возмещение средств на пособия по осс вним проводки
Какие проводки использовать для учета пособий
Выплаты за счет ФСС
Основными дотациями, которые выплачиваются за счет Фонда социального страхования, являются следующие выплаты:
В другой статье мы приводили детальную расшифровку перечня таких выплат и способы их расчета.
Бухучет для бюджетного учреждения
Дт 0.401.20.211, 0.109.60.211, 0.109.70.211 Кт 0.302.11.730 — начислены пособия по нетрудоспособности, проводка, за счет бюджетного учреждения.
Дт 0.303.02.830 Кт 0.302.13.730 — начислено пособие (проводка) от ФСС.
Дт 0.302.11.830 (0.302.13.830) Кт 0.201.34.610 — выдача через кассу.
Дт 0.302.11.830 (0.302.13.830) Кт 0.304.03.730 — удержание денег для перечисления на р/сч сотрудника.
Дт 0.304.03.830 Кт 0.201.11.610 — перечисление со счета бюджетного учреждения больничного (и иных выплат) на р/сч работника (использование промежуточного счета 304 не является обязательным).
Кт 18 (КОСГУ) — учет выбытия денежных средств со счетов БУ.
Дт 0.201.11.510 Кт 0.303.02.730 — зачисление средств возмещения от Фонда социального страхования, согласно п. 72, 132 Инструкции 174н.
Дт 0.303.02.000 Кт 0.302.13.000 — начислена помощь на погребение.
Дт 0.302.13.000 Кт 0.201.34.000 — денежные средства выданы через кассу.
Увеличение сч. 18 на забалансе (КОСГУ 213) — выбытие денежных средств из кассы бюджетного учреждения.
Бухучет для НКО
Начисление дотаций от ФСС сотрудникам отражается по дебету сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию» и кредиту сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В том случае, если помощь получают родственники работника, то в учете эта запись будет выглядеть следующим образом: Дт 69 Кт 76.
Начислено пособие по временной нетрудоспособности, проводка: Дт 69 Кт 70.
Выдача через кассу — Дт 70 Кт 50.
Перечисление через р/сч — Дт 70 Кт 51.
Помощь, выплачиваемая сотрудникам по беременности и родам, также отражается по Дт 69 и Кт 70.
Дт 51 Кт 69 — получены средства — возмещение расходов от Фонда социального страхования.
В том случае, когда работнику начисляется и выплачивается единовременное пособие на погребение, проводки будут следующими:
В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.
Возмещение расходов ФСС и их отражение в отчетности в программах 1С
До 01.01.2021 г. можно было применять зачетный механизм возмещения расходов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, т.е. сумму начисленных страховых взносов можно было уменьшить на выплаты по социальному страхованию.
Одной из самых весомых по затратам социальных выплат являются пособие по беременности и родам и пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет. Поэтому у многих организаций на конец 2020 года сложилась ситуация, когда выплаты таких пособий превысили начисленные страховые взносы.
С 01.01.2021 г. в связи с окончательным вступлением в Пилотный проект всех регионов России зачетный механизм возмещения расходов применять больше нельзя.
И теперь организации, у которых есть вышеописанное превышение, могут обратиться в орган ФСС РФ (ч. 2 ст. 4.6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ) за возвратом денежных средств. Для этого необходимо подать документы по специальному перечню, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н.
Фонд в течение 10 календарных дней с даты представления работодателем полного комплекта документов должен вернуть денежные средства.
Однако бывают ситуации, когда Фонд может инициировать камеральную проверку работодателя. Тогда возмещения денежных средств придется ждать немного дольше: в течение трех месяцев с момента представления всех запрашиваемых документов.
Одной из главных законодательных норм, регулирующих отражение возмещения, является письмо ФНС России от 29.01.2021 № БС-4-11/1020@.
Важный нюанс! Не путайте возмещение из ФСС с возвратом излишне уплаченных страховых взносов! Это два совсем разных поступления и отражаются в программах 1С они совершенно иначе!
Возмещение расходов из ФСС отражается в двух отчетах: 4-ФСС и РСВ.
Если речь идет о возмещении расходов из ФСС по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, то эти суммы найдут отражение в РСВ.
А если мы говорим о возмещении по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, то не стоит удивляться, обнаружив его в отчете 4-ФСС.
Рассмотрим, как это происходит в программах 1С.
Отражение регистрации возмещения расходов ФСС в программе
1С: Зарплата и управление персоналом, ред. 3.1.
Шаг 1. Перейдите в раздел «Налоги и взносы».
Шаг 2. Нажмите кнопку «Создать».
