возмещено расходов на выплату страхового обеспечения 080 что указывать
Как в РСВ отразить возмещение из ФСС?
Независимо от того, когда вы потратились на пособия, в ЕРСВ возмещение от соцстраха запишите в строку 080 приложения № 2 к разделу 1 того месяца, когда получили деньги.
Имейте в виду, что эта цифра участвует в формировании итоговых сумм к уплате/возмещению, т. е. строки 090, которая рассчитывается по формуле:
Стр. 060 «Исчислено страховых взносов»
Стр. 070 «Произведено расходов на выплату страхового обеспечения»
Стр. 080 «Возмещено ФСС расходов на выплату страхового обеспечения»
Все суммы в строке 090 положительные. Итог к уплате обозначьте признаком «1», к возврату — признаком «2».
Как в РСВ отразить «карантинные» больничные работникам 65+, узнайте в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.
Страхователь во 2-м месяце отчетного периода выплатил пособие по беременности и родам в сумме 48 140 руб. В отчете бухгалтер отразил следующие показатели.
Затем данные из строки 090 перенесите в раздел 1 следующим образом:
Из строк 110 и 120 должна быть заполнена только одна: либо указан итог к уплате, либо к возмещению. Одновременное заполнение обеих этих строк не допускается.
Об этом — в письмах ФНС от 19.11.2019 № БС-4-11/23547@, от 09.04.2018 № БС-4-11/6753@.
Пример заполнения РСВ за 2020 год по обновленной форме вы можете найти здесь.
Как при заполнении РСВ указать возмещение из ФСС в 2020 году
Как показать в РСВ возмещение из ФСС
Начиная с 2017 года при заполнении РСВ применяются Форма и Порядок, утвержденные Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.
Порядок заполнения РСВ 2020 (возмещение от ФСС) гласит, что суммы страховых взносов на ВНиМ (страхование в связи с временной нетрудоспособностью и в связи с материнством) отражаются в Приложении 2 к Разделу 1 Расчета.
В соответствии с пунктом 11.14 Порядка, в строке 080 Приложения 2 нужно указать сумму возмещения из ФСС в графе, соответствующей месяцу фактического возмещения.
Таким образом, если Фонд возместил расходы работодателя на выплату пособия в августе 2020, то отразить это нужно по строке 080 в графе для 2 месяца 3 квартала. Как это сделать, мы подробно опишем в примере.
В итоговой строке 090 Приложения 2 нужно указать сумму, рассчитанную по следующей формуле:
Так отражается разница между начисленными взносами и расходами на выплату пособий плюс сумма возмещения из ФСС за отчетный период.
В результате подсчета разницы может получиться либо отрицательное, либо положительное число.
Сумму со знаком минус впереди в расчете указывать не нужно! Указывается только разница, а показать, отрицательная она или положительная, нужно при помощи цифр 1 или 2, проставляемых в графах «признак»:
Итак, если получится отрицательная величина, ставим цифру 2 в графе «признак». Это будет означать, что величина перечисленных вами пособий больше, чем размер страховых взносов.
Обратите внимание, что по итогам отчетного периода получится или сумма к уплате в бюджет (положительная), или к возмещению из бюджета (отрицательная). Они будут указаны с признаками «1» и «2» соответственно. При этом нельзя одновременно заполнять строки расчета:
При получении величины к уплате заполняйте строку 110, а к возмещению — строку 120 и так далее.
Если данные в РСВ расходятся с данными бухучета
Отражая возмещение ФСС расходов при заполнении РСВ, бухгалтеры замечают расхождение в величине страховых взносов, указанных в строке 090 расчета, с данными бухгалтерского учета. Такое расхождение вызывает сомнения и закономерный вопрос: правильно ли заполнена форма. Например, по факту ФСС возместил расходы компании, а при заполнении расчета выходит, что компания должна Фонду большую сумму, чем на самом деле. Так как деньги, которые Фонд уже возместил, прибавляются к начисленным за период взносам.
На самом деле никакой ошибки в этом нет. И заполнять расчет нужно именно так, как указывает Порядок.
Несмотря на то, что в итоговой строке 110 1-го раздела, а также в строке 090 Приложения 2 будет указана большая сумма, уплатить в Фонд нужно будет только сумму самих взносов.
После переноса всех сведений в карточку расчета с бюджетом, налоговикам будет видно, какие именно суммы являются недоимкой, а какие переплатой. И деньги, возмещенные Фондом страхователю, будут указаны как переплата. Долга перед ФСС у вас не возникнет.
Если расходы на выплату пособий учтены в прошлом году, а возмещение получено в текущем
В этом случае также соблюдается порядок заполнения и используется указанная выше формула. Независимо от того, за какой период ФСС возмещает затраты, за предыдущий квартал или за прошлый год, нужно отразить это в расчете непосредственно в месяц получения.
