вопросы по налоговому учету с ответами

Вопросы и ответы по бухучёту и налогообложению

20 февраля 2020 года

Подборка по материалам информационного банка «Разъясняющие письма органов власти» системы КонсультантПлюс.

Вопрос:

Об исчислении в целях налога на прибыль суммы резерва по сомнительным долгам.

Вопрос:

Об учете субсидий, полученных на компенсацию расходов, а также госпошлины и судебных издержек, взысканных региональным оператором с собственников помещений по решению суда, в целях налога на прибыль.

Вопрос:

О применении ставки 0% по налогу на прибыль при продаже акций российских организаций.

Вопрос:

Об учете расходов на приобретение автомобиля при применении УСН с объектом «доходы минус расходы».

Вопрос:

О подтверждении в целях налога на прибыль расходов по авансовому отчету, в том числе кассовым чеком.

Вопрос:

Об учете в целях налога на прибыль расходов на оплату труда, в том числе при привлечении работников к работе в выходной или нерабочий праздничный день.

Вопрос:

Об учете в целях применения УСН курсовых разниц, образующихся при продаже иностранной валюты.

Вопрос:

О выставлении корректировочных счетов-фактур при изменении объема либо неоказании услуг по предоставлению имущества в аренду.

Вопрос:

Об учете медицинской организацией в целях налога на прибыль полученных от страховой организации средств за оказание медицинских услуг застрахованным лицам в рамках ОМС.

Вопрос:

О применении метода сопоставимой рентабельности для определения доходов (прибыли, выручки) в сделках между взаимозависимыми лицами.

Вопрос:

О признании задолженности, по которой истек срок исковой давности, безнадежной и ее учете в целях налога на прибыль.

Вопрос:

Об уменьшении дохода от реализации земельного участка, полученного в виде вклада в уставный капитал организаций в порядке приватизации, в целях налога на прибыль.

Вопрос:

О налоге на прибыль с дохода иностранной организации, полученного от российской организации.

Вопрос:

Об учете в целях налога при УСН расходов на создание сайта в сети Интернет.

Вопрос:

Организация осуществляет разработку, реализацию и сопровождение разработанных программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора.

В рамках осуществляемого вида деятельности организация при наличии документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации:

— имеет за 9 месяцев 2019 г. среднюю численность работников, определяемую в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, в количестве семи человек;

— имеет долю доходов от реализации услуг по предоставлению прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам за 9 месяцев 2019 г. в размере более 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период.

При этом организация применяет упрощенную систему налогообложения.

Имеет ли организация право применять пониженные тарифы страховых взносов в соответствии с пп. 3 п. 1 и п. 5 ст. 427 НК РФ в 2020 г.?

Вопрос:

Об учете расходов по оплате товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, при переходе с объекта налогообложения «доходы» на «доходы минус расходы» в целях УСН.

Вопрос:

Об учете в целях налога на прибыль расходов на обеспечение нормальных условий труда, а также расходов на оплату товаров для личного потребления работников и аналогичных расходов.

Вопрос:

О документальном подтверждении расходов при оказании услуг транспортной экспедиции в целях налога на прибыль.

Вопрос:

Об исчислении в целях налога на прибыль суммы резерва по сомнительным долгам.

Вопрос:

Об учете субсидий, полученных на компенсацию расходов, а также госпошлины и судебных издержек, взысканных региональным оператором с собственников помещений по решению суда, в целях налога на прибыль.

Вопрос:

О применении ставки 0% по налогу на прибыль при продаже акций российских организаций.

Вопрос:

Об учете расходов на приобретение автомобиля при применении УСН с объектом «доходы минус расходы».

Вопрос:

О подтверждении в целях налога на прибыль расходов по авансовому отчету, в том числе кассовым чеком.

Вопрос:

Об учете в целях налога на прибыль расходов на оплату труда, в том числе при привлечении работников к работе в выходной или нерабочий праздничный день.

Вопрос:

Об учете в целях применения УСН курсовых разниц, образующихся при продаже иностранной валюты.

Вопрос:

О выставлении корректировочных счетов-фактур при изменении объема либо неоказании услуг по предоставлению имущества в аренду.

Вопрос:

Об учете медицинской организацией в целях налога на прибыль полученных от страховой организации средств за оказание медицинских услуг застрахованным лицам в рамках ОМС.

Вопрос:

О применении метода сопоставимой рентабельности для определения доходов (прибыли, выручки) в сделках между взаимозависимыми лицами.