Шаг 3. В документе «Получение возмещения пособий от ФСС» укажите:
• дату получения возмещения, согласно дате в банковской выписке;
• вид страхования – «ФСС, страхование от временной нетрудоспособности»;
Шаг 4. Проведите документ – «Провести и закрыть».
Шаг 5. Нажмите кнопку «Еще» в журнале документов и посмотрите «Движения документа».
В документе задействован регистр накопления «Расчеты с фондами по страховым взносам».
Отражение регистрации возмещения расходов ФСС в программе
1С: Бухгалтерия предприятия, ред. 3.0.
В программе 1С: Бухгалтерия предприятия регистрация денежных средств, поступивших от ФСС, производится документом «Поступление на расчетный счет» в разделе «Банк и касса».
Шаг 1. Перейдите в журнал «Банковские выписки» и нажмите кнопку «Поступление».
Шаг 2. Заполните основные реквизиты документа:
• Вид операции – «Прочее поступление»;
• Счет расчетов – 69.01 «Расчеты по социальному страхованию»;
Шаг 3. Проведите документ по кнопке «Провести и закрыть».
На основании занесенных пользователем в программу данных о поступивших суммах возмещения расходов от Фонда социального страхования, формируются отчеты.
Отражение в отчетности сумм полученного возмещения расходов от ФСС
Проанализируем, как отразится сумма, полученная от ФСС в счет возмещения пособий, в отчетности.
Или в раздел «Отчетность – «Регламентированные отчеты» (для 1С: Бухгалтерии предприятия, ред. 3.0).
Далее алгоритм идентичен для обеих программ 1С.
Шаг 2. Нажмите кнопку «Создать».
Шаг 3. Выберите нужный вид отчета.
Шаг 4. Укажите период отчета и нажмите «Создать».
Шаг 5. В открывшейся форме отчета нажмите кнопку «Заполнить».
Обычно с Приложением 2 к Разделу 1 вопросов нет. В строке 080 «Возмещено ФСС расходов на выплату страхового обеспечения» отражена сумма полученного от ФСС возмещения.
По поводу признака 1 в строке 090 дано целое разъяснение со ссылкой на законодательство почему там должна стоять именно единица.
А вот появление этой суммы в Разделе 1 вызывает недоумение.
Почему возврат возмещения ФСС вдруг встает в строку, где отражаются страховые взносы, подлежащие уплате?
Друзья, это не ошибка, это корректное поведение программы, созданное для того, что взаиморасчеты с ФСС закрылись корректно и у вас в 1С, и на стороне Фонда.
Будьте внимательны с суммой перечисляемых взносов за этот период! Точную сумму к уплате можно определить только в оборотно-сальдовой ведомости по данным счета 69.01.
По расчету по страховым взносам нельзя однозначно утверждать, сколько нужно уплатить в бюджет. Зачастую пользователи ориентируются на показатели Раздела 1, но не во всех случаях стоит это делать. И пример с возмещением это как раз прекрасно демонстрирует.
Также хотелось бы кратко коснуться вопроса возмещения расходов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
У вас может случиться такая ситуация, которую нужно будет отразить по счету 69.11.
Тогда программа сформирует следующие проводки и движения регистров:
Всё это будет отображаться в таблице 2 по строке 6 расчета по форме 4-ФСС.
Авторы статьи: Ольга Круглова
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Проводки по начислению страховых взносов в 2020-2021 годах
Основные проводки по начислению страховых взносов в 2020-2021 годах
Как и прежде, страховые взносы начисляются одновременно с заработной платой проводками по дебету счета затрат организации (20, 44, 25, 26), который использовался для начисления расходов на оплату труда застрахованного лица, и кредиту счета 69 «Расчеты по соцстрахованию».
Субъекты МСП с 01.04.2020 года вправе считать взносы по пониженным тарифам. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.
Рассмотрим основные бухгалтерские проводки по учету взносов на соцстрахование на примере.
Сотруднику отдела продаж ООО «Колоски» Заряниной А. В. за отработанные в марте 20ХХ года дни была начислена зарплата в сумме 27 280 руб., исходя из оклада. С 01.03.20ХХ по 09.03.20ХХ работница была на больничном, и расчетная сумма пособия за счет работодателя составила 3 521,34 руб., а за счет ФСС — 8 216,46 руб. Руководство ООО «Колоски» обратилось в ФСС со справкой-расчетом для возмещения расходов по больничному.
