возражение на штраф по сзв м образец заполнения
Штраф за СЗВ-М: как избежать, можно ли отменить и куда оплачивать?
Автор: Юлия Попик старший бухгалтер по расчету заработной платы
Штраф за СЗВ-М: как избежать, можно ли отменить и куда оплачивать?
Автор: Юлия Попик
старший бухгалтер по расчету заработной платы
СЗВ-М – относительно небольшой отчет, который ежемесячно сдают в ПФР компании и ИП, где есть сотрудники, работающие по трудовым договорам и договорам ГПХ.
Тем, кто пренебрежительно относится к данному «пенсионному» отчету, грозят как административные штрафы, так и штрафы по пенсионному законодательству. Какую стратегию выбрать, чтобы избежать санкций, как отменить или снизить их размер к оплате – читайте в нашей статье.
За что могут оштрафовать и на сколько?
Штрафные санкции за СЗВ-М предусмотрены различными нормативными документами, в том числе федеральным законом от 01.04.1996 № 27-ФЗ (далее – Закон № 27-ФЗ). Для наглядности мы объединили все случаи, когда компании может быть выставлен штраф, в таблицу.
Таблица 1. Штрафные санкции за СЗВ-М
За что могут оштрафовать
Сумма штрафа
Законодательная норма
Любой штраф, даже в 500 рублей, неприятен, так как дает повод руководству сомневаться в компетентности своего бухгалтера. Привлечение к административной ответственности имеет еще более негативные последствия, уже правового характера. Так, например, если нарушения повторяются регулярно, то руководителю компании может грозить дисквалификация на несколько лет, т.е. лишение права занимать руководящие должности. Согласитесь, тоже малоприятно.
Как избежать штрафа за отчет по СЗВ-М?
По сути, СЗВ-М содержит не столько бухгалтерские, сколько кадровые данные. Именно отдел кадров вносит в базу такие данные работников, как:
По этой причине самое разумное для главного бухгалтера – переложить ответственность на отдел кадров. Сославшись на состав отчета, можно возложить на это подразделение:
Иногда воздействовать на отдел кадров очень сложно. Кроме того, бухгалтер и сам может допустить ошибки из-за большой загрузки «зарплатной» отчетностью, количество которой неизменно растет.
Самый простой выход – передать расчет заработной платы на аутсорсинг в 1C-WiseAdvice.
Мы умеем взаимодействовать с кадровиками и никогда не откладываем сдачу отчетности на последний момент. Поможем ликвидировать «очаг напряженности» и дадим возможность главному бухгалтеру переключиться на более глобальные задачи.
Можно ли снизить сумму штрафа?
По нашему опыту штраф можно не только снизить, но и вообще его отменить. С такими просьбами к нам нередко обращаются наши новые клиенты. Нередко главные бухгалтеры наших новых клиентов сообщают, что им пришел штраф 500 рублей по первому месяцу работы после регистрации в ЕГРЮЛ, за который компания самостоятельно сдала СЗВ-М, а в штате числился только генеральный директор. Основание штрафа – несвоевременная сдача СЗВ-М, как правило, опоздание на один день.
Помогая нашим клиентам избежать, в том числе, и административной ответственности, мы выяснили, что проблема возникает из-за того, что:
Подобные проблемы могут возникнуть и у давно работающих компаний из-за несовершенства системы приемки в ПФР. Один и тот же отчет могут два раза не принять, а на третий он проходит без проблем.
Лучшим доказательством отсутствия нарушения будет полученное от оператора телекоммуникационной связи подтверждение о том, что:
Иногда начальники отделений ПФР, рассматривающие материалы проверки, выражают удивление: зачем тратить столько времени, чтобы снять штраф 500 рублей? Между тем возражения даже по поводу столь мизерной суммы зачастую очень полезны. У инспекторов не возникает и мысли о том, чтобы, помимо 500-рублевого штрафа на компанию, добавить еще и административный – на должностное лицо организации.
Доказывая страхователю, что проблема в операторе, который не смог подгрузить им отчет, ПФР, тем не менее, отменяют решение.
В остальных случаях штраф нельзя ни снизить, ни отменить в досудебном порядке, так как Закон № 27-ФЗ не предусматривает такой возможности.
Как оспорить штраф ПФР за СЗВ-М?