Вопрос:

О признании задолженности, по которой истек срок исковой давности, безнадежной и ее учете в целях налога на прибыль.

Вопрос:

Об уменьшении дохода от реализации земельного участка, полученного в виде вклада в уставный капитал организаций в порядке приватизации, в целях налога на прибыль.

Вопрос:

О налоге на прибыль с дохода иностранной организации, полученного от российской организации.

Вопрос:

Об учете в целях налога при УСН расходов на создание сайта в сети Интернет.

Вопрос:

Организация осуществляет разработку, реализацию и сопровождение разработанных программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора.

В рамках осуществляемого вида деятельности организация при наличии документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации:

— имеет за 9 месяцев 2019 г. среднюю численность работников, определяемую в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, в количестве семи человек;

— имеет долю доходов от реализации услуг по предоставлению прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам за 9 месяцев 2019 г. в размере более 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период.

При этом организация применяет упрощенную систему налогообложения.

Имеет ли организация право применять пониженные тарифы страховых взносов в соответствии с пп. 3 п. 1 и п. 5 ст. 427 НК РФ в 2020 г.?

Вопрос:

Об учете расходов по оплате товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, при переходе с объекта налогообложения «доходы» на «доходы минус расходы» в целях УСН.

Вопрос:

Об учете в целях налога на прибыль расходов на обеспечение нормальных условий труда, а также расходов на оплату товаров для личного потребления работников и аналогичных расходов.

Вопрос:

О документальном подтверждении расходов при оказании услуг транспортной экспедиции в целях налога на прибыль.

Вопрос:

Об НДС при возврате реализованных физлицам в розницу товаров.

Вопрос:

О ставке НДС при реализации продовольственных товаров.

Вопрос:

О применении одной единицы ККТ для нескольких автоматических устройств при расчетах за оказание услуг автоматическими устройствами.

Вопрос:

Об уплате с 01.01.2020 страховых взносов и представлении расчета по ним обособленным подразделением, наделенным полномочиями по начислению и выплате вознаграждений работникам и имеющим счет в банке.

Вопрос:

О налоге на прибыль при безвозмездной передаче имущества (дарении).

Вопрос:

О применении ККТ организацией при выплате физлицу денежных средств по договору гражданско-правового характера.

Вопрос:

Об учете в целях налога на прибыль расходов на оплату услуг по выбору места в самолете.

Вопрос:

С целью реализации данных мер утвержден План финансового оздоровления Банка А, на тех же условиях заключены трехстороннее Генеральное соглашение между АСВ, Банком А и Банком Б, Договор займа между Агентством и Банком Б (Инвестор) и сделки по предоставлению межбанковских кредитов между Банком Б (Инвестор) и Банком А (Санируемый банк). Банк Б (Инвестор) приобрел 100% акций Банка А.

Вправе ли Банк Б (Инвестор) признать на основании ст. 105.4 Налогового кодекса РФ (применение регулируемых цен) для целей налога на прибыль организаций рыночной ценой ставку в размере 6,01% годовых по межбанковским кредитам в рублях РФ, предоставленным Банку А (Санируемый банк) в соответствии с Планом участия и в рамках Плана финансового оздоровления?

Вопрос:

Об НДС при реализации и (или) ввозе в РФ контактных линз с диоптрией 0,00.

Вопрос:

О налоге на прибыль при приобретении материнской организацией лицензии на пользование недрами и переоформлении прав на дочернюю организацию.

Вопрос:

О страховых взносах при компенсации (оплате) стоимости путевок в детские оздоровительные лагеря для детей работников.

Вопрос:

О формировании резервов по сомнительным долгам в целях налога на прибыль в отношении задолженности.

Вопрос:

Действующая редакция НК РФ предусматривает возникновение дохода, облагаемого НДФЛ, у физического лица, не являющегося взаимозависимым по отношению к банку, при признании долга физического лица в виде комиссионного вознаграждения перед банком безнадежным и списании его с баланса в дату прекращения обязательства физического лица по любому основанию, предусмотренному законодательством Российской Федерации (в частности, отступное, судебное решение, соглашение о прощении долга, истечение срока исковой давности).

В соответствии с изменениями, внесенными в НК РФ Федеральным законом от 26.07.2019 N 210-ФЗ, с 01.01.2020 списание безнадежного долга не будет облагаться НДФЛ, если одновременно выполняются два условия:

— физическое лицо не признается взаимозависимым с кредитором и не состоит с ним в трудовых отношениях в течение всего периода наличия обязательства;

— данные доходы не являются материальной помощью или встречным исполнением обязательств, в том числе платой за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Будут ли распространяться нормы Федерального закона N 210-ФЗ на операции списания безнадежных долгов, осуществленные до 01.01.2020, но дата прекращения обязательств по которым наступает после 01.01.2020?

Вопрос:

Об уменьшении налоговой базы по налогу при УСН на убытки, полученные в предыдущих налоговых периодах.

Вопрос:

О страховых взносах при оплате работнику дополнительного отпуска, предоставляемого для санаторно-курортного лечения вследствие несчастного случая на производстве.

Источник

При ответах на приведенный ниже тест ориентируйтесь на положения «Инструкции о применении плана счетов бухгалтерского учета» (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, далее по тексту — Инструкция 94н) и на ПБУ № 10/99.

ВНИМАНИЕ! С 2021 года порядок отражения в бухгалтерском учете и отчетности незавершенного производства регулируется ФСБУ 5/2019 «Запасы». ПБУ 5/01 утратил силу.

Как учитывать незавершенное производство и готовую продукцию по правилам ФСБУ 5/2019, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

1. Информация о производственных затратах (исключая расходы на продажу) обобщается на счетах бухгалтерского учета:

А. 08, 20, 21, 23, 25, 26.

В. С 20 по 29 плюс счета 10–16.

Ответ: Б — см. раздел III Инструкции 94н.

2. Являются ли синонимами понятия «расходы от обычных видов деятельности» и «расходы производства» для производственного предприятия?

Ответ: А — это следует из Раздела III. Затраты на производство Инструкции 94н и п. 5 ПБУ 10/99.

3. Имеет ли право организация сама решать, какие статьи включаются в состав производственных расходов?

А. Да, организация своей учетной политикой определяет состав расходов, в том числе и производственных, для целей управленческого, бухгалтерского, налогового учета. Нельзя относить к расходам только те затраты, по которым есть прямой запрет в налоговом и/или бухгалтерском законодательстве.

Б. Нет, организации должны руководствоваться ПБУ 10/99 и отраслевыми методическими указаниями по формированию себестоимости.

В. Да, организация сама определяет состав производственных расходов и относит к ним любые затраты.

Ответ: А. В учетной работе организации обязаны руководствоваться положениями закона «О бухучете» от 06.12.2012 № 402-ФЗ, правилами бухгалтерского учета (ПБУ), методическими рекомендациями, инструкциями, другими нормативными документами. Но перечень статей затрат предприятия могут устанавливать самостоятельно, как это сказано в п. 8 ПБУ 10/99.

4. В бухгалтерском учете производственные расходы группируются:

В. По элементам и статьям.

Ответ: В — п. 8 ПБУ 10/99, Инструкция 94н.

5. Сумма незавершенного производства – это:

А. Остаток на конец месяца по дебету счета 20, 23, 29.

Б. Сумма остатков по дебету счетов 20, 21, 23 за минусом дебета счета 28 «Брак в производстве».

В. Кредит на начало месяца по счету 40.

Ответ: А — абзац 4 раздела «Счет 20. Основное производство» Инструкции 94н. По дебету 20 счета отражается списание материалов в производство, затраты на оплату труда, другие расходы, относящиеся к производственным. Поэтому, если продукция еще не отправлена на склад, по дебету счета 20 остаются незакрытыми остатки активов. Это и является суммой незавершенного производства, поскольку производственный цикл не завершен. Признаком завершения производственного цикла служит проводка Дт 40 (43) Кт 20. Остаток по дебету счетов 23 и 29 также показывает незавершенное производство в соответствующих подразделениях (во вспомогательном производстве и в обслуживающих хозяйствах соответственно).

Как отразить в учете распределение общепроизводственных расходов между отдельными видами продукции? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

6. На счете 21 обобщается информация о наличии и движении:

А. Покупных полуфабрикатов и запасных частей.

Б. Полуфабрикатов собственного производства.

Ответ: Б — абзац 1 статьи «Счет 21. Полуфабрикаты собственного производства» Инструкции 94н. Покупные полуфабрикаты отражаются на счете 41.04 — покупные изделия.

7. Какое из выражений является правильным:

А. Производственные расходы можно разделить на постоянные и переменные.

Б. Производственные расходы можно разделить на прямые и косвенные.

В. Производственные расходы можно разделить на релевантные и нерелевантные.