В бухучете расчеты по взносам будут выглядеть следующим образом:
Начислена заработная плата за март 2018 года
Начислены взносы по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ)
Начислены взносы по обязательному пенсионному страхованию (ОПС)
Начислены взносы по обязательному медстрахованию (ОМС)
Начислены взносы по страхованию от несчастных случаев и производственных травм (НСиПТ)
Начислено пособие по ВНиМ за счет работодателя (3 дня)
Начислено пособие по ВНиМ за счет ФСС (6 дней)
Оплата взносов ОПС
Оплата взносов ОМС
Оплата взносов НСиПТ
Получено возмещение от ФСС*
* Возмещение от ФСС получено за минусом неуплаченных взносов по ВНИМ.
Изменения в проводках по страховым взносам и штрафным санкциям в 2020-2021 годах
Пени и штрафы по взносам необходимо отражать по дебету основного счета общехозяйственных затрат (26, 44) с корреспонденцией по кредиту субсчета соответствующего вида страхования (раздел 2 приложения к письму Минфина РФ от 28.12.2016 № 07-04-09/78875). При начислении штрафных санкций также должна соблюдаться аналитика по администратору взносов, который их назначил.
Как в бухгалтерском учете отражать начисление и уплату пеней по налогам и страховым взносам, в деталях разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Итоги
Изменения в учете соцвзносов больше связаны с новшествами в порядках исчисления и перечисления этих платежей, чем с изменениями в методике их показа в бухучете. Вместе с тем своевременное подписание новой редакции приказа об учетной политике по раздельному учету старых и новых взносов поможет вам избежать возможных неприятностей, связанных с неправильным отражением величины взносов в отчетности или уплатой неверных их сумм.
Возмещение средств на пособия по осс вним проводки
Дата публикации 15.10.2021
Бюджетное учреждение ошибочно отправило в ФСС РФ электронный листок нетрудоспособности по сотруднику. В результате ФСС РФ излишне выплатил сотруднику пособие по временной нетрудоспособности. Фонд направил в адрес учреждения требование о возмещении расходов, излишне понесенных страховщиком. Сотрудник добровольно внес денежные средства в кассу учреждения. Какими проводками отразить расчеты с ФСС РФ по возмещению расходов? Какие применить КФО, КВР и КОСГУ при внесении сотрудником денежных средств в кассу, сдаче наличных денег на лицевой счет учреждения, перечислении денежных средств в ФСС РФ в возмещение расходов?
С 2021 года на всей территории РФ действует механизм прямых выплат, предусматривающий выплату пособий напрямую из ФСС РФ, а не через работодателя. Следовательно, суммы пособия сотруднику не являются расходом учреждения, корректировать расчеты по задолженности перед ФСС РФ путем исправления ошибок прошлых лет не нужно. Учреждению необходимо взыскать сумму переплаты с работника и перечислить в ФСС РФ в качестве возмещения расходов фонда.
Суммы пособий, излишне выплаченные сотруднику, могут быть взысканы с него только в случаях счетной ошибки и недобросовестности со стороны получателя (представление документов с заведомо неверными сведениями, сокрытие данных, влияющих на получение пособия и его размер, и т. п.). Это установлено ч. 4 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.
В рассматриваемом случае сотрудник добровольно возвращает сумму излишне выплаченного пособия по временной нетрудоспособности. Такой доход рассматривается в качестве компенсации затрат и отражается путем начисления новых доходов согласно новому основанию.
Денежные средства могут быть зачислены на лицевой счет учреждения как в день внесения, так и в день, отличный от внесения. Из вопроса неясно, какая ситуация имеет место в рассматриваемом случае, поэтому рассмотрим оба варианта.
Денежные средства, перечисленные учреждению, зачисленные не в один операционный день, а также средства, переведенные с одного счета учреждения на другой счет, при условии перечисления (зачисления) денежных средств не в один операционный день в целях бухгалтерского учета признаются денежными средствами в пути (п. 162 Инструкции № 157н). Для учета операций по движению денежных средств учреждения в валюте РФ и в иностранной валюте в пути предназначен счет 201 23 (пп. 155, 162 Инструкции № 157н).
В соответствии с пп. 365, 367 Инструкции № 157н к счетам 201 00, 210 03 открываются забалансовые счета 17 «Поступление денежных средств» и 18 «Выбытия денежных средств».
В программе «1С:БГУ 8» реализована единая концепция применения забалансовых счетов 17 и 18 в операциях по движению денежных средств. По общему правилу по КФО 2, 4, 5, 6, 7 счета 18.ХХ используются при отражении перечислений и восстановлений расходов. Счета 17.ХХ применяются:
Операции по движению денежных средств между лицевым счетом и кассой не являются доходными или расходными, поэтому к забалансовому счету 17 применяются статьи 510 «Поступление на счета» и 610 «Выбытие со счетов» КОСГУ (письма Минфина России от 15.04.2015 № 02-07-07/21402, от 01.07.2015 № 02-07-07/38257).
