возражение на сообщение об исчислении земельного налога
Подготовлена форма ответа налоговой инспекции на пояснения плательщика по сообщениям об исчисленной сумме транспортного и земельного налогов
| pressmaster / Depositphotos.com |
Если организация будет несогласна с исчисленным налогом или с указанной в сообщении суммой уплаченного им налога, то он может направить в инспекцию пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налога. Подаются такие документы в течение десяти дней со дня получения сообщения об исчисленной сумме налога (п. 7 ст. 263, п. 5 ст. 397 НК РФ).
Представленные налогоплательщиком-организацией пояснения и документы рассматриваются налоговым органом в течение месяца со дня их получения. При определенных обстоятельствах этот срок может быть продлен еще на месяц. В течение этого периода инспекция должна проинформировать налогоплательщика о своем решении. Если же сумма налога изменилась, то в течение десяти дней после направления такого сообщения налоговый орган направляет налогоплательщику уточненное сообщение об исчисленной сумме налога.
Налоговая служба разработала форму ответа на представленное налогоплательщиком пояснение и документы (письмо ФНС России от 6 ноября 2019 г. № БС-4-21/22635@). В таком ответе указывается наименование налогового органа, составившего его, перечисляются документы, направленные налогоплательщиком (с указанием реквизитов сопроводительного письма), а также реквизиты сообщения об исчисленной налоговым органом сумме транспортного или земельного налога. Далее излагаются результаты рассмотрения с обоснованием принятия или отклонения доводов налогоплательщика.Если по результатам рассмотрения пояснений и документов сумма налога, указанная в сообщении об исчисленной сумме налога, изменилась, то в ответе делается пометка о направлении налоговым органом налогоплательщику уточненного сообщения.
ФНС разослала форму ответа налогового органа о результатах рассмотрения представленных организацией пояснений и документов на сообщение о транспортном и земельном налогах
Эти положения говорят о том, что организация вправе в течение 10 дней со дня получения сообщения об исчисленной сумме транспортного или земельного налога (в том числе в случае несоответствия уплаченной суммы налога сумме налога, указанной в сообщении) представить в налоговый орган пояснения и (или) документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налога, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.
Представленные организацией пояснения и (или) документы рассматриваются налоговым органом в течение одного месяца со дня их получения.
Чтобы налоговый орган мог получить дополнительные сведения и (или) документы, связанные с исчислением налога, руководитель ФНС (его заместитель) может продлить срок рассмотрения, но не более чем на один месяц, уведомив об этом налогоплательщика.
О результатах рассмотрения представленных пояснений и (или) документов налоговый орган должен проинформировать организацию в течение одного месяца, а если по результатам рассмотрения сумма налога, указанная в сообщении, изменилась, то налоговый орган передает (направляет) налогоплательщику уточненное сообщение об исчисленной сумме налога в течение 10 дней.
Земельный и транспортный налоги: первые проблемы после отмены деклараций. Движимость-недвижимость тоже не дает скучать
Обычно бухгалтеры рады отмене отчетов, но с 2021 года, с отменой деклараций по транспортному и земельному налогу, вопросов стало кажется еще больше, чем раньше. Например, когда ждать извещения о сумме к уплате от ФНС или что делать, если налог почему-то не совпадает с вашими расчетами? Как сообщить налоговой службе о льготах? Декларацию по налогу на недвижимое имущество не отменили, но зато до сих пор упрощенцы путаются — когда платить и сдавать, а когда нет.
Чего ждать от ФНС и в какие сроки платить налоги
С 2021 года ФНС сама будет сообщать о том, каким вышел земельный и транспортный налог за прошлый год. По информации налоговой службы сообщения о налогах за 2020 год будут рассылаться в течение 2 квартала 2021 года. При этом срок уплаты для обоих видов налогов — 1 марта — уже прошел. Т.е. по факту сообщения придут после уплаты.
Как долго ждать сообщения?