В возражениях по акту проверки ПФР для дальнейшего обжалования в суде (как минимум, для снижения штрафа) имеет смысл указать одно или несколько следующих обстоятельств:
Штраф можно полностью отменить в судебном порядке, если ПФР сам нарушил закон в части:
Количество найденных процессуальных ошибок прямо влияет на решение суда об отмене или снижении штрафа.
Обжалование решения ПФР вполне возможно осуществить, минуя сам фонд. В этом случае возражения на акт проверки необходимо направлять сразу в суд.
Есть и еще один вариант как ознакомить суд со своими возражениями: можно заменить собственный иск отзывом на иск ПФР. Дело в том, что с 2017 года взыскать штрафы со страхователей при помощи инкассо фонд не может. Для этого оставлен только один путь – в судебном порядке.
Если штраф невелик, можно оставить право инициировать судебное разбирательство за ПФР. Однако вы должны быть твердо уверены, что все письма доходят на адрес компании без проблем, иначе существует риск пропустить заседание суда.
В противном случае мы рекомендуем не затягивать проблемную ситуацию и самостоятельно подать возражения на акт ПФР в суд.
Штраф за несвоевременную сдачу СЗВ-М
Ведущий экономист-консультант «Что делать Консалт»
Консультация эксперта
Штраф за несвоевременное представление формы СЗВ-М ‒ одно из самых распространённых нарушений в части отчётности в ПФР, которое оспаривается в суде. Наш эксперт Татьяна Чапаева рассмотрела смягчающие обстоятельства, а также судебную практику, при которой страхователь смог избежать или снизить штрафные санкции за непредставленный отчёт СЗВ-М или представленный не в срок.
Вышестоящие органы ПФР крайне редко отменяют штрафы. Снижение штрафа Законом о персонифицированном учёте не предусмотрено. Поэтому добиваться отмены санкций госорганов организациям и ИП приходится в суде. При несогласии с размером штрафа рекомендуем сразу обращаться в арбитражный суд. Административные штрафы по СЗВ-М назначает мировой суд по протоколам, которые составляют сотрудники ПФР.
Закон о персонифицированном учёте предусматривает для компаний штраф в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица ( ст. 17 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ ):
На ИП этот штраф не наложат ( прим. к ст. 15.33.2 КоАП РФ). За нарушение срока сдачи СЗВ-М его оштрафуют только по статье 17 Закона о персонифицированном учёте.
Если вы не сдали форму СЗВ-М вовремя, штраф составит 500 руб. за каждое застрахованное лицо, сведения о котором вы должны были указать в этой форме. Если к ранее представленным сведениям за отчётный период вы дополнительно представите сведения о застрахованных лицах, в отношении которых за этот период они не были представлены вовремя, вас также оштрафуют на 500 руб. за каждое застрахованное лицо, сведения о котором вы должны были указать ранее (ст. 17 Закона о персонифицированном учёте, п. 40 Инструкции, утв. Приказом Минтруда России от 22.04.2020 № 211н).
Срок давности составляет три года с даты, когда территориальный орган ПФР узнал или должен был узнать о вашем нарушении. В этот срок он должен вынести решение о привлечении вас к ответственности (ст. 17 Закона о персонифицированном учёте).
Что учитывают суды при отмене или снижении штрафов в случае непредставления или представления отчёта СЗВ-М не в срок
Отменить штраф можно, если арбитражный суд признал недействительным решение территориального органа ПФР о привлечении к ответственности либо отказал в удовлетворении требования территориального органа ПФР о взыскании штрафа.
Рассмотрим смягчающие обстоятельства, на которые можно сослаться в суде.
Заявляя в суде о наличии смягчающих обстоятельств, действуйте по принципу «чем больше, тем лучше». Поэтому при рассмотрении дела об административном правонарушении представьте все документы, которые, на ваш взгляд, говорят о наличии у вас смягчающих обстоятельств. Например, письма контрагентов, по чьей вине вы не смогли своевременно сдать отчётность, справка о состоянии расчётов по налогам, документы о материальном положении и составе семьи и т. п.
При назначении штрафа суд будет рассматривать не только смягчающие, но и отягчающие обстоятельства (например, повторное нарушение) ( ч. 2 ст. 4.1 КоАП РФ ).
При обжаловании решения территориального органа ПФР в вышестоящий орган вы также можете просить о его отмене по тем же основаниям ( ст. 17 Закона о персонифицированном учёте ).