Об этом говорится в разъясняющем Письме ФНС России от 09.04.2018 № БС-4-11/6753@.
Образец заполнения РСВ с возмещением из ФСС
Приведем пример заполнения РСВ при возмещении ФСС.
Исходные условные данные для нашего примера:
За полугодие начислено взносов:
| Всего (руб.) | Апрель | Май | Июнь |
|---|---|---|---|
| 150 000 | 50 000 | 50 000 | 50 000 |
За 2 квартал выплачено пособий:
| Всего (руб.) | Апрель | Май | Июнь |
|---|---|---|---|
| 350 000 | 100 000 | 100 000 | 150 000 |
Интересующие нас строки Приложения 2 к Разделу 1 в РСВ за 2 квартал при заполнении для этого примера выглядят так:
Предположим, что возместили выплату пособий организации в августе 2020.
Рассмотрим, где в РСВ отражается возмещение из ФСС при заполнении Приложения 2 Раздела 1 в расчете за 9 месяцев, если за 3 квартал начислено взносов:
| Всего (руб.) | Июль | Август | Сентябрь |
|---|---|---|---|
| 150 000 | 50 000 | 50 000 | 50 000 |
За 3 квартал выплачено пособий:
| Всего (руб.) | Июль | Август | Сентябрь |
|---|---|---|---|
| 120 000 | 45 000 | 40 000 | 35 000 |
Всего с начала расчетного периода начислено (считаем нарастающим итогом: так как РСВ за 9 месяцев, то складываем сумму выплаченных пособий за 1, 2 и 3 квартал): 350 000 + 120 000 = 470 000 рублей.
В 3 квартале произошло возмещение из ФСС:
| Всего (руб.) | Июль | Август | Сентябрь |
|---|---|---|---|
| 100 000 | 0 | 100 000 | 0 |
Тогда интересующие нас строки Приложения 2 раздела 1 РСВ за 9 месяцев 2020 года будут выглядеть следующим образом:
Обратите внимание, что по итогам 9 месяцев получилась сумма к возмещению из бюджета.
При заполнении она указана с признаком «2» в графе 1. Это значит, что за 9 месяцев размер выплаченных сотрудникам пособий превысил страховые начисления.
А по итогам третьего квартала получилась сумма к уплате в бюджет. Она указана с признаком «1» в графе 3. То есть за 2 квартал размер страховых начислений превысил величину пособий.
Покажем для наглядности на картинках, как рассчитывались указанные в строках 090 значения.
За третий квартал страховые начисления с учетом полученного от ФСС возмещения превышают затраты на пособия. К уплате в бюджет — 130 000 руб. Заносим эту величину при заполнении с признаком «1».
В июле 2020 ФСС еще не возместил расходы организации, поэтому в расчет 100 000 р. не берутся. Указываем взносы к уплате в размере 5000 руб.
В августе 2020 прибавляем возмещенные 100 000 руб. к разнице строк 060 и 070, поскольку именно в этом месяце они были перечислены.
В сентябре указываем только разницу строк 060 и 070.
Надеемся, что теперь заполнение РСВ при возмещении из ФСС 2020 будет для вас простой задачей.
Напомним, что РСВ по итогам 9 месяцев 2020 года нужно сдать не позднее 30 октября.
Подробнее о заполнении РСВ можно прочесть в этом материале.
Как проверить правильность заполнения
Зная, как отразить в РСВ возмещение расходов, не пугайтесь расхождения с бухгалтерским учетом, а проверьте себя при помощи контрольных соотношений.
Большинство бухгалтерских программ автоматически проверяют эти соотношения и не дают заполнить строки неверными цифрами. Если же вы заполняете расчет самостоятельно, то контрольные соотношения приведены в Письме ФНС России от 20.12.2018 N БС-4-11/24887@.
Также можно заказать в налоговой службе сверку расчетов с бюджетом, это поможет убедиться в правильности заполнения бланка: если данные бухучета совпадут с итогами сверки, то все верно.
Важно, что налоговики и инспекторы из Фонда социального страхования получают сведения не из итоговых строк РСВ, а из карточек расчета с бюджетом, куда переносятся все данные. А в этих карточках, как мы уже указывали выше, переплата и недоимка отражаются иначе.
Строка 080 и другие незаполняемые строки в РСВ
При этом строка 080 в расчете по страховым взносам может быть заполнена, если ФСС возмещал расходы за периоды, истекшие до 1 января 2021 года.
С переходом на прямые выплаты ФСС перестал возмещать компаниями страховые пособия, выплаченные работникам. Но, строка «Возмещено ФСС расходов на выплату страхового обеспечения» осталась.