Ответ: все три высказывания являются верными. Но все же для целей бухгалтерского учета производственных расходов более широкое применение имеет деление затрат на прямые и косвенные. Варианты А и В активно используются в управленческом учете и экономическом анализе.

8. Какие расходы относятся к прямым производственным затратам:

А. Материалы и оплата труда производственного персонала.

Б. Заработная плата управленческого персонала.

В. Затраты на оплату аренды складских помещений.

Ответ: А. Варианты Б и В относятся к косвенным затратам.

Как правильно отразить косвенные расходы в учетной политике, читайте здесь: «Отражение косвенных расходов в учетной политике – образец».

9. Какие из приведенных ниже расходов относятся к составу косвенных (непрямых)?

А. Заработная плата директора предприятия.

Б. Затраты на отопление цеха.

В. Затраты на материалы на производство продукции.

Ответ: А и Б. Проверить это можно просто. Если затраты зависят от объема производства, то они являются прямыми. Если не зависят— это косвенные расходы.

10. Какая бухгалтерская проводка отражает списание материалов на расходы производства:

11. Как отражается оприходование излишков матценностей в бухгалтерском учете?

Ответ: А. Проводка Дт 10 Кт 91.1 отражает выявление излишков материальных ресурсов. Проводка Б — это отражение выявленной недостачи.

12. Какой проводкой отражается списание амортизации оборудования вспомогательного цеха на затраты?

Ответ: Б. В соответствии с Инструкцией № 94н амортизация производственного оборудования отражается на 25-м счете в составе общепроизводственных расходов.

13. Положительный экономический эффект достигается, когда:

А. Плановая себестоимость выше фактической.

Б. Фактическая себестоимость выше плановой.

В. Общепроизводственные расходы выше производственных.

Ответ: А. За счет снижения фактической себестоимости в сравнении с плановой достигается положительный экономический эффект.

14. Если на оборудовании производится только один вид продукции, то амортизацию относят в состав:

А. Общепроизводственных расходов.

Б. Общехозяйственных расходов.

В. Прямых производственных расходов.

Ответ: В. Если на оборудовании производится только один вид продукции, то амортизацию этого оборудования основного производственного цеха можно включать в состав прямых производственных расходов.

Источник

Вопросы и ответы по бухучёту и налогообложению

16 января 2020 года

Подборка по материалам информационного банка «Разъясняющие письма органов власти» системы КонсультантПлюс.

Вопрос:

О применении ставки НДС 0% при оказании услуг по международной авиаперевозке грузов и почтовых отправлений.

Вопрос:

О применении медицинской организацией освобождения от НДС при оказании услуг по диагностике, профилактике и лечению, а также услуг по сбору крови и клинической лабораторной диагностике анализов крови.

Вопрос:

Об НДФЛ с сумм оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых лицам, осуществляющим уход за детьми-инвалидами.

Вопрос:

Об учете владельцами судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, доходов и расходов в целях налога на прибыль.

Вопрос:

Налогоплательщиком в составе внереализационных доходов учтены признанные должником штрафы, пени, суммы возмещения ущерба, имущественных потерь.

По договору уступки права требования налогоплательщик уступает цессионарию указанную задолженность организации-должника в виде штрафов, пеней, сумм возмещения ущерба, имущественных потерь.

Цена уступаемых прав, которую цессионарий выплачивает налогоплательщику-цеденту, равна сумме долга, признанного организацией-должником. То есть от операции по уступке прав требования долга в виде штрафов, пеней, сумм возмещения ущерба, имущественных потерь у налогоплательщика-цедента убытка не возникает.

На основании пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации имущественных прав налогоплательщик вправе уменьшить доход от реализации имущественных прав на цену приобретения данных имущественных прав и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией.

При реализации имущественного права, которое представляет собой право требования долга, налоговая база определяется с учетом положений, установленных ст. 279 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 155 НК РФ налоговая база при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены.

Правильно ли, что при уступке налогоплательщиком-цедентом прав требования долга в виде штрафов, пеней, сумм возмещения ущерба, имущественных потерь налоговая база по налогу на прибыль и НДС определяется как разница между доходом от уступки права требования и размером денежного требования (стоимостью уступаемого права требования долга)?

Вопрос:

Об НДФЛ при оплате организацией питания за работников.

Вопрос:

О ставке НДС при ввозе в РФ семян рапса для посева.

Вопрос:

О восстановлении НДС при передаче реорганизуемой организацией правопреемнику товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Вопрос:

Об определении налогового статуса физлица и сроке представления уведомления о КИК в целях НДФЛ.

Вопрос:

О применении ККТ при безналичных расчетах с физлицами за недвижимое имущество, аренду (социальный наем) и при получении денежных средств в качестве госпошлины, штрафов и возмещения ущерба.

Вопрос:

О применении ККТ организацией при приеме (получении) денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги.

Вопрос:

О расчете доли недвижимого имущества на территории РФ в активах организации для применения ставки налога на прибыль 0% по операциям с акциями российских организаций.

Вопрос:

О применении ККТ и направлении кассового чека (БСО) оператором платформы и коллекторским агентством при расчетах с инвестором за услуги.

Вопрос:

Об учете в целях налога при УСН расходов на оплату услуг по предоставлению видео-конференц-связи.

Вопрос:

О применении ставки 0% по налогу на прибыль организацией, осуществляющей медицинскую деятельность.

Вопрос:

Облагается ли страховыми взносами и НДФЛ стоимость проезда работника организации из места командировки к месту работы, если сразу после выполнения служебного задания он остался в месте командировки для проведения ежегодного отпуска?

Вопрос:

Вопрос:

Вправе ли налоговые органы в рамках налоговой проверки проводить осмотр помещения контрагента проверяемого налогоплательщика (организации)?

Вопрос:

Об ознакомлении проверяемого лица с материалами таможенной проверки.

Вопрос:

Об уплате НДС при реализации товаров (работ, услуг).

Вопрос:

В деятельности организации образуются лом и отходы черных и цветных металлов. С 01.01.2018 реализация лома и отходов черных и цветных металлов облагается НДС и эта обязанность возлагается на покупателя этого лома и отходов. Обязана ли организация, передающая право собственности на отходы и лом черных и цветных металлов на безвозмездной основе, исчислять и уплачивать в бюджет НДС?

Вопрос:

О выполнении функций налогового агента по НДФЛ при выплате купона по облигациям, эмитированным до 2017 г. и учитываемым на ИИС.

Вопрос:

О применении пониженных тарифов страховых взносов резидентами ТОСЭР в отношении выплат физлицам, выполняющим работы (оказывающим услуги) по гражданско-правовым договорам.

Вопрос:

О документальном подтверждении для целей налога на прибыль расходов на приобретение авиабилета при направлении работника в командировку.

Вопрос:

Об учете в целях налога при УСН расходов на приобретение имущественных прав по договору уступки прав требования.

Вопрос:

О применении ставки 0% по налогу на прибыль сельскохозяйственными товаропроизводителями при оказании услуг вспомогательной деятельности.

Вопрос:

О представлении документов, подтверждающих право на применение льготы по налогу на прибыль, участником регионального инвестиционного проекта.

Вопрос:

Вопрос:

О применении ККТ при продаже доли в уставном капитале организации.

Вопрос:

О применении ККТ при получении денежных средств в безналичном порядке за товары.

Вопрос:

О применении ККТ при расчетах за услуги через кредитные организации.

Вопрос:

Об учете ТСН в целях налога при УСН взносов на содержание имущества общего пользования, поступающих от лиц, не являющихся его членами.

Вопрос:

Об учете в целях налога при УСН расходов на оплату товаров для дальнейшей реализации при переходе с объекта налогообложения «доходы» на «доходы минус расходы».

Вопрос:

Об освобождении от НДС операций по реализации банками слитков драгоценных металлов физлицам, а также банковских операций с драгоценными металлами.

Вопрос:

Об отсрочке (рассрочке) по уплате налогов, сборов, взносов для организации-банкрота и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам при обращении в суд о признании организации банкротом.

Вопрос:

О налоге на имущество организаций в отношении здания, введенного в эксплуатацию, если права собственности на него не зарегистрированы.

Вопрос:

Об установлении льгот или пониженных ставок по налогу на имущество организаций для участников РИП.

Вопрос:

О страховых взносах при выплате организацией физлицу вознаграждения по договору возмездного оказания услуг.

Вопрос:

Если же банк, действуя в качестве депозитария, перечисляет по указанию клиента полученный доход, минуя брокерские счета, непосредственно на текущий счет клиента в банке, права распоряжения по которому у брокера не имеется, обязанности налогового агента, в частности по исчислению и удержанию суммы НДФЛ, у банка не возникает. В этом случае обязанность по исчислению и уплате НДФЛ лежит на самом клиенте-налогоплательщике.

Источник