Обстоятельства, которые исключают производство по делу об административном правонарушении
Суд не будет рассматривать или прекратит административное дело о нарушениях при подаче сведений персонифицированного учёта, если есть следующие обстоятельства:
По нашему мнению, основанием для прекращения производства по делу или отмены постановления о назначении наказания могут стать в том числе следующие нарушения:
Положительная судебная практика, в ходе которой организации удалось отстоять штрафные санкции по СЗВ-М
На практике в суде штрафы отменяют в следующих случаях:
— у работника нет отчества, но в форме оно ошибочно указано, при этом остальные данные (фамилия, имя, СНИЛС, ИНН) указаны верно ( Постановление Девятнадцатого ААС от 17.09.2019 № 19АП-4812/2019);
— в электронной форме СЗВ-М фамилия, имя и отчество работника некорректно разнесены по соответствующим графам, из-за чего автоконтроль в программе отделения ПФР не принял сведения по работнику. В частности, в графе «Имя» ничего не указано, а в графе «Отчество» указаны и имя, и отчество ( Постановление АС Западно-Сибирского округа от 14.12.2018 № Ф04-5648/2018);
Штраф по СЗВ-М, если исходная форма была подана вовремя, но с ошибкой в номере отчётного периода могут отменить, если:
Кроме того, опечатка в периоде, как правило, не мешает отделению ПФР сопоставить ранее поданные формы с истекшими периодами, чтобы понять, за какой период на самом деле представлена форма с опечаткой. Например, если страхователь подал исходную СЗВ-М за май 6 июня, но по ошибке указал в форме отчётный период «06» (июнь), то очевидно, что это форма за май, а не за июнь, ведь на момент подачи июнь ещё не закончился и страхователь за этот месяц никак не мог отчитаться ( Постановление АС Уральского округа от 05.11.2019 № Ф09-7437/19).
Одно из самых частых оснований, по которому удаётся снизить штраф за опоздание с СЗВ-М, ‒ незначительная просрочка ( Постановление АС Западно-Сибирского округа от 28.04.2021 по делу № А45-26682/2020).
Судебные споры при просрочке сдачи СЗВ-М в связи с поломкой техники
Технические неполадки со стороны Фонда/оператора ЭДО. Компания в последний день, установленный для сдачи отчётности, попыталась сдать СЗВ-М в электронном виде, но не смогла. У оператора электронного документооборота отчёт проходил, однако ПФР из-за технических ошибок и сбоя в системе его не принимал. Только спустя несколько дней Фонд всё же принял документ. Но так как форма была принята позже срока сдачи отчётности, организация получила штраф ( Определение ВС от 08.08.2019 № 309-ЭС19-12439 ; Постановление АС УО от 22.04.2019 № Ф09-1882/19 ). Судьи всех инстанций признали привлечение к ответственности неправомерным по следующим причинам.
Отчётность считается сданной, когда её принял оператор ЭДО или территориальный орган ПФР. Подтверждение от оператора ЭДО, что форма СЗВ-М сдана в срок, было, а то, что до Фонда она не дошла в срок ‒ не вина страхователя. Опоздание произошло из-за некорректной работы программного обеспечения. Повлиять на это страхователь никак не мог.
Суд отменил штраф за опоздание с отчётностью из-за ошибки в шифровании ( Постановление АС СКО от 29.11.2018 № А32-840/2017 ).
Технические неполадки со стороны страхователя. Страхователя оштрафовали за то, что он представил СЗВ-М на три дня позже установленного срока по техническим причинам. Оспорить штраф компания пыталась в суде, ссылаясь на то, что программа СЗВ-М в последний день срока не работала, а починить её возможности не было, так как программист находился в отпуске.
В Постановлении АС ПО от 25.11.2019 № Ф06-55125/2019 фирме, которая не представила отчёт вовремя из-за отсутствия интернета, удалось в суде снизить штраф за опоздание с СЗВ-М в 10 раз.
В Постановлении АС ДВО от 26.06.2020 № Ф03-2007/2020 суд учёл этот факт, а также наличие других обстоятельств, входящих в стандартный набор, и вообще отменил штраф.
