возмещение коммунальных услуг по договору безвозмездного пользования в казенном учреждении учет

Возмещение коммунальных услуг по договору безвозмездного пользования в казенном учреждении учет

Дата публикации 23.03.2020

Бюджетное учреждение сдает помещение в аренду. В соответствии с заключенным договором арендатор компенсирует учреждению расходы на коммунальные услуги, приходящиеся на это помещение. Стоимость коммунальных платежей не входит в состав арендной платы и оплачивается на основании отдельного счета, выставленного учреждением. Может ли учреждение (является плательщиком НДС и налога на прибыль) выставлять счет-фактуру и акт на компенсацию коммунальных платежей арендатору? Какой проводкой отразить стоимость коммунальных услуг, предъявленную арендатору на основании счета коммунальных служб?

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения по НДС являются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Реализацией товаров, работ или услуг признается передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу (п. 1 ст. 39 НК РФ). Плательщики НДС выставляют счета-фактуры при реализации товаров, работ, услуг (п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ).

Соглашение о возмещении, которое устанавливает порядок участия арендатора в расходах на потребление коммунальных услуг, не может быть квалифицировано как договор на пользование коммунальными услугами (п. 22 информационного письма ВАС РФ от 11.01.2002 № 66). В таком случае арендодатель является абонентом ресурсоснабжающих организаций и арендатору коммунальные услуги не оказывает (не реализует). Следовательно, арендодатель не должен предъявлять арендатору НДС со стоимости коммунальных услуг и выставлять счет-фактуру (п. 2 письма ФНС России от 04.02.2010 № ШС-22-3/86@).

В то же время НДС, предъявленный поставщиками коммунальных услуг, арендодатель к вычету принять не может (см., к примеру, постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 14.02.2019 № Ф06-43221/19 по делу № А55-3852/2018). Сумма такого НДС может рассматриваться как затраты арендодателя, соответственно, включаться в счет на компенсацию расходов арендодателя, выставляемый им арендатору.

Компенсация затрат (расходов) арендодателя по оплате коммунальных услуг в соответствии с договором аренды, размер которой не зафиксирован договором в виде денежного значения, и определяется в ходе исполнения договора, является доходом учреждения по условным арендным платежам (п. 7 федерального стандарта «Аренда», утв. приказом Минфина России от 31.12.2016 № 258н).

Учет расчетов по потребленным коммунальным услугам ведется с применением счета 302 23 «Расчеты по потребленным коммунальным услугам» в общеустановленном порядке (приложение 1 к приказу Минфина России от 16.12.2010 № 174н). Такие расходы относятся на КВР 244 «Прочая закупка товаров, работ, услуг» и подстатью 223 «Коммунальные услуги» КОСГУ (п. 48.2.4.4 Порядка № 85н, п. 10.2.3 Порядка № 209н).

В случае сдачи в аренду с согласия учредителя недвижимого имущества, финансовое обеспечение содержания такого имущества учредителем не осуществляется (п. 6 ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ). Оплачивать коммунальные услуги, потребленные арендатором, учреждение может только за счет приносящей доход деятельности.

Расходы в части коммунальных услуг, потребленных арендатором и предъявленных ему арендодателем к возмещению, являются собственными доходами бюджетного учреждения и отражаются по виду финансового обеспечения 2 (п. 5 раздела III.3, п. 5 разд. IV Методических рекомендаций).

Рассматриваемая ситуация отражается в учете бюджетного учреждения записями:

Источник

Возмещение коммунальных услуг по договору безвозмездного пользования в казенном учреждении учет

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

В бюджетном учреждении в безвозмездное пользование сдается недвижимое имущество. Аренда классифицируется в качестве операционной. К договору безвозмездного пользования заключен договор «О возмещении стоимости коммунальных и эксплуатационных услуг», предметом которого является возмещение расходов ссудодателю за:
— коммунальные услуги;
— услуги охраны;
— налог на землю;
— налог на имущество.
Какой КВР и подстатью КОСГУ следует применить в рамках договора ссудополучателю?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Расходы по возмещению учреждением ссудодателю стоимости коммунальных и эксплуатационных услуг по соответствующему договору отражаются по коду видов расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» в увязке с подстатьей 223 «Коммунальные услуги» КОСГУ в части возмещения коммунальных услуг, с подстатьей 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ в части возмещения услуг по охране, с подстатьей 224 «Арендная плата за пользование имуществом» или подстатьей 296 «Иные расходы» КОСГУ в части возмещения расходов на уплату налогов на землю и имущество.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Киреева Анна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Суховерхова Антонина