ФСС выплачивает почти все пособия. В обязанности работодателя входит только выплата пособий по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни работника, пособие на погребение и оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами.
Пособие по временной нетрудоспособности работника за три дня болезни организация платит за свой счет. Остальные два пособия, на погребение и допвыходные возмещает ФСС.
Строка 080: когда заполнять?
Строка 080 «Возмещено ФСС расходов на выплату страхового обеспечения» приложения 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам может быть заполнена при возмещении ФСС расходов за периоды, истекшие до 01.01.2021.
На это обращали внимание бухгалтеров специалисты ФНС в письме письме от 29.01.2021 г. № БС-4-11/1020@.
С отчетности за первый квартал 2021 года строку 080 бухгалтер заполняет, только в том случае, если от фонда получено возмещение расходов за периоды до 2021 года.
Какие еще строки не нужно заполнять
После перехода на прямые выплаты с 1 января 2021 года в РСВ не заполняются:
При этом строка 080 «Возмещено ФСС расходов на выплату страхового обеспечения» приложения 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам может быть заполнена при возмещении ФСС расходов за периоды, истекшие до 01.01.2021.
электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ
Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
Свежий выпуск издания доступен подписчикам бератора бесплатно.
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Возмещение расходов ФСС и их отражение в отчетности в программах 1С
До 01.01.2021 г. можно было применять зачетный механизм возмещения расходов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, т.е. сумму начисленных страховых взносов можно было уменьшить на выплаты по социальному страхованию.
Одной из самых весомых по затратам социальных выплат являются пособие по беременности и родам и пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет. Поэтому у многих организаций на конец 2020 года сложилась ситуация, когда выплаты таких пособий превысили начисленные страховые взносы.
С 01.01.2021 г. в связи с окончательным вступлением в Пилотный проект всех регионов России зачетный механизм возмещения расходов применять больше нельзя.
И теперь организации, у которых есть вышеописанное превышение, могут обратиться в орган ФСС РФ (ч. 2 ст. 4.6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ) за возвратом денежных средств. Для этого необходимо подать документы по специальному перечню, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н.
Фонд в течение 10 календарных дней с даты представления работодателем полного комплекта документов должен вернуть денежные средства.
Однако бывают ситуации, когда Фонд может инициировать камеральную проверку работодателя. Тогда возмещения денежных средств придется ждать немного дольше: в течение трех месяцев с момента представления всех запрашиваемых документов.
Одной из главных законодательных норм, регулирующих отражение возмещения, является письмо ФНС России от 29.01.2021 № БС-4-11/1020@.
Важный нюанс! Не путайте возмещение из ФСС с возвратом излишне уплаченных страховых взносов! Это два совсем разных поступления и отражаются в программах 1С они совершенно иначе!
Возмещение расходов из ФСС отражается в двух отчетах: 4-ФСС и РСВ.
Если речь идет о возмещении расходов из ФСС по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, то эти суммы найдут отражение в РСВ.
А если мы говорим о возмещении по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, то не стоит удивляться, обнаружив его в отчете 4-ФСС.
Рассмотрим, как это происходит в программах 1С.
Отражение регистрации возмещения расходов ФСС в программе
1С: Зарплата и управление персоналом, ред. 3.1.
Шаг 1. Перейдите в раздел «Налоги и взносы».
Шаг 2. Нажмите кнопку «Создать».
Шаг 3. В документе «Получение возмещения пособий от ФСС» укажите:
• дату получения возмещения, согласно дате в банковской выписке;
• вид страхования – «ФСС, страхование от временной нетрудоспособности»;
Шаг 4. Проведите документ – «Провести и закрыть».
Шаг 5. Нажмите кнопку «Еще» в журнале документов и посмотрите «Движения документа».
В документе задействован регистр накопления «Расчеты с фондами по страховым взносам».
Отражение регистрации возмещения расходов ФСС в программе
1С: Бухгалтерия предприятия, ред. 3.0.
В программе 1С: Бухгалтерия предприятия регистрация денежных средств, поступивших от ФСС, производится документом «Поступление на расчетный счет» в разделе «Банк и касса».
Шаг 1. Перейдите в журнал «Банковские выписки» и нажмите кнопку «Поступление».
Шаг 2. Заполните основные реквизиты документа:
• Вид операции – «Прочее поступление»;
• Счет расчетов – 69.01 «Расчеты по социальному страхованию»;
Шаг 3. Проведите документ по кнопке «Провести и закрыть».
На основании занесенных пользователем в программу данных о поступивших суммах возмещения расходов от Фонда социального страхования, формируются отчеты.