Сроки указаны в п. 4 статьи 363 НК РФ:
Если уведомление от ФНС до вас так и не добралось, придется самостоятельно передать в налоговую данные об имуществе — автомобилях и участках до 31 декабря 2021 года, т.е. до конца текущего налогового периода (п. 2.2 ст. 23 НК РФ). Форма уведомления утверждена Приказом ФНС от 25.02.20 № ЕД-7-21/124@.
От расчета налогов организации по прежнему не освобождены, авансовые платежи необходимо самостоятельно рассчитать и платить. В 2021 году сроки по ним:
По налогу на имущество декларацию нужно сдавать как и раньше. Но с 2020 года не требуется предоставлять авансовые расчеты по налогу в течение года, только годовую декларацию (ФЗ № 63-ФЗ от 15.04.2019). Срок — до 30 марта.
Вроде бы все уже все сдали и заплатили. Но т.к. уведомления начали многим приходить только сейчас, а работа бухгалтера не проходит без сюрпризов, то стали появляться первые недопонимания и вопросы по правильности расчета налогов и учету имущества.
Не самый последний среди них — льготы.
Как сообщить о льготах по земельному и транспортному налогу
Для этого есть специальная форма, которая утверждена Приказом ФНС от 25.07.19 № ММВ-7-21/377@. Вот например как выглядит пара ее разделов:
Сообщить о праве на льготу теоретически можно в любое время. В НК нет каких-то конкретных сроков. Но сама ФНС рекомендовала сделать это еще в 1 квартале 2021 года, до того, как начнется активная рассылка сообщений о суммах налогов к уплате.
Не обязательно указывать муниципальное образование, достаточно выбрать в форме нужный регион и нажать «Найти»
Что имеем в результате? Путаница в суммах налога — ФНС может видеть недоимку, которой по факту нет, о льготах может узнать уже после направления сообщения, а налогоплательщики, получая уведомление, не понимают — должны они все таки бюджету или нет.
Если сумма пришла неверная, как опротестовать?
Судя по форумам и бухгалтерским группам в соцсетях, немало организаций получают «письма счастья» с неверными данными.
Правда советуем перед тем, как писать гневное письмо, все таки перепроверить информацию. Порой региональное законодательство меняется по-тихому и вы возможно не в курсе возникших перемен.
Рассматривать ваше письмо будут в течение месяца (или даже двух — ФНС вправе продлить срок рассмотрения). Затем вы или получите сообщение с новой суммой налога или требование, если налоговая все правильна посчитала, а вы налог не доплатили.
Важные моменты в расчете налогов:
Если ваше авто было уничтожено, к примеру, сгорело при пожаре, то исчисление налога прекратиться с 1-го числа месяца, в котором транспортное средство было утрачено. Но сама по себе ФНС об этом не узнает. Необходимо написать заявление (форма утверждена Приказом от 29.12.2020 № ЕД-7-21/972@) и приложить подтверждающие документы, рассматривается оно в течение 30 дней.
В противном случае налог будет начисляться до момента снятия авто с регистрации (см. Постановления АС Северо-Западного округа от 08.02.2021 по делу № А56-12586/2020).
Практически аналогичное положение действует и по налогу на имущество. Изменение кадастровой стоимости объекта будет учтено при расчете налогооблагаемой базы только если это прямо будет указано в п. 15 статьи 378.2 НК РФ или в законодательстве РФ, которое регулирует кадастровую оценку.
Теперь давайте посмотрим, какие вопросы больше всего тревожат бухгалтеров в связи с нововведениями.
Вопросы по транспортному налогу
Кто платит транспортный налог при лизинге?
Платит тот, на кого зарегистрировано ТС, т.к. этот вопрос стороны решают при заключении договора.
Какие авто относятся к дорогостоящим и как рассчитывать по ним налог?
Перечень дорогостоящих автомобилей (от 3 млн рублей) устанавливает Минпромторг ( смотреть перечень 2021 года ). Если ваше авто в него угодило, то рассчитывать транспортный налог придется с применением повышающих коэффициентов (от 1,1 до 3). Коэффициент зависит от года выпуска и средней стоимости автомобиля (пункт 2 статьи 362 НК РФ).