Судебная практика по невключённым сотрудникам
Верховный суд в Определении ВС РФ от 20.12.2019 № 306-ЭС19-23114 указал, что, поскольку первичные сведения были сданы вовремя, а компания обнаружила и исправила свою ошибку до того, как её выявили сотрудники ПФР, привлекать компанию к ответственности нельзя. Ведь так страхователь реализовывает своё право на исправление отчётности, предусмотренное Законом от 01.04.1996 № 27-ФЗ. Страхователь должен быть заинтересован в самостоятельном и быстром исправлении ошибок (что в интересах застрахованных лиц), а неприменение санкций как раз это стимулирует.
Верховный Суд тогда указал, что, если страхователь дополнил СЗВ-М после уведомления от Фонда, штрафовать его также нельзя ( Определение ВС РФ от 05.07.2019 № 308-ЭС19-975 ).
Отметим также, что много решений и арбитражных судов, в которых они отклоняют довод Фонда о том, что дополнение нельзя считать исправлением, поскольку ранее сведения по указанным лицам не представлялись (постановления АС ВСО от 18.06.2020 № Ф02-2153/2020 ; АС СЗО от 15.06.2020 № Ф07-6390/2020 ; АС ДВО от 28.05.2020 № Ф03-2013/2020 ; АС ВВО от 20.03.2020 № Ф01-9087/2020 ).
Таким образом, если вы вовремя исправили ошибку и дополнили форму СЗВ-М, можете смело спорить с проверяющими. Суды были и остаются на стороне страхователя, так что шансы выиграть спор довольно высоки.
Судебная практика о внесении в СЗВ-М корректировок
Если вы сдали СЗВ-М вовремя, но после окончания срока представления отчётности обнаружили ошибку и уточнили сведения до того, как ошибку выявили сотрудники Фонда, санкций быть не должно.
Опечатка в типе формы. Организация с соблюдением установленного срока представила СЗВ-М, указав вместо типа «исхд» тип «отмн», и получила от ПФР положительный протокол входного контроля. Позже ошибка была самостоятельно исправлена (за пределами установленного срока) путём представления сведений о застрахованных лицах с указанием правильного типа формы. А ещё позднее в ответ на уведомление ПФР об устранении несоответствий в представленных сведениях была подана дополняющая форма. Арбитражный суд, разбирая дело, отметил, что ошибка при указании типа формы ‒ это явная техническая опечатка, ведь сведения в формах «отмн» и «исхд» содержались одинаковые. Состава вменённого правонарушения здесь нет, а значит, и штрафовать не за что ( Постановление АС ЦО от 13.12.2018 № Ф10-5204/2018 ). Верховный Суд в пересмотре дела отказал ( Определение ВС РФ от 21.03.2019 № 310-ЭС19-1209 ).
Опечатка в периоде. Организация вовремя сдала отчёт, но допустила ошибку в номере отчётного периода. Обнаружилась оплошность уже после истечения срока сдачи СЗВ-М, но до того, как Фонд её выявил. Арбитражный суд решение Фонда отменил, отметив, что самостоятельное выявление ошибки и её устранение до момента обнаружения ошибки Фондом говорят о возможности в таком случае не применять финансовые санкции ( Постановление АС ЦО от 31.08.2018 № Ф10-3124/2018 ). Дело дошло до Верховного Суда, который не нашёл оснований для его пересмотра ( Определение ВС РФ от 29.11.2018 № 310-КГ18-19510 ).
Неверный СНИЛС. Техническая ошибка при указании СНИЛС работника в форме СЗВ-М не приравнивается к представлению недостоверных сведений. Даже если страхователь исправил опечатку за пределами пятидневного срока, установленного для исправления ошибок в СЗВ-М, штрафовать страхователя нельзя. К такому выводу пришёл Арбитражный суд Уральского округа в Постановлении от 11.02.2021 № Ф09-8987/20.
Есть решения судебной практики и в сторону ПФР
В Постановлении АС ЦО от 18.04.2019 № Ф10-640/2019 компания не сдавала СЗВ-М, полагая, что этой обязанности у неё нет. Директор ‒ единственный учредитель, не получал доход, трудовой договор с ним не был заключён, и других работников не имелось. Фонд такую позицию не разделял и оштрафовал страхователя за несвоевременно сданную отчётность. Суды трёх инстанций встали на сторону ПФР, отметив, что отсутствие трудового договора и выплат в таких случаях роли не играет, важны фактические трудовые отношения. А потому компания должна была представлять форму СЗВ-М на директора ‒ единственного учредителя.