В программе «1С:БГУ 8» реализована единая концепция, когда к забалансовым счетам 17, 18 указывается КПС назначения поступления (платежа).
Возмещение учреждением сумм в ФСС РФ является новым расходом. Порядок № 209н не содержит прямых указаний, по какому коду КОСГУ могут быть отражены такие расходы. На наш взгляд, их целесообразно рассматривать в качестве экономических санкций и относить на подстатью 295 «Другие экономические санкции» КОСГУ (п. 10.9.5 Порядка № 209н).
Согласно п. 48.8.5.3 Порядка № 85н на элемент вида расхода 853 «Уплата налогов, сборов и иных платежей» относятся штрафы, пени, компенсации и прочие платежи, включая возмещение ущерба юридическим лицам, понесенного ими в результате отчуждения принадлежащего им имущества, другие аналогичные расходы. Перечень расходов, отражаемых с применением элемента видов расходов 853, не является исчерпывающим, поэтому расходы по возмещению средств ФСС РФ могут быть отнесены на элемент видов расходов 853.
Следовательно, в учете бюджетного учреждения рассматриваемая ситуация может быть отражена следующими бухгалтерскими записями:
если денежные средства зачислены на лицевой счет учреждения в день внесения:
денежные средства зачислены на лицевой счет учреждения в день, отличный от дня внесения:
Смотрите также
Как возместить расходы на выплату пособий
Страховые взносы на ВНиМ, подлежащие уплате за месяц, можно уменьшить на сумму начисленных социальных пособий, выплачиваемых за счет средств ФСС. Превышение суммы пособий над взносами можно зачесть в счет уплаты страховых взносов в следующие месяцы либо возместить из ФСС путем возврата на расчетный счет. Рассмотрим порядок такого возмещения.
Уменьшаем взносы на выплаченные пособия
Суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством можно уменьшить на расходы по оплате:
Если сумма начисленных пособий не превышает сумму страховых взносов, то обращаться за их возмещением в ФСС не требуется. Достаточно лишь уменьшить ежемесячный платеж взносов.
Отражаем в РСВ
Расходы на пособия нужно отразить в приложении № 3 к разделу 1 единого расчета по страховым взносам. Итоговые суммы страховые взносов по временной нетрудоспособности и материнству нужно отразить в разделе 1 расчета по страховым взносам.
Напомним, форма РСВ утверждена приказом ФНС России от 10 октября 2016 года № ММВ-7-11/551.
Расходы на пособия возмещает ФСС, а расчеты по взносам проверяет налоговая. Поэтому получив такой расчет, налоговики сообщат данные о заявленном возмещении в ФСС. И уже по результатам проверки фонд примет решение – одобрять зачет или нет. Если результат окажется отрицательным, ИФНС направит страхователю требование об уплате недостающих взносов.
Обратите внимание: суммы, которые возместит фонд, надо будет отразить в очередном расчете по страховым взносам.
Возмещение средств из ФСС
При положительном результате проверки расходы будут приняты, а ИФНС зачтет либо вернет разницу между взносами и расходами (ч. 1.1, 5,8 ст. 4.7 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).
В общем случае фонд должен перечислить деньги на расчетный счет организации, заявившей возврат, в течение 10 календарных дней со дня представления документов.
До выделения средств ФСС может провести проверку и потребовать представить документы, подтверждающие обоснованность назначения и выплаты пособия. Это:
Деньги на расчетный счет ФСС перечислит только после окончания проверки. Это три месяца в случае камеральной проверки и два месяца со дня вынесения решения о назначении выездной проверки.
Однако начисленное пособие работнику нужно выплатить в десятидневный срок независимо от того, перечислил ФСС деньги или нет.
Документы на выделение средств
Для получения средств страхователь должен представить в региональное отделение ФСС пакет документов. Перечень документов утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 4 декабря 2009 г. № 951н. В него входят письменное заявление, справка-расчет, копии документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию.
ФСС России в письме от 7 декабря 2016 года № 02-09-11/04-03-27029 направил формы следующих документов:
Имейте в виду, если страхователь обращается в ФСС за возмещением расходов на пособия за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, то нужно вместо справки-расчета и расшифровки расходов представить форму 4-ФСС.
Читайте в бераторе
Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА
То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.