Нужно ли платить транспортный налог за автомобиль, приобретенный для перепродажи?
Для начала уточним — собственником авто организация может стать и без его регистрации. Одно с другим не связано. Но использование ТС без регистрации в ГИБДД может навлечь штрафы (от 5 000 до 10 000 рублей), к тому же налог платит тот, на кого авто зарегистрировано. Это либо старый либо новый собственник. Чтобы было понятнее, рассмотрим практические ситуации:
Пример 1: ООО купило авто у гражданина Иванова 30 апреля 2021 года. 5 мая организация продала автомобиль другому физлицу — Петрову. При этом не поставила авто на учет в ГИБДД и в ПТС был сразу вписан новый владелец машины. Компания ничего не нарушила. На постановку на учет дается 10 календарных дней, в течение этого времени можно без всяких последствий продать ТС не занимаясь его регистрацией.
Единственная проблема, которая может возникнуть — в ГИБДД автомобиль числится за Ивановым, а Петров принесет договор купли-продажи с ООО. В этом случае лучше прямо в договоре указать на каком основании организация владеет авто и сослаться на договор купли-продажи с Ивановым. В любом случае у инспектора есть право запросить дополнительные документы, если возникнут какие-то сомнения.
Транспортный налог организация не заплатит вообще, т.к. даже не успела зарегистрировать ТС на себя.
Пример 2: Компания купила у другой организации экскаватор 8 апреля 2021 года. 16 апреля техника была поставлена на учет в Гостехнадзоре (обратите внимание — не в ГИБДД), но 20 апреля руководителю компании предложили хорошую цену за экскаватор и он решил его продать. Сделку быстро оформили и уже 28 апреля новый владелец поставил технику на учет.
Таким образом удается избежать двойного налогообложения и за переходный месяц обязательно кто-то заплатит.
Вопросы по земельному налогу
В 2020 году в связи с пандемией в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2020 № 172-ФЗ ИП и организации, работающие в наиболее пострадавших отраслях получили освобождение от уплаты земельного налога за 2 квартал (кстати и от транспортного и от налога на имущество тоже). Надо ли как-то заявить об этой льготе по аналогии с другими, подав заявление?
Нет, специально сообщать ФНС, что у вас есть такое право не нужно. Налоговая должна сама произвести перерасчет. Ели посмотрите на форму заявления в статье выше, то там даже не предусмотрено указание отсылок к ФЗ, а только к региональному законодательству.
Если же ФНС почему-то не пересчитали налоговые обязательства и требует уплаты налога за 2 квартал 2020 года, то придется идти путем возражений и жалоб. Рекомендуем не просто ссылаться на норму ФЗ, но и подтвердить свой статус, дающий право на поддержку — например, приложить выписку из ЕГРЮЛ, где указан основной вид деятельности, выписку из Реестра СМП для подтверждения статуса малого предприятия.
Договор купли-продажи земельного участка заключен 8 февраля 2021 года, 11 мая 2021 года подписан акт передачи, регистрация в ЕГРН 14 мая, приказ о вводе в эксплуатацию от 17 мая. С какой даты отсчитывать срок для расчета земельного налога?
Ориентироваться нужно на день государственной регистрации права в Реестре. Права на земельной участок, согласно гражданскому законодательству, подлежат государственной регистрации и расчет налога будет производится (как и в случае с транспортом) по новому собственнику именно со дня внесения записи в Реестр.
Как узнать кадастровую стоимость, из которой будет производиться расчет налога?
Вопросы про налог на недвижимость
Наверное самые популярные вопросы касаются уплаты налога налогоплательщиками, применяющими УСН.
Организация применяет УСН, имеет в собственности недвижимое имущество. Нужно ли подавать декларацию?
Организации на УСН сдают декларацию и уплачивают налог только по недвижимости, налоговая база по которой определяется, исходя из кадастровой стоимости (пункт 2 статьи 346.11 НК РФ, п.п 2 пункта 1 статьи 374 НК РФ).
Если у организации есть разные объекты недвижимости — облагаемые и не облагаемые налогом, то необлагаемые объекты в декларации не указываются.