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник

Возмещение коммунальных услуг по договору безвозмездного пользования в казенном учреждении учет

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Государственное бюджетное учреждение здравоохранения заключило договор на возмещение коммунальных, эксплуатационных и административно-хозяйственных услуг с другим государственным бюджетным учреждением здравоохранения, на основании договора безвозмездного пользования недвижимым имуществом. Расчеты по доходам от возмещения коммунальных услуг учитываются на счетах 220535000 и 240110135, с отражением в номере счета раздела и подраздела 0113 «Другие общегосударственные вопросы» (согласно разъяснениям Минфина). Оплата коммунальных услуг по переданному имуществу осуществляется по КФО 2. При поступлении актов по коммунальным услугам затраты формируются на счете 210960223, с отражением раздела/подраздела 0902 «Амбулаторная медицинская помощь».
На какой счет в бухгалтерском учете ссудодателя необходимо списывать расходы по коммунальным услугам по переданному имуществу: 401 20 223 или 109 60 223? Если применяется счет 109 60 223, то на какой счет в дальнейшем необходимо его списать: 240110135 (раздел/подраздел 0113), или нужно указывать счет 240110131 (раздел/подраздел 0902)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Себестоимость готовой продукции, работы, услуги в бюджетном учреждении в рамках приносящей доход деятельности формируется исходя из их плановой калькуляции. Если коммунальные расходы по имуществу, переданному в безвозмездное пользование, не учитываются в плановой калькуляции, то такие расходы списываются в дебет счета 2 401 20 223 «Расходы экономического субъекта»; если такие расходы включены в плановую калькуляцию себестоимости услуги в рамках КФО 2, то они относятся в дебет счета 2 109 00 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг». При этом фактическая себестоимость готовой продукции, работы, услуги в дальнейшем относится на уменьшение финансового результата текущего финансового года в рамках приносящей доход деятельности в дебет счета 2 401 10 131 «Доходы от оказания платных услуг (работ)».
При списании расходов по оплате коммунальных услуг в 1-4 разрядах номера счета необходимо отражать код в соответствии с видом деятельности бюджетного учреждения, а по компенсации таких расходов ссудополучателем код раздела, подраздела 0113 «Другие общегосударственные вопросы».

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Старовойтова Елена

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Союза развития государственных финансов Суховерхова Антонина

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник

Возмещение коммунальных услуг по договору безвозмездного пользования в казенном учреждении учет

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

В бюджетном учреждении подрядчик проводит работы по капитальному ремонту объекта. Какими бухгалтерскими проводками оформить возмещение расходов по оплате коммунальных услуг в рамках заключенного соглашения?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Доходы от возмещения подрядчиком коммунальных услуг относятся на АнКВД 130 «Доходы от оказания платных услуг, компенсаций затрат» в увязке с подстатьей 134 «Доходы от компенсации затрат» КОСГУ и отражаются с применением счета 0 209 34 000 «Расчеты по компенсации затрат» в рамках приносящей доход деятельности.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Емельянова Ольга

Ответ прошел контроль качества

24 сентября 2021 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

————————————————————————-
*(1) Вместо «Х» указывается аналитическая составляющая кода КОСГУ, соответствующая типу контрагента в рассматриваемой ситуации.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник

Возмещение коммунальных расходов при безвозмездном пользовании недвижимостью

«Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2016, N 7

На практике возникают ситуации, когда казенные учреждения передают в безвозмездное пользование другим учреждениям или организациям недвижимое имущество. Отношения сторон тогда регулируются договором безвозмездного пользования имуществом, при исполнении которого на ссудополучателя, помимо всего прочего, возлагается обязанность по возмещению ссудодателю коммунальных расходов. Именно об этих расходах и пойдет речь в данной статье.

Договор о возмещении коммунальных услуг

Начнем с того, что казенные учреждения владеют, пользуются имуществом, закрепленным за ними на праве оперативного управления, в пределах, установленных законом, в соответствии с целями своей деятельности, назначением этого имущества (п. 1 ст. 296 ГК РФ). Передавать имущество в безвозмездное пользование другим учреждениям или организациям казенные учреждения вправе только с согласия собственника имущества (п. 4 ст. 298 ГК РФ).