В Постановлении АС ПО от 12.01.2021 № А72-4156/2020 в суде рассматривался случай, когда страхователь не отчитывался о застрахованных лицах в ПФР за периоды, когда не было начислений по зарплате, за что и был оштрафован Фондом. Суды встали на сторону ПФР, отметив, что подавать СЗВ-М на работников, в том числе на тех, кто оформлен по ГПД, нужно ежемесячно даже при отсутствии выплат.
В подтверждение своих слов страхователь представил скриншоты, подтверждающие технические неполадки, и докладную записку о невозможности по указанной причине представить информацию ( Постановление АС ВСО от 26.03.2020 № А19-13913/2019 ). Как итог, одних отсылок к техническим неполадкам не хватило, чтобы убедить суд в невиновности. Компании назначили штраф в полном размере.
Судебные решения о штрафах на должностных руководящих лиц
Если компанию освободили от штрафа за несвоевременную сдачу СЗВ-М или за представление неполных сведений, это не означает, что её должностному лицу такой проступок сойдёт с рук. Наоборот. Как показывает практика, в подобных ситуациях суды не спешат идти навстречу должностным лицам.
К примеру, был случай, когда компания сдала СЗВ-М в срок, но позже обнаружила в отчёте ошибку и подала уточняющую форму. Фонд привлёк фирму к ответственности за опоздание с подачей отчёта в виде штрафа, оспорить который удалось в суде (так как ошибка в отчётности была выявлена и устранена до того, как её обнаружил ПФР). Однако за эту оплошность досталось генеральному директору: его привлекли к административной ответственности ( ч. 1 ст. 15.33.2 КоАП РФ ). Руководитель пытался доказать, что его оштрафовали за деяние, которое не признано нарушением организации, а потому штраф наложен незаконно. Но эта попытка успехом не увенчалась. КС РФ даже рассматривать жалобу не стал ( Определение КС РФ от 23.04.2020 № 824-О ).
ВАЖНО! При подготовке отчёта СЗВ-М важно сверить всех лиц, работающих в организации с данными отчёта. Дополнительная проверка в дальнейшем может исключить штрафы от ПФР.
Заключение
Если ПФР пришлёт вам протокол проверки СЗВ-М с ошибкой без уведомления, необходимо исправить отчёт. Если этого не сделать в течение пяи рабочих дней, возможно придётся заплатить штраф. Подобный спор ранее решился не в пользу страхователя, который пытался доказать, что раз Фонд не направлял в его адрес уведомление, то к нему не могут быть применены финансовые санкции ( Постановление АС СЗО от 23.04.2020 № А42-9736/2019 ). По мнению судей, протокол проверки с указанием на ошибки можно расценивать как уведомление, так как в нём содержалась информация:
Из-за отсутствия у судей единого подхода к разрешению обозначенного вопроса спрогнозировать заранее исход подобного спора довольно сложно. Но даже если отменить штраф не получилось, можно попытаться снизить его величину.
Наличие смягчающих обстоятельств может снизить, а порой избавить организацию от штрафов.
Дополнительная информация
Дополнительный материал по судебной практике по отмене штрафов СЗВ-М:
Татьяна Чапаева, ведущий экономист-консультант ООО «Что делать Консалт»
Судебный вердикт: когда ПФР не может взыскать штраф за просрочку сдачи СЗВ-М
Предмет спора : организацию оштрафовали за несвоевременную сдачу персонифицированной отчетности по форме СЗВ-М. В ее адрес было направлено требование о необходимости уплаты штрафа. Данный штраф организация не уплатила, и ПФР обратился в суд. Суды также отказались взыскивать с организации штраф, поскольку ПФР пропустил 6-месячный срок на взыскание штрафа. Спор дошел до Верховного Суда РФ.
За что спорили : 9 500 рублей.
Кто выиграл : организация.
В Верховном Суде РФ представители ПФР настаивали на том, что штраф за несдачу персонифицированной отчетности по форме СЗВ-М разрешается взыскивать с организаций и ИП в течение 3 лет.
Данный срок надлежит исчислять с момента, когда фонд узнал о несвоевременной уплате или неуплате штрафа. В связи с этим ПФР считал, что не пропустил сроки на взыскание с организации штрафных санкций.
Верховный Суд РФ признал вышеуказанные доводы ПФР несостоятельными и противоречащими законодательству.
ВС РФ пояснил, что организации обязаны представлять отчетность по форме СЗВ-М ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете»).