Как понять относится конкретное имущество у организации на УСН к облагаемому или нет?
Получается, что некоторые объекты могут даже отсутствовать в перечне, но при этом упрощенцы все равно должны уплачивать с них налог. К примеру, с квартиры, которая приобретена для проживания сотрудников или с гаража для рабочего автомобиля.
Поэтому проще всего сначала изучить местное законодательство, а в случае сомнений направить запрос в ФНС для дачи разъяснений.
К новой декларации по налогу на имущество организаций есть раздел с движимым имуществом. Значит ли это, что и по движимому имуществу нужно уплачивать налог и сдавать декларацию?
Новая форма декларации утверждена Приказом от 09.12.2020 № КЧ-7-21/889@. В ней действительно есть такой раздел. Но заполняют его только те, кто имеет облагаемое налогом недвижимое имущество и подает декларацию по нему. Т.е. если у вас есть необлагаемая налогом недвижимость и / или движимое имущество — подавать декларацию не надо.
Если у вас есть объекты, подлежащие налогообложению, то кроме них, нужно включать в декларацию информацию и о движимом имуществе, учтенном у организации в качестве основных средств, но налог с такого имущества платить (по крайней мере пока) не нужно.
Сопутствующий вопрос обычно такой — а как различать движимое и недвижимое имущество?
На самом деле в законе все не так однозначно, например, в отношении движимого имущество сказано, что это деньги, ценные бумаги, а также все, что не относится к недвижимому имуществу (пункт 2 статьи 130 ГК РФ). Поэтому придется действовать методом исключения. Проблема в том, что отнесение объекта к недвижимости не слишком однозначное.
Можно выделить несколько признаков недвижимости:
На самом деле в данном вопросе стоит обращать внимание на судебную практику. А она очень разношерстная.
Нельзя сказать, что эти дела решились в пользу налогоплательщиков.
Кстати, Правительство рассматривает возможность вернуться к взиманию налога с движимого имущества (с этими целями собирается информация о нем в составе деклараций). Один из аргументов — прекращение споров по разделению имущества на движимое и недвижимое. Ну да, если все облагается налогом чего тут спорить?
Организация владеет автомобилем, компьютерами, каждый стоимостью свыше 100 000 рублей и несколькими киосками (движимое имущество). Нужно ли подавать декларацию и включать информацию о таком имуществе в декларацию?
Выше мы уже сказали, что декларация не подается, если организации в собственности имеется только движимое имущество, т.к. оно не подлежит налогообложению. Поэтому владельцам авто, компьютеров и прочего аналогичного имущества волноваться не стоит.
Предприниматель имеет право на получение льготы по налогу на имущество, по объектам, которые использует в своей деятельности, какие документы могут подтвердить назначение использования недвижимого имущества?
Можно приложить любые документы, которые укажут на характер использования помещения. Например — КУДиР, где отражены доходы от деятельности, связанной с данным имуществом (сдача в аренду, к примеру), договоры аренды, фото- и видеосъемка помещений, техническая документация. Если ФНС не хочет верить документам — пригласите инспекторов посетить объект лично, у вас есть такое право.
Организация применяет ОСНО, купила здание, зарегистровала права на него, но не ввело его в эксплуатацию, надо ли уплачивать налог?
Сам по себе ввод в эксплуатацию не имеет значения для налогообложения. Если здание учтено на счете 01 и готово к использованию, то оно облагается налогом. Просто так оставлять объект числящимся на счете 08 (как пытаются некоторые) нельзя. Для этого нужны основания. К примеру, здание куплено в состоянии не позволяющем его нормальную эксплуатацию и требуется произвести ремонт. Тогда, пока объект не будет отремонтирован и введен в эксплуатацию и будет числиться на счете 08, он не облагается налогом.