При передаче недвижимого имущества в безвозмездное пользование между сторонами заключается соответствующий договор. При его составлении учитываются требования положений гл. 36 «Безвозмездное пользование» ГК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 689 ГК РФ по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) передает имущество в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю). При этом ссудополучатель обязуется вернуть имущество в том состоянии, в каком он его получил, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.

Также следует знать, что при передаче имущества в безвозмездное пользование на ссудополучателя возлагается обязанность поддерживать полученное имущество в исправном состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта, а также нести все расходы на его содержание (ст. 695 ГК РФ). То есть коммунальные расходы по объекту, переданному в безвозмездное пользование, должен нести именно получатель недвижимого имущества. И, соответственно, такое указание должно быть прописано в договоре безвозмездного пользования имуществом либо в отдельном договоре о возмещении расходов по оплате коммунальных платежей.

Методика расчета размера возмещения коммунальных расходов

Коммунальные расходы по объекту, переданному в безвозмездное пользование, определить в фиксированной сумме практически невозможно, так как они зависят от объема потребления и тарифов, которые изменяются. Поэтому большинство ссудодателей указывают в условиях договора не фиксированную сумму коммунальных расходов, а алгоритм ее расчета.

Как правило, доля коммунальных расходов ссудополучателя, подлежащая возмещению, определяется исходя из доли предоставленной в безвозмездное пользование площади в общей площади здания, принадлежащего ссудодателю. И размер пропорциональной доли ссудополучателя в затратах ссудодателя рассчитывается так:

Приведена в соответствии с Методикой расчета размера возмещения расходов, связанных с предоставлением коммунальных услуг в передаваемых в аренду или в безвозмездное пользование нежилых помещениях недвижимого имущества муниципального образования Красноперекопский район Республики Крым, утв. Решением 34-го заседания Красноперекопского районного совета 1-го созыва от 28.04.2016 N 215 (размещена на сайте www.krpero.rk.gov.ru, в разделе «Нормативно-правовая база»).

Расчет возмещения услуг холодного водоснабжения и водоотведения

Для расчета оплаты холодного водоснабжения и водоотведения помещений в месяц применяется формула:

Р. оплаты V куб. м пользования = V общее / N общее x Р. ед. V куб. м x N пользования,

При этом расчетный объем воды на одного работника в месяц следует определять так:

V 1 чел. = V общее / N общее,

То есть расчетная месячная норма потребления услуг по водоснабжению и водоотведению на одного работника зависит от общего объема потребленных услуг, выставленных ссудодателю поставщиком.

Расчет возмещения услуг отопления

Стоимость услуг отопления рассчитывается пропорционально занимаемой площади, величина которой указана в договоре возмещения стоимости коммунальных услуг.

Общая занимаемая площадь частично включает площадь мест общего пользования в отапливаемых помещениях (коридоров, санузлов, лестничных маршей и т.д.).

Для расчета платы за отопление помещений в месяц применяется следующая формула:

Р. оплаты пользования = S пользования x Р. ед. м2,

Расчет возмещения услуг электроснабжения

Для определения размера возмещения услуг электроснабжения используются сведения, предоставленные ссудополучателем о количестве и паспортной мощности используемых им электроприборов. При отсутствии информации о паспортной мощности электроприборов расчет возмещения стоимости услуг электроснабжения производится по принятой условной мощности электроприборов:

В расчете используются данные по объектам, не оборудованным индивидуальными приборами учета.

Сумма возмещения расходов ссудополучателем за потребленную электроэнергию за месяц определяется по формуле:

Р руб. пользование = Р э.факт.м. / Р э.общ.м. x Р э.общ.м. пользование x Т,

Р э.с. = Р эл. x 24 ч x К л.з.,

Приведем перечень усредненных годовых коэффициентов спроса (времени работы электроприборов в сутки в календарном году) при графике работы по пятидневной рабочей неделе с восьмичасовым рабочим днем:

Документальное оформление

Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н.

Выставлять счет-фактуру и оформлять акт об оказании услуг в рассматриваемой ситуации не нужно, поскольку ссудодатель не является поставщиком коммунальных услуг.

Бюджетный учет

Согласно Указаниям N 65н расходы на приобретение коммунальных услуг производятся по виду расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд» и отражаются в бюджетном учете по подстатье 223 «Коммунальные услуги» КОСГУ.

Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ, утв. Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н.

Принятие к учету расходов по коммунальным услугам и перечисление платы ресурсоснабжающим организациям отразятся следующими корреспонденциями счетов (п. п. 102, 111 Инструкции N 162н ):

Приняты к учету расходы по коммунальным услугам

Источник