COVID-19, сообщает.
В соответствии со статьей 139 Трудового кодекса Российской Федерации для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат.
В соответствии с пунктом 2 Положения для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат, включая выплаты, связанные с условиями труда, в том числе повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда.
Стимулирующие выплаты, полученные медицинскими работниками в соответствии с постановлениями Правительства Российской Федерации N 415 и N 484, за оказание медицинской помощи гражданам, у которых выявлена новая коронавирусная инфекция COVID-19, включаются в размер среднего заработка медицинских работников и учитываются при расчете выплат к отпуску и командировочных расходов, что соответствует нормам Трудового кодекса Российской Федерации.
Источником финансирования указанных стимулирующих выплат определены бюджетные ассигнования федерального бюджета, направляемые из резервного фонда Правительства Российской Федерации в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Вместе с тем расходы на увеличение выплат, рассчитываемых исходя из размера средней заработной платы, в тарифах на оплату медицинской помощи и субвенциях, предоставляемых из бюджета Федерального фонда бюджетам территориальных фондов, не предусмотрены.
С целью определения источника финансового обеспечения вышеназванных расходов медицинских организаций Федеральным фондом медицинского страхования направлен соответствующий запрос в Министерство здравоохранения Российской Федерации, информация о результатах рассмотрения которого будет дополнительно направлена в территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
Как рассчитать отпускные с учётом периода нерабочих дней в пандемию
На основании Указов Президента РФ от 25.03.2020 N 206, от 02.04.2020 N 239 и от 28.04.2020 N 294 в целях обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории Российской Федерации с 30 марта по 11 мая 2020 года были установлены нерабочие дни с сохранением за работниками заработной платы. С 12 мая единый период нерабочих дней был завершен.
И, казалось бы, жизнь налаживается, но у бухгалтеров сразу возник вопрос: «А следует ли включать в расчёт среднего заработка нерабочие оплачиваемые дни с 30 марта по 11 мая 2020 года?». На этот счёт существовали разные мнения, порой диаметрально противоположные, пока Минтруда России не выпустило официальное письмо на эту тему № 14-1/В-585 от 18.05.2020.
В письме прямо указано, что на период с 30 марта по 8 мая 2020 года были установлены нерабочие дни. Именно поэтому, при исчислении среднего заработка для случаев, предусмотренных ТК РФ, время и суммы, фактически начисленные за этот период в соответствии с подпунктом «е» пункта 5 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утверждённого постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922, учитываться не должны.
Некоторые из вас, уважаемые читатели, могут не согласиться с разъяснениями Минтруда. В указанном подпункте говорится, что при исчислении среднего заработка из расчётного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если «работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации». Но напрямую нерабочие дни в этом пункте не обозначены.
В ТК РФ периоды освобождения от работы также прямо перечислены, но в них нет упоминания об этих днях:
Следовательно, и в ТК РФ нерабочие дни напрямую не поименованы в периодах освобождения сотрудников от работы.
Таким образом, позиция Минтруда России не совсем соответствует трудовому законодательству. Но Минтруда России является органом, уполномоченным осуществлять функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере труда (п. 1 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 19.06.2012 № 610), поэтому работодателю необходимо прислушаться к рекомендациям ведомства.
К тому же позицию Минтруда России поддержал и Роструд, хотя ранее представители Роструда утверждали, что нерабочие дни — это не то же самое, что освобождение сотрудника от работы. Начисленные сотрудникам за этот период суммы имеют статус зарплаты, а заработную плату следует учитывать при исчислении среднего заработка.
К тому же, в исключении периодов есть своя логика. Как правило, из расчёта по среднему заработку исключаются периоды, за которые за сотрудниками сохранялся средний заработок, так как за эти периоды сотруднику выплачиваются суммы, которые заметно отличаются от зарплаты. Например, больничные, простой и т.д. Исключая их из расчёта, работодатель улучшает положение работника. С нерабочими днями происходит та же история:
Однако, если незадолго до карантина сотруднику повысили зарплату (и данное повышение было персональное, а не в целом по предприятию), и в нерабочие оплачиваемые дни зарплату платили в полном объёме, то из-за исключения нерабочих оплачиваемых дней средний заработок у такого сотрудника будет заметно ниже, чем мог бы быть. В этой ситуации схема с исключением нерабочих дней становится невыгодной для сотрудника.
Если вы столкнулись с такой ситуаций, обратитесь за дополнительными разъяснениями в Минтруда. Есть ещё один вариант — на свой страх и риск рассчитать таким сотрудникам средний заработок без исключения нерабочих оплачиваемых дней. Если у вас коммерческая организация, претензий со стороны проверяющих органов к вам, скорее всего, не будет. Ведь вы действуете в интересах сотрудника и не ухудшаете его материальное положение. А вот бюджетным учреждениям лучше строго следовать указаниям Минтруда, чтобы не допустить перерасхода средств бюджета.
Что делать, если вы уже рассчитали и выплатили средний заработок, при расчёте которого учитывались нерабочие дни? В этом случае его лучше пересчитать. Если в итоге получится сумма к доплате, то её нужно будет перечислить сотруднику. Не забудьте, также рассчитать и уплатить компенсацию за задержку выплаты части среднего заработка за каждый день просрочки в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ. Для расчёта компенсации дни необходимо учитывать с дня, следующего за днём перечисления среднего заработка, по фактический день перечисления доплаты.
Если же после перерасчёта сумма среднего заработка уменьшится, то удержать её самостоятельно у сотрудника не получится. Это можно сделать только по его заявлению.
Итак, подводя итог, хочу ещё раз обратить ваше внимание, что в соответствии с рекомендациями Минтруда России при расчёте среднего заработка следует исключать время и суммы, начисленные за период нерабочих оплачиваемых дней.
Консультирует по вопросам правильности расчёта заработной платы более 3 лет. Доступно рассказывает сложные вещи на простом языке.
Читайте другие статьи автора в нашем блоге: