восстановление ндс при раздельном учете при переходе на усн
Восстанавливаем НДС при переходе на УСН
При переходе на УСН, фирма обязана провести восстановление НДС с операций приобретения активов, облагаемых данным налогом, а также с авансов полученных. НДС с перечисленных авансов следует принять к вычету. Рассмотрим порядок восстановления НДС.
Переход компании – плательщика НДС с общей системы налогообложения (далее – ОСН) на упрощенную не так прост, как кажется. Рассмотрим одну из самых сложных задач – бухгалтерский и налоговый учет сумм НДС по приобретенным ранее активам, которые до перехода на УСН не были использованы в операциях, облагаемых этим налогом.
Восстановление НДС по товарам и материалам
На складах компании могут оказаться материалы и товары, которые были приобретены на ОСН, но так и не были использованы в производственной деятельности данного режима. В такой ситуации при переходе на УСН восстановлению подлежит сумма НДС в размере, ранее принятом к вычету (абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ) (см. пример 1).
В случае дальнейшего использования материалов или товаров в деятельности, облагаемой НДС, сумма восстановленного НДС к вычету не принимается (письмо Минфина России от 23.06.2010 № 03-07-11/265).
Восстановление НДС по ОС и НМА
В отношении основных средств (далее – ОС) и нематериальных активов (далее – НМА) восстановлению подлежат суммы НДС в размере, пропорциональном их остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). За расчет берут остаточную стоимость объекта, сформированную по данным бухгалтерского учета (письма Минфина России от 01.04.2010 № 03-03-06/1/205, от 27.01.2010 № 03-07-14/03, от 10.06.2009 № 03-11-06/2/99, от 24.04.2007 № 03-11-05/78).
Расчет НДС к восстановлению производится по формуле:
НДС к восстановлению = Остаточная стоимость ОС или НМА по данным бухучета : Первоначальная стоимость ОС или НМА по данным бухучета х НДС, ранее принятый к вычету
Если же фирма, переходящая на УСН, приобрела либо создала основные средства без НДС, то и восстанавливать ей ничего не нужно (письма Минфина России от 14.03.2011 № 03-07-11/50, от 05.03.2011 № 03-07-11/46).
Восстановление НДС с покупки недвижимости
Ранее бытовало мнение, что согласно НК РФ для объектов недвижимости действует особый порядок восстановления НДС (равномерно в течение 10 лет (абз. 5 п. 6 ст. 171 НК РФ)). Автор считает данное утверждение неверным как минимум по двум причинам.
Во-первых, указанная выше норма не действует с 1 января 2015 года (подп. «а» п. 6 ст. 1, ч. 5 ст. 9Федерального закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ). И хотя аналогичные правила теперь приведены в статье 171.1 НК РФ, они не влияют на порядок восстановления НДС по объектам недвижимости. Ведь при переходе на УСН необходимо руководствоваться порядком восстановления, предусмотренным подпунктом 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ.
Во-вторых, специальный порядок и ранее не применялся для лиц, переходящих на УСН (пост. Президиума ВАС РФ от 01.12.2011 № 10462/11), так как он распространялся только на плательщиков НДС (письмо ФНС России от 13.12.2012 № ЕД-4-3/21229).
Таким образом, проводить восстановление НДС по приобретенным объектам недвижимости следует в том же порядке, что и для основных средств.
Не требуется восстановление НДС с выполняемых работ (оказываемых услуг)
Довольно часто у компании, перешедшей с общей системы налогообложения на упрощенную, складывается следующая ситуация: работы или услуги были оплачены и учтены в периоде применения ОСН, но продолжают частично использоваться при УСН (например, ремонт производственных помещений).
По мнению автора, данный факт не является причиной для восстановления НДС. Ведь, как правило, работы (услуги) выполнены, оплачены, приняты, а также в основном использованы в период применения ОСН. При этом в законодательстве не прописан порядок восстановления сумм НДС по работам и услугам, использованным как при осуществлении деятельности на ОСН, так и в дальнейшем при применении УСН (пост. ФАС СЗО от 04.06.2013 № Ф07-1913/13 (определением ВАС РФ от 10.10.2013 № ВАС-13490/13 в пересмотре дела отказано)).
Порядок восстановления НДС
Восстановление НДС производят в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН (абз. 5 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Например, если фирма собирается перейти на «упрощенку» с 1 января 2017 года, то восстановить НДС следует в IV квартале 2016 года.
В бухгалтерском (п. 11 ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н) и налоговом (абз. 3 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ; письма Минфина России от 01.04.2010 № 03-03-06/1/205, от 27.01.2010 № 03-07-14/03) учете восстанавливаемые суммы отражают в составе прочих расходов. При этом в бухучете делают следующую проводку:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «НДС»
Рассмотрим на конкретных примерах порядок восстановления НДС по различным активам при переходе с общей на упрощенную систему налогообложения.
ООО «Актив» в 2015 г. применяло ОСН, а с 2016 г. перешло на УСН. При этом на 31.12.2015 имелись следующие активы, по которым необходимо было восстановить НДС: – материалы на сумму 50 000 руб. (НДС, принятый к вычету, – 9000 руб.); – основные средства в виде станка (первоначальная стоимость – 100 000 руб., амортизация – 30 000 руб., НДС, ранее принятый к вычету, – 18 000 руб.).
В бухгалтерском учете на 31.12.2015 сделаны следующие проводки:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «НДС» – 9000 руб. – восстановлен НДС со стоимости материалов;
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «НДС» – 12 600 руб. – ((100 000 – 30 000) : 100 000 x 18 000) – восстановлен НДС с остаточной стоимости основных средств.
В налоговом учете сумма восстановленного НДС равна: 9000 + 12 600 = 21 600 руб.
Ее отражают в составе прочих расходов.
Счета-фактуры, на основании которых суммы НДС приняты к вычету, регистрируют в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению (п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. пост. Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее – Правила)).
В декларации по НДС восстановленный налог отражают в графе 5 по строке 080 раздела 3 (подп. 38.5 п. 38 Приложения № 2 «Порядок заполнения налоговой декларации по НДС», утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (далее – Приложение № 2)).
Отметим, что если суммы НДС по активам, приобретенным до перехода на «упрощенку», к вычету не предъявлялись, то оснований для восстановления НДС не имеется (письма Минфина России от 05.11.2013 № 03-11-11/46966, от 16.02.2012 № 03-07-11/47).
Восстановление НДС с авансов перечисленных
Рассмотрим довольно распространенную на практике ситуацию, когда авансы за приобретенные активы (работы, услуги) были уплачены фирмой при применении ОСН, а сами активы (работы, услуги) получены уже на «упрощенке». Будучи плательщиком НДС, компания была вправе принять к вычету суммы налога с перечисленных поставщику авансов в счет предстоящих поставок (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ). Поэтому в данном случае НДС восстанавливают в размере, ранее принятом к вычету (абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ) (см. пример 2).
В бухгалтерском учете эту операцию отражают следующим образом:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 68 субсчет «НДС»
В налоговом учете расхода не возникает, так как активы еще не поступили.
ООО «Пассив» в 2015 г. применяло ОСН, а с 2016 г. перешло на УСН. Аванс за приобретаемый товар в сумме 118 000 руб. (в т.ч. НДС – 18 000 руб.) был перечислен поставщику в период применения ОСН, а сам товар получен при применении УСН.
На 31.12.2015 бухгалтер ООО «Пассив» сделал следующие проводки:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 68 субсчет «НДС» – 18 000 руб. – сумма восстановленного НДС с аванса перечисленного.
Как и в случае с приобретением активов (работ, услуг) за полную оплату:
Восстановление НДС с авансов полученных
НДС, исчисленный и уплаченный с сумм частичной оплаты, полученной на ОСН в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых после перехода на УСН, подлежит вычету. Вычет осуществляют в последнем налоговом периоде (IV квартал), предшествующем месяцу перехода на «упрощенку», при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям (п. 5 ст. 346.25 НК РФ; письмо Минфина России от 18.04.2011 № 03-07-11/97) (см. пример 3).
В бухгалтерском учете принятый к вычету НДС с предоплаты отражают проводкой:
ДЕБЕТ 68 субсчет «НДС» КРЕДИТ 62
ООО «Актив» в 2015 г. во время применения ОСН получило предоплату от ООО «Пассив» в сумме 295 000 руб. Товар поставлен в 2016 г., когда ООО «Актив» уже применяет УСН. При этом в декабре 2015 г. между организациями было заключено дополнительное соглашение о том, что сумма поставки составляет 250 000 руб., при этом НДС с предоплаты (45 000 руб.) был возвращен покупателю.
В IV кв. 2015 г. бухгалтер ООО «Актив» сделал проводку:
ДЕБЕТ 68 субсчет «НДС» КРЕДИТ 62 – 45 000 руб. – отражен вычет по НДС со стоимости предоплаты.
Счета-фактуры, на основании которых суммы НДС приняты к возмещению, регистрируют в книге покупок (п. 22 Правил ведения книги покупок, утв. пост. Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).
Суммы налога, подлежащие вычету, отражают в графе 3 по строке 120 раздела 3 декларации по НДС (подп. 38.8 п. 38 Приложения № 2).
Отметим, если фирма не осуществила возврат сумм НДС покупателям в связи с переходом на УСН, то права на вычет налога, исчисленного и уплаченного с авансовых платежей, у нее не возникает (письмо ФНС России от 10.02.2010 № 3-1-11/92@).
Марина Косульникова, главный бухгалтер компании «Галан»
Восстанавливаем НДС и переходим на УСН
Если вы решились перейти с общей системы налогообложения (ОСНО) на упрощённую (УСН), к этому нужно подготовиться заранее. На ОСНО вы зачитывали входящий НДС, а на УСН так делать нельзя. Зачитывать — значит уменьшать «исходящий» НДС на «входящий», который вложен в стоимость покупных услуг или товаров.
Поэтому, если вы купили товары, материалы или основные средства, зачли с их покупки НДС, а в рамках ОСНО так и не использовали — этот НДС нужно восстановить. Восстановить — значит не зачитывать больше, сделать обратную запись в книге продаж. Причём регистрируют те же счета-фактуры, по которым принимали налог к вычету. По одинаковым товарам возьмите любые счета-фактуры на нужную сумму.
По основным средствам и нематериальным активам восстановите НДС в сумме, пропорциональной их остаточной стоимости. По непроданным товарам или неиспользованным материалам — в полной сумме.
ООО «Тишь да гладь» переходит на УСН с 2021 года. На 31 декабря 2020 на балансе компании есть:
— непроданный товар на сумму 354 000₽ (в т.ч. НДС). Последний счёт-фактура на этот товар был на 600 000₽, НДС 100 000₽ принят к вычету;
— аванс поставщику 60 000₽ (в т.ч. НДС), НДС 10 000₽ принят к вычету;
— основное средство с первоначальной стоимостью 1 200 000₽ (в т.ч. НДС), а остаточной 900 000₽, НДС 200 000₽ принят к вычету.
Поэтому организация восстанавливает:
— НДС с непроданного товара 59 000₽ (354 000 × 20/120). В книге продаж регистрируется счёт-фактура на 354 000;
— НДС с аванса 10 000₽. В книге продаж регистрируется счет-фактура поставщика на этот аванс;
— НДС с остаточной стоимости основного средства 180 000₽ (200 000 × 900 000 / (1 200 000 — 200 000)). В книге продаж регистрируется счет-фактура поставщика на ОС, но только на 900 000₽, НДС 180 000₽.
И хотя восстановленный НДС вы перечислите уже в следующем году, когда будете применять УСН — в расходах УСН его не учитывайте. Вы сделали это раньше: учли в расходах по налогу на прибыль в декабре прошлого года.
Новым ИП — год Эльбы в подарок
Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев
Совет 1
Отложите закупку материалов до следующего года, тогда восстанавливать НДС не придётся. При упрощёнке входной НДС сразу включите в первоначальную стоимость объекта.
Совет 2
Если планируете продать большую партию товаров, сделайте это до перехода на УСН.
Статья актуальна на 05.02.2021
Получайте новости и обновления Эльбы
Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур
Переход с ОСНО на УСН: как перейти на «упрощенку» и не переплатить налоги
Автор: Александра Рыбкина руководитель проектов по бухгалтерскому аутсорсингу WiseAdvice
Переход с ОСНО на УСН: как перейти на «упрощенку» и не переплатить налоги
Автор: Александра Рыбкина
руководитель проектов по бухгалтерскому аутсорсингу WiseAdvice
Под конец года многие компании решают в целях экономии сменить общий налоговый режим на специальный. Например, перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН). Это возможно, если компания удовлетворяет определенным критериям (см. врезку).
Допустим, все требования для перехода на УСН соблюдены. Что дальше? А далее важно правильно сформировать налоговую базу переходного периода так, чтобы не пришлось платить лишние налоги.
Итак, вы запланировали переход с ОСНО на УСН. Как перейти на УСН с 2019 года и сделать это с наименьшими налоговыми потерями?
Правильно учесть «переходные» доходы
На что обратить внимание: Если вы решили переходить на упрощенку, старайтесь до момента перехода не получать предоплату от контрагентов.
На что обратить внимание: При отсрочке платежа можно не переживать, о том, что доходы включатся в базу по УСН.
Правильно учесть расходы при переходе на УСН
(при переходе на УСН с объектом «доходы минус расходы»)
На что обратить внимание: По всем предоплатам поставщикам расходы можно принять только после получения закрывающих документов, в том числе после перехода на УСН. Таким образом, чтобы иметь возможность уменьшить налог на прибыль требуйте документы от поставщиков до 1 января.
На что обратить внимание: Суммы, выплаченные в погашение кредиторской задолженности после перехода на УСН, повторно включить в расходы по единому налогу при УСН не получится. А значит, если Вы хотите уменьшить «упрощенный» налог, то и документы, полученные от поставщиков, Вам нужно будет учесть уже после перехода на УСН.
Восстановление НДС при переходе на УСН
При переходе на УСН Вам придется восстановить НДС, принятый к вычету в период применения общей системы по товарам, материалам, нематериальным активам (НМА) и основным средствам (ОС), числящимся на балансе. При этом по ОС и НМА налог восстанавливается пропорционально их остаточной стоимости. В остальных случаях – в полной сумме. После этого в налоговом учете восстановленную сумму можно списать как прочие расходы.
Если же при покупке оборудования компания не принимала к вычету НДС (например, если было принято решение о переносе вычета на следующий период), то восстанавливать его при переходе на УСН не требуется.
На что обратить внимание: Для того чтобы избежать восстановления НДС при переходе на УСН необходимо по максимуму списать материалы и товары в 4 квартале, т. е. избавиться от ненужных остатков на складе.
НДС по «незакрытым» авансам при переходе на УСН
(с авансов, полученных в период применения общей системы)
В последнем месяце применения общей системы можно принять к вычету НДС, уплаченный с полученных авансов, исполнение обязательств по которым произойдет уже в период применения УСН. Для того чтобы это реализовать, Вам требуется предпринять одно из следующих действий:
На что обратить внимание: Если полученный аванс включал в себя НДС, но компания не предпримет никаких мер для возврата его покупателю, то придется заплатить НДС дважды: первый раз – в момент получения предоплаты, а второй раз – в момент отгрузки товара, несмотря на то, что компания в период отгрузки уже применяет «упрощенку».
Дело в том, что в отгрузочных документах, согласно договору, компания должна выделить налог. И поэтому появляется обязанность уплатить его в бюджет несмотря на то, что по общему правилу «упрощенцы» не являются плательщиками НДС. При этом поставить к вычету ранее исчисленный НДС с полученной предоплаты не получится – такой возможности для «упрощенцев» не предусмотрено. Следовательно, если запланирован переход на УСН, надо постараться не получать авансы от контрагентов.
Учет ОС при переходе на УСН (а также НМА)
(при переходе на УСН «доходы минус расходы»)
Остаточную стоимость оплаченных, но не полностью самортизированных в налоговом учете основных средств и нематериальных активов можно отнести на расходы, будучи уже на «упрощенке». Что нужно предпринять:
Таким образом, всем, кто запланировал переход на УСН с 1 января 2019 года, к 31 декабря года 2018 года нужно по максимуму избавиться от факторов, влияющих на переходный период на УСН, а именно:
иначе может возникнуть много ненужных проблем с НДС.
Наши специалисты помогут правильно сформировать налоговую базу для перехода на «упрощенку» и при необходимости внесут соответствующие корректировки в учет.
Переход с упрощенки на ОСНО и обратно: сложные вопросы по НДС
Обычно предприниматели и организации применяют УСН как более выгодный режим налогообложения, добровольно мало кто меняет его на общий. Но если вы все же на это решились или перестали соответствовать критериям и «слетели» с упрощенки, то важно знать, что делать с НДС. Не проще и тем, кто с общего режима возвращется на УСН. Поэтому мы решили самые частые вопросы разобрать в сегодняшней статье.
Восстановление НДС
Вопрос: При переходе с ОСНО на УСН мы должны восстановить НДС. А если, в течении года, по результатам деятельности организация должна вернуться на ОСНО. Мы должны что-нибудь, делать с НДС?
При переходе с УСН «доходы минус расходы» на ОСНО организация вправе принять к вычету суммы НДС, отраженные в счетах-фактурах поставщиков (п. 6. ст. 346.25 НК РФ, Письма ФНС от 17.07.2015 N СА-4-7/12690@, Минфина от 30.12.2015 N 03-11-06/2/77709, от 04.04.2013 N 03-11-06/2/10983):
«Слет» с НДС из-за финансовой поддержки
Вопрос: Организация получит от государства гранд или безвозмездную финансовую поддержку в виде техники на 150 млн. рублей. У нее имеются ОС на 8 млн. рублей. Получается организация слетит с УСН на ОСНО? Или эта безвозмездная поддержка будет учитываться на забалансовых счетах и не будет влиять на условия применения УСН и организация останется на УСН. Если можно, проводки покажите.
Ответ:
Если организация получает в собственность основные средства, стоимость которых (с учетом имеющихся уже объектов основных средств) превысит 150 млн руб., то такая организация утрачивает право на применение УСН и становится плательщиком ОСНО с начала того квартала, в котором допущено такое превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Бухгалтерские проводки по отражению НДС на дату перехода с УСН на ОСНО могут быть следующими:
Больше об НДС в экспресс-курсе: изменения, рекомендации Минфина, судебная практика, сложные ситуации.
Расчет НДС после перехода с УСН на ОСНО
Вопрос: ИП с 01.01.2021 г. перешел с УСН (доходы) на ОСНО, оптовая продажа хозяйственных товаров. Как правильно рассчитать НДС? С товаров, купленных при УСН (доходы), НДС не возмещается, значит, с этих товаров необходимо оплатить НДС в полном объеме? Как это показать в декларации НДС? В какой момент необходимо в декларации показать входящий НДС: в момент поступления товара или его оплаты (товар поступил в первом квартале, а оплата будет во втором квартале)?
НДС исчисляется со всей суммы реализации.
Если вы применяли УСН с объектом «доходы», принять к вычету входной НДС, который вам предъявили при УСН, вы не можете.
Входной НДС отражается в книге покупок в день получения счета-фактуры, в декларацию по НДС в 3-й раздел он попадет в том квартале, в котором зарегистрирован счет-фактура.
Обоснование: Начисление НДС происходит с первого числа применения ОСНО после перехода с УСН.
Начислить НДС нужно даже по тем поставкам, аванс за которые был получен до перехода на ОСНО. А при получении оплаты по реализации, свершившейся в период применения УСН, начислять НДС не нужно.
Объектом налогообложения по НДС является (п. 1 ст. 146 НК РФ):
Предъявить к вычету входной НДС можно только после перехода на ОСНО с УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» и только по тому НДС, который не учтен в расходах до смена налогового режима, и только по:
Право на вычет возникает только при соблюдении всех условий п. 2 ст. 171 и ст. 172 НК РФ.
При заполнении декларации по НДС в третьем разделе по строкам с 010 по 042 указывается весь объем реализации по разным ставкам, в том числе расчетным.
По строкам 120-190 разд. 3 декларации по НДС вы показываете все вычеты, кроме вычетов по сырьевому экспорту и иным нулевым операциям, по которым вычет заявляете при определении налоговой базы (их вы отражаете в разд. 4-6 декларации) (п. 3 ст. 172 НК РФ, п. п. 3, 38.13 Порядка заполнения декларации по НДС).
Особенности перехода с ОСНО на УСН
Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!
Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.
По доброй воле мало кто захочет вести бизнес на ОСНО. Эту систему бизнес выбирает, когда не выполняет условия спецрежимов, либо забыл подать уведомление при регистрации. В статье расскажем, как избавиться от высокой налоговой нагрузки и стать упрощенцем.
Условия для упрощенки
Стать упрощенцем может далеко не каждый. НК РФ предусмотрел ряд условий в ст. 346.12. Для перехода на УСН с 2022 года ограничения следующие:
Отказаться от общей системы в пользу УСН вы можете при создании организации в течение 30 дней или с нового календарного года — для этого просто подайте заявление в ФНС до конца года.
Заполнение уведомления о переходе
Содержание и форма уведомления закреплена в ФНС РФ № ММВ-7-3/829@ от 02.11.2012. Сложностей в заполнении формы у вас не возникнет. В уведомлении помимо своих идентификационных данных, даты подачи уведомления и перехода на УСН, укажите объект налогообложения “Доходы” или “Доходы-расходы”. Ставка налога составит 6% или 15% соответственно (в некоторых регионах меньше, уточняйте).
Также придется показать налоговикам, что вы соблюдаете условия перехода. Укажите выручку за предыдущие 9 месяцев и остаточную стоимость основных средств. Раскрыть информацию о работниках или структуре уставного капитала налоговая не требует, но это не повод для ее обмана. Всю иную информацию налоговики узнают из ЕГРЮЛ/ЕГРИП или при проверке.
Реакции ФНС на уведомление вы не дождетесь, можете сразу начинать деятельность на упрощенной системе. Для своего спокойствия можно направить в налоговую запрос о подтверждении факта применения упрощенки. В течение месяца налоговая предоставит вам ответ.
Особенности перехода с ОСНО на УСН
Основная особенность заключается в формировании переходящей налоговой базы. Если ранее вы применяли метод начисления, в плане доходов учтите следующее:
Определенные сложности возникают и с расходами. Если вы переходите на УСН «доходы», то учесть переходные расходы для целей налогообложения совсем не сможете. Заморочиться с расчетами придется тем, кто выбрал УСН “доходы-расходы”. Труднее всего будет в таких ситуациях:
Учет ОС и НМА на упрощенном режиме очень сильно отличается от учета на ОСНО. Поэтому их остаточную стоимость отнесите на расходы по УСН «доходы минус расходы». Для этого выполните следующие шаги:
Восстановление НДС
На ОСНО вы платили НДС и пользовались правом его вычета. УСН заменяет НДС, но при переходе все равно возникнут сложности. В последнем квартале на ОСНО восстановите НДС в той сумме, которую вы до перехода приняли к вычету.
В случае с НДС по основным средствам и НМА, которые будут использоваться в необлагаемой деятельности, сумма к восстановлению будет рассчитываться пропорционально остаточной стоимости. По материалам, работам и услугам НДС восстанавливается в полном объеме. Можно заранее избавиться от запасов на складе, чтобы уменьшить сумму к восстановлению.
Освобождены от этой обязанности только те, кто приобретал товары без НДС и кто не заявлял вычет по налогу.
Восстановленный НДС признается прочим расходом и оформляется следующими проводками:
Сложности с уплатой НДС возникают и при получении авансов. Если вы получите аванс до перехода на УСН, то заплатите НДС с аванса в момент его получения. Эта ситуация вопросов не вызывает. Но в момент отгрузки товара вы также будете должны уплатить НДС, независимо от того, что вы стали упрощенцем. Эту сумму налога вы даже не сможете принять к вычету, т.к. вы упрощенец и не платите НДС. Рекомендуем не получать авансы до перехода на УСН.
Но что делать если аванс уже получен? Ответ кроется в статье 346.25 НК РФ. Чтобы принять к вычету уплаченный НДС в последнем квартале до перехода, перечислите сумму НДС на счет покупателя, обязательно оформив это документами. Например, платежным поручением или соглашением о зачете в счет будущих платежей. Проводка:
Ведите бухучет на ОСНО и УСН в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Так вы избежите многих ошибок, а наши специалисты помогут вам осуществить переход на любую систему налогообложения. Первый месяц работайте в сервисе бесплатно.