Отражение в отчетности сумм полученного возмещения расходов от ФСС
Проанализируем, как отразится сумма, полученная от ФСС в счет возмещения пособий, в отчетности.
Или в раздел «Отчетность – «Регламентированные отчеты» (для 1С: Бухгалтерии предприятия, ред. 3.0).
Далее алгоритм идентичен для обеих программ 1С.
Шаг 2. Нажмите кнопку «Создать».
Шаг 3. Выберите нужный вид отчета.
Шаг 4. Укажите период отчета и нажмите «Создать».
Шаг 5. В открывшейся форме отчета нажмите кнопку «Заполнить».
Обычно с Приложением 2 к Разделу 1 вопросов нет. В строке 080 «Возмещено ФСС расходов на выплату страхового обеспечения» отражена сумма полученного от ФСС возмещения.
По поводу признака 1 в строке 090 дано целое разъяснение со ссылкой на законодательство почему там должна стоять именно единица.
А вот появление этой суммы в Разделе 1 вызывает недоумение.
Почему возврат возмещения ФСС вдруг встает в строку, где отражаются страховые взносы, подлежащие уплате?
Друзья, это не ошибка, это корректное поведение программы, созданное для того, что взаиморасчеты с ФСС закрылись корректно и у вас в 1С, и на стороне Фонда.
Будьте внимательны с суммой перечисляемых взносов за этот период! Точную сумму к уплате можно определить только в оборотно-сальдовой ведомости по данным счета 69.01.
По расчету по страховым взносам нельзя однозначно утверждать, сколько нужно уплатить в бюджет. Зачастую пользователи ориентируются на показатели Раздела 1, но не во всех случаях стоит это делать. И пример с возмещением это как раз прекрасно демонстрирует.
Также хотелось бы кратко коснуться вопроса возмещения расходов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
У вас может случиться такая ситуация, которую нужно будет отразить по счету 69.11.
Тогда программа сформирует следующие проводки и движения регистров:
Всё это будет отображаться в таблице 2 по строке 6 расчета по форме 4-ФСС.
Авторы статьи: Ольга Круглова
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Об отражении в расчете по страховым взносам сумм расходов, возмещенных ФСС
Письмо Федеральной налоговой службы от 19 ноября 2019 г. № БС-4-11/23547@
Об отражении в расчете сумм расходов, возмещенных территориальными органами Фонда социального страхования РФ
Решение о наделении (лишении) полномочий по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц принимается плательщиком страховых взносов самостоятельно.
В случае лишения в установленном порядке в течение отчетного (расчетного) периода обособленного подразделения (обособленных подразделений) полномочий по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в расчет за соответствующий отчетный (расчетный) период и последующие отчетные (расчетные) периоды, представляемый головной организацией по месту своего нахождения, необходимо включить выплаты и иные вознаграждения, базу для исчисления страховых взносов, суммы исчисленных страховых взносов и другие данные, служащие основанием для исчисления и уплаты страховых взносов, нарастающим итогом с начала отчетного (расчетного) периода в отношении работников всех обособленных подразделений, лишенных соответствующими полномочиями.
В случае возмещения территориальными органами ФСС России сумм расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, суммы возмещенных расходов отражаются в представляемом плательщиком расчете за отчетный период применительно к месяцу, в котором территориальными органами ФСС России осуществлено указанное возмещение, независимо от периода, в котором данные расходы на выплату страхового обеспечения произведены.
Все поступившие от ФСС России сведения из решений о возмещении сумм расходов отражаются в информационном ресурсе «Журнал учета сведений по администрированию страховых взносов» в разделе XI «Сведения от органов Фонда социального страхования Российской Федерации из решений о возмещении расходов страхователям на выплату пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством как до 01.01.2017, так и после 01.01.2017».
Из запроса следует, что обособленное подразделение лишено полномочий 01.01.2018, а возмещение территориальным органом ФСС России сумм расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством осуществлено в ноябре 2018 года.
Таким образом, указанное возмещение расходов на выплату страхового обеспечения организация должна указать по строке 080 Приложения 2 к разделу 1 расчета за расчетный период 2018 год.
Внесение изменений в ранее представленный расчет осуществляется плательщиками страховых взносов путем представления уточенного расчета в порядке, предусмотренном статьей 81 Кодекса.
Также, с учетом заключения Управления по работе с задолженностью сообщаем, что в рассматриваемой ситуации по передаче КРСБ по страховым взносам в связи с лишением обособленного подразделения ООО полномочий по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц УФНС России необходимо осуществить перенос сальдовых остатков указанного обособленного подразделения в КРСБ головной организации.
Действительный государственный
советник Российской Федерации
2 класса С.Л. Бондарчук