За непредставление СЗВ-М в установленный срок либо представление неполных или недостоверных сведений к организации применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица (работника).
Требование об уплате финансовых санкций должно быть исполнено страхователем в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты не указан в этом требовании.
В случае неуплаты или неполной уплаты организацией или ИП штрафа его взыскание производится территориальными органами ПФР судебном порядке.
Взыскание штрафа производится органами ПФР в порядке, установленном в соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ. Согласно этой норме, заявление о взыскании может быть подано в суд в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа (штрафа).
В спорном случае ПФР пропустил 6-месячный срок на подачу в суд соответствующего заявления. В связи с этим, заключил ВС РФ, штраф за несдачу персонифицированной отчетности взысканию с организации не подлежит.
Как избежать штрафа за СЗВ-М
С мая месяца региональные отделения ПФР выписали коммерсантам штрафы на многие миллионы рублей за огрехи при подаче СЗВ-М. Согласитесь, очень эффективный инструмент для сбора денег. Ведь отчет надо сдавать каждый месяц, поводов для придирок масса. Давайте разберемся, за что компании и предпринимателей штрафуют в части сведений по форме СЗВ-М и насколько претензии контролеров на самом деле обоснованы.
Сдавать СЗВ-М надо не позднее 10-го числа месяца, который следует за отчетным. А если крайний срок выпадает на выходной? Как, например, было в сентябре 2016 года. При таком раскладе отчитаться можно в ближайший рабочий день. Хоть правило о переносе сроков прямо не предусмотрено в пункте 2.2 статьи 11 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, можно действовать
по аналогии с расчетом РСВ-1 (письмо ПФР от 07.04.2016 № 09-19/4844).
За что штрафуют
Формальных оснований для штрафа два:
В обоих случаях штраф составляет 500 рублей за каждого указанного в отчете человека.
Как высчитывать сумму штрафа? В частных разъяснениях специалисты ПФР предлагают такой алгоритм.
Если опоздали с отчетом хотя бы на один календарный день, штраф считают исходя
из численности указанных в отчете людей. То есть если СЗВ-М за 10 сотрудников представили
не вовремя, штраф будет 5000 рублей (500 руб. × 10 чел.).
Если указали сведения не обо всех застрахованных лицах, штрафуют только за «забытых» сотрудников. Например, в отчете за октябрь указали данные по 10 работникам, а про двоих уволенных в середине месяца не отчитались. Тогда штраф составит 1000 рублей
(500 руб. × 2 чел.).
Это общие правила. На деле же все бывает гораздо интереснее, о чем свидетельствует судебная практика. Об этом ниже. Но сначала надо разобраться в процессуальных вопросах и выяснить, как подавать жалобы.
Как проводят проверки
Алгоритм проверки сведений по форме СЗВ-М такой же, как и расчета РСВ-1 ПФР. То есть общий срок «камералки» – 3 месяца с момента получения отчетности.
Найдя ошибки или неточности, ревизоры запросят пояснения. В нагрузку они направят требование о представлении уточненных сведений (сдать дополняющие и/или отменяющие формы СЗВ-М). Исполните такое требование в течение пяти рабочих дней со дня, следующего
за тем, когда получили требование по ТКС или лично в руки. Если же требование пришло почтой, то оно считается полученным на шестой день с даты отправки на почтовом штампе. Вместе с пояснениями можете дополнительно представить в Фонд документы, которые подтверждают достоверность данных. Например, выписки из регистров бухучета.
Также ревизоры могут в ходе «камералки» вызвать представителя фирмы для дачи пояснений.
По итогам проверки сотрудниками ПФР найдены ошибки? Тогда будет оформлен акт. На это у контролеров 10 рабочих дней после того, как закончилась проверка.
Затем идет вручение акта. На это отводится пять рабочих дней. Если акт направили по почте заказным письмом, то он считается полученным через шесть дней.
Если есть возражения, их можно направить в течение 15 рабочих дней с даты, когда получили акт. Далее Фонд рассматривает возражения и принимает решение – либо оштрафовать, либо отказаться от санкций. Возможен вариант и с частичной отменой штрафа.
Решение должны вручить фирме по аналогии с актом. Еще через 10 дней решение вступает в силу. Если дело дошло до штрафа, тут уже надо выбирать – или заплатить или идти судиться. В любом случае, на вручение требования об уплате штрафа отводится 10 рабочих дней с даты, когда решение по итогам «камералки» вступило в силу. Если организация не заплатит штраф, Фонд спишет его со счетов принудительно.