Подготовлена форма ответа налоговой инспекции на пояснения плательщика по сообщениям об исчисленной сумме транспортного и земельного налогов
С 2021 года организации не должны будут представлять отчетность по транспортному и земельному налогам (Федеральный закон от 15 апреля 2019 г. № 63-ФЗ). Вместо этого налоговые инспекции будут самостоятельно рассчитывать налог и направлять налогоплательщикам соответствующие сообщения (п. 6 ст. 263, п. 5 ст. 397 Налогового кодекса). Если организация будет несогласна с исчисленным налогом или с указанной в сообщении суммой уплаченного им налога, то он может направить в инспекцию пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налога. Подаются такие документы в течение десяти дней со дня получения сообщения об исчисленной сумме налога (п. 7 ст. 263, п. 5 ст. 397 НК РФ). Представленные налогоплательщиком-организацией пояснения и документы рассматриваются налоговым органом в течение месяца со дня их получения. При определенных обстоятельствах этот срок может быть продлен еще на месяц. В течение этого периода инспекция должна проинформировать налогоплательщика о своем решении. Если же сумма налога изменилась, то в течение десяти дней после направления такого сообщения налоговый орган направляет налогоплательщику уточненное сообщение об исчисленной сумме налога.
Налоговая служба разработала форму ответа на представленное налогоплательщиком пояснение и документы (письмо ФНС России от 6 ноября 2019 г. № БС-4-21/22635). В таком ответе указывается наименование налогового органа, составившего его, перечисляются документы, направленные налогоплательщиком (с указанием реквизитов сопроводительного письма), а также реквизиты сообщения об исчисленной налоговым органом сумме транспортного или земельного налога.
Далее излагаются результаты рассмотрения с обоснованием принятия или отклонения доводов налогоплательщика. Если по результатам рассмотрения пояснений и документов сумма налога, указанная в сообщении об исчисленной сумме налога, изменилась, то в ответе делается пометка о направлении налоговым органом налогоплательщику уточненного сообщения.
Направить пояснения в налоговый орган для расчета транспортного и земельного налогов можно и по истечении 10-дневного срока
| anyaberkut / Depositphotos.com |
ФНС России дала пояснения о том, в каком порядке и в какие сроки налогоплательщик может предоставить пояснения в части исчисления и уплаты транспортного и земельного налогов (письмо ФНС России от 6 июня 2019 г. № БС-4-21/10959@ «О рассмотрении обращения»).
С 2021 года начнут действовать новые правила, согласно которым организациям не нужно будет подавать налоговые декларации по транспортному и земельным налогам. Вместо этого после истечения срока уплаты налогов, инспекции будут направлять сообщения об исчисленных суммах налогов (п. 6 ст. 363, п. 5 ст. 397 Налогового кодекса, утв. Федеральным законом от 15 апреля 2019 г. № 63-ФЗ). Такое сообщение будет составляться на основе информации, имеющейся у налогового органа, в том числе и на основе сведений из ЕГРН, а также полученных от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и регистрацию транспортных средств (п. 5 ст. 83, пп. 4, 13 ст. 85 НК РФ).
Налоговые органы сообщают, что фактической целью сообщения является информирование организации об исчисленных налогах за определенный период для дальнейшего взыскания недоимки при ее наличии.
О порядке применения пониженных налоговых ставок по земельному налогу читайте в материале «Налоговые ставки по земельному налогу» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы«. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!
Как до направления сообщения, так и после налогоплательщик вправе обратиться в инспекцию за предоставлением выписки из ЕГРН для проверки актуальности сведений, используемых для формирования сообщения. Также он может направить необходимые пояснения для подтверждения правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога, обоснованности применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или наличия оснований для освобождения от уплаты налога (подп. 1 п. 4 ст. 363, п. 5 ст. 397 НК РФ). В НК РФ указано, что срок направления таких пояснений составляет 10 дней со дня формирования сообщения налоговыми органами. ФНС России пояснила, что такой срок не является пресекательным. Это значит, что по истечении данного срока налоговый орган обязан будет рассмотреть полученные пояснения и при наличии правовых оснований произвести перерасчет исчисленной в суммы налога.
Также организация может подать жалобу на действия или бездействия налогового органа по результатам рассмотрения представленных им пояснений (подп. 12 п. 1 ст. 21 НК РФ).