С 2017 года сдавать СЗВ-М надо не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.
Это предусмотрено новой редакцией пункта 2.2 статьи 11 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ.
Вся эта драма в нескольких действиях предусмотрена частью 4 статьи 17 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, статьями 19, 20, 29, 38, 39 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, постановлением Правления ПФР от 29.07.2016 № 684П.
Вывод простой: сначала подаем возражения. Если «отбиться» не удалось, платим штраф и идем в суд. Конечно, судиться имеет смысл, только если есть весомые аргументы.
Как подготовить возражения
Если решили оспорить штраф, надо первым делом разобраться в причинах санкций. Все это ревизоры должны описать в акте. Естественно, если в акте вообще нет фактов, ставших поводом для штрафа, именно это и указывайте в возражениях. Ведь если вообще проигнорировать акт, механизм будет действовать дальше без участия компании. То есть в установленные сроки ревизоры вынесут решение и оформят требование об уплате штрафа.
Самый частый повод для штрафа – вовремя не представлены сведения. Кстати, обычно проблема со штрафами касается фирм, которые отчитываются в электронном виде.
Это и неудивительно. Ведь тогда цена вопроса 12 500 рублей минимум! Да и компания явно «живая». Не то что фирма с гендиром-учредителем, которая деятельности фактически не ведет. Неудивительно, что от таких «конторок» ПФР ничего не ждет в принципе и даже тратить на них свое время не хочет (письмо от 13.07.2016 № ЛЧ-08-26/9856). А вот с активной и действующей компании интерес взыскать деньги есть всегда.
Итак, внимательно изучите акт и оцените фактуру в пользу штрафа. Например, фонд штрафует за опоздание с электронной отчетностью. При этом фирма точно отправляла отчет в срок, и СЗВ-М ушла только со второй или третьей попытки. Тут надо смотреть протоколы спецоператора и квитанцию о приеме их ПФР. Если сами xml-файлы одинаковые и у спецоператора все проходило без проблем все два-три раза, то явно проблема с приемным комплексом фонда.
Это и надо указать в возражениях. Заодно к тексту возражений приложите сам xml-файл, квитанцию о доставке отчета в орган ПФР и положительный протокол о приемке отчета.
Что говорят судьи
Хотя по форме СЗВ-М страхователи отчитывались впервые в мае месяце, уже сформирована судебная практика. К счастью, судьи против зачастую необоснованных претензий Фонда. Приведем несколько примеров.
Судьи Свердловской области уверены: опоздание на один день не является поводом для штрафа по всем сотрудникам. В решении Арбитражного суда Свердловской области от 12.09.2016 по делу № А60-33366/2016 описан такой сюжет. Компания отчет за май сдала 11 мая, поскольку у нее не было ИНН на одного из сотрудников. Как только получили номер, отправили сведения в Фонд. Суд снизил штраф в 100 раз.
Другой интересный случай описан в решении Арбитражного суда Приморского края от 15.09.2016 по делу № А51-15102/2016. Тут судьи проявили настоящую гуманность, признав незначительным опоздание на восемь рабочих дней.
Были приняты во внимание и другие смягчающие обстоятельства. Во-первых, предприниматель задержал отчет впервые и сдал его до того, как потребовал ПФР. Во-вторых, отсутствовал умысел и не было потерь для бюджета. В-третьих, коммерсант занимается социально значимой деятельностью (помогает некоммерческим организациям).
Возможна и отмена штрафа полностью по процедурным основаниям, о чем свидетельствует решение Арбитражного суда Красноярского края от 08.09.2016 по делу № А33-17962/2016.
Поводом для аннулирования санкций стало то, что Фонд неверно сообщил организации о времени рассмотрения материалов проверки. Ревизоры пригласили фирму на 22 июля, а решение приняли раньше, уже 19 июля.
Естественно, представить возражения не удалось, да и все обстоятельства дела Фонд
не потрудился установить.
Напоследок добавим, что во избежание штрафов и споров с Фондом лучше сдавать отчетность заранее. Так будет больше шансов, что Фонд примет сведения без проблем. И даже если возникнут ошибки, будет время их исправить.
Налоговый консультант Тамара Петрухина
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